GUÍA DERECHO FISCAL

1. EXPLIQUE CUÁL ES EL OBJETO DE ESTUDIO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

Las finanzas públicas analizan cómo obtiene, administra y en qué gasta los recursos públicos.

Las finanzas públicas pueden estudiarse desde varios puntos de vista:

✓ Economía financiera: economistas
✓ Política financiera: políticos
✓ Sociología financiera: sociólogos
✓ Derecho financiero: abogados

2. CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO

El derecho financiero es el conjunto de normas jurídicas que regulan cómo el Estado obtiene,
administra y aplica sus recursos. Al no estar agrupadas en un solo ordenamiento –como un Código
Civil o una Ley Federal del Trabajo–, para muchos tratadistas no es una rama del derecho plenamente
compilado.1

3. CONCEPTO DE DERECHO FISCAL

El derecho fiscal es una rama del derecho financiero que se comprende de un conjunto de normas
jurídicas que regulan cómo el Estado obtiene sus ingresos. ¿Qué ingresos? Cualquier tipo de ingresos.

4. CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario es el conjunto de normas jurídicas que regulan cómo el Estado obtiene recursos
a través de las contribuciones.

5. ENUNCIE A LOS INGRESOS TRIBUTARIOS O CONTRIBUCIONES

✓ Impuestos
✓ Aportaciones de seguridad social
✓ Contribuciones de mejoras
✓ Derechos

6. ENUNCIE A LOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS

✓ Aprovechamientos
✓ Productos
✓ Ingresos de organismos públicos descentalizados y empresas de participación estatal
✓ Financiamientos

7. CONCEPTO JURÍDICO DE IMPUESTOS

De conformidad con el artículo 2° del Código Fiscal de la Federación, los “impuestos son las
contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran
en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de
seguridad social, las contribuciones de mejoras y los derechos”.

“El impuesto es la cantidad de dinero o parte de la riqueza que el Estado exige obligatoriamente al
contribuyente con el objeto de costear los gastos públicos.”
Bielsa

“Los impuestos son prestaciones que el Estado u otras corporaciones de derecho público exigen en
forma unilateral y de una manera general a los ciudadanos para cubrir las necesidades económicas.”
Fleiner

1
Para el Lic. Rueda del Valle, el derecho financiero tiene su punto de partida en el derecho administrativo.
8. CONCEPTO JURÍDICO DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
De conformidad con el artículo 2° del Código Fiscal de la Federación, las “aportaciones de seguridad
social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado
en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.”

9. CONCEPTO JURÍDICO DE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

De conformidad con el artículo 2° del Código Fiscal de la Federación, las “contribuciones de mejoras
son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera
directa por obras públicas”.

10. CONCEPTO JURÍDICO DE DERECHOS

De conformidad con el artículo 2° del Código Fiscal de la Federación, los “derechos son las
contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público
de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en
este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado”.

11. CONCEPTO JURÍDICO DE APROVECHAMIENTOS

Los aprovechamientos –también definidos por exclusión– se encuentran en el artículo 3° del Código
Fiscal de la Federación:

Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones
de derecho público distintos de i) las contribuciones, ii) de los ingresos derivados de
financiamientos y iii) de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participación estatal. (…)

12. CONCEPTO JURÍDICO DE PRODUCTOS

Los productos son los ingresos que percibe el estado por tres motivos: i) por usar y aprovechar un
bien del dominio privado del Estado, ii) por recibir servicios que el Estado presta en funciones de
derecho privado, y iii) por la enajenación que hace el Estado de sus bienes del dominio privado.

Artículo 3o.- (cuarto párrafo)

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus
funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de
bienes del dominio privado.

13. EXPLIQUE QUÉ RELACIÓN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHO

CONSTITUCIONAL
1) El artículo 31, fracción IV de la Constitución General establece a los mexicanos la obligación de
pagar contribuciones. Asimismo, este artículo también otorga garantías y derechos a los
contribuyentes:
a. Garantía de generalidad
b. Destino al gasto público
c. De proporcionalidad
d. De equidad
e. De legalidad

2) Para otros tratadistas hay otro nexo: potestad tributaria para establecer contribuciones. El primer
límite para establecerlas, son las garantías individuales.

2
14. EXPLIQUE QUÉ RELACIÓN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHO LABORAL
1) La relación laboral genera 4 contribuciones:
✓ El trabajador, de su salario, tiene que pagar ISR. Este impuesto será retenido por el patrón.
✓ Impuesto local sobre nómina
✓ Seguro Social
✓ INFONAVIT

2) El pago de la PTU2 del 10%. Esto no es una obligación fiscal, sino laboral, pero se calcula con base
al artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

15. EXPLIQUE QUÉ RELACIÓN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHO PENAL
1) Delitos en materia fiscal, siendo la defraudación fiscal y el contrabando los dos delitos fiscales por
excelencia.

2) Son las dos únicas ramas del derecho donde la ley es de aplicación estricta (Art. 14 constitucional
y 5° del Código Fiscal de la Federación).

16. EXPLIQUE QUÉ RELACIÓN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHO

INTERNACIONAL PÚBLICO
México tiene celebrados muchos tratados internacionales en materia tributaria. Son básicamente de
dos tipos:
✓ Evitar la evasión fiscal.- intercambio de información. Por ejemplo, México repregunta a EU
cuánto dinero tiene x persona en sus cuentas bancarias en ese país.
✓ Evitar la doble tributación.- que un acto no genere el mismo impuesto en los dos países
signatarios del convenio o tratado.

17. EXPLIQUE LA GARANTÍA DE PORPORCIONALIDAD EN MATERIA FISCAL

Impuestos: Los impuestos deben pagarse conforme a la capacidad económica de las personas, es
decir, la proporcionalidad va de la mano con la capacidad económica de los causantes.

Contribuciones de mejoras: algunos tratadistas consideran que la proporcionalidad radica en el

beneficio específico derivado. Sin embargo, el Lic. Rueda considera que la proporcionalidad debe
atender al costo de la obra pública de que se trate, pues el gobierno no puede lucrar con las obras
públicas. Asimismo, es importante mencionar que algunos autores dicen que cuando hay obras
donde hay cierto beneficio a favor de la colectividad, el gobierno debe absorber el costo de esa
colectividad indefinida –donde no se sabe bien quién se beneficia–.

Derechos: la proporcionalidad se vincula con el costo del servicio público, pues por pronunciamiento
de la Corte, los derechos son contraprestaciones. Asimismo, cuando los derechos se cobran por
utilizar bienes del dominio público del Estado, la proporcionalidad debe atender a lo que le cuesta al
Estado el que se utilice dicho bien.

18. EXPLIQUE LA GARANTÍA DE EQUIDAD EN MATERIA FISCAL

La equidad radica en que todos los contribuyentes de un mismo impuesto deben tener un trato
idéntico frente a la ley que lo establece y regula. Lo único que debe de variar es la tarifa. En otras
palabras, la equidad es “tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales”, es decir, que dentro de
un mismo impuesto puede haber diferentes tipos de contribuyentes siempre que dichas
clasificaciones no sean caprichosas y arbitrarias, sino que se sustenten en bases objetivas que
justifiquen el trato distinto.

2 Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.

3
19. EXPLIQUE LA GARANTÍA DE LEGALIDAD EN MATERIA FISCAL
“Nullum tributum sine lege” que quiere decir que no hay contribuciones sin ley.

Todo impuesto tiene 5 elementos:

✓ Objeto
✓ Sujetos
✓ Base
✓ Cuota o tarifa
✓ Época de pago

La Corte por un tiempo dijo que tanto la contribución como sus elementos deben de estar fundados
en ley, evitando así que quienes lo cobran lo establezcan y logrando que no se de arbitrariedad en el
cobro. Sin embargo, años más tarde se cambió el criterio y se dijo que las contribuciones, sus
caracteres esenciales, la forma y contenido del alcance debe de estar en ley.

El año pasado se dio un criterio que dice que el principio de legalidad exige que sea el legislador y no
las autoridades administrativas quienes establezcan los elementos constitutivos de las
contribuciones, con un grado de claridad y concreción razonable.

20. CONCEPTO DE FISCO

Del latín fiscus, que significa tesoro del emperador. Actualmente Fisco es el Estado como titular de la
Hacienda Pública.

21. CONCEPTO DE ERARIO

“Tesoro del pueblo”

22. CONCEPTO DE HACIENDA PÚBLICA

Es el conjunto de bienes que el Estado posee en un momento determinado para la realización de sus
atribuciones así como de las deudas que tiene a su cargo por el mismo motivo. Bienes y Deudas para
cumplir con sus fines. En síntesis, el patrimonio del Estado.

23. EXPLIQUE A LA LEY COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

✓ Es la fuente principal del derecho tributario
✓ Nullum tributum sine lege, “No hay tributo sin ley”
✓ Los caracteres esenciales de los tributos deben estar en ley
✓ Para diversos tratadistas, la obligación fiscal es ex lege, es decir, todas las obligaciones fiscales
deben estar contenidas en ley.

24. EXPLIQUE AL DECRETO – LEY COMO EXCEPCIÓN A LA GARANTÍA DE LEGALIDAD

El artículo 29 constitucional prevé la suspensión de garantías individuales. El Presidente, en un caso
grave –invasión, perturbación a la paz pública–, con autorización de su gabinete y aprobación del
Congreso de la Unión, podrá suspender las garantías en toda la República o en un cierto lugar, sin
que dicha suspensión se contraiga a un individuo en particular.

Este impuesto sería una excepción a la garantía de legalidad, por las siguientes razones:
✓ La contribución no estaría contenido en una ley, sino en un decreto
✓ No emanaría del Poder Legislativo, sino del Poder Ejecutivo Federal

25. EXPLIQUE AL DECRETO – DELEGADO COMO EXCEPCIÓN A LA GARANTÍA DE LEGALIDAD

En base al artículo 131 constitucional, el Presidente podrá aumentar, disminuir o suprimir cuotas de
importación y exportación, e incluso crear otras, con el fin de proteger la economía nacional.

4
 Artículo 131 constitucional. Es facultad privativa de la Federación gravar las mercancías
que se importen o exporten, (…) (POR CONSIGUIENTE, LOS ESTADOS Y EL DF NO
PUEDEN GRAVAR EL COMERCIO EXTERIOR)

El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para aumentar, disminuir
o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación, expedidas por el
propio Congreso, y para crear otras, así como para restringir y para prohibir las
importaciones, las exportaciones y el tránsito de productos, artículos y efectos, cuando
lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economía del país, la
estabilidad de la producción nacional, o de realizar cualquier otro propósito, en beneficio
del país. (…)

Todo impuesto tiene un sujeto, objeto, base, tarifa o cuota y época de pago. El precepto citado
autoriza al Presidente para aumentar, disminuir, suprimir, modificar y crear cuotas de tarifas de
importación y exportación. En tal virtud, es dable señalar que no puede modificar el sujeto, el objeto,
la base, ni la época del año, permitiéndosele sólo modificar la tarifa o cuota.

Es una excepción a la garantía de legalidad, por las siguientes razones:

✓ La tarifa –como un elemento o carácter esencial de la contribución– ya no estaría en ley

A diferencia del decreto – ley, donde toda la contribución y sus elementos están fuera de la ley, en
el decreto delegado la contribución, el sujeto, el objeto, la base y la época del pago sí están
contenidos en ley.

26. EXPLIQUE AL REGLAMENTO COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

Acorde con el artículo 89, fracción I de la Constitución, el Ejecutivo tiene la facultad de hacer
reglamentos a las leyes, cuya función es lograr el adecuado cumplimiento de las leyes. No puede ir
en contra de la ley, ni más allá de ella.

Por lo anterior, tomando en consideración que el derecho tributario es ex lege, el reglamento viene
a ser una fuente secundaria del derecho tributario.

27. EXPLIQUE A LA “MISCELÁNEA FISCAL” COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

De conformidad con el artículo 33, fracción I, inciso g) del Código Fiscal de la Federación, la
Miscelánea Fiscal es una resolución administrativa a través de la cual el Sistema de Administración
Tributaria (SAT) emite reglas de carácter general para el cumplimiento de disposiciones fiscales, las
cuales deberán estar agrupadas para facilitar su conocimiento por parte de los contribuyentes. A
través de esta resolución, el fisco le da a conocer a los particulares cómo deberán pagarse las
contribuciones.

Actualmente tenemos dos misceláneas: una de impuestos federales y otra de impuestos al comercio
exterior.

Al tratarse de una resolución administrativa, la Miscelánea Fiscal viene a ser una fuente secundaria
del derecho fiscal. Sin embargo, a pesar de no tener porqué existir, la Miscelánea viene a aclarar la
ley e imponer más requisitos, por lo que deviene en necesaria.

En un principio, la Corte había dicho que la facultad reglamentaria no se puede delegar –en la
Miscelánea Fiscal– por lo que se había hablado de la inconstitucionalidad de la misma; sin embargo,
los últimos criterios de la Corte –que versan sobre Comercio Exterior– a través de la Miscelánea sí se
pueden establecer obligaciones fiscales, y es obligatorio para los causantes cumplirlas.

5
 Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades,
estarán a lo siguiente:

I.- Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán: (…)

g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que
establezcan disposiciones de carácter general agrupándolas de manera que faciliten su
conocimiento por parte de los contribuyentes; se podrán publicar aisladamente
aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un año. Las
resoluciones que se emitan conforme a este inciso y que se refieran a sujeto, objeto,
base, tasa o tarifa, no generarán obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en
las propias leyes fiscales. (…)

Acorde con la redacción del Código Fiscal, las resoluciones que se refieran a sujeto, objeto, base o
tarifa de las contribuciones, no se puede establecer ninguna obligación; sin embargo, la Miscelánea
Fiscal sí puede tratar la época de pago.

28. EXPLIQUE A LA “NORMATIVIDAD” COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

De conformidad con el artículo 33, penúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación, el fisco dará
a conocer –a través de los medios que establezca la Miscelánea fiscal– los criterios internos que se
emitan para el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales, salvo aquéllos que –a juicio de la
autoridad– sean confidenciales.

La normatividad interna no puede crear obligaciones a cargo de los contribuyentes, pero si es

publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) y resulta favorable para los contribuyentes, crea
un derecho adquirido a su favor. Por esta razón, debe considerarse como fuente del derecho
tributario.

29. EXPLIQUE LOS CRITERIOS NO VINCULATIVOS

De conformidad con el artículo 33, fracción I, inciso h) del Código Fiscal de la Federación, las
autoridades fiscales darán a conocer en forma periódica, mediante publicación en el DOF y la página
de Internet del SAT, los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras. No
establecen obligaciones, pero demuestran “el parecer” del fisco.

NOTA: es infracción de los contadores, abogados y demás asesores en materia fiscal no advertir a los
destinatarios de la opinión que otorguen por escrito, si el criterio contenido en la misma es diverso
a los criterios no vinculativos. Serán sancionados con una multa de $20,000.00 a $30,000.00 M.N.
(Arts. 91 – C y 91 – D del Código Fiscal de la Federación).

30. EXPLIQUE A LAS CIRCULARES COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son comunicaciones que emiten los titulares de las dependencias fiscales a sus subordinados, para
establecer las bases de aplicación de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones
para los particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el DOF.
(Art. 35 Código Fiscal de la Federación)

Son fuente del derecho tributario porque i) pueden generar derechos para los particulares, y ii) el
artículo 5° de la Ley General de los Derechos del Contribuyente (LGDC) establece que “los
contribuyentes que apeguen su actuación a los términos establecidos en los criterios emitidos por las
autoridades fiscales, que se publiquen en el DOF, quedarán exentos de responsabilidad fiscal”.

31. ENUNCIE QUÉ TRIBUNALES PUEDEN ESTABLECER JURISPRUDENCIA EN MATERIA FISCAL FEDERAL
✓ Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN)
✓ Salas de la SCJN

6
 ✓ Tribunales Colegiados de Circuito (TCC)
✓ Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
✓ Secciones de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

32. EXPLIQUE CÓMO SE INTEGRA ACTUALMENTE LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE

JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
Sala Superior: 3 precedentes (sentencias) en el mismo sentido, no interrumpidos por otro en
contrario.
Secciones: 5 precedentes (sentencias) en el mismo sentido, no interrumpidos por otra en contrario.
(Art. 76 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo)

33. CONCEPTO DE POTESTAD TRIBUTARIA

Es la facultad para establecer contribuciones, teniendo como límite el respeto a las garantías
individuales de los particulares.

34. ENUNCIA SOBRE QUÉ ENTES RECAE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN NUESTRO PAÍS

NIVEL DE GOBIERNO ENTE LEGITIMADO

Federal Congreso de la Unión
Estatal Legislaturas Locales
Municipal Legislaturas Locales
Distrito Federal Asamblea Legislativa

35. ENUNCIE CUÁL DEBE SER LA CÁMARA DE ORIGEN EN MATERIA TRIBUTARIA

Cámara de Diputados

36. CONCEPTO DE COMPETENCIA TRIBUTARIA

Es la facultad para cobrar las contribuciones. Se refiere al conjunto de facultades que la ley le ha
otorgado a los órganos del Estado.

37. ENUNCIE QUÉ DEPENDENCIAS TIENEN COMPETENCIA TRIBUTARIA EN MATERIA FISCAL FEDERAL

COMPETENCIA TRIBUTARIA FEDERAL

Federación SAT
Organismos fiscales autónomos IMSS, INFONAVIT
(no organismo fiscal autónomo) CNA

38. ENUNCIE CINCO MATERIASL EN LAS CUALES LA FEDERACIÓN TENGA FACULTADES EXCLUSIVAS PARA
IMPONER CONTRIBUCIONES (ARTS. 73, FRACC. XXIX – A Y 131 CONSTITUCIONALES)
✓ Sobre el comercio exterior
o Gravar las mercancías que se importen o exporten
o Gravar las mercancías que pasen de tránsito por el territorio nacional
o Reglamentar y aún prohibir, por motivos de seguridad o de policía, la circulación en el
interior de la República de toda clase de efectos, cualquiera que sea su procedencia
✓ Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos
4o. y 5o. del artículo 27 constitucional
✓ Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros
✓ Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación

7
 ✓ Impuestos especiales sobre:
o Energía eléctrica
o Producción y consumo de tabacos labrados
o Gasolina y otros productos derivados del petróleo
o Cerillos y fósforos
o Aguamiel y productos de su fermentación
o Explotación forestal
o Producción y consumo de cerveza

39. ENUNCIE CINCO MATERIAS EN LAS CUALES LOS ESTADOS TENGAN PROHIBIDO ESTABLECER
CONTRIBUCIONES (ARTS. 117 Y 118 CONSTITUCIONALES)
Los estados no pueden, en ningún caso:
✓ Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio
✓ Prohibir o gravar directa o indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida de él, a cualquier
mercancía nacional o extranjera
✓ Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o
derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales, requiera inspección o registro de bultos
o exija documentación que acompañe a la mercancía. (No puede haber aduanas locales)
✓ Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de
impuestos o requisitos por razón de la procedencia de mercancías nacionales o extranjeras, ya
sea que esta diferencia se establezca respecto de la producción similar de la localidad, o ya entre
producciones semejantes de distinta procedencia. (No pueden establecer contribuciones cuyo
objeto sea proteger su economía local)
✓ Gravar la producción, acopio o venta del tabaco en rama, en forma distinta o con cuotas mayores
de las que el Congreso de la Unión autorice.
✓ Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o
derechos sobre importaciones o exportaciones.

40. EXPLIQUE LAS FACULTADES CONCURRENTES ENTRE LA FEDERACIÓN Y LOS ESTADOS EN MATERIA
TRIBUTARIA
El artículo 73, fracción VII constitucional habla de las facultades del Congreso de la Unión para
establecer contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.

Los estados tienen potestad tributaria: en cualquier materia, teniendo como límites las garantías
individuales, las facultades exclusivas de la federación y las prohibiciones previstas por los artículos
117 y 118 de la Constitución.

El artículo 40 constitucional establece que “es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una
república representativa, democrática, federal, compuesta de estados libres y soberanos en todo lo
concerniente a su régimen interior pero unidos en una federación establecida según los principios
de esta ley fundamental”.

Al haber estados libres y soberanos, éstos –en su régimen interior– tienen facultades tributarias.

41. CONFORME A LA REFORMA QUE SUFRIÓ EL ARTÍCULO 115 CONSTITUCIONAL EN EL AÑO DE 1982,
ENUNCIE QUÉ CONTRIBUCIONES TIENEN DERECHO A PERCIBIR ACTUALMENTE LOS MUNICIPIOS
Contribuciones:
✓ Contribuciones relativas a inmuebles (predial, ISAI)
✓ Todos los derechos derivados de los servicios públicos que preste el municipio (agua potable,
recolección de residuos, etc.)

Otros ingresos:
✓ Participaciones federales

8
 ✓ Rendimiento de sus bienes

42. ENUNCIE EN QUÉ MATERIAS PUEDE ESTABLECER CONTRIBUCIONES EL DISTRITO FEDERAL (Art. 122
CONSTITUCIONAL)
Base primera, fracción V, inciso b): aquellas contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto de
egresos del Distrito Federal.

Base quinta, inciso h): las prohibiciones y limitaciones que la Constitución establece para los estados
se aplicarán para el D.F. –que no vayan en contra de las garantías, materias que no sean exclusivas
de la Federación, no estén prohibidas–.

43. ENUNCIE LOS OBJETIVOS DE NUESTRO SISTEMA DE COORDINACIÓN FISCAL

✓ Coordinar el Sistema Fiscal Federal con los Estados, Municipios y D.F., a través de convenios y
participaciones.
✓ Organizar el fondo general de participaciones.
✓ Fijar la participación de los estados y municipios.
✓ Regular la forma de colaboración administrativa.
✓ Establecer Organismos para el manejo de la coordinación.

Es un sistema racional y armónico de contribuciones, que se hace para evitar la doble tributación
sobre una misma fuente.

44. ENUNCIE QUÉ PORCENTAJE DE LA RECAUDACIÓN FEDERAL PARTICIPABLE CORRESPONDE

ACTUALMENTE A LOS ESTADOS DE CONFORMIDAD CON NUESTRO SISTEMA DE COORDINACIÓN
FISCAL
20% del total del monto recaudado corresponde a los estados. De ese porcentaje, el 20%
corresponde a los municipios.

De lo que se le a los estados el 50% se va al fondo general de participaciones. El 50% del fondo general
se reparte en función a la población de los estados. El 50% restante se reparte en base a la producción
o cantidad de ingresos que genera cada estado.

45. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE JUSTICIA DE ADAM SMITH

La justicia tiene dos vertientes:
✓ Generalidad: universalidad. Todos tienen que pagar impuestos.
✓ Proporcionalidad: si bien todos tienen que pagar impuestos, éstos deben ser en proporción a su
capacidad económica.
✓ Los impuestos no pueden ser excesivos, confiscatorios y desmotivantes de la actividad
económica, es decir, deben tener un límite justo y adecuado.

46. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE DE ADAM SMITH

Todos tienen que pagar impuestos, por consiguiente las leyes fiscales deben ser sencillas, claras y
concisas, para que toda la comunidad pueda entenderlas.

47. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE COMODIDAD DE ADAM SMITH

El gobierno tiene que hacer el pago de los impuestos lo más cómodo posible, sobretodo en fechas,
ya que a ningún contribuyente le gusta pagar impuestos.

48. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE ECONOMÍA DE ADAM SMITH

Los gastos de recaudación deben ser los mínimos posibles. Se trata de que el dinero llegue al
gobierno, y no que se gaste en la misma recaudación.

49. ENUNCIE A LOS ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

9
 ✓ Sujeto
✓ Objeto
✓ Base
✓ Tarifa o cuota
✓ Época del pago

50. EXPLIQUE A LOS IMPUESTOS CON FINES EXTRAFISCALES.

Son instrumentos para regular la política económica y social del Estado, alentando o desalentando
la realización de ciertas actividades consideradas benéficas o dañinas para la sociedad (por ejemplo,
los cigarros y el alcohol). De conformidad con la Corte, el fin extrafiscal tiene que haber sido
plasmado en cualquier parte del proceso legislativo.

La Corte ha dicho que los impuestos extrafiscales son constitucionales, siempre y cuando respeten
las garantías individuales.

51. EXPLIQUE A LOS IMPUESTOS INDIRECTOS CONFORME A LA FIGURA DE “LA REPERCUSIÓN”

Impuestos indirectos: Son aquellos que se trasladan.
Repercusión: Es la autorización legal para trasladar un impuesto y tiene tres etapas:
1° Percusión: etapa en que la ley grava a un contribuyente.
2° Traslación: ese contribuyente es autorizado por la ley para trasladar el impuesto a otra
persona, o a una cadena de personas.
3° Incidencia: la persona que ya no puede trasladara el impuesto se le considera como el
“consumidor final”. Sobre él incide el impuesto.

52. EXPLIQUE A LOS IMPUESTOS “AD – VALOREM”

Son aquellos que atienden al precio o valor del bien gravado.

53. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE “REPARTO DE CARGAS” EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL

El reparto de cargas implica que las cuotas que corresponden a los seguros de i) enfermedades y
maternidad, ii) invalidez y vida y iii) retiro, cesantía en edad avanzada y vejez serán cubiertas por
partes entre el patrón, el trabajador y el Estado.

54. ENUNCIE A LOS SEGUROS QUE COMPRENDE ACTUALMENTE EL RÉGIMEN OBLIGATORIO DEL SEGURO
SOCIAL
✓ Riesgos de trabajo
✓ Enfermedades y maternidad
✓ Invalidez y vida
✓ Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
✓ Guarderías y prestaciones sociales

55. ENUNCIE CUÁLES SON LAS CARACTERÍSTICAS DE LA CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS CONFORME A

NUESTRA LEGISLACIÓN
✓ Se deben cubrir con motivo de la ejecución de ciertas obras públicas, actualmente sólo
hidráulicas.
✓ El cobro debe fundarse en ley (Nullum tributum sine lege), así como los elementos de la misma.
✓ La obra debe realizarla la administración pública centralizada (Secretaría de Estado u órgano
desconcentrado).
✓ Su cobro es obligatorio.
✓ Para Flores Zavala, la obra debe estar terminada.
✓ Deben respetarse las garantías tributarias 3

3 La proporcionalidad va de la mano con el costo de la obra.

10
56. ENUNCIE CUÁL ES LA ÚNICA MATERIA EN LA QUE LA FEDERACIÓN TIENE ESTABLECIDAS
ACTUALMENTE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
La Federación ha decidido que sólo se cobran las de infraestructura hidráulica. Esto con
independencia de que pueda haber contribuciones de mejoras estatales, municipales y del Distrito
Federal.

Estas contribuciones de mejoras están establecidas en la Ley de Contribución de Mejoras por Obras
Públicas Federales de Estructura Hidráulica, publicada en el DOF el 26 de diciembre de 1990.

57. EXPLIQUE LA TEIORÍA DEL “PRECIO PÚBLICO” EN MATERIA DE DERECHOS

La teoría del precio público dice que los derechos son precios públicos por usar y aprovechar bienes
del dominio público del estado o por servicios que preste el Estado en funciones de derecho público.
Algunos tratadistas están en contra de esta teoría, pues afirman que el Estado no puede lucrar con
los servicios que presta o con el uso de los bienes. Sin embargo, la Corte ha dicho que si bien el
Código Fiscal actual no los define como contraprestaciones, sí lo son, y por consiguiente la garantía
de proporcionalidad se vincula con el costo del servicio público.

58. EXPLIQUE EN QUÉ RADICA LA GARANTÍA DE PROPORCIONALIDAD EN MATERIA DE DERECHOS

La proporcionalidad –a diferencia de los impuestos– va de la mano con lo que le cuesta al Estado
prestar el servicio público o que se utilice el bien.

59. ENUNCIE EN QUÉ ORDENAMIENTO JURÍDICO SE ENCUENTRAN RECOPILADOS TODOS LOS DERECHOS
FEDERALES
Ley Federal de Derechos

60. EXPLIQUE AL “HECHO IMPONIBLE”

Es la hipótesis de la ley, por virtud de la cual el Estado impone las contribuciones. Por ejemplo: todas
aquellas personas que perciban ingresos, deberán pagar ISR.

61. EXPLIQUE AL “HECHO GENERADOR”

Es el hecho concreto de colocarse en la hipótesis prevista por la ley. Por ejemplo: tengo un sueldo,
entonces debo pagar ISR.

62. ENUNCIE QUÉ CRÉDITOS SON PREFERENTES A LOS FISCALES

De conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal:
✓ Créditos prendarios
✓ Créditos hipotecarios
✓ Alimentos
✓ Salarios y sueldos devengados en el último año
✓ Indemnizaciones laborales

63. EXPLIQUE EL PRINCIPIO “SOLVE ET REPETE”

El principio solve et repete o “garantiza y después impugna” se refiere a que el contribuyente tiene
la obligación de garantizar previamente cualquier obligación de pago que se pretenda controvertir o
impugnar, es decir, primero se asegura y después se impugna. Ver artículo 144 del Código Fiscal.

64. ENUNCIE EN QUÉ CASOS PROCEDE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL

De conformidad con el artículo 143 del Código Fiscal:
✓ Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución
✓ Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que sean cubiertos en
parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente
✓ Se solicite la aplicación del producto por tener un crédito fiscal preferente
✓ En los demás casos que señale el Código y las demás leyes fiscales

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65. ENUNCIE LAS FORMAS EN QUE SE PUEDE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL
✓ Depósito
✓ Carta de crédito
✓ Prenda
✓ Hipoteca
✓ Fianza
✓ Obligación solidaria
✓ Embargo en la vía administrativa
✓ Cartera de crédito –sólo en defecto de las anteriores–

66. ENUNCIE A LOS SUJETOS ACTIVOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA EN NUESTRO PAÍS

¿A través de quién se cobran los impuestos?

Federación SAT
Estados Secretarías correspondientes
Municipios Tesorerías municipales
Tesorería del Distrito Federal (que depende
Distrito Federal
de la Secretaría de Finanzas)
Organismos fiscales autónomos IMSS, INFONAVIT
(no organismo fiscal autónomo) CNA

67. ENUNCIE CINCO CASOS EN QUE EXISTA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA FISCAL FEDERAL
De conformidad con el artículo 26 del Código Fiscal:
✓ Retenedores y recaudadores (fracción I)

✓ Liquidadores y síndicos (fracción III)

Liquidadores: empresas en liquidación

Síndicos: en tratándose de empresas en quiebra

La persona o personas que tengan conferida la dirección general, la gerencia general, o la

administración única de las personas morales cuando i) cuando no esté en el registro federal de
contribuyentes, ii) cuando se cambie de domicilio fiscal antes de una auditoría o un crédito fiscal
y no de el aviso correspondiente, iii) cuando la empresa no lleva contabilidad, y iv) cuando la
empresa desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin dar el aviso correspondiente4.

✓ Adquirentes de negociaciones (fracción IV)

✓ Socios y accionistas de una empresa (fracción X).- en los mismos casos que los administradores,
gerentes o directores generales

Los socios responderán hasta el monto de sus aportaciones.

✓ Las sociedades que, debiendo inscribir en el libro o registro de accionistas o partes sociales a sus
socios o accionistas, inscriban a personas físicas o morales que no comprueben haber retenido

4
Este último motivo es de conformidad con la reforma fiscal de este año.

12
 y enterado –si así procede– el ISR causado por la enajenación de acciones o partes sociales, o
haber recibido copia del dictamen o declaración en la que conste el pago (fracción XI).

Ejemplo: Pato me vendió sus acciones. Como ganó dinero, tiene que pagar ISR. Yo llego con la
sociedad y le digo “yo soy la nueva accionista”. Ellos me dicen “para inscribirte en el libro de
accionistas, me debes de acreditar que se pagó ese impuesto o traerme el dictamen de un
contador donde diga que no se causó ese impuesto”. Si la sociedad dice que se pagó ese
impuesto cuando no es así, responde solidariamente.

✓ En la asociación en participación –joint venture–, son responsables solidarios los asociados. La

reforma de este año pretende que lo sean los asociantes.

68. ENUNCIE OCHO OBLIGACIONES “DE HACER” QUE TENGAN LOS SUJETOS PASIVOS DE LA RELACIÓN
TRIBUTARIA
✓ Darse de alta en el RFC (término: 1 mes)
✓ Los patrones deberán dar de alta en el RFC a sus trabajadores. Para tales efectos, basta que se
les inscriba en el SAT.
✓ Citar clave de RFC en todas las declaraciones fiscales y cualquier escrito que se presente en
materia fiscal –promociones, recursos, etc.–
✓ Llevar contabilidad de conformidad con las disposiciones fiscales
✓ Aviso del cambio de domicilio (término: 1 mes)
✓ Aviso del cambio de actividad –de trabajadores a patrones, por ejemplo–
✓ Aviso de aumento de actividades
✓ Aviso de liquidación de sociedades
✓ Aviso de escisión de una sociedad
✓ Aviso de fusión de sociedades
✓ Aviso del fallecimiento de un contribuyente
✓ Dar comprobantes de las actividades
✓ Cancelar los comprobantes fiscales que no se ocupen –ya sea porque estén vencidos, porque no
van a ser pagados o cualquier otro motivo–
✓ Para las personas obligadas a ello5, dictaminar los estados financieros por contador público
autorizado por la SHCP
✓ Declaración informativa de quiénes son los principales clientes y proveedores
✓ Declaración informativa de quiénes son los trabajadores, cuánto se les pagó y cuánto se les
retuvo de impuestos
✓ Declaración informativa anual de los donativos que se han hecho
✓ Para los obligados a ello 6, llevar máquina de comprobación fiscal

69. EXPLIQUE EN QUÉ RADICA LA OBLIGACIÓN DE “TOLERAR” DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LA RELACIÓN
TRIBUTARIA.
Consiste en tolerar las auditorías del fisco. Si el contribuyente no tolera, puede i) usar la fuerza
pública, ii) multar administrativamente, e inclusive iii) problemas penales.

70. EXPLIQUE LA ACTUALIZACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

5
Las personas morales obligadas a ello –por regla general– son las que perciban ingresos
superiores a $30’470,980.00 M.N., tengan activos superiores a $60’941,970.00 M.N. ó 300
trabajadores. Asimismo, aquellas que reciban donativos deducibles de ISR; fusión, escisión
y liquidación de sociedades; determinadas entidades gubernamentales, como PEMEX.
6 Personas físicas con actividades empresariales del régimen intermedio.

13
 De conformidad con el artículo 17 – A del Código Fiscal de la Federación, el monto de las
contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco se actualizará por el transcurso
del tiempo y con motivo de la inflación.

Para calcular la actualización, se divide el índice nacional de precios al consumidor del mes anterior
al más reciente del periodo entre el citado índice entre el mes anterior al más antiguo de dicho
periodo. El factor resultante deberá multiplicarse por el crédito histórico.

El índice nacional de precios al consumidor es publicado por el Banco de México en el DOF dentro de
los primeros 10 días del mes siguiente.

71. EXPLIQUE CUÁL ES LA NATURALEZA DE LOS RECARGOS EN MATERIA FISCAL

Los recargos son indemnizaciones que el contribuyente deberá pagar al fisco por falta de pago
oportuno.

72. ENUNCIE LAS FORMAS DE EXTINCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL

✓ Pago
✓ Compensación
✓ Condonación
✓ Prescripción

73. ENUNCIE QUÉ MEDIOS DE PAGO ESTÁN RECONOCIDOS POR LA LEGISLACIÓN FISCAL FEDERAL
✓ Transferencias electrónicas
✓ Cheques de caja
✓ Cheques certificados
✓ Cheques personales
✓ Efectivo

74. EXPLIQUE EL PAGO EN PARCIALIDADES

Las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes, pueden autorizar el pago a plazos, ya sea
diferido o en parcialidades, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que dicho plazo
exceda de 48 meses (Art. 66 del Código Fiscal).

El periodo se podrá modificar por una sola ocasión, sin que exceda del máximo.

Procedimiento:
1. Se presenta un formato
2. Del adeudo inicial se tendrá que pagar el 20%. El adeudo inicial está integrado por los siguientes
conceptos:
a. Contribución omitida actualizada
b. Recargos
c. Multas
d. Cualquier otro accesorio
3. A cada parcialidad se deberá añadir la tasa de recargo por prórroga, que incluya la actualización
respectiva, de acuerdo a la Ley de Ingresos de la Federación vigente a la fecha de la solicitud del
pago a plazos o en parcialidades.

¿En qué casos NO se puede solicitar un pago en parcialidades?

✓ Cuando se trata de una contribución que se causó en el mismo año de la solicitud –a menos
que se trate de cuotas al Seguro Social–
✓ Importaciones y exportaciones
✓ Contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas

14
75. EXPLIQUE EL PAGO DIFERIDO
El contribuyente se compromete a pagar la totalidad del adeudo en una sola exhibición dentro de
los 12 meses siguientes.

El pago diferido opera a una tasa única del 1.5%.

Es necesario garantizar el 80% del interés fiscal –porque el contribuyente ya tuvo que haber exhibido
el 20%–, más los intereses de un año.

76. SEÑALE EN QUÉ CASOS PUEDE QUEDAR REVOCADA UNA AUTORIZACIÓN PARA PAGO EN
PARCIALIDADES
✓ Que la garantía no se otorgue, desaparezca o resulta insuficiente
✓ Cuando el contribuyente entra en concurso mercantil o es declarado en quiebra
✓ Incumplimiento de 3 pagos o la última parcialidad

77. EXPLIQUE EL PAGO ESPONTÁNEO

En el Art. 73 del Código Fiscal se establece que si el pago –con recargos y actualización– se realiza
sin i) requerimiento por parte de la autoridad fiscal, ii) sin que ésta descubra la omisión y iii) sin que
medie orden de visita, el contribuyente será liberado de multa y de responsabilidad penal.

78. EXPLIQUE EL PAGO DE LO INDEBIDO Y LA DEVOLUCIÓN

El pago de lo indebido es una situación motivada por un error, donde puede haber dos supuestos:
✓ Se pagó una contribución que no debía haberse pagado
✓ Un saldo a favor

El fisco tiene que devolver lo que se pagó indebidamente o cualquier saldo a favor –de conformidad
con las leyes fiscales–.

No pueden solicitar al devolución los recaudadores y los que trasladaron el impuesto, pues
únicamente lo podrán solicitar a quien le trasladaron el impuesto.

Cuando la contribución se calcula por ejercicios, para tener derecho a la devolución, se tiene que
haber presentado la declaración del ejercicio.

Si la solicitud de devolución contiene un error, el contribuyente tiene 10 días para subsanar el error.
Esta situación no debe confundirse a cuando el fisco duda de la procedencia de la contribución.

REGLA GENERAL: una vez presentada la solicitud de devolución, el fisco deberá devolverla dentro de
los 40 días hábiles siguientes.

REGLA ESPECIAL: si el contribuyente dictamina sus estados financieros, el fisco tiene que devolverles
dentro de los 25 días hábiles siguientes.

¿Qué pasa cuando el fisco tiene duda sobre la procedencia de esa devolución?
1. El fisco tiene 20 días para requerirle información al contribuyente
2. El contribuyente tendrá 20 días para cumplimentar ese requerimiento
3. La autoridad tiene 10 días para hacer un segundo requerimiento, contados a partir de que se
cumplimentó el primero
4. El contribuyente tiene 10 días para cumplir el segundo requerimiento

Los dos requerimientos tienen que estar relacionados. Mientras se cumplen esos requerimientos, el
término de 25 ó 40 días se suspende. Esos requerimientos de información no significa que se esté
practicando una auditoría.

15
 Si el contribuyente no cumple con los requerimientos, se entiende que se está desistiendo de ese
trámite devolutorio, pero ello no implica que su derecho para presentar un nuevo trámite ha
precluído.

La obligación de devolver prescribe en los mismos términos que el crédito fiscal: 5 años.

El fisco puede devolver menos de lo que se le solicitó, fundando y motivando porqué devolvió menos.

Cuando el fisco duda de la procedencia, tiene 20 días para requerir al contribuyente y 10 para volver
a requerir. En cambio, cuando hay errores, el fisco puede requerirme en cualquier momento y no se
le limita el número de requerimientos. El término para que el contribuyente cumpla el requerimiento
es de 10 días.

Igualmente, mientras esté corriendo el término para cumplir el requerimiento, en tratándose de

errores también se suspende el término para devolver.

Las devoluciones tienen que actualizarse conforme al índice nacional de precios al consumidor…
a. Si hay pago de lo indebido, el fisco deberá actualizar la cantidad desde que se realizó el pago.
b. Si hay saldo a favor, el fisco deberá actualizar la cantidad desde que se presentó la declaración
donde se reflejó ese saldo.
El fisco debe actualizar la cantidad desde que se pagó indebidamente o se presentó la declaración,
hasta que se ponga a disposición del contribuyente la devolución, es decir, hasta que el fisco me
deposite. Entre la autorización de la devolución y el depósito que haga el fisco, el índice nacional de
precios al consumidor puede variar. En ese supuesto, el contribuyente puede solicitar la devolución
que corresponde a la actualización.

Cuando una persona hace una solicitud de devolución improcedente y el fisco devuelve, se va a
cobrar la cantidad actualizada y con recargos.

A partir del día siguiente en que el fisco debe realizar la devolución, se empezarán a computar
intereses7 para el fisco a la misma tasa de los recargos por mora. Los intereses nunca van a ser
mayores a 5 años. Los intereses deberán devolverse la misma fecha en que se devuelva la cantidad
principal.

Cuando el fisco niega una solicitud de devolución se pueden hacer valer determinados medios de
defensa. En el supuesto de que se haya ganado ese medio de defensa, los intereses se cobrarán a
partir de…
✓ El día siguiente en que se negó la solicitud, siempre y cuando el fisco haya resuelto en tiempo –
dentro de los 25 ó 40 días–.
✓ El día siguiente en que se cumple el término para resolver por parte del fisco, cuando no resolvió
en tiempo.

Cuando no hay una solicitud de devolución, pero se presentó un medio de defensa, los intereses se
pagarán a partir de que se interpuso dicho recurso.

Si al momento del pago, la autoridad no me paga los intereses, puedo pelearlos, pero debe
observarse lo siguiente:
✓ Los intereses no pueden generar más intereses.

7 El contribuyente deberá pagar recargos, el fisco deberá pagar intereses.

16
 ✓ Debe tomarse en cuenta que la cantidad pagada se aplicará primero a los intereses, y luego a lo
principal, por lo que ese remanente no pagado deberá ser actualizado y seguirá generando
interés.

REGLA GENERAL: la devolución se hará mediante transferencia electrónica.

REGLA ESPECIAL: en tratándose de personas físicas que tengan ingresos menores a $150,000 M.N. al
año, la devolución se hará mediante cheque nominativo.

También, el fisco puede devolver mediante unos certificados, expedidos a nombre del contribuyente
o –en ciertos casos– a nombre de un tercero. Si el contribuyente tiene alguna contribución donde
puede aplicarlos, se recomienda tomarlos.

De conformidad con las reformas que entrarán en vigor en 2008, al presentar una solicitud de
devolución, el fisco puede practicar una auditoría para comprobar si es procedente o no.

Si se practica esa auditoría, los plazos de 25 ó 40 días –según corresponda– se suspenderán hasta
que concluya la auditoría.

En tratándose de la auditoría en devolución, hay ciertas reglas de excepción, donde deberá terminar
en 180 días:
✓ Cuando el fisco le pide información a terceros respecto al contribuyente.
✓ Cuando las autoridades fiscales o aduaneras mexicanas le piden información a autoridades
fiscales o aduaneras de otro país.
✓ Cuando son revisiones en materia de precios de transferencia.
✓ Cuando se está verificando el origen de mercancías a productores o exportadores de otros
países.

Estos plazos de 90 ó 180 días se van a suspender en los mismos casos en que se suspenden los plazos
para terminar una auditoría en forma general.

La auditoría que el fisco practique es independiente de cualquier otro medio de comprobación que
dicha autoridad pueda ejercer, es decir, puede auditar –además– por los motivos generales.

Por cada solicitud que se haga se puede realizar una auditoría, incluso si se trata de la misma
contribución en el mismo periodo.

Si concluida la revisión, procede la devolución, deberá devolverse en 10 días. Pasado ese término,
empezarán a computar intereses.

Si el fisco no empleó auditoría y le devuelve al contribuyente, ello no constituye una resolución

favorable.

CONCLUSIÓN: dentro de la devolución, puede haber 3 procedimientos…

1. Cuando no hay errores, 10 días
2. Cuando el fisco tiene duda sobre la procedencia, podrá hacer un requerimiento de informes
dentro de los primeros 20 días
3. Auditoría

79. EXPLIQUE LA COMPENSACIÓN EN MATERIA FISCAL

La compensación es la forma de extinción de las obligaciones recíprocas que produce sus efectos en
la medida en que el importe de una se encuentre comprendido en el importe de la otra.

17
 La regla general era que esta figura operaba en saldos a favor contra adeudos de la misma
contribución. Hoy en día opera la compensación universal, donde se pueden compensar impuestos
federales diferentes, siempre y cuando se cumplan con los requisitos respectivos.

De la redacción del Código Fiscal se entiende que la compensación universal únicamente opera en
tratándose de impuestos, sin contemplar a los derechos y/o contribuciones de aportación social.

Condiciones de la compensación universal (Art. 23):

✓ Que no sean de comercio exterior
✓ Que los administre la misma autoridad
✓ No pueden tener un fin o destino específico

El saldo a favor tendrá que actualizarse…

✓ Si es saldo a favor, lo voy a actualizar a partir de la fecha en que se presentó la declaración con
saldo a favor
✓ Si es un pago de lo indebido, lo voy a actualizar desde que realicé el pago indebidamente

El contribuyente tiene 5 días para presentar un aviso de compensación al fisco.

Puede suceder que una vez realizada la compensación, el contribuyente siga teniendo un saldo a su
favor. Hoy en día puede solicitarse la devolución.

La obligación del fisco para devolverme prescribe en 5 años. Luego entonces, el contribuyente tiene
5 años para hacer valer saldos a favor.

Únicamente pueden pedir la compensación quienes realicen declaraciones periódicas.

Si ya se presentó la solicitud de devolución, NO se puede compensar.

El retenedor y el que trasladó el impuesto no podrán llevar a cabo la compensación.

El fisco puede compensar de oficio, hubiere sido o no solicitada la devolución. En este sentido, el
fisco podrá aplicar saldos a favor contra adeudos firmes. En este caso, se le notificará personalmente.

CRÉTIDO FIRME: aquél que ya fue notificado, o que ya hubo un juicio y el contribuyente salió
perdidoso.

La compensación de oficio también opera cuando el contribuyente solicitó pagar en parcialidades.

80. EXPLIQUE LA CONDONACIÓN EN MATERIA FISCAL

La condonación es el perdón de créditos fiscales, por causas de interés público.

El artículo 28 constitucional prohíbe las exenciones de impuestos, y sólo serán permitidas en los
términos y condiciones previstos por la ley.

Hay dos criterios: exenciones constitucionales –con criterios objetivos y una justificación social– y las
exenciones prohibidas –basadas en criterios subjetivos y sin justificación social–.

De conformidad con el artículo 39, fracción I del Código Fiscal, el Presidente tiene la facultad de
condonar o eximir total o parcialmente, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate
de impedir que se afecte:
✓ La situación de algún lugar o región del país
✓ Una rama de actividad

18
 ✓ La producción o venta de productos o realización de una actividad
✓ Casos de catástrofes ocasionadas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias

En atención a lo dispuesto por los artículos 21 –último párrafo– y 74 del Código Fiscal, pues sólo se
pueden condonar multas –no actualizaciones y recargos–.

La solicitud de condonación no constituye una instancia y es una facultad discrecional.

Ante una solicitud de condonación, deberá garantizarse el interés fiscal –al igual de la defensa y el
pago en parcialidades–.

Procede la condonación de créditos firmes, siempre que el acto que generó no haya sido impugnado
por el gobernado.

81. EXPLIQUE LA CONDONACIÓN DE MULTAS POR INFRACCIÓN A DISPOSICIONES FISCALES

✓ Es una facultad que tiene la SHCP.
✓ Es discrecional
✓ Se pueden perdonar las multas
✓ No constituye instancia
✓ No tiene medios de defensa previstos en el Código Fiscal
✓ Se debe garantizar el interés fiscal
✓ Para que proceda, la multa debe estar firme

82. EXPLIQUE LA PRESCRIPCIÓN EN MATERIA FISCAL

Es una forma de extinción de los créditos fiscales por el paso del tiempo, en un término de 5 años.

El término de la prescripción inicia en la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido, siendo la
excepción cuando se oponen recursos administrativos.

REGLA GENERAL: los créditos fiscales deben pagarse o garantizarse dentro de un término de 45 días,
a partir de la notificación (Art. 65 del Código Fiscal). Luego entonces, se vuelven exigibles 46 días
hábiles después de que surte efectos la notificación.

En otras palabras, el crédito fiscal se notifica, surte efectos al día siguiente hábil y empieza a
computar el término un día después en que surtió efectos.

83. EXPLIQUE LA PRESCRIPCIÓN EN VÍA DE ACCIÓN

Consiste en la solicitud que el particular hace a las autoridades fiscales para que éstas declaren
prescrito el crédito fiscal (Art. 146, último párrafo del Código Fiscal).

84. EXPLIQUE LA CENCELACIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES

De conformidad con el artículo 146 – A del Código Fiscal, la SHCP puede cancelar créditos fiscales en
cuentas privadas por dos motivos: i) incosteabilidad en el cobro, ii) insolvencia del deudor, o iii)
insolvencia de los responsables solidarios.

Incosteabilidad:
✓ Su importe sea inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 200 UDIS
✓ Su importe sea inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 20,000 UDIS y su costo de
recuperación rebase el 75% del importe del crédito
✓ Su costo de recuperación sea igual o mayor a su importe

Los deudores o responsables solidarios son considerados insolventes cuando…

✓ No tengan bienes embargables para cubrir el crédito

19
 ✓ Éstos ya se hubieran realizado
✓ No se puedan localizar
✓ Hubieran fallecido sin dejar bienes que puedan ser objeto del procedimiento administrativo de
ejecución

Cuando el deudor tenga 2 ó más créditos a su cargo, todos ellos se sumarán para determinar si se
cumplen los requisitos señalados.

La cancelación de los créditos fiscales no libera de su pago.

En la Miscelánea Fiscal se encuentran las reglas de aplicación de esta figura.

85. EXPLIQUE LA CADUCIDAD EN MATERIA FISCAL

Con la caducidad se extingue la facultad de la autoridad fiscal para determinar contribuciones
omitidas y sus accesorios (Art. 67 del Código Fiscal). La regla general es por el plazo de 5 años
contados al día siguiente de:
✓ Personas morales: declaración del ejercicio fiscal.- se presenta el 31 de marzo, por lo que aplica
a partir del 1° de abril.
✓ IVA / IEPS.- se calculan mensualmente, pero se declaran anualmente junto con el ISR, por lo que
se computa a partir de la fecha en que se presentó el informe anual del ISR.

La caducidad se puede pedir en vía de acción y vía de excepción.

86. ENUNCIE EN QUÉ CASOS EL TÉRMINO PARA LA CADUCIDAD OPERA HASTA DIEZ AÑOS
Cuando el contribuyente…
✓ No haya presentado su solicitud en el RFC
✓ No lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo señalado
✓ No presente alguna declaración del ejercicio respectivo, estando obligado a presentarla
✓ No presente la declaración del ISR con la información respectiva del IVA y el IEPS

87. DESARROLLE EL TEMA DE LA EXENCIÓN EN MATERIA FISCAL

Exención: Es la liberación de un contribuyente del pago de impuestos por disposición expresa de ley.

Fundamento Constitucional: Art. 28 CPEUM.

Interpretaciones para diversos tratadistas:

✓ La Constitución hace tajante prohibición de las exenciones.
✓ La Constitución las autoriza, sujetándose a los términos y condiciones que fijen las leyes.

Se interpreta de ello:
✓ Están prohibidas las exenciones que atienden a características subjetivas, no tienen interés
social. No son generales, son parciales.
✓ Están permitidas las exenciones que atienden a elementos objetivos, que tengan interés o
justificación social.

Las exenciones prohibidas: Además de violar el Art. 28 CPEUM, también violan el Art. 31 CPEUM,
fracción IV.- Principio de equidad, ateniéndose a “una clasificación caprichosa y arbitraria.”
FUNDAMENTO FISCAL: Art. 39 CFF.

“Eximir”: Se entiende exentar, puede el Presidente mediante resoluciones generales eximir el pago
de impuestos. Bajo los mismos supuestos:
1.- Se vea afectada alguna zona del país.
2.- Proteger una rama de la actividad.

20
 3.- Fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.

Inconstitucionalidad del Art. 39 CFF: El Art. 28 CPEUM habla de “leyes”, no de resoluciones generales.

Fallo de la Suprema Corte en ésta controversia: “Eximir”: No es exentar, sino liberar. El Presidente
no puede exentar, sino liberar.

Cuando el Ejecutivo realice la facultad del Art. 39 CFF: Debe de ser cuando realice una facultad que
no pudo prever el legislativo, debe ser necesariamente extraordinaria.

88. ENUNCIE CINCO INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

✓ No inscribirse en el RFC
✓ Inscribirse extemporáneamente.- tengo 30 días a partir de que inicio mis actividades para
inscribirme
✓ No inscribir a un tercero, estando obligando a ello.- v.g. las empresas tienen que inscribir a sus
trabajadores
✓ No presentar los avisos al RFC a que esté obligado.- v.g. suspensión de actividades, fusión o
escisión de sociedades, liquidación de sociedades, etc.
✓ No citar mi clave de RFC.- en todas las declaraciones y escritos fiscales debe citarse la clave
✓ Utilizar una clave no asignada
✓ Citar un domicilio que no es donde esté la administración
✓ No citar el nombre y registro de los socios en las actas constitutivas y de asamblea, así como los
libros de accionistas y demás escrituras públicas.

89. ENUNCIE CINCO INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE CONTRIBUCIONES, PRESENTACIÓN

DE DECLARACIONES, SOLICITUDES Y AVISOS
✓ No presentar las declaraciones, solicitudes y/o avisos a que esté obligado el contribuyente.
✓ No cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales o cumplirlo extemporáneamente
✓ Presentar declaraciones o avisos incompletos o con errores
✓ No efectuar los pagos provisionales de una contribución dentro del plazo legal.
✓ No presentar aviso del cambio de domicilio fiscal
✓ Cuando una persona –física o moral– no percibe utilidades y honorarios, debe presentar una
declaración en “ceros” –sin impuesto a cargo, ni saldo a favor–, pero también debe enviar un
aviso al SAT de porqué dicha declaración es en “ceros”. Si no se presenta ese aviso, se impondrá
una multa.
✓ Cuando una persona deja de ser residente en México, tiene que presentar el aviso
correspondiente. Si ese aviso no se presenta, se impondrá una multa.

90. ENUNCIE CINCO INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

✓ No llevar contabilidad
✓ No llevar algún libro o registro a que esté obligado el contribuyente
✓ No valuar los inventarios anualmente
✓ Llevar la contabilidad en forma distinta de la prevista en las disposiciones fiscales
✓ No hacer los asientos contables correspondientes o hacerlos incompletos, con errores o fuera
del plazo
✓ No conservar la contabilidad por el plazo previsto en las disposiciones fiscales
✓ No expedir comprobantes de las actividades fiscales o expedirlos sin cumplir los requisitos
fiscales
✓ Microfilmar la contabilidad sin la autorización o sin cumplir los requisitos fiscales
✓ Expedir comprobantes a nombres de terceros que no adquirieron los bienes o no utilizaron los
servicios
✓ Para las empresas obligadas, no dictaminar los estados financieros por contador autorizado
✓ Para los contribuyentes obligados, no usar las máquinas registradoras de comprobación fiscal

21
 ✓ Hasta que entren en vigor las reformas, se impondrá multa al abogado o contador que emita
una opinión por escrito que sea contraria a la interpretación de las autoridades fiscales –criterios
no vinculativos–, a no ser que le avise por escrito al cliente que su opinión difiere del parecer de
la autoridad fiscal.

91. CONCEPTO JURÍDICO DE ENCUBRIMIENTO

Conforme al artículo 96 del Código Fiscal de la Federación, es responsable de encubrimiento en los
delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber participado en él, después de la ejecución del
delito:
✓ Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que
provenía de éste, o si –de acuerdo con las circunstancias– debía presumir su ilegítima
procedencia
✓ Ayude a otro a los mismos fines
✓ Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse
de la acción de ésta
✓ Oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito
✓ Asegure para el inculpado el objeto o provecho del mismo

92. CONCEPTO JURÍDICO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL

De acuerdo al artículo 108 del Código Fiscal de la Federación, comete el delito de defraudación fiscal
quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de
alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.

93. ENUNCIE TRES CONDUCTAS QUE SE ASIMILEN AL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL

De conformidad con el artículo 109 del Código Fiscal:
✓ Consigne deducciones falsas o ingresos menores a los realmente obtenidos.
✓ Aquella persona que perciba dividendos u honorarios cuando realice erogaciones superiores a
los ingresos declarados en un mismo ejercicio fiscal, y no compruebe el origen de la discrepancia.
✓ Omita enterar a las autoridades en el plazo legal las cantidades por concepto de contribuciones
retenidas o recaudadas
✓ Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal
✓ Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco
(elusión).
✓ Sea responsable de omitir presentar por más de 12 meses la declaración de un ejercicio, dejando
de pagar la contribución correspondiente.

94. EXPLIQUE LA FIGURA DOCTRINARIA DE “LA ELUSIÓN”

De conformidad con la doctrina, la elusión es valerse de alguna laguna de la ley para evitar el pago
de impuestos. Hoy en día se encuentra tipificada en el artículo 109, fracción IV del Código Fiscal, pues
el que simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco
será castigado con las mismas penas de la defraudación fiscal.

95. CONCEPTO JURÍDICO DE CONTRABANDO

Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él mercancías:
✓ Omitiendo los impuestos al comercio exterior o cuotas compensatorias
✓ Sin permiso de la autoridad competente, cuando sea necesario
✓ De importación o exportación prohibida

CUOTAS COMPENSATORIAS: se establecen cuando hay dumping. Se pagan además de los impuestos
y derechos de importación. De conformidad con la Ley Aduanera, la naturaleza jurídica de estas
cuotas es de aprovechamientos. Por otro lado, los tratados internacionales definen a estas cuotas
como impuestos compensatorios.

22
 De ser una contribución, las cuotas compensatorias deben cubrir las características previstas en el
artículo 31, fracción IV de la Constitución General.

DUMPING: prácticas desleales del comercio.

Hay productos que para importarlos o exportarlos requieren de un permiso de autoridad

competente. V.g. agricultura, semillas, etc.

Las zonas libres se establecen porque están muy lejos del centro, y difícilmente llegarán las
mercancías producidas en el país. En esos lugares se exentan los impuestos, siempre y cuando se
queden en dichos lugares. Los duty free también son zonas libres.

También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras

procedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos anteriores,
así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido
entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello.

Si a mí me confiscaron mercancía y la retiro de los recintos fiscales, sin que se me haya entregado
legalmente, también cometo el delito de contrabando.

96. ENUNCIE CINCO CONDUCTAS QUE SE ASIMILEN AL DELITO DE CONTRABANDO

De conformidad con el artículo 105 del Código Fiscal:
✓ Importar vehículos sin tener la calidad migratoria requerida.
✓ Aquél que importe un coche para permanecer en la frontera, cuando no reside en la frontera.
✓ Cualquier persona que adquiera o venda un vehículo con placas de frontera, y no pueda
acreditar su internación legal al país.
✓ Quien no regrese al extranjero los vehículos internados temporalmente.
✓ Todo funcionario público que ayude a la internación de algún vehículo (coches, barcos, etc.). En
esta fracción entra el que de las placas, permisos, etc.
✓ Cuando una persona certifica falsamente el origen de una mercancía para internarlos a una zona
comercial con preferencias, buscando el trato preferencial de los tratados.
✓ Señale en el pedimento la denominación o razón social, domicilio fiscal o la clave del RFC de
alguna persona que no hubiere solicitado la operación de comercio exterior.
✓ Cualquier persona que presente ante las autoridades aduaneras documentación falsa o alterada.
✓ Que un agente aduanal permita que otra persona utilice su patente.
✓ Falsificar los gafetes de las aduanas.
✓ Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título mercancía extranjera que
no sea para su uso personal, sin la documentación que compruebe su legal estancia en el país,
o sin el permiso previo de la autoridad federal competente, o sin marbetes (que acreditan la
legal importación) o precintos tratándose de envases o recipientes, según corresponda, que
contengan bebidas alcohólicas o su importación esté prohibida.

97. DESARROLLE EL TEMA DE LAS CONSULTAS EN MATERIA FISCAL

✓ Fundamento: artículo 34 del Código Fiscal y artículos 5 y 9 de la Ley Federal de Derechos del
Contribuyente
✓ La autoridad fiscal puede resolver consultas formuladas por contribuyentes en relación a su
situación concreta, siempre y cuando éste presente la documentación, datos e información
necesaria para dar resolución. Asimismo, el contribuyente deberá cumplir con lo siguiente:
o Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la
autoridad se pueda pronunciar al respecto.
o Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modificado
posteriormente a su presentación ante la autoridad.

23
 o Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de
comprobación respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta.
✓ La consulta debe versar sobre situaciones reales, concretas y sobre la determinación de precios
de transferencia, JAMÁS sobre cuestiones constitucionales.
✓ La forma de que se de es que se tiene que presentar por escrito, establecer nombre o razón
social de quien lo solicita, señalar al autoridad a la que se dirige y citar domicilio para recibir
notificaciones. No hay formato cono tal, pero el artículo 18-A establece los requisitos esenciales:
o Teléfono del contribuyente y personas autorizadas
o Nombre, dirección y RFC de residentes en le extranjero
o Descripción de actividades
o Monto de la operación
o Hechos y circunstancias relacionados con la consulta
o Razón que dan motivo a la consulta
o Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de facultades de comprobación
sobre consulta.
✓ La autoridad no quedará vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los
contribuyentes cuando los términos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos
o datos consultados o se modifique la legislación aplicable.
✓ Las respuestas recaídas a las consultas no serán obligatorias para los particulares, por lo cual
éstos podrán impugnar las resoluciones definitivas en las cuales la autoridad aplique los
criterios contenidos en dichas respuestas.
✓ Plazo para contestar: 3 meses, contados a partir de la fecha en que se presente la solicitud
✓ Las resoluciones favorables al particular sólo podrán ser modificadas por el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, mediante lo que se conoce como el juicio de lesividad
✓ Las resoluciones fiscales favorables para el contribuyente surtirán efectos por el año fiscal en
el que se otorguen o en el ejercicio inmediato anterior, cuando se hubiera solicitado la
resolución, y ésta se otorgue en los tres meses siguientes al cierre del mismo.

98. EXPLIQUE LA FIGURA DEL “JUICIO DE LESIVIDAD”

Las autoridades fiscales no pueden revocar sus propias determinaciones, por lo que tendrán que
acudir ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para modificar o anular alguna
resolución favorable para el contribuyente, derivado de equivocaciones contenidas en las mismas
(Art. 36 Código Fiscal).

99. ENUNCIE QUÉ REQUISITOS DEBE CONTENER UNA ORDEN DE AUDITORÍA EN MATERIA FISCAL
De conformidad con los artículos 38 y 43 del Código Fiscal:
✓ Por escrito, en documento impreso o digital
✓ Autoridad emisora
✓ Lugar y fecha de emisión
✓ Fundada y motivada
✓ Expresar el objeto o propósito
✓ Firma del funcionario competente
✓ Nombre de la persona a quien va dirigida
o Nombre impreso del visitado
o Si se trata de comercio exterior y se desconoce el nombre del mismo, deberán señalarse
los datos que permitan su identificación
✓ Lugar donde deberá efectuarse la visita
✓ Nombre de la (s) persona (s) que efectuarán las visitas (auditores)

100. CITE EN QUÉ TÉRMINO SE DEBE PRESENTAR “LA INCONFORMIDAD” EN CONTRA DE UNA ÚLTIMA
ACTA PARCIAL DE AUDITORÍA
20 días, a partir del levantamiento de dicha acta.

24
101. SEÑALE EN QUÉ PLAZOS SE DEBE CONCLUÍR CON UNA VISITA DOMICILIARIA PRACTICADA A LOS
CONTRIBUYENTES
Regla general: dentro de los 12 meses siguientes
Excepciones:
✓ Las auditorías realizadas a empresas que integran el sistema financiero o que consolidan
fiscalmente –grupos empresariales– deberán terminar en 18 meses.
✓ Deberán terminar en 2 años:
o Materia aduanera, donde se pide información a autoridades fiscales y aduaneras de otro
país
o En materia de precios de transferencia
o Cuando se revisa el origen de mercancías

Reformas 2008: la auditoría que puede realizarse en el procedimiento de devolución deberá terminar
–como regla general– en 90 días. Excepciones donde deberá terminar en 180 días:
✓ Cuando el fisco le pide información a terceros respecto al contribuyente.
✓ Cuando las autoridades fiscales o aduaneras mexicanas le piden información a autoridades
fiscales o aduaneras de otro país.
✓ Cuando son revisiones en materia de precios de transferencia.
✓ Cuando se está verificando el origen de mercancías a productores o exportadores de otros
países.

102. SEÑALE EN QUÉ PLAZO SE DEBE EMITIR LA LIQUIDACIÓN EN UNA AUDITORÍA

Las autoridades fiscales tienen 6 meses –improrrogables– para realizar la liquidación
correspondiente, y notificarla al contribuyente. Cuando no la emitan en ese término, quedará sin
efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisión de que se trate.

103. SEÑALE EL ORDEN DE BIENES AL QUE DEBE SUJETARSE EL EMBARGO DENTRO DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
De conformidad con el artículo 155 del Código Fiscal:
✓ Dinero, metales preciosos o depósitos bancarios
✓ Títulos de crédito de fácil cobro
✓ Bienes muebles
✓ Bienes inmuebles

104. ENUNCIE CINCO BIENES JURÍDICAMENTE INEMBARGABLES EN MATERIA FISCAL

De conformidad con el artículo 157 del Código Fiscal:
✓ El lecho cotidiano8 y los vestidos del contribuyente y sus familiares
✓ Muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares, a menos que sean de lujo a juicio del
ejecutor
✓ Las herramientas, bienes muebles, libros y –en general– los utensilios indispensables para que
el contribuyente realice su profesión
✓ La maquinaria, enseres y semovientes que sean indispensables para el proceso productivo de
las negociaciones, pero podrán embargarse con la negociación en su totalidad
✓ Sueldos y salarios
✓ Pensiones de cualquier tipo

105. EXPLIQUE QUÉ SON LOS GASTOS DE EJECUCIÓN

De acuerdo al artículo 150 del Código Fiscal, cuando sea necesario emplear el procedimiento
administrativo de ejecución para hacer efectivo un crédito fiscal, las personas físicas y las morales
estarán obligadas a pagar el 2% del crédito fiscal por concepto de gastos de ejecución, por cada una
de las diligencias que a continuación se indican:

8
La Corte ha sostenido que el lecho cotidiano es la cama del deudor.

25
 ✓ Por el requerimiento de pago, se le cobrará al contribuyente 2% más del crédito fiscal
✓ Por el embargo, 2% más del crédito fiscal
✓ Por el remate, 2% más del crédito fiscal

Antes, esos gastos de ejecución se iba a un fondo de productividad, que se repartía entre los
trabajadores que participaban en el procedimiento administrativo de ejecución.

Hoy en día, se destinan para cursos de los funcionarios y fomento de programas con el público en
general (Art. 150, penúltimo párrafo).

Acorde con el artículo 74 – B del Reglamento del Código, cuando en una misma diligencia se lleve a
cabo el requerimiento de pago y el embargo, únicamente se cobrará el 2% sobre el crédito fiscal, y
no el 4%.

106. ENUNCIE TRES VENTAJAS DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

✓ Puede resolverse más “por justicia” que por “estricto apego a la ley”, pues en materia fiscal, en
un juicio jamás habrá suplencia de la queja.
✓ De acuerdo con algunos doctrinarios, es una especie de instancia conciliatoria. Crítica: es un
litigio.
✓ Principio de firmeza de la resolución administrativa: sólo proceden los recursos que prevé la ley
✓ Hay reconsideración, que es discrecional.
✓ Permite a la autoridad administrativa corregir sus propios errores u omisiones
✓ Proporciona a la autoridad un conocimiento pleno de las fallas en que incurre con relación a la
ley y los procedimientos
✓ Los tratadistas consideran que los recursos deben regirse por un principio de informalidad; sin
embargo, en México los recursos son de aplicación muy técnica.
✓ Teóricamente hablando, es un instrumento eficaz de las autoridades administrativas para el
control de la legalidad
✓ Teóricamente hablando, evita al contribuyente un costoso conflicto
✓ Se elimina la sobrecarga de trabajo de los tribunales

107. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE “INFORMALIDAD” DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

✓ Se deben establecer un mínimo de requisitos par que el recurrente acredite los presupuestos de
sus agravios y en caso de omisión se debe de dar oportunidad para que aclare, corrija o complete
el escrito de su recurso.
✓ Es decir no debe tener tantas formalidades porque no se busca que sea una trampa procesal
✓ En México no se aplica porque se exigen muchas formalidades.
✓ Las pruebas las puedo mandar en fotocopias

108. ENUNCIE QUÉ RECURSOS ADMINISTRATIVOS SE PUEDEN INTERPONER EN MATERIA FISCAL FEDERAL
✓ Recurso administrativo de revocación, ante el SAT
✓ Recurso administrativo de inconformidad, ante el IMSS
✓ Recurso administrativo de inconformidad, ante el INFONAVIT
✓ Recurso administrativo de revisión, ante la CNA

109. SEÑALE EL PLAZO PARA LA INTERPOSICIÓN DEL RECURSO DE REVOCACIÓN Y EL TÉRMINO QUE SE
TIENE PARA GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL EN ESTE CASO
Para interponer el recurso: 45 días
Para garantizar: 5 meses

110. SEÑALE LOS REQUISITOS QUE DEBE SATISFACER UN RECURSO DE REVOCACIÓN

Art. 122. CFF:
Proemio:

26
 1.- Documento por escrito impreso o digital
2.- Nombre y denominación social, domicilio fiscal y el RFC al igual que los documentos que acrediten
la personalidad.
3.- Señalar la autoridad a la que se dirige y propósito de la promoción
4.- correo electrónico
5.- Nombre y domicilio para oír y recibir notificaciones
6.- Nombre de la persona autorizada para recibirlas
7.- firmada
117, 120, 121, 123 y siguientes

Contenido:
1.- Resolución y acto impugnado
2.- Hechos
3.-Agravios que cause la resolución o acto impugnado
4- Pruebas
Petitorios:

En teoría: Si mi recurso es irregular, me dan un término de 5 días para que lo aclare

Lo tengo que acompañar c: (si no lo hago también 5 días para acompañar)

✓ 3 formas de acreditar la personalidad, representante legal:
o Fotocopia de mi Poder
o Fotocopia del Documento c el que la autoridad ya me reconoció mi personalidad
o Inscribir mi poder en el registro del SAT, que me den mi constancia y con la copia
✓ Tengo que acompañar el documento en el que consta el acto impugnado, excepto cuando no
me hayan dejado constancia o por correo certificado
✓ Pruebas documentales y periciales que ofrezco

111. SEÑALE EL PLAZO PARA LA INTERPOSICIÓN DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL IMSS Y EL
TÉRMINO QUE SE TIENE PARA GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL EN ESTE CASO
15 días para el recurso
15 días Para garantizar

112. EXPLIQUE BREVEMENTE LA FIGURA DE LA NEGATIVA FICTA

Art 37 CFF: Las instancias o peticiones a autoridades fiscales deberán ser resueltas en un plazo de
tres meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución, el interesado podrá considerar
que la autoridad resolvió negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo
posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolución, o bien, esperar a que ésta se dicte.

En el recurso administrativo de revocación opera esta figura; no procede en consultas y la autoridad

expresará los hechos y el derecho en que se apoye la misma.
No procede la negativa ficta:
a. Condonación de multas.
b. Constitucionalidad de leyes.
c. Reconsideración.

113. EXPLIQUE QUÉ DIFERENCIAS ENCUENTRA ENTRE LA NEGATIVA FICTA Y EL DERECHO DE PETICIÓN

DERECHO DE PETICIÓN NEGATIVA FICTA

27
 Materias administrativa y
1. Procedencia Cualquier materia
fiscal

La violación se reclama a Se impugna a través del

través del juicio de amparo juicio de nulidad, ante el
2. Vía procesal
indirecto, ante Juez de Tribunal Federal de Justicia
Distrito Fiscal y Administrativa

Constituye una resolución

negativa que surte todos los
3. Efectos No constituye una negativa
efectos legales a que haya
lugar

4. Ventaja principal de Los efectos del amparo que

En un solo juicio queda
la negativa ficta sobre se otorgue serían para que
resuelto el fondo del asunto
el derecho de petición la autoridad conteste

Prevista por el Art. 8 de la Es violatoria del Art. 8

5.
Constitución constitucional

114. SEÑALE A TRAVÉS DE QUÉ ORDENAMIENTO JURÍDICO SE INSTITUYÓ EL TRIBUNAL FISCAL DE LA

FEDERACIÓN (HOY TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA)
Ley de Justicia Fiscal de 1936

115. ENUNCIE LAS CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
✓ Es un tribunal administrativo, dotado de plena autonomía para dictar sus fallos.
✓ Es un tribunal de justicia delegada.- ni el Presidente, ni sus delegados pueden interferir en sus
procedimientos.
✓ Es un tribunal de nulidad o ilegalidad.- sólo revisa si un acto es legal o ilegal, pero jamás estudia
la constitucionalidad del mismo. Lo único que puede hacer el Tribunal es:
o Si el acto es legal, se declarará su validez
o Si el acto es ilegal, se declarará su nulidad
✓ No es un tribunal de plena jurisdicción, es decir, en principio no tiene facultades para hacer
cumplir sus fallos.

116. EXPLIQUE CÓMO SE INTEGRA ACTUALMENTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y

ADMINISTRATIVA
✓ Sala Superior:
o 11 Magistrados
o Puede sesionar en Pleno o Secciones (5 Magistrados)
o El Presidente Integra pleno, no Salas.
✓ Salas Regionales:
o 3 Magistrados
o Es una primera instancia colegiada

El Presidente, con aprobación del Senado, nombra a los Magistrados del Tribunal.

117. ENUNCIE OCHO MATERIAS RESPECTO DE LAS CUALES EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA TIENE COMPETENCIA
✓ Resoluciones definitivas que finquen créditos fiscales
✓ Resoluciones definitivas que nieguen devoluciones
✓ Cualquier resolución definitiva que cause un agravio en materia fiscal

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 ✓ Multas administrativas 9
✓ Pensiones militares
✓ Pensiones civiles a cargo del ISSSTE
✓ Interpretación de contratos de obras públicas
✓ Responsabilidades de los servidores públicos
✓ Responsabilidad objetiva a cargo del Estado
✓ Resoluciones definitivas que pongan fin a un procedimiento en términos de la Ley Federal del
Procedimiento Administrativo10
✓ Comercio exterior

118. ENUNCIE TRES PARTICULARIDADES DEL JUICIO ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA
1.- Supletoriedad del Código Fiscal de la Federación.
2.- No procede la gestión de negocios.
3.- No hay condena a costas.

119. SEÑALE QUÉ TÉRMINO SE TIENE PARA PRESENTAR UNA DEMANDA ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA EN CONTRA DE RESOLUCIÓN EXPRESA
45 días

120. ENUNCIE LOS REQUISITOS DE LA DEMANDA DE NULIDAD

De conformidad con el artículo 208 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo:
✓ El nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones en la sede de la Sala
Regional competente.
✓ La resolución que se impugna.
✓ La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular demandado,
cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa.
✓ Los hechos que den motivo a la demanda.
✓ Las pruebas que ofrezca.
En caso de que se ofrezca prueba pericial o testimonial se precisarán los hechos sobre los que
deban versar y señalarán los nombres y domicilios del perito o de los testigos.
✓ Los conceptos de impugnación.
✓ El nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo haya.
✓ Lo que se pida, señalando en caso de solicitar una sentencia de condena, las cantidades o actos
cuyo cumplimiento se demanda.
✓ Es importante recordar que deberá citar su clave de RFC.

121. ENUNCIE LAS CAUSALES DE ILEGALIDAD POR LAS CUALES EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL
Y ADMINISTRATIVA PUEDE DECLARAR LA NULIDAD DE UNA RESOLUCIÓN.
De conformidad con el artículo 238 del Código Fiscal:
✓ Incompetencia del funcionario que dictó u ordenó la resolución o tramitará el procedimiento.
✓ Omisión de formalidades exigidas en ley, que no esté fundada y motivada.
✓ Vicios del procedimiento que afectan defensas del particular.
✓ Hechos que motivaron la resolución, distintos o apreciados de forma distinta, en contravención
de disposiciones aplicadas o dejó de aplicar las debidas.
✓ Resolución dictada en facultades discrecionales no correspondan a dichas facultades.

9
Fue la primer materia en que amplió su jurisdicción, de ser puramente fiscal a volverse contencioso
administrativo.
10
Esta facultad, contenida en la fracción XIII, fue un parteaguas, pues otorga al Tribunal la facultad para
conocer de todos los asuntos administrativos.

29