TEMARIO 1. DEFINICION DERECHO FISCAL.

Derecho Fiscal es el conjunto de normas jurdicas y principios de Derecho Pblico que regulan la actividad del Estado como Fisco. El Derecho Fiscal tiene por objeto estudiar y analizar las diversas normas jurdicas que regulan la relacin en virtud de la cual el Estado exige de los particulares sometidos a su autoridad o potestad soberana la entrega de determinadas prestaciones econmicas para sufragar los gastos pblicos. a) Derecho Financiero. No es lo mismo ya que sta es ms amplia, tiene por objeto estudiar no slo la obtencin de los ingresos tributarios, sino tambin otras clases de ingresos no tributarios, como los emprstitos, bonos de deuda pblica, explotacin de bienes patrimoniales del Estado, emisin de papel moneda, etc. b) Derecho Impositivo. Tiene un objeto de estudio demasiado restringido, ya que el Estado, en la relacin jurdico tributaria, no slo obtiene ingresos por impuestos, tambin estn los derechos, aportaciones de seguridad social y contribuciones especiales. c) Derecho Tributario. Es sinnimo de Derecho Fiscal ya que rige las relaciones jurdicas que dan origen a los tributos, entendidos stos como las aportaciones econmicas que efectan los particulares para el sostenimiento del Estado. 2. ARTI. 31 FRACCION IV CONSTITUCIONAL (PRINCIPIOS GENERALIDAD, PROPORCIONALIDAD, EQUIDAD, LEGALIDAD Y CONTRIBUCIONES AL GASTO PUBLICO). Principio de Legalidad Se encuentra consagrado en la fraccin IV del artculo 31 de la Constitucin Federal, que dispone que las contribuciones que se tiene la obligacin de pagar para los gastos pblicos de la Federacin, de los Estados y de los municipios deben estar establecidas por las leyes. Un reforzamiento de este fundamento se encuentra en el prrafo segundo del artculo 14 Constitucional que garantiza que nadie puede ser privado

de sus propiedades si no es conforme a las leyes expedidas por el Congreso. El principio de legalidad significa que la ley que establece el tributo debe definir cules son los elementos y supuestos de la obligacin tributaria, esto es, los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la obligacin que va a nacer, as como el objeto y la cantidad de la prestacin; por lo que todos esos elementos no deben quedar al arbitrio o discrecin de la autoridad administrativa. La ley tambin debe establecer las exenciones. Principio de Equidad El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal establece que al contribuir a los gastos pblicos los obligados deben hacerlo de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. La Suprema Corte de Justicia de la Nacin define a la equidad en su acepcin jurdica, considerada como la manifestacin de lo justo innato en el hombre, y en la colectividad, o resultado de su evolucin, que tienda a realizarse en el derecho positivo, en cuanto ste no siempre toma en cuenta las circunstancias de hecho, en cuyo caso, la equidad tiende a templar el rigor del derecho, por medio de una benigna interpretacin, que permite tener en cuenta las diferencias individuales y llega a significar el ideal que el derecho positivo debe proponerse realizar. En el derecho fiscal: gravando a los individuos segn la actividad que desarrollen, la fuente y cuanta de sus ingresos, el de sus necesidades, el inters de la colectividad en la actividad desarrollada y su cooperacin al bienestar general. Principio de Proporcionalidad Algunas veces este concepto slo puede comprenderse en su sentido matemtico, por ejemplo en los impuestos indirectos, como el de ingresos mercantiles o cualesquiera de los especiales sobre la produccin. Una intuicin de justicia nos anuncia de inmediato que la cuota debe ser fijada (proporcional) en relacin con la categora o volumen del objeto gravado (el ingreso o monto de la produccin). La doctrina reserva este vocablo para la cuota constituida por un porcentaje fijo. Este criterio de justicia expresado en la proporcionalidad de los impuestos indirectos, no puede ser aplicable para un impuesto directo como el de la renta. Si el impuesto sobre la renta gravara con

cuota fija (proporcional) y nica, la renta de los contribuyentes, sin diferenciar su distinta capacidad contributiva, estaramos en presencia de una injusticia legal. Si el causante que percibe una renta anual de cinco mil pesos debe pagar una cuota del 5 por ciento y este mismo porcentaje es la cota para el causante que obtuvo una renta de un milln, el impuesto sera justo en apariencia, pero en realidad, injusto. Su explicacin se encuentra en el movimiento doctrinal que justifica la tarifa progresiva para igualar en el sacrificio su objetivo a los causantes con diversa capacidad contributiva. De este modo la proporcionalidad en los impuestos directos se transforma de frmula matemtica de la cuota sobre el objeto gravado, en proporcionalidad subjetiva, es decir, en la nivelacin del sacrificio que se realiza mediante la tarifa progresiva. Puesto que la proporcionalidad se sustenta en un concepto de justicia, debemos concluir que coincide con el de equidad. Este principio requiere la realizacin de dos principios: el de generalidad y el de uniformidad, es decir, que todos los que tienen una capacidad contributiva paguen algn impuesto, y que ste represente para todos el mnimo sacrificio posible. El principio de generalidad no significa que todos deban pagar todos los impuestos, sino que todos los que tienen capacidad contributiva paguen algn impuesto. Principio de Generalidad Las leyes tributarias no deben gravar a una o varias personas individualmente determinadas. El gravamen se debe establecer en tal forma a cualquier persona cuya situacin coincida con la sealada como hecho generador del crdito fiscal debe ser sujeto de impuesto. La SCJN ha sostenido que en el artculo 31 fraccin IV constitucional, se Consigna, en primer trmino, la universalidad del impuesto para asegurar la igualdad obligando a todos los habitantes de la Repblica a contribuir para los gastos pblicos que el Estado requiera para sus funciones. Sin embargo, esta universalidad del impuesto que es universalidad de la obligacin constitucional no significa que todas las personas fsicas o morales deban de pagar todos los impuestos que el Estado se vea obligado a crear para cubrir sus necesidades presupuestales, y por esta razn el propio Constituyente seala inmediatamente despus de la obligacin, que la contribucin sea proporcional y equitativa en los trminos que fijen las leyes, dejando as al legislador ordinario la facultad de imponer las contribuciones que

estime necesarias para cubrir el presupuesto. As cada persona o categora de personas sern causantes en las materias determinadas por el legislador, cuando en la materia del impuesto se produzca tanto el hecho generador como su condicin de contribuyente en esta materia. 3. FISCO. Entidad estatal encargada de la administracin de las contribuciones. 4. CONTRIBUCIONES CONCEPTO Y CARACTERISTICAS. El tributo, contribucin o ingreso tributario es el vnculo jurdico en virtud del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria, excepcionalmente en especie. a) b) c) d) Existencia de un vnculo jurdico. El estado como sujeto activo. Los particulares como sujetos pasivos. El pago o cumplimiento de una excepcionalmente en especie. determinacin, recaudacin y

prestacin

pecuniaria,

Clases de tasas contributivas: I. Cuota fija. Consiste en el establecimiento de un porcentaje especfico sobre el importe global del hecho generador de la obligacin fiscal. II. Tarifa progresiva. Tiene por objeto establecer tasas diferenciales cuyo impacto econmico vara en la medida en que lo hace el monto del hecho generador. Tasas escalonadas. III. Cantidad fija. En este caso la tasa se determina aplicando al hecho generador del tributo una cantidad exacta expresada en moneda de curso legal. CLASIFICACION.

IMPUESTOS. Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie que fija la ley con carcter general y obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales, para cubrir los gastos pblicos. ELEMENTOS DE IMPUESTOS. I. II. III. Todo impuesto implica una prestacin (obligacin de dar o hacer). La prestacin puede ser cubierta en dinero o en especie. Principio de Legalidad. Ningn impuesto puede tener validez si previa y expresamente no ha sido establecido en una ley expedida despus de haberse agotado el correspondiente proceso legislativo. Deben estar contenidos en leyes de aplicacin general. Principio de obligatoriedad: cuando una persona se coloca en el supuesto normativo, automticamente queda obligada al pago del impuesto. Los impuestos estn a cargo tanto de personas fsicas como morales. Vinculacin entre impuesto y gastos pblicos.

IV. V.

VI. VII.

CLASIFICACION DE IMPUESTOS. a) b) c) d) Impuestos Impuestos Impuestos Impuestos sobre sobre sobre sobre bienes. servicios. ingresos. riquezas.

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS. DERECHOS. 5. OBLIGACION TRIBUTARIA.

La obligacin tributaria se integra tanto con los derechos que corresponden a los entes pblicos como con las obligaciones que corresponden a los contribuyentes. HECHO GENERADOR E IMPONIBLE. El crdito del impuesto a favor del Fisco no puede nacer a menos que se den ciertas condiciones. El acontecimiento, el acto o la situacin a veces compleja, que crea estas condiciones, constituye el hecho generador del impuesto. NACIMIENTOS DE OBLIGACION TRIBUTARIA. El nacimiento del tributo o contribucin tiene lugar cuando el o los sujetos pasivos realizan el supuesto jurdico o se colocan en la hiptesis normativa, prevista en la ley hacendaria aplicable, independientemente de que en ese momento existan o no las bases para su determinacin en cantidad lquida. OBLIGACION SUSTANTIVA. DETERMINACION FISCA. Es la operacin matemtica encaminada a fijar el importe exacto de un tributo mediante la aplicacin de las tasas tributarias establecidas en la ley hacendaria. CREDITO FISCAL Y PRIVIILEGIOS. GARANTIA DEL CREDITO FISCAL SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS. Existen tres titulares de la funcin tributaria: la Federacin, los estados o entidades federativas y los municipios.

Los sujetos pasivos, segn el artculo 1 del CFF son las personas fsicas y las personas morales, sean nacionales o extranjeras. La doctrina considera adems: y y y y Sujeto pasivo contribuyente u obligado directo; Sujeto pasivo obligado solidario; Sujeto pasivo obligado subsidiariamente o (notarios); Sujeto pasivo obligado por garanta.

por

sustitucin

6. PAGO 7. COMPENSACION. 8. CONDONACION. 9. PRESCRIPCION. 10.CADUCIDAD. 11. EXENCION Y TASA 0%