Presupuestos (Guias Practicas)

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO
Vida Nueva
PRESUPUESTOS
PROPÓSITO DE LAS PRÁCTICAS
- Fortalecer la importancia del estudio de la gestión presupuestaria como parte
de la formación profesional.
- Incentivar la investigación, conocimiento y búsqueda de mejores
oportunidades de crecimiento en todos los aspectos relacionados con los
presupuestos y sus múltiples ventajas a nivel empresarial.
- Proponer nuevos modelos de gestión presupuestaria que se ajusten a las
necesidades actuales de las empresas en el manejo de los recursos
financieros y materiales.
RECOMENDACIONES
- La utilización de los materiales dentro del aula es fundamental para la
ejecución de las actividades propuestas.
- El comportamiento disciplinario debe ser el correcto durante el desarrollo de
la práctica.
- No utilizar equipos o materiales que no correspondan a la práctica que se
encuentran realizando.
- Al estudiante que no cumpla con las indicaciones expuestas por el docente
no se le permitirá ejecutar las prácticas.
- No consumir alimentos en el aula.
- Cumplir con las normas socializadas por el docente.

Vida Nueva
PRÁCTICA Nº 1
CÓDIGO: CUP17 – GP01
TEMA:
Presupuesto de ventas
1. OBJETIVO(S)
 Elaborar el pronóstico de ventas de una empresa, mediante la utilización del
método de mínimos cuadrados, con la finalidad de conocer las ventas futuras de
un producto y su comportamiento en el mercado.
 Distinguir los diferentes conceptos que intervienen en el pronóstico de ventas,
mediante un análisis teórico.
 Analizar el presupuesto de ventas mediante la descripción teórica de los
resultados numéricos obtenidos, estableciendo un monto adecuado que reduzca
la incertidumbre y ayude a la toma de decisiones empresariales.
2. MATERIALES
 Hojas
 Esferos
 Marcadores
 Archivos digitales sobre método de mínimos cuadrados.
3. EQUIPOS
 Pc / Laptop
 Tablet
 Dispositivo móvil
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4. PROCEDIMIENTO-CÁLCULOS-ANÁLISIS DE RESULTADOS
1. Escribir las dudas y comentarios que le surjan de la lectura del anexo 1
Tabla 2
Dudas generadas en la lectura indicada.
Nota: Elaboración de lluvia de ideas respecto a la lectura
2. Elaborar un glosario de términos nuevos y desconocidos referentes a la

lectura.
Tabla 3
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Glosario de términos nuevos y desconocidos.
PALABRA SIGNIFICADO ANÁLISIS
Nota. En la tabla se detallan el glosario de términos
3. Estimar las ventas para los siguientes 5 años, utilizando el método de mínimos
cuadrados, tomando en cuenta que se mantiene la tendencia en las ventas.
Tabla 4
Estimación de ventas para los siguientes 5 años
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Fórmula:
Y = ax+b
Nota. Realizar los cálculos correspondientes a la estimación de ventas
4. Pronosticar las ventas para los dos períodos siguientes con los datos obtenidos.
Tabla 5
Pronóstico de ventas para los siguientes dos períodos
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Nota: Espacio para resolver los cálculos.
5. Graficar las ventas proyectadas con los datos obtenidos.

Tabla 6
Gráfico de la proyección de ventas.
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Nota: Dibujar en la gráfica de dispersión la estimación de ventas
5. ORGANIZADOR GRÁFICO
Organizador gráfico presupuesto de ventas y mínimos cuadrados.
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6. PREGUNTAS DE REFUERZO
¿Qué son los pronósticos?
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
¿Qué es y para qué sirve el método de los mínimos cuadrados?
_____________________________________________________________________
Vida Nueva
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
¿En qué consiste la determinación de las constantes a y b?
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
7. CONCLUSIONES
(Relacionadas a los objetivos)
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
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____________________________________________________________________
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____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
8. BIBLIOGRAFÍA
Diaz, M. (2012). Presupuestos. Colombia: Pearson.
Muñiz, L. (2009). Control presupuestario planificación elaboración y
seguimiento del presupuesto, España: Profit
Puente, M. (2017). Planeación financiera y presupuestaria. Ecuador: ESPOCH.
Romero, R. (2008). Gestión y control presupuestario, Ecuador: Codeu.
9. ANEXOS
Anexo 1
Presupuesto de ventas.
Al igual que el resto de presupuestos que puedes elaborar en una empresa, el
presupuesto de ventas es un documento que ayuda a conocer la rentabilidad de una
compañía y a conocer el volumen de ventas estimado. Es decir, da estimaciones de los
niveles de ventas, (y por tanto de ingresos).
Muchas empresas basan sus decisiones comerciales en función de los datos que salen en
el presupuesto de ventas, además de que es un documento que influye directamente en
el nivel de producción. Es decir, si la empresa estima que sus ventas serán elevadas tal y
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como se refleja en este presupuesto, deberá aumentar la producción si quiere satisfacer
la demanda.
El presupuesto de ventas es un pequeño apartado de un elemento mayor dentro de
cualquier empresa: el plan financiero. Aunque lo cierto es que en otras ocasiones puede
formar parte también del plan de negocios. Lo que no se puede dudar es que un buen
presupuesto de ventas puede ayudar a la empresa a conseguir sus objetivos y lograr
beneficios.
Características de un presupuesto de ventas
Cualquier presupuesto de ventas tiene las siguientes características básicas:
 Este presupuesto debe incluir una relación de todos los productos o servicios que
comercializa la empresa.
 Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (número de unidades y
valor económico)
 El presupuesto de ventas debe incluir un pronóstico de ventas del sector y de la
empresa.
Para elaborar un presupuesto de ventas lo más ajustado a la realidad es importante
conocer la participación de la empresa en el mercado. Para elaborarlo, se necesita
tiempo, esfuerzo y un amplio conocimiento del mercado.
¿Cómo hacer un presupuesto de ventas?

Su preparación debe hacerse antes de cualquier decisión, debe indicar las probabilidades
de ventas bajo varios supuestos, incluyendo un pronóstico de ventas del sector industrial
y otro para la propia empresa.
Factores a tener en consideración
 Productos a vender: Todos aquellos productos y servicios que la empresa
espera vender en el período presupuestario.
 En qué cantidades: Estimación de las cantidades de productos a vender basado
en la demanda del producto en el pasado y la proyección histórica del
comportamiento de las ventas.
 A qué precios: Buscar la mejor relación volumen-costo-utilidad posible,
mediante precios definidos basados en aspectos importantes para la empresa.
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 Métodos empleados: Mecanismos que se utilizarán para la promoción, venta y
distribución de los productos en el mercado.
 En qué lugares: Zonas de comercialización, determinadas anteriormente
considerando la ubicación geográfica, tamaño de la empresa y tipo de productos
que vende.
 Por cuáles canales de distribución: Son definidos por la empresa con la
intención de llegar a la mayor cantidad de consumidores al menor costo posible
Pasos para la elaboración de un presupuesto de ventas
1. Pronóstico de las ventas del sector:
Este aglomera el potencial de negocios que pudieran abarcar las empresas del sector,
especialmente las consideradas una competencia real. Esta comparación del mercado
permite detectar si el mercado es superior o similar a la oferta.
2. Pronóstico de las ventas de la empresa:
Se fija de acuerdo a la participación de la empresa en el mercado. La gerencia establece
la factibilidad de alcanzar la participación deseada teniendo en cuenta las capacidades
productivas, la situación actual de la empresa, el nivel de intervención logrado y las
políticas de marketing a implementarse.
3. Aporte de datos importantes:
Información relacionada con las oportunidades, restricciones y limitaciones que deben

evaluarse, como por ejemplo: capacidad productiva, abastecimiento de materia prima y
suministros, disponibilidad de fuerza laboral, capital y canales de distribución,
introducción de nuevos productos.
Métodos de cálculo para el pronóstico de ventas
Existen muchos métodos para calcular el pronóstico de ventas; entre otros algunos son:
a) Método Estadístico y matemático.

• Mínimos cuadrados
• Logarítmicos
b) Método de criterios personales.
• Personal de ventas y comercialización.
• Departamento de comercialización.
Vida Nueva
• Consultores externos
c) Método aritmético.
• Incremento porcentual.
• Incremento absoluto.
• Promedio móvil
A continuación, se analizan algunos de los citados

Método de mínimos cuadrados
El método de mínimos cuadrados, es un método que sirve para proyectar las ventas de
futuros períodos con base a ventas de gestiones pasadas.
Como cualquier otro, el método de mínimos cuadrados debe ser ajustado en caso de que
existan factores que cambien las condiciones y situaciones, tanto económicas, políticas,
de mercado, capacidad, tanto externas como internas.
Por ejemplo, si la cantidad de ventas en los anteriores cinco años fueron:
Si se desea estimar las ventas para los siguientes cinco años con la misma tendencia, se
puede acudir al método de mínimos cuadrados.
Aplicando el método de mínimos cuadrados, se ajusta a la recta:
donde:
Vida Nueva
Por lo que para reemplazar en éstas fórmulas, previamente es necesario determinar:
Anexo 2
Ejercicio práctico
La empresa “Viaja con nosotros” presenta la siguiente información histórica sobre sus
ventas:
PERIODO AÑO UNIDADES VENDIDAS

PRODUCTO NO. 1
1 2001 1500000
2 2002 256000
3 2003 2896000
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4 2004 12540000
5 2005 15460000
6 2006 12563000
Nota. Obtenido de : Soteldo, O, Contabilidad (2013). Pronóstico de ventas. Recuperado
el día 17 de septiembre de 2018, de https://es.slideshare.net/Lennymendoza/pronostico-de-
venta
PRÁCTICA Nº 2
CÓDIGO: CUP17- GP02
TEMA
Presupuesto de cobranzas
1. OBJETIVO(S)
 Diferenciar los conceptos que intervienen en el pronóstico de cobranzas con el
de ventas, mediante un análisis teórico y crítico.
 Elaborar el pronóstico de cobros de una empresa, mediante el uso de
herramientas básicas de análisis, con la finalidad de estructurar el ingreso que se
tendrá por cuentas pendientes de cobro.
 Analizar el presupuesto de cobros mediante la descripción teórica de los
resultados obtenidos, estableciendo un presupuesto adecuado que reduzca la
cartera vencida en las empresas.
2. MATERIALES
 Hojas
 Esfero.
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 Borrador
 Pinturas.
 Resaltador
3. EQUIPOS
 Pc / Laptop
 Tablet
1. Elaborar unas lluvias de ideas para determinar la importancia de los
presupuestos de cobros.
Tabla 2
Lluvia de ideas generadas
IDEA ANÁLISIS
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Nota: Colocar las ideas importantes de la lectura del anexo 1
2. Realizar el presupuesto de cobros con los datos adjuntos en el ejercicio práctico

del anexo 2, que corresponde al análisis real de una empresa, para el año en
curso.
Tabla 3
Presupuesto de cobros, enero, febrero y marzo
Vida Nueva
Nota: Espacios para realizar cálculos.

3. Elaborar el presupuesto de cobros para los meses de enero, febrero y
marzo.
Tabla 4
Presupuesto de cobros, enero, febrero y marzo
Vida Nueva
Nota: Espacios para realizar cálculos.

4. Elaborar una tabla de resultados y el análisis respectivo entorno a las
cuentas por cobrar de la empresa.
Tabla 5
Resultados del presupuesto de cobros.
MES RESULTADO ANÁLISIS
ENERO
FEBRERO
MARZO
Nota: Espacio para colocar los resultados obtenidos de los cálculos anteriores.
Vida Nueva
Elaborar un organizador grafico relacionado al presupuesto de cobranzas

Vida Nueva
¿Qué es una cuenta por cobrar?
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
¿Cuáles son los elementos que componen un presupuesto de cobros?

_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
¿Qué antecedentes debe considerar antes de elaborar un presupuesto de cobros?

_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Vida Nueva
_____________________________________________________________________
7. CONCLUSIONES
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
8. BIBLIOGRAFÍA
Vida Nueva
9. ANEXOS
Anexo 1.
Presupuestos de cobros
Definición:
Es un presupuesto de flujos. Consiste en determinar el monto y el momento en que las

ventas presupuestadas ingresan a tesorería.
Antecedentes a considerar:
 La política de créditos de la compañía.

 El saldo inicial de las cuentas por cobrar.
 El presupuesto de ventas.
 El impuesto al valor agregado.
 Los deudores incobrables.
 Los plazos reales.
Pasos a seguir para realizar un presupuesto de cobranzas:
 Tomar el saldo de cuentas por cobrar y distribuirlos según su vencimiento previa

deducción de la estimación de incobrables.
 Tomar el presupuesto de ventas, agregarle el IVA, distribuirla por vencimientos
y deducirle la estimación de incobrables.
 Ordenar por periodos los ingresos netos esperados.
Estimación de incobrables:
La estimación se hace en base a antecedentes históricos, de la empresa y de la situación

general de la economía.
Vida Nueva
 La estimación se deduce de las ventas brutas (IVA incluido) al vencimiento de
las cuotas.
 Si hay recuperación posterior de los incobrables se debe hacer un presupuesto de
ello.
Anexo 2.
Ejercicio práctico
Una empresa tiene los siguientes antecedentes para el año 2018:
 El saldo de las cuotas por cobrar al 31/12/2018 era de $600.000 venciendo la

mitad en enero y la mitad en febrero.
 El presupuesto de venta para el primer trimestre era: ene: $800.000, feb:
$700.000, mar: $900.000
 Si el IVA era de 12%
 Las condiciones de ventas eran 50% al contado y 50% a 30 días.
 Los incobrables se estiman en un 10 %
Determinar las cuotas y el ingreso a tesorería para los meses de enero febrero y
marzo
Vida Nueva
PRÁCTICA Nº 3
CÓDIGO: CUP17 - GP03
TEMA
Presupuesto de compras.
1. OBJETIVO(S)
 Elaborar el presupuesto de compras de una empresa, mediante la utilización
herramientas de control presupuestario, con la finalidad de conocer la cantidad
óptima de productos que son necesarios para los negocios.
 Distinguir los diferentes conceptos que intervienen en el presupuesto de
compras, mediante un análisis sistemático de la estructura.
 Analizar el presupuesto de compras mediante la descripción de los resultados,
estableciendo un nivel adecuado para las compras necesarias en la empresa.
2. MATERIALES
 Hojas
 Esferos
 Marcadores
 Archivos digitales sobre método de mínimos cuadrados.
3. EQUIPOS
 Pc / Laptop
 Tablet
Vida Nueva
1. Escribir las dudas y comentarios que le surjan del organizador gráfico para
aclararlas en clase.
Tabla 1
Dudas generadas en la lectura indicada.
 _______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
 _______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
 _______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
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_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Vida Nueva
Nota: Espacio para colocar las palabras desconocidas y analizarlas.
2. Elaborar un glosario de términos nuevos y desconocidos referentes a la lectura.

Tabla 2
Glosario de términos nuevos y desconocidos.
PALABRA SIGNIFICADO ANÁLISIS
Nota: Colocar las palabras desconocidas.

Vida Nueva
3. Leer el ejercicio práctico que corresponde a los datos reales de una tienda
deportiva.
Tabla 3
Estimación de ventas para los siguientes cinco años
Nota: Espacio para realizar cálculos de las estimaciones de ventas

4. Determine el presupuesto de compra de calzado que tendrá esa empresa
para el siguiente año.
Vida Nueva
Tabla 4
Presupuesto de compras
Nota: Espacio para realizar cálculos del presupuesto de compras de una tienda
deportiva.
5. Analice de manera técnica los resultados obtenidos y proponga un juicio
crítico.
Tabla 5
Vida Nueva
Análisis de resultados
ANÁLISIS JUICIO CRÍTICO
Nota: Espacio para colocar los resultados obtenidos de los presupuestos.
Organizador gráfico referente al presupuesto de compras

Vida Nueva
¿Qué es un pronóstico de compras?
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Vida Nueva
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
¿Para qué sirven los pronósticos de compras en una empresa comercial?
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
¿Qué aspectos son los más importantes en un presupuesto de compras?
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_______________________________________________________________
7. CONCLUSIONES
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____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
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____________________________________________________________________
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8. BIBLIOGRAFÍA
Puente, M. (2017). Planeación financiera y presupuestaria. Ecuador:
ESPOCH.
9. ANEXOS
Anexo 1
El presupuesto de compras
Vida Nueva
El presupuesto de compras es una herramienta que ayuda a las organizaciones, ya
sean industriales como comerciales, a determinar de forma cuantitativa y financiera
la cantidad de productos que se necesita para el negocio ya sean costes de
producción o inventario para la venta.
Para poder realizar este presupuesto de manera eficiente y eficaz
necesitamos conocer, determinar o formular el presupuesto de ventas con los
volúmenes indicados para la elaboración del producto. El presupuesto de
compras forma parte del presupuesto de producción ya que se centra en el área de
fabricación.
El manejo de los inventarios de materiales es toda un área de trabajo especializada
en las empresas de producción. De manera general debemos garantizar que los
materiales estén disponibles en el momento que se requieran para la producción y
cuidar algunos aspectos generales.
ASPECTOS IMPORTANTES EN EL PRESUPUESTO DE COMPRAS
A continuación, describimos los aspectos más importantes en presupuesto de
compras:
El abastecimiento
El primer aspecto es garantizar el abastecimiento oportuno de materiales y artículos
de consumo teniendo en cuenta el tiempo de entrega. Hay muchos ejemplos de
empresas que venden con una cierta estacionalidad y necesitan ajustar muy bien los
tiempos de entrega por parte de los proveedores. También muchas empresas tienen
una política de diversificación en su cartera de proveedores. El motivo es asegurar el
abastecimiento en caso de alguna contingencia.
La programación de pedidos
Otro aspecto a cuidar es realizar una programación de pedidos compatible con la
capacidad de almacenamiento, manipulación y conservación según las
características de los materiales. Un ejemplo de la importancia en la programación
puede ser el caso de las industrias lácteas, dado que el producto que manejan como
materia prima es perecedero.
La gestión óptima de inventarios
También es crucial obtener adecuados precios de adquisición, bonificaciones sobre
un volumen, descuento por pronto pago y en su caso rebajas sobre compras. Para
Vida Nueva
una buena gestión de inventarios también es importante aprovechar todas las
oportunidades de variaciones de precios de los proveedores con el fin de minimizar
los costes de materiales.
Coordinadamente con lo anterior, también es crucial, evitar en lo posible la
sobredimensión en inventarios. Otro aspecto importante es considerar los gastos
derivados de las compras, gastos por transporte de los pedidos, costes de
almacenamiento y costes financieros.
También aconsejamos cuidar el tema de la financiación necesaria en caso de que la
empresa trabaje por proyectos en los que se necesite un desembolso muy importante
al principio para poder comenzar la producción.
En cuanto un análisis más cuantitativo de los presupuestos de compras creo que es
necesario que el empresario responsable de los presupuestos, entienda bien la
siguiente ecuación:
Existencias iniciales + presupuesto de materias primas a comprar – coste de la
materia prima de las ventas presupuestadas es = a las existencias finales previstas de
dónde presupuesto de materias primas a comprar será = al coste de la materia prima
de las ventas presupuestadas – las existencias iniciales + esencias finales previstas.
Anexo 2.
Ejercicio práctico
Un comercio de ropa deportiva estima que tiene que atender unas ventas en el
siguiente año de 110.000,00 con un precio de costes de esas ventas de

Vida Nueva
50.000,00 .Por otro lado sabe que el valor de las existencias en el almacén es de
12.000,00 El empresario considera que necesita almacenes al final del año tengan
una existencias por un valor de 20.000,00 como mínimo.
¿Qué presupuesto de compra de calzado tendrá esa empresa para el siguiente año?
PRÁCTICA Nº 4
CÓDIGO: CUP17- GP04
TEMA
Presupuesto de caja
1. OBJETIVO(S)
Vida Nueva
 Presentar las generalidades sobre el presupuesto de efectivo mediante el análisis
conceptual y sistemático de su elaboración.
 Mencionar las teorías generalmente aceptadas que gobiernan un presupuesto de
efectivo bien elaborado.
 Analizar los componentes que forman un presupuesto de efectivo, definiendo su
estructura y modelos de acción.
 Estudiar los pasos necesarios que se deben seguir para elaborar un presupuesto
de efectivo que sea eficaz y productivo para la empresa.
2. MATERIALES
 Hojas
 Esfero.
 Borrador
 Pinturas.
 Resaltador
3. EQUIPOS
 Pc / Laptop
 Tablet
1. Elaborar un cuadro comparativo entre el presupuesto de caja a corto y a largo
plazo para determinar la importancia de los presupuestos en las empresas.
Tabla 2
Cuadro comparativo presupuestos a corto y largo plazo

Vida Nueva
A CORTO PLAZO A LARGO PLAZO
Nota: Colocar las características de los presupuestos a corto y largo plazo.
2. Determinar el presupuesto de caja - efectivo con los datos adjuntos en el ejercicio

práctico del anexo 2 que corresponde al análisis real de una empresa comercial.
Tabla 3
Presupuesto de caja de la empresa comercial.
Vida Nueva
Nota: Espacios para colocar cálculos de presupuestos de caja
3. Elaborar el presupuesto de caja - efectivo para los meses de enero a abril tomando
en cuenta las recomendaciones del caso propuesto.
Tabla 3
Presupuesto de caja de la empresa comercial.
Vida Nueva
Nota: Espacios para colocar cálculos de presupuestos de caja
4. Anotar los resultados obtenidos y emitir un criterio técnico de los mismos.

Tabla 4
Resultados obtenidos de los presupuestos
MES RESULTADO ANÁLISIS
ENERO
FEBRERO
Vida Nueva
MARZO
ABRIL
Nota : Espacio para colocar los resultados de los cálculos anteriores.

Elaborar un organizador gráfico de presupuesto de caja
Vida Nueva
¿Cuáles son los componentes de un presupuesto de caja?
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
¿Qué es un presupuesto de caja?
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Vida Nueva
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
¿Por qué es importante elaborar un presupuesto de efectivo?
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
7. CONCLUSIONES
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Vida Nueva
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
8. BIBLIOGRAFÍA
9. ANEXOS
Anexo 1
Generalidades sobre la planificación del efectivo
El presupuesto de efectivo, también conocido como flujo de caja proyectado, es el

presupuesto que muestra el pronóstico de las futuras entradas y salidas
de dinero (efectivo) de una empresa, para un periodo de tiempo determinado.
El presupuesto de efectivo es un informe de las entradas y salidas de efectivo planeadas

de la empresa que se utiliza para calcular sus requerimientos de efectivo a corto plazo,
con particular atención a la planeación en vista de excedentes y faltantes de efectivo.
Una empresa que espera un excedente de efectivo puede planear inversiones a corto
plazo, en tanto que una empresa que espera faltantes de efectivo debe disponer del
financiamiento a corto plazo.
La mayor parte de las compañías deben desarrollar planes, tanto de largo plazo, como
de mediano y corto plazo, sobre su flujo de efectivo, para esto, las empresas desarrollan,
entre otras cosa, un presupuesto de efectivo (o caja) el cual muestra los flujos de
Vida Nueva
entradas y de salidas de efectivo, así como la posición final, por sub-periodos, para un
lapso especifico.
El presupuesto de efectivo de corto plazo, forma parte del plan anual de utilidades. Este

presupuesto de efectivo debe de constar básicamente de dos partes:
1. Los ingresos de efectivos (flujo de entradas) de efectivo planificados

2. Los desembolsos (flujo de salidas) de efectivo planificados
Los principales propósitos del presupuesto de efectivo son:
1 Determinar la probable posición de caja al fin de cada periodo, como resultado

de las operaciones planificadas
2 Identificar los excedentes o déficits de efectivo por periodos
3 Establecer la necesidad de financiamiento y/o la disponibilidad de efectivo
ocioso para inversión
4 Coordinar el efectivo con:
a) El total del capital de trabajo,
b) Los ingresos por las ventas,
c) Los gastos,
d) Las inversiones y los pasivos
5. Establecer una base sólida para la vigilancia continua de la posición de caja
La preparación del presupuesto de caja se basa casi exclusivamente en los

demás presupuestos; por lo tanto, el tesorero, quien es usualmente el encargado de la
preparación del presupuesto de caja debe trabajar muy cerca con los demás gerentes,
cuyas decisiones puedan afectar de manera directa a los flujos de efectivo.
Un programa que abarca de una manera total la planificación y control de las utilidades,
crea las bases para un presupuesto realista de efectivo (o caja).
Es esencial, en la preparación de un presupuesto de efectivo, que halla

un equilibrio entre el efectivo disponible y las actividades que requieren de efectivo
(operaciones, desembolsos de capital y otros), ya que con demasiada frecuencia, no se
percibe la necesidad de efectivo adicional sino hasta que la situación alcanza un grado
de emergencia.
Períodos de tiempo en la planificación y control del efectivo

Vida Nueva
El presupuesto o planificación de efectivo así como su control debe cubrir tres
diferentes periodos de tiempo:
1. El de largo plazo
2. El de corto plazo
3. El de horizonte inmediato
Presupuesto de efectivo a largo plazo. El presupuesto de efectivo a largo plazo debe

ser congruente con las dimensiones de tiempo de:
a) El plan estratégico de utilidades de largo plazo y
b) Los proyectos de desembolsos de capital
Planificar los flujos de entradas de efectivo a largo plazo (principalmente por conceptos
de ventas, servicios y financiamientos), así como los flujos de salidas de efectivo a largo
plazo (principalmente por gastos, desembolsos de capital y pago de la deuda), es
fundamental para las sanas decisiones financieras y para el uso óptimo del efectivo se
enfoca sobre los flujos de entradas de efectivo más relevantes.
Presupuesto de efectivo a corto plazo. El presupuesto de efectivo a corto plazo

naturalmente debe ser congruente con el plan táctico de utilidades a corto plazo. La
planificación del efectivo para este horizonte del tiempo exige planes detallados para los
flujos de entradas y salidas de efectivo, que se relacionan de manera directa con el plan
anual de utilidades (es decir, el efectivo derivado de las ventas y el efectivo requerido
para pagar el nuevo equipo). El presupuesto de caja a corto plazo se desarrolla
principalmente con base en las distintas partes del presupuesto que son incluidas en el
plan anual de utilidades.
Presupuesto de efectivo inmediato. El presupuesto de efectivo inmediato se emplea en

muchas empresas, principalmente para estimar, controlar y administrar los flujos de
entradas y salidas de efectivo, a menudo sobre una base diaria continua.
 El objetivo principal del presupuesto de efectivo inmediato es asegurar que no se

creen déficits ni saldos excedentes de efectivo.
Vida Nueva
 El presupuesto de efectivo inmediato minimiza el costo de los intereses mediante el
aprovechamiento de todos los descuentos por pronto pago sobre la cuentas por pagar
y el cumplimiento de todas las fechas de vencimiento de los desembolsos de efectivo
 El presupuesto de efectivo minimiza, también, el costo de oportunidad de los saldos

de excedentes de efectivo, al permitir las oportunas inversiones del efectivo a medida
que este se vaya acumulando.
Importancia del Presupuesto de Efectivo
La importancia del presupuesto de efectivo, consiste en que éste nos permite prever la
futura disponibilidad del efectivo: saber si vamos a tener un déficit o una falta de
efectivo, o si vamos a tener un excedente; y, de acuerdo a ello, tomar decisiones, por
ejemplo, si prevemos que vamos a tener un déficit o va a ser necesario contar con un
mayor efectivo, podemos:
 Solicitar oportunamente un financiamiento.
 Solicitar el refinanciamiento de una deuda.
 Solicitar un crédito comercial (pagar las compras al crédito en vez de al contado) o,

en todo caso, solicitar un mayor crédito.
 Cobrar al contado y ya no al crédito o, en todo caso, otorgar uno menor crédito.
Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo, podemos, por ejemplo:
 Invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria o equipos.
 Invertirlo en adquirir mayor mercadería.
 Invertirlo en la expansión del negocio.
 Usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo en acciones.
Por otro lado, el presupuesto de efectivo es importante porque nos permite conocer el
futuro escenario de un proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio será
rentable (cuando los futuros ingresos sean mayores que los futuros egresos); o saber si
seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída.
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Así también, el presupuesto de efectivo es importante porque nos
proporciona información que podemos presentar a terceros, por ejemplo, al querer
demostrar la rentabilidad del futuro negocio (por ejemplo, ante potenciales
inversionistas); o al querer demostrar que seremos capaces de pagar oportunamente una
deuda contraída (por ejemplo, al solicitar un préstamo a alguna entidad financiera).
PLANEACIÓN DEL EFECTIVO
La información necesaria para el proceso de planeación financiera a corto plazo es él

pronóstico de ventas, este pronóstico es la predicción de las ventas de la empresa
correspondiente a un periodo especifico, que proporciona el departamento
de mercadotecnia al gerente financiero. Con base en este pronóstico, el gerente
financiero calcula los flujos de efectivo mensuales que resultan de las ventas
proyectadas y de la disposición de fondos relacionada con la producción, el inventario y
las ventas.
Tipos de Pronósticos. Los pronósticos de ventas se deben basar en un análisis de

los datos externos o internos o en una combinación de ambos.
 Pronósticos externos: Se basa en la relación que existe entre las ventas de la

empresa y ciertos indicadores económicos externos importantes como el PIB entre
otros.
 Pronósticos internos: Se basan en una acumulación de pronósticos de ventas

obtenidos de los propios canales de ventas de la empresa.
 Pronósticos combinados: Por lo general, las empresas utilizan una combinación de

datos sobre pronósticos externos e internos para realizar él pronóstico de ventas final.
Datos internos proporcionan una idea de las expectativas de ventas y los datos
externos ofrecen un medio para ajustar estas expectativas de acuerdo con los factores
económicos generales.
Componentes del presupuesto de efectivo
Los componentes del presupuesto de efectivo son:

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 Ingreso de efectivo: Son todas las entradas de efectivo de una empresa que ocurren
en un periodo financiero determinado.
 Desembolso de efectivo: Son todos los gastos de efectivo que realiza la empresa

durante un periodo financiero específico, los más comunes son:
1. Compras en efectivo
2. Liquidación de cuentas por pagar
3. Pagos de renta
4. Sueldos y salarios
5. Pagos de impuestos
6. Disposiciones de fondos para activos fijos
7. Pagos de intereses
8. Pagos de dividendos en efectivo
9. Pagos del principal
10. Recompras o retiros de acciones
Flujo de efectivo neto: Es la diferencia matemática entre los ingresos de efectivo de
la empresa y sus desembolsos de efectivo en cada periodo
Efectivo Final: Es la suma inicial de la empresa y su flujo de efectivo neto del

periodo.
Financiamiento total requerido: Es la cantidad de fondos que requiere la empresa

si el efectivo final del periodo es menor que el saldo de efectivo mínimo deseado;
comúnmente, está representada por documentos por pagar.
Saldo de efectivo excedente: Es la cantidad disponible que tiene la empresa para

invertir si el efectivo final del periodo es mayor que el saldo de efectivo mínimo
deseado.
Procedimiento para enfrentar la incertidumbre del presupuesto de efectivo
Además de cuidar la preparación de los pronósticos de ventas y de otros cálculos

incluidos en el presupuesto de efectivo, existen formas de enfrentar la incertidumbre del
presupuesto de efectivo. Una consiste en preparar varios presupuestos de efectivo: uno
basado en un pronóstico pesimista, otro basado en el pronóstico más probable y otro
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basado en un pronóstico optimista. A partir de esta gama de flujos de efectivo, el
gerente de finanzas es capaz de determinar la cantidad de financiamiento necesario para
afrontar la situación más adversa. El uso de varios presupuestos de efectivo, cada uno
basado en suposiciones distintas, también debe proporcionar al gerente de finanzas una
idea del riesgo de las alternativas, de tal manera que pueda tomar decisiones financieras
a corto plazo más inteligentes. Este análisis de sensibilidad se utiliza a menudo para
examinar los flujos de efectivo en diversas circunstancias posibles. Las computadoras y
las hojas de cálculo electrónicas se usan con frecuencia para simplificar el análisis de
sensibilidad.
Cuentas por Cobrar
Selección de Crédito. Por lo general, el gerente financiero controla las cuentas por

cobrar mediante el mantenimiento y la administración de la política de crédito, que
incluye la determinación de la selección, las normas y las condiciones de crédito, y la
política de cobro.
Las cuentas por cobrar representan la concesión de crédito de la empresa a sus clientes.

La concesión de crédito a los clientes es un costo por hacer negocios. Al mantener su
dinero inmóvil en cuentas por cobrar, la empresa pierde el valor del dinero en el tiempo
y corre el riesgo del incumplimiento por parte de los clientes. A cambio de incurrir en
estos costos, la empresa puede ser competitiva, atraer y conservar clientes y además
mantener y mejorar las ventas y las utilidades.
Factores de créditos. Los análisis de créditos usan frecuentemente 5 factores de crédito

para centrar su análisis en los aspectos principales de la solvencia del crédito del
solicitante, estos son:
 Reputación: Consta del historial de pagos anteriores así como cualquier juicio legal
o pendiente, se utilizan para evaluar su reputación.
 Capacidad: Es la posibilidad que tiene el solicitante para rembolsar el crédito

requerido
 Capital: La solidez financiera del solicitante que se refleja por su posición de

propietario
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 Garantía colateral: La cantidad de activos que el solicitante tiene disponible para
asegurar el crédito
 Condiciones: El ambiente de negocios y económico actual, así como cualquier

circunstancia peculiar que afecte a alguna de las partes de la transacción de crédito.
Obtención de información de crédito. Cuando un cliente desea que una empresa le

otorgue condiciones de crédito, el departamento de crédito comienza el proceso
de evaluación pidiendo al solicitante que llene varias formas que requieren información
y referencias de crédito y financieras. A partir de la solicitud, la empresa obtiene datos
adicionales sobre otras fuentes. Si concedió un crédito anterior al mismo solicitante, la
empresa contara con su propia información sobre el historial de pago de este. Las
principales fuentes externas de información de crédito son las siguientes:
 Estados Financieros: Con esto la empresa analiza las condiciones de liquidez,

actividad, deuda y rentabilidad de la empresa solicitante.
 Data Crédito: Es la agencia de información mercantil más importante, y provee a

sus subscriptores la evaluación de crédito y la capacidad financiera general de miles
de personas.
 Oficinas de intercambio de información de crédito: Es una red de oficinas de

créditos que intercambian información sustentada en hechos y no en análisis.
Una vez obtenida toda la información necesaria se procede a realizar un análisis de

crédito con el fin de establecer una línea de crédito para el cliente que no es más que la
cantidad máxima de crédito que el cliente puede adeudar a la empresa vendedora en
cualquier momento.
POLÍTICA DE COBRO
La política de cobro de la empresa consiste en su procedimiento para recuperar las

cuentas por cobrar, cuando estas se vencen. La eficiencia de esta política se evalúa, en
parte, observando el nivel de gastos por deudas de cobro dudoso. Este nivel depende no
solo de la política de cobro, sino también de la política de crédito de la empresa. Si uno
supone que el nivel de deudas de cobro dudoso, atribuible a la política de crédito, es
relativamente constante, se espera que el aumento de los gastos de cobranza reduzcan
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las deudas de cobro dudoso. Entre los procedimientos que se utilizan con mayor
frecuencia para evaluar las políticas de crédito y cobro está la razón del período
promedio de cobro y la antigüedad de las cuentas por cobrar.
Antigüedad de las cuentas por cobrar: Es una técnica que indica la proporción del saldo
de las cuentas por cobrar que ha estado pendiente durante un periodo de tiempo
específico. Esta técnica requiere que las cuentas por cobrar de la empresa se dividan
en grupos basados en el momento de su origen. Esta división se realiza en períodos de
un mes, retrocediendo tres o cuatro meses.
Anexo 2
Elaboración de un presupuesto de caja
Caso práctico
Para elaborar un presupuesto de efectivo es necesario contar con los demás presupuestos
de la empresa; sin embargo, veamos a continuación un ejemplo de cómo elaborar uno al
contar con la siguiente información:
Elaborar el presupuesto de efectivo de una empresa comercializadora (empresa dedicada

a la compra y venta de productos) para el periodo de los cuatro primeros meses del año;
los datos que tenemos son los siguientes:
 Se pronostica ventas de 300 unidades para el mes enero, y aumento del 10% a partir
de febrero.
 El precio de venta es de $20.

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 El cobro de las ventas se realiza el 60% al contado y el 40% al crédito a 30 días.
 Se pronostica compras de mercadería de 310 unidades para el mes de enero, y un

aumento del 10% a partir de febrero.
 El precio de compra es de $15.
 Los proveedores permiten pagar la mercadería el 50% al contado y el 50% restante a

crédito a 30 días.
 Se estiman gastos por remuneraciones del personal administrativo,

alquileres, seguros y servicios por $250 mensuales (gastos administrativos).
 Se estiman gastos por remuneraciones del personal de ventas,

comisiones, promoción y publicidad por $230 mensuales (gastos de ventas).
 El negocio cuenta con mobiliario y equipo que se deprecia en $50 al mes.
 Se obtiene un préstamo por $2 100 el cual debe ser pagado a partir de febrero en
amortizaciones constantes de $700 e intereses de $504 en febrero, $336 en marzo, y
$168 en abril.
 El pago por impuestos por concepto de renta es del 2% de la utilidad disponible
Para este CASO PRÁCTICO, antes de elaborar el presupuesto de efectivo, es necesario

elaborar los presupuestos de ventas y cobros, ya que las ventas no se cobran el mismo
mes en que se realizan, sino que se cobran un 60% en el mes que se realizan, y el 40%
restante al mes siguiente; y el presupuesto de efectivo muestra el efectivo que realmente
ingresa o sale de la empresa.
Fuente: Soteldo, O, Contabilidad (2013). Pronostico de ventas. Recuperado el día 17 de

septiembre de 2018, de https://es.slideshare.net/Lennymendoza/pronostico-de-venta

Presupuestos (Guias Practicas)

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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO

PROPÓSITO DE LAS PRÁCTICAS

- Fortalecer la importancia del estudio de la gestión presupuestaria como parte

- Incentivar la investigación, conocimiento y búsqueda de mejores

oportunidades de crecimiento en todos los aspectos relacionados con los

presupuestos y sus múltiples ventajas a nivel empresarial.

- Proponer nuevos modelos de gestión presupuestaria que se ajusten a las

necesidades actuales de las empresas en el manejo de los recursos

- La utilización de los materiales dentro del aula es fundamental para la

ejecución de las actividades propuestas.

- El comportamiento disciplinario debe ser el correcto durante el desarrollo de

- No utilizar equipos o materiales que no correspondan a la práctica que se

- Al estudiante que no cumpla con las indicaciones expuestas por el docente

no se le permitirá ejecutar las prácticas.

- No consumir alimentos en el aula.

- Cumplir con las normas socializadas por el docente.

CÓDIGO: CUP17 – GP01

 Elaborar el pronóstico de ventas de una empresa, mediante la utilización del

método de mínimos cuadrados, con la finalidad de conocer las ventas futuras de

un producto y su comportamiento en el mercado.

 Distinguir los diferentes conceptos que intervienen en el pronóstico de ventas,

mediante un análisis teórico.

 Analizar el presupuesto de ventas mediante la descripción teórica de los

resultados numéricos obtenidos, estableciendo un monto adecuado que reduzca

la incertidumbre y ayude a la toma de decisiones empresariales.

 Archivos digitales sobre método de mínimos cuadrados.

Nota: Elaboración de lluvia de ideas respecto a la lectura

2. Elaborar un glosario de términos nuevos y desconocidos referentes a la

Nota. En la tabla se detallan el glosario de términos

Nota. Realizar los cálculos correspondientes a la estimación de ventas

Nota: Espacio para resolver los cálculos.

5. Graficar las ventas proyectadas con los datos obtenidos.

Nota: Dibujar en la gráfica de dispersión la estimación de ventas

¿Qué es y para qué sirve el método de los mínimos cuadrados?

¿En qué consiste la determinación de las constantes a y b?

¿Cómo hacer un presupuesto de ventas?

Información relacionada con las oportunidades, restricciones y limitaciones que deben

Métodos de cálculo para el pronóstico de ventas

a) Método Estadístico y matemático.

A continuación, se analizan algunos de los citados

Por lo que para reemplazar en éstas fórmulas, previamente es necesario determinar:

PERIODO AÑO UNIDADES VENDIDAS

el día 17 de septiembre de 2018, de https://es.slideshare.net/Lennymendoza/pronostico-de-

CÓDIGO: CUP17- GP02

 Diferenciar los conceptos que intervienen en el pronóstico de cobranzas con el

de ventas, mediante un análisis teórico y crítico.

 Elaborar el pronóstico de cobros de una empresa, mediante el uso de

herramientas básicas de análisis, con la finalidad de estructurar el ingreso que se

tendrá por cuentas pendientes de cobro.

 Analizar el presupuesto de cobros mediante la descripción teórica de los

resultados obtenidos, estableciendo un presupuesto adecuado que reduzca la

cartera vencida en las empresas.

1. Elaborar unas lluvias de ideas para determinar la importancia de los

Nota: Colocar las ideas importantes de la lectura del anexo 1

2. Realizar el presupuesto de cobros con los datos adjuntos en el ejercicio práctico

Nota: Espacios para realizar cálculos.

Nota: Espacios para realizar cálculos.

Elaborar un organizador grafico relacionado al presupuesto de cobranzas

¿Cuáles son los elementos que componen un presupuesto de cobros?

¿Qué antecedentes debe considerar antes de elaborar un presupuesto de cobros?

seguimiento del presupuesto, España: Profit

Puente, M. (2017). Planeación financiera y presupuestaria. Ecuador: ESPOCH.

Romero, R. (2008). Gestión y control presupuestario, Ecuador: Codeu.