FACULTY OF BUSINESS STUDIES

PROFESSIONAL SCHOOL OF ACCOUNTING

ACADEMIC REPORT

COURSE:

Strategic financial planning

AUTHOR:

Gálvez Zapata, Pierina Mirella

TEACHER:

Panta Flores Nilda

THEME:

El presupuesto maestro en una fábrica exportadora de uva peruana

Campus - Perú
(2023)
 ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN..........................................................................................................3
II. DESARROLLO.............................................................................................................4
III. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.......................................................................10
 I. INTRODUCCIÓN

Se trata de un documento que incluye un plan detallado de los costos y

recursos económicos necesarios para llevar a cabo todas las actividades de
una empresa u organización en un periodo específico. Este instrumento es
esencial para el análisis y la planificación en el mundo empresarial.

Un presupuesto es una descripción detallada de las actividades y recursos

utilizados en una determinada actividad. Por otro lado, un presupuesto maestro
es una herramienta de análisis y planificación que se utiliza para determinar el
desarrollo de una gran actividad productiva durante un periodo de tiempo
específico, expresado en términos económicos simples.

El presupuesto maestro se estructura para un periodo específico, con recursos

de producción limitados que deben ser gestionados con responsabilidad.
También implica la planificación de las actividades habituales que la empresa u
organización lleva a cabo o tiene la intención de llevar a cabo.

Es esencial analizar la implementación del presupuesto y de sus distintos

componentes para desarrollar un plan estratégico que pueda establecer
objetivos, asignar funciones y responsabilidades de manera efectiva. El
presupuesto maestro establece un nivel de operación basado en los recursos
disponibles, lo que permite proyectar el futuro de la empresa y monitorear su
desempeño en tiempo real. En conclusión, representa un aspecto del
rendimiento anticipado de la empresa.

Es importante tener en cuenta las condiciones financieras y las cifras históricas

al evaluar el desempeño de empresas y actividades que ya tienen una
trayectoria establecida. Además, es necesario considerar los resultados
precedentes al momento de elaborar el presupuesto y el plan estratégico. La
empresa siempre se basará en las necesidades del nivel directivo o en los
estatutos societarios particulares. Es una herramienta útil para planificar los
objetivos de la organización y gestionar sus actividades de manera efectiva. La
eficacia de su elaboración dependerá de su habilidad para estudiar el entorno,
los objetivos y metas establecidos, así como la competencia y el cliente.
 II. DESARROLLO

Definición

El presupuesto maestro se utiliza como una herramienta para la planificación y

control financiero en las empresas, con el fin de establecer metas financieras a
corto y largo plazo. Es un sistema que integra los presupuestos de cada área o
departamento, para alinear los esfuerzos de la organización hacia un objetivo
común.

Contar con un presupuesto maestro en formato PDF u otro tipo de documento

digital es esencial para que los líderes de cada área del negocio puedan alinear
sus acciones y decisiones con los objetivos de la empresa.

Las empresas que crean un presupuesto maestro demuestran organización,

coordinación y eficiencia, lo que les permite aprovechar al máximo sus recursos
y alcanzar mejores resultados.

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO MAESTRO

La estructura de un presupuesto maestro puede variar, ya que se arma de

acuerdo con las necesidades y características de cada empresa. De forma
general, se puede realizar de la siguiente forma.

1. Identificación de Objetivos y Estrategias

Para comenzar, es necesario crear un listado de los objetivos y estrategias a

largo plazo de la empresa. Partiendo de esto, es posible elaborar de forma más
eficiente cualquier tipo de presupuesto maestro.

2. Proyección de los ingresos estimados.

En segundo lugar, se debe tener en cuenta todas las fuentes de ingresos de la

empresa, como las ventas, los intereses, las inversiones, entre otros. Es
fundamental hacer proyecciones realistas y tener en cuenta posibles cambios
en el mercado o en la economía.

3. Identificación de los costos y gastos

Es fundamental identificar y calcular todos los costos y gastos relacionados con

la fabricación, gestión y comercialización de los productos o servicios de la
empresa para crear un presupuesto maestro. Esto puede abarcar tanto los
costos directos, como los de materiales y mano de obra, así como los costos
indirectos, como los gastos generales y administrativos.

4. Análisis de los requerimientos de inversión.

En último lugar, es importante identificar las inversiones que la empresa deberá

realizar en el periodo presupuestado, tales como la adquisición de maquinaria y
la renovación de equipos, entre otras.

5. Preparación de los estados financieros en proyección.

Un paso adicional es la elaboración de estados financieros proyectados, que

abarcan el estado de resultados, el balance general y el estado de flujo de
efectivo, utilizando la información recopilada en las fases previas.

6. Revisión y modificaciones

Una vez que se cuenta con el presupuesto maestro, es crucial repasarlo y

hacer los ajustes necesarios si se considera necesario. Durante esta fase, es
importante analizar cualquier desviación o variación con respecto a los
resultados reales del periodo anterior y realizar cambios si se cree que es
necesario.

7. Supervisión y manejo

Después de la aprobación, es necesario llevar a cabo un seguimiento continuo

y supervisar el cumplimiento a lo largo del período presupuestado. Con esto se
podrán identificar irregularidades y tomar acciones correctivas si es requerido.

El presupuesto maestro es una herramienta importante para el control

financiero de la empresa, ya que permite tener una visión clara de las finanzas
y sus principales usos son: Como herramienta perfecta para la planificación
empresarial, Con el fin de evaluar el rendimiento de la organización y lograr un
mayor control en cada departamento, Con el objetivo de optimizar la
coordinación y colaboración entre los diferentes departamentos y áreas de la
empresa y Como una herramienta que guía y motiva a los trabajadores para
que realicen sus tareas de acuerdo con objetivos establecidos.
TIPOS DE PRESUPUESTO MAESTRO

 El presupuesto de operación: Hace referencia a las actividades de

producción, venta y administración de una organización, que son las
actividades tradicionales a través de las cuales una empresa cumple su
misión de proporcionar productos o servicios a la sociedad. Estas
actividades son el punto de partida para la elaboración de los
presupuestos de ventas, producción, compras, requerimientos de
materia prima, mano de obra, gastos indirectos, gastos de operación y
costos de ventas. Estos deben resumirse en un informe que permita a la
administración conocer la dirección en la que se dirigirán los esfuerzos
en torno a la operación de la compañía, lo cual se logra a través del
Estado de Resultados presupuestado.
 El presupuesto de ventas: El presupuesto de ventas es un documento
que detalla las expectativas de ingresos de una empresa para un
período específico. Para comenzar, la organización necesita identificar el
comportamiento de la demanda, es decir, entender qué se espera que el
mercado haga. Una vez finalizado, podrás crear tu propio presupuesto
de producción. Por lo general, la mayoría de las empresas realizan este
procedimiento debido a que tienen una capacidad ociosa, es decir, la
demanda es menor que la capacidad de producción instalada. No
obstante, algunas empresas optan por elaborar el presupuesto de
producción como su primer paso. Las empresas del sector público
primero presupuestan sus gastos o necesidades y luego determinan los
ingresos que recolectarán a través de impuestos y otros medios.
 Presupuesto de producción: Después de haber establecido el
presupuesto de ventas, es necesario crear el plan de producción. Este
aspecto es crucial, ya que determina todas las necesidades de insumos
y recursos que se emplearán en la producción. Para determinar la
cantidad que se debe producir de cada línea de productos que vende la
empresa, es necesario tener en cuenta las siguientes variables: Las
ventas de cada línea están presupuestadas, Objetivo de inventario final
para cada categoría de producto e Inventarios iniciales con que se
cuente para cada línea.
 Presupuesto de producción por línea: La expresión se puede presentar
de la siguiente forma: Calculamos las ventas proyectadas sumando el
inventario final deseado de artículos terminados y restando el inventario
inicial de artículos terminados. Según la fórmula anterior, se asume que
los inventarios en proceso experimentan cambios poco significativos. Si
no, deberían tenerse en cuenta en el análisis para determinar la
producción de cada línea.
 Presupuesto de necesidades de materia prima y compras: Después de
finalizar el presupuesto de producción, es posible analizar las
necesidades de los distintos insumos. En condiciones normales y sin
escasez de materia prima, la cantidad debe corresponder al estándar
establecido para cada tipo de producto, así como la cantidad
presupuestada para producir en cada línea, y se debe indicar el tiempo
requerido. La cantidad de materia prima "A" necesaria es igual a la
cantidad estándar de materia prima "A" requerida por la producción
presupuestada de una línea. El departamento de compras debe
determinar el precio de adquisición de la materia prima para expresar el
presupuesto en unidades monetarias, esto representará el costo del
material presupuestado. En este plan se incluye únicamente el material
directo, ya que los materiales indirectos (lubricantes, accesorios, etc.) se
incorporan en el de gastos indirectos de fabricación.
 Presupuesto de mano obra directa: Intenta identificar las necesidades de
personal de manera clara y cómo proceder según este diagnóstico para
cumplir con los requisitos de la producción planificada. Es necesario
establecer el estándar de horas de mano de obra para cada tipo de línea
de producción, así como definir la calidad de mano de obra necesaria.
Esto permitirá identificar si se requiere más personal o si el actual es
suficiente.
 Presupuesto de gastos indirectos de fabricación: debe elaborarse con
anticipación de todos los centros de responsabilidad del área productiva
que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante tener
en cuenta que, al elaborarlo, se detecta perfectamente el
comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos. De
 manera que los gastos de fabricación variables se proyecten en función
del volumen de producción previamente determinado y los gastos de
fabricación fijos se planeen dentro de un tramo determinado de
capacidad independiente al volumen de producción presupuestado. Una
vez elaborado, debe calcularse la tasa de aplicación tanto en su parte
variable como en su parte fija y elegir una base que sea adecuada para
la estructura del presupuesto de gastos de fabricación indirectos.
 Presupuesto de gastos de operación: Tiene por objeto planear los
gastos en que incurrirán las funciones de distribución y administración
de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su
naturaleza. Al igual que los gastos indirectos de producción, los gastos
de operación deben ser separados en todas las partidas de gastos
variables y fijos para aplicar el presupuesto flexible a estas áreas,
empleando costeo con base en actividades. El volumen según el cual
cambiarán las partidas variables no será el de producción sino el
adecuado a su función generadora de costos.
 Presupuesto Financiero: El plan maestro debe culminar con la
elaboración de los estados financieros presupuestados, que son reflejo
del lugar en donde la administración quiere colocar la empresa, así
como cada una de las áreas, de acuerdo con los objetivos que se fijaron
para lograr la situación global.

Aparte de los estados financieros presupuestados anuales, pueden elaborarse

reportes financieros mensuales o trimestrales o cuando se juzgue conveniente
para efectos de retroalimentación. Esto permite tomar las acciones correctivas
que se juzguen oportunas en cada situación.

El presupuesto financiero aunado a ciertos datos del estado de resultados

presupuestado expresa el estado de situación financiera presupuestado y el
estado de flujo de efectivo presupuestado. El estado de resultados, el estado
de situación financiera y el estado de flujo de efectivo presupuestado indican la
situación proyectada. Con estos informes queda concluida la elaboración del
plan anual o plan maestro de una empresa.
 El presupuesto maestro en una fábrica exportadora de uva peruana
El presupuesto maestro es una estimación económica que ayuda a pronosticar
y proyectar el futuro de la empresa y a establecer el proceso administrativo que
se debe seguir para obtener las ganancias y utilidades esperadas.

Sociedad Agrícola Rapel S.A.C

En el año 2022, las exportaciones peruanas de uva sumaron US$ 1,368.1

millones, equivalente a un crecimiento de 9.3% respecto al año anterior. En el
mismo 2022, Ica fue la principal región exportadora de uva concentrando el 46.
3 % del valor total (US$ 634.0 millones); seguida de Piura (US$ 567. 9
millones) y Lambayeque (US$ 80.2 millones). Asimismo, en el presente año,
las principales empresas exportadoras de uva fueron Sociedad Agrícola Rapel
S.A.C (US$ 160.8 millones); seguido de Ecosac Agrícola S.A.C (US$ 116.1
millones) y El Pedregal S.A (US$ 105.5 millones). Estás mismas empresas
lideraron las exportaciones de uva convencional.

En Perú se ha batido un nuevo récord de exportación de una única empresa

con 4.036 contenedores y 9.155.211 cajas (8,2 kg) de uvas de mesa enviadas
a diferentes mercados de todo el mundo durante la campaña 2022/2023.
Sociedad Agrícola Rapel SAC, el mayor productor y exportador peruano de uva
de mesa, cerró la campaña 2022/2023 con estas impresionantes cifras pese a
las dificultades que atraviesa el país. Según Sebastián Rodríguez, director de
marketing de Verfrut, los principales mercados a los que se ha despachado
este volumen récord de uvas de mesa son EE. UU. (45%), Asia (30%) que
incluye Indonesia, China, Tailandia y Rusia), Latinoamérica (15%) y Europa
(10%). "Estamos contentos con los precios, en general ha sido una buena
temporada", asegura Rodríguez.

Las fincas de Rapel están situadas principalmente en Piura, el norte de Perú,

que se ha librado en gran parte de los disturbios generalizados de los dos
últimos meses. La empresa atribuye estos volúmenes récord a la nueva
generación de variedades de uvas de mesa, en concreto Allison y Sweet
Globe, mientras que el cultivar fundamental del sector, Red Globe, no ha
decepcionado y ha contribuido al incremento del volumen
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
ANEXOS

Diagrama de la secuencia del presupuesto maestro