FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

TÍTULO DEL INFORME:

PRESUPUESTO MAESTRO - ADN EMPRESARIAL

AUTORES:

Baella Calle, Sheyla Jazmin

Boulangger Atoche, Jade Abigail

Jiménez Córdova, Víctor Raúl

Morales Pasache, José Alfredo

Nole Meca, Danuska Marisol

Risco Saucedo, Maricielo

DOCENTE:

MONTERO CALLE RIMBALDO ERNESTO

PIURA-PERÚ

2022
 ÍNCIDE
I. INTRODUCCIÓN..............................................................................................................3
II. DESARROLLO.................................................................................................................4
1. PRESUPUESTO MAESTRO.........................................................................................4
1.1. PRESUPUESTO OPERATIVO..............................................................................4
1.2. PRESUPUESTO DE COMPRAS...........................................................................6
1.3. PRESUPUESTO FINANCIERO...........................................................................10
2. CASO APLICATIVO....................................................................................................14
III. CONCLUSIONES........................................................................................................20
IV. REFERENCIAS...........................................................................................................21
I. INTRODUCCIÓN

En la actualidad, las empresas tienen que hacer uso de una planeación

estratégica que les permita alcanzar los objetivos y metas propuestos, por lo
cual se debe hacer uso de una herramienta que contribuya a ello, como lo es
el Presupuesto Maestro. La confección de un presupuesto maestro implica un
aporte y conocimiento realista de todos los involucrados en su elaboración
sean estos, directores, gerentes, jefes, etc. Para determinar los
correspondientes planes de acción de ventas, producción y operaciones los
cuales deben quedar plasmados en unidades monetarias.

Guevara, López y quintanilla (2009). Un presupuesto maestro puede ser

diseñado para en cierto lapso de tiempo como puede ser para el mes,
trimestral, semestral, anual, etc. Lo cual depende de la naturaleza y la cultura
de la entidad que se trate, como por ejemplo si se trata de una empresa
industrial se incluye el presupuesto de producción el cual se divide en
presupuesto de materia prima, mano de obra, costos indirectos de
fabricación, esto diferencia a que se elabore un presupuesto maestro que su
giro sea la prestación de servicios.

Guerra y Tamer (2010). El presupuesto maestro es un plan integrador y

coordinador, que expresa en términos financieros los objetivos de la empresa,
éste se integra por los presupuestos de operación y financiero. A través del
presupuesto se traza el rumbo de una empresa al describir los planes del
negocio en términos financieros. Como un mapa de camino, el presupuesto
maestro puede ayudar a la compañía a navegar durante el año y reducir los
resultados negativos.
 II. DESARROLLO

1. PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro incluye un plan detallado acerca de los costos y recursos

económicos, es importante para el análisis y el planeamiento que son necesarios
para ejecutar todas las acciones de una empresa u organización durante de un
tiempo determinado.

Como tal, el presupuesto maestro se encuentra conformado por los presupuestos

particulares a cada sector o departamento de la empresa:

1.1. PRESUPUESTO OPERATIVO

Se refieren a las áreas de comercialización, producción y gastos

administrativos, generalmente abarcan un año, y en algunos casos pueden
ser referenciados trimestralmente, semestralmente, etc.
Es el más utilizado y debe ser elaborado de acuerdo a la estructura de la
organización, responsabilizando al gerente o gerente regional por el logro de
las metas establecidas en el mismo. Los elementos que componen este
presupuesto son:

PRESUPUESTO DE VENTAS
Están dando prioridad a las estimaciones de los niveles de ventas reales y
proyectados de la empresa para determinar las limitaciones de tiempo.
Es el punto de apoyo del que dependen todas las etapas de la planificación
de beneficios, y hay muchos factores que afectan a las ventas, como la
política de precios, el nivel de competencia, los ingresos disponibles, las
actitudes de los compradores, la aparición de nuevos productos, etc.
La responsabilidad de establecer un presupuesto de ventas recae en el
departamento de ventas.
Los elementos del proceso de planificación total de ventas, son los siguientes:
a) Fijación de las bases, tomar decisiones teóricos - analíticas sobre:
- Objetivos de la empresa
- Las estrategias de la empresa
- La previsión de ventas
- Las variables externas e internas que actúan sobre ventas
b) Construcción de planes y desarrollo de metas concretas:
Estos planes expresan un compromiso con la cantidad de recursos
necesarios para alcanzar un determinado volumen de negocio.

Componentes:
● Productos que comercializa la empresa.
● Servicios que prestará.
● Los ingresos que percibirá.
● Los precios unitarios de cada producto o servicio.
● El nivel de venta de cada producto.
● El nivel de venta de cada servicio.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Una vez que se determina el pronóstico de ventas, se prepara el presupuesto
de producción, comenzando con el programa de producción planificado o la
salida.
Es un cálculo predeterminado de unidades a producir en base a un
presupuesto de ventas y una política de inventario final establecida. Esta
parte es donde se calcula la capacidad de producción a utilizar y proporciona
parámetros que determinan el consumo y costo del insumo. Cabe mencionar
que este presupuesto está expresado únicamente en especie.
No se puede desarrollar un plan de producción sin tener en cuenta las
posibilidades de comercialización, ni se puede establecer un objetivo de
ventas sin tener en cuenta el potencial de fabricación.
Una vez aprobado el plan de ventas, se desarrollará un plan de producción,
teniendo en cuenta la política de gestión de inventario de productos, y
adaptándose en la medida de lo posible a los requisitos de dicho plan en
 cuanto a unidades de producción, calidad, gama de productos y plazo de
entrega.

PROGRAMA DE INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

En la planificación del inventario de productos terminados, es necesario tener
en cuenta:
- Los inventarios finales estimados de productos terminados se ven
afectados por el potencial de ventas futuras de cada producto. La
estrategia será reducir la producción de los productos a reemplazar a
medida que sus ventas van disminuyendo y aumentar aquellos cuyas
ventas van en aumento.
- Los niveles de inventario pueden verse limitados a corto plazo por
restricciones tales como el tamaño del almacén y la capacidad de la
fábrica.
- Se deberá mantener un número mínimo pero suficiente de almacenes
para garantizar los pedidos. Una vez determinado y aprobado un plan de
producción, se obtiene un presupuesto de producción, el cual consta de
los siguientes elementos:
● Costo de materiales
● Costo de mano de obra directa
● Costo indirecto de fabricación.

1.2. PRESUPUESTO DE COMPRAS

El presupuesto de compras, conocido como el presupuesto de compras de materias

primas, se encarga de recoger la asignación monetaria de una compañía para la
compra de las materias primas que son transformadas en la producción de los
bienes y servicios. Este presupuesto ayuda a hacer un seguimiento de las ventas
llevadas a cabo y a evadir que la organización deba paralizar la producción por falta
de materias primas. Sumado a esto, el presupuesto de compras posibilita optimizar
los recursos, evitando que se hagan compras enormes que sufran merma. Esto da
la elección de designar aquel dinero a otras ocupaciones que logren ser más
beneficiosas para la compañía.

Guevara, J et al. señalan que:

El presupuesto de compras, depende en primer lugar de la proyección de ventas, en

segundo lugar de las existencias iniciales para el periodo que se está
presupuestando; también se considerarán factores externos que impactan
significativamente en el volumen de compras como la estabilidad de los precios por
parte de los proveedores, diversidad o alternativa de estos en circunstancias de
escasez u oferta para satisfacer las demandas de compras, es decir que la empresa
no debe depender de un solo suministrador de mercadería; además evaluar las
condiciones o términos de compras. (p. 20)

¿Cómo hacer un presupuesto de compras?

Para realizar un presupuesto de compra es necesario tener los siguientes puntos:

● Coste de producción de la cantidad total demandada en un determinado

período.
● Valor de las materias primas del inventario.
● Inventario necesario para cubrir el total de la demanda.

Una vez que tengamos calculadas las cantidades que se mencionó anteriormente,
obtendremos el presupuesto de compras a través de la siguiente fórmula:

PC = Coste de producción + Inventario necesario – Materias primas de inventario

Presupuesto De Gastos De Venta

Se le conoce como costos de comercialización a los egresos necesarios para

difundir, repartir y terminar la comercialización de tus productos o servicios. En ellos
acceden lo cual gastas en marketing, logística, tu área de ventas y todos aquellos
egresos necesarios para que lo cual vendes llegue hasta las manos de quien lo
compra.
 Son relevantes para tu organización pues, al ser un efecto del proceso de
comercialización, dichos tienen la posibilidad de subir o reducir según la proporción
de ventas que realices. Además, como todo gasto en un comercio, debería ser
monitoreado de forma puntual para asegurar que tu compañía no tenga fugas que
afecten el balance de la operación. (Guevara, J et al., p. 21)

Para elaborar el presupuesto de costo de ventas, se considera los siguientes

elementos:

● Inventario inicial (unidades y costo unitario)

● Compras a efectuar en el periodo presupuestado
● Inventario final deseado de mercadería.

Presupuesto De Publicidad

Se basa en los gastos que una empresa que está dispuesta en invertir y garantizar
la buena publicidad de marketing para la venta de sus productos o servicios, al crear
un presupuesto publicitario, las empresas deberán fijar y enfocar a quienes irá
dirigida aquella publicidad, ya que lo que el objetivo es captar la atención de los
clientes.

El presupuesto de Publicidad está incluido también en el presupuesto general de

ventas o Marketing, se puede decir que esta es como una inversión para el
crecimiento de una empresa, las mejores campañas de marketing se enfocan en las
necesidades de los clientes y resolución de sus problemas.

Antes de establecer un presupuesto de publicidad específico, las empresas deben

tomar ciertas decisiones para garantizar que el presupuesto coincida con sus
objetivos de marketing y promoción:

● Consumidor objetivo: Las empresas, deberán conocer al consumidor, el

lugar en donde se encuentra, puede ser una ventaja para la inversión
publicitaria.
● El mejor tipo de medio para el consumidor objetivo: Como se ha visto hoy
en día, la publicidad que tiene un mayor alcance, es aquella que vemos a
 través de nuestras pantallas móviles, es por eso que las redes sociales son
un medio tradicional, sin embargo, también podemos utilizar otros medios
como la radio, periódico y propagandas televisivas.
● El enfoque correcto para el consumidor objetivo: En cuanto al producto o
servicio, la empresa debe consideras una estrategia adecuada para poder
conectar con los sentimientos e información del cliente.

Presupuesto de Administración
El presupuesto administrativo y coordinador de las distintas áreas de una empresa,
tiene como objetivo englobar áreas referentes a servicios de naturaleza tales como:
contabilidad, control, planificación, servicios jurídicos, etc. Así mismo funciones
direccionales como: recursos humanos, dirección financiera y la dirección general de
la empresa.

Debido a que los costos resultantes de las actividades administrativas tienden a ser
de naturaleza fija, muchas veces es imposible medir el desempeño de los diversos
centros de trabajo donde se realizan las funciones administrativas.

Asimismo, los costos relacionados con las actividades de la empresa completan las
funciones de adquisición de bienes y servicios, producción, mercadeo y
financiamiento; las actividades asignadas en una determinada organización suelen
ser de montos determinados, para limitar la expansión de actividades, se pueden
realizar a pequeña o gran escala, dependiendo de lo que la empresa quiera
financiar, se anuncia el monto máximo asignado a cada departamento de servicio. a
través del programa "Presupuesto de Egresos".

Presupuesto de Gastos de Administración

La parte primordial de un presupuesto se dirige a la propia empresa, ya que se trata

de estimaciones que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de
empleados en sus distintas unidades para hacer funcionar el sistema, lo cual debe
ser lo más confinado posible, esto significa una demora en la gestión de los planes y
programas de la empresa.

Se clasificarán de la siguiente manera:

 ● Sueldos
● Cargas sociales
● Seguros
● Amortizaciones
● Mantenimiento de oficinas
● Papelería y útiles de librería, entre otros.

La compensación se apoya en las efectividades económicas de una empresa y tiene

en cuenta los gastos generales en el precio del producto o servicio, no en paralelo a
la inflación.

1.3. PRESUPUESTO FINANCIERO

El presupuesto financiero se refiere a los recursos económicos y financieros

necesarios para desarrollar o implementar una actividad o proceso y/o para obtener
activos fijos a calcular, tales como costos de realización, costos de tiempo y
adquisición de nuevos recursos de costos.
La elaboración de presupuestos financieros es un estudio que determina los
distintos costes y cantidades para iniciar cualquier proyecto empresarial.
Los estudios de factibilidad son a menudo la parte más importante porque abordan
otras brechas en otros recursos. Los anteriores son los más difíciles de implementar
y requieren pasos adicionales si no están disponibles.

Presupuesto de efectivo
El objetivo de este presupuesto es partir de una actividad de flujo de efectivo que le
permite administrar liquidez óptima. La liquidez de una empresa es su capacidad
para convertir activos en efectivo, en general, existen medios de pago suficientes
para cumplir con los plazos comprometidos.
Cuando su negocio necesita determinar el comportamiento del flujo de caja, su
negocio necesita descubrir en qué periodos se producirán escaseces o excedentes
de efectivo y a cuánto llegarán, y determinar si la política de pago es óptima porque
Depende de cuándo se cobra al cliente o cuándo sale para pagar al proveedor. Este
presupuesto compara los recibos de efectivo (o ingresos) y los gastos Efectivo (o
salida).
 Las entradas de efectivo pueden provenir de:
● Ventas al contado.
● Cobros a clientes.
● Intereses de las inversiones.
● Nuevas aportaciones de socios.
● Obtención de préstamos.
● Ventas de activo.
● Las salidas de efectivo pueden deberse a:
● Pago a proveedores.
● Nómina.
● Prestaciones.
● Pago de impuestos.
● Pagos de dividendos.
● Adquisición de activos.
● Pagos de otros pasivos.

Presupuesto de capital
El presupuesto de capital es la principal herramienta para evaluar proyectos de
inversión. Básicamente, la elaboración de presupuestos implica utilizar la
información disponible para pronosticar varios escenarios, calcular la rentabilidad y
determinar si es posible asumir los riesgos asociados con cualquier inversión. Es
necesario conocer en detalle si el flujo de caja generado por la inversión supera el
flujo necesario para la ejecución del proyecto. Los datos básicos para el presupuesto
de capital incluyen costos de inversión inicial, ingresos esperados, costos variables,
costos fijos y datos de financiamiento.

Inversión inicial
Este es el punto básico de la evaluación de proyectos de inversión. Esta es la
cantidad que debe gastarse para iniciar el proyecto. Para su cálculo se deben tener
en cuenta activos fijos como bienes inmuebles o equipos necesarios para crear un
producto o prestar un servicio; al estimar estos activos, deben tenerse en cuenta
tanto sus costos de salvamento como su depreciación. Otro factor en la inversión
inicial es el capital de trabajo, que es el efectivo necesario para cubrir los costos
variables del proyecto durante un período de tiempo en ausencia de ventas.

Ingresos estimados
Como parte de la evaluación del proyecto de inversión, es necesario predecir cuánto
se planea vender en un determinado período de tiempo.

Costos
Para la elaboración del presupuesto de inversión, es necesario determinar los costos
variables y fijos necesarios para la ejecución del proyecto. Los costos fijos son
aquellos costos que no dependen de la actividad o nivel de producción de la
empresa, tales como salarios del personal administrativo o alquiler; por otro lado, los
costos variables son aquellos costos que dependen del volumen de producción,
como el costo de las materias primas o la mano de obra.

- Para crear el presupuesto es necesario un análisis del presupuesto operativo

para determinar si los ingresos esperados cubrirán los gastos incurridos.
Consta del presupuesto de caja, el estado de resultados previsto y el balance
general previsto.
- Se comenta los pasos sugeridos para desarrollar el presupuesto en efectivo,
el cuál presenta información de cualquier flujo de efectivo esperado y pagos o
desembolsos generados en un período de tiempo. Información de las
diferentes hipótesis que componen el presupuesto de operación, como el
presupuesto de ventas, de compras de materia prima y de costos para
ventilación y administración influenciados por supuestos de eficiencia.
- Los gastos de capital, las políticas de dividendos, los planes de capital y el
financiamiento de deuda a largo plazo también afectan el presupuesto de
efectivo. La alta dirección de una empresa puede realizar un diagnóstico para
tomar la decisión más adecuada, si hay excedente donde se invierte y si hay
escasez como se financia. Las estimaciones de ventas, costos de ventas,
gastos generales y administrativos, combinados con información sobre otros
ingresos, gastos e impuestos se utilizan para crear el estado de ventas
 estimado, que nos brinda información que indica si se espera que el negocio
esté en un periodo en el que realizará pérdidas o ganancias.
- El balance general nos mostrará cuál sería la posición financiera del negocio
después del período de tiempo que suponemos ha pasado.

Presupuesto de Egresos
El presupuesto de Egresos de una Empresa es la autorización que hace que la
entidad pueda realizar gastos. Esta autorización se refiere a un periodo de tiempo
determinado, en el cual establece el importe que como máximo se puede gastar y en
qué se puede efectuar ese gasto. La autorización para que la Empresa pueda gastar
se concreta en el denominado estado de gastos, en el que se incluirán con la debida
especificación los créditos necesarios para atender al cumplimiento de las
obligaciones.

Todo proyecto tiene cuatro funciones básicas: producción, administración, ventas y

financiamiento, para que funcione cualquiera de ellas, necesariamente la empresa,
organización o quien ponga en ejecución algún proyecto, tiene que efectuar ciertos
desembolsos, sean estos por pago de salarios, arrendamientos, servicios públicos,
compra de materiales, pago de intereses, entre otros, estos egresos, se les conoce
como costos de producción y gastos tanto de administración, ventas y financieros,
según la función a la que pertenezcan.

Los egresos pueden ser presupuestados basándose en planes específicos o

programas debido a que en su mayoría son gastos fijos. Un análisis de los datos
históricos proporcionará una sólida base para poder presupuestarlos. Es altamente
recomendable hacer la distinción entre gastos fijos y variables porque facilita la tarea
de presupuestarlos.

Presupuesto de rentabilidad

Surge como una herramienta para planear y controlar el comportamiento de

indicadores económicos para diferentes aspectos financieros, administrativos y
contables, la mayoría de las funciones que desempeñan los presupuestos depende
de la dirección que tenga la organización. Contribuye a la eficiencia directiva para el
control financiero de todas las actividades y de definir responsabilidades a los
encargados de cada una de las áreas que la componen. El cual tiene como objetivo
la aplicación del presupuesto como herramienta para el adecuado control de la
rentabilidad en las empresas comerciales. La metodología empleada es descriptiva
ya que permite caracterizar la utilidad del presupuesto.

La rentabilidad es una medida relativa de las utilidades, es la comparación de las

utilidades netas obtenidas en la empresa con las ventas (rentabilidad o margen de
utilidad neta sobre ventas), con la inversión realizada (rentabilidad económica o del
negocio), y con los fondos aportados por sus propietarios (rentabilidad financiera o
del propietario). Compara el resultado que hemos obtenido con el desarrollo de la
actividad de la empresa con las inversiones que hemos realizado para obtener dicho
resultado. Obtenemos un resultado al que todavía no hemos restado los intereses,
gastos ni impuestos. Es por ello que cada empresa tendrá que adoptar la mejor
estrategia para su negocio. Una manera de aumentar la rentabilidad económica es
aumentando los precios de venta y reduciendo los costes

La rentabilidad continúa siendo la motivación más importante para quienes invierten

capital en una empresa. Conocer los factores de los cuales depende la rentabilidad,
se constituye en un instrumento insustituible para controlarla. Por otra parte, la
reducción de costos obedece tanto a causas internas (maximización de utilidades),
como externas de competitividad. La contabilidad de gestión ofrece técnicas para la
reducción de costos y la creación de valor, que contribuyen a elevar la rentabilidad
financiera de la empresa al mejorar el margen de utilidades y la participación en el
mercado.

2. CASO APLICATIVO

Empresa De Servicios Ferretería Y Maquinaria “MI LUZ”

2.1. Presupuestos sobre los productos y servicios de “MI LUZ”
2.2. Elaborar propuestas de solución a las Organizaciones
Una compañía que soluciona sus inconvenientes y que recibe un
rendimiento en sus finanzas y optimización su producción buscar competir
en los mercados lo que es de fundamental trascendencia para las
subsistencias de las empresas. Por esto es fundamental no solo buscar
mejorar en una sola área de la compañía, si no laborar de forma conjunta
para tener el punto de vista 7 de la interdependencia existente entre todos
los miembros de la organización. Es preciso de un cambio en toda la
organización, debido a que para obtener el triunfo es elemental la
colaboración de todos los miembros de la organización. Para la buena
organización de toda organización, en esta situación "MI LUZ" debemos
tener bastante presente las MYPES.

2.3. Presupuesto maestro de la ferretería “MI LUZ”

El dueño se proyecta a vender 150 unidades de arco de sierra, Broca para
concreto, cemento, cable, mensuales que se incrementaran en un 10%
cada mes.
En La Ferretería “MI LUZ” El Precio De Venta De Cada Producto Es:
 Arco de sierra: S/. 20
 Broca para cemento: S/. 10
 Cemento: S/. 55
 Cable: S/. 4

el 50% de las ventas es al contado y el saldo al crédito a 30 días.

el 50% de las compras es al contado y el 40% a crédito a 30 días

El Precio De Compra Del Producto Es De:

 Arco de sierra: S/. 14
 Broca para cemento: S/. 2
 Cemento: S/. 40
 Cable: S/. 0.50

Gastos Administrativos Mensuales:

En la ferretería “MI LUZ” se estiman los siguientes gastos administrativos
mensuales.
 remuneraciones del personal del área administrativa: S/.60
 alquiler del local: S/.250
 seguros: S/.15
 limpieza y mantenimiento: S/.50
 servicios básicos: S/.30
 útiles de oficina: S/.45

Gastos De Ventas Mensuales

 remuneraciones del personal del área de ventas: S/.60
 comisiones de vendedores: S/.20
 fletes: S/.15
 promoción y publicidad: S/.50

Se cuenta con mobiliario y equipo de cómputo los cuales tienen una

depreciación mensual de S/.10 y S/.5 respectivamente.
 El pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad disponible.
 En la ferretería panchito cada mes se compra la misma cantidad de productos
que se venden (no hay inventario final).

2.4. Presupuesto De Ventas

2.5. Presupuesto De Cobros (De Cuentas Por Cobrar)

2.6. Presupuesto De Compras
2.7. Presupuesto de Pagos (de cuentas por pagar)

2.8. Presupuesto de Gastos de Administración

2.9. Presupuesto de Gastos de Ventas

2.10. Depreciación
2.11. Presupuesto Financiero (Flujo de Caja Proyectado)
2.12. Presupuesto Operativo (Estado de Resultados Proyectado).

III. CONCLUSIONES

 El presupuesto maestro se utiliza para movilizar a la empresa en la dirección

deseada y ayuda a administrar los recursos disponibles para lograr los
objetivos a largo plazo establecidos por la gerencia. También le ayuda a
saber cuándo producir, cuánto gastar y cuánto vender. Este es uno de los
medios más eficaces de planificación y gestión.
 En conclusión, llegamos que se refieren a las zonas de venta, producción y

costos administrativos, principalmente abarcan un año, y en algunas

ocasiones tienen la posibilidad de ser referenciados trimestralmente,
semestralmente, etc.
 El presupuesto maestro es una herramienta de análisis que se desarrolla
junto con un plan estratégico en el que constan todos aquellos elementos
económicos, materiales e inmateriales, involucrados en una determinada
 actividad. Se trata de un documento que permite medir el rendimiento y tomar
decisiones estratégicas a largo plazo.
 En conclusión, el presupuesto maestro es fundamental para cada una de las
pymes debido a que nos pronostica de manera controlada, entendibles datos
con los cuales tendremos la posibilidad de comprender cuánto estamos
gastando, cuanto estamos produciendo, a como lo estamos vendiendo y que
ganancias estamos obteniendo.
 En resumen, el presupuesto es la herramienta financiera que posibilita a las
organizaciones proyectar los diferentes recursos a corto, mediano y extenso
plazo que requieren para desarrollar sus fines y conseguir sus metas, usando
herramientas como son el control, la calidad y coordinación de los proyectos.
IV. REFERENCIAS

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