NOMBRE DE ASIGNATURA: AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO

SEMANA: 2

Nombre del estudiante: Carmen Almeida

Fecha de entrega: 16 enero 2023
Carrera: Ingeniería en administración de empresas

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DESARROLLO
Lea atentamente el siguiente caso, analice la información de acuerdo con los contenidos revisados
en la semana y conteste las preguntas que se presentan a continuación:
Una pequeña empresa del sector minero, situada a 800 km al noreste de Copiapó, opera las 24
horas del día. Para ello cuenta con 3 turnos diarios de operación, de 8 horas cada uno. Además,
existe un turno administrativo de lunes a viernes, entre las 8:00 y las 17:00 horas. La empresa
cuenta con 280 trabajadores propios y alrededor de 450 trabajadores contratistas, quienes realizan
distintos servicios indirectos a la producción. Las funciones están claramente separadas entre la
Administración y la Operación. La Operación consta de los procesos Mina y Planta. La mina tiene
la misión de extraer el mineral desde las entrañas de la tierra y dejarlo puesto en las puertas de la
planta. Para ello opera a rajo abierto y realiza las siguientes operaciones unitarias o procesos
básicos: perforación, tronadura, carguío y transporte, y servicios de apoyo. Cada uno de esos
procesos es dirigido por un jefe de proceso. La dirección de todo el proceso se encuentra a cargo
del superintendente de Mina. Por su parte, la planta tiene la misión de procesar el mineral
alimentado desde la mina y convertirlo en un concentrado, que es el producto final. Para ello
realiza los siguientes procesos básicos: chancado (para disminuir el tamaño de las rocas entregadas
por la mina en ambiente seco); molienda (para reducir el tamaño a nivel de partícula en ambiente
húmedo); flotación (para separar el mineral y la escoria); espesamiento; filtrado y secado (para
obtener, finalmente, el concentrado que se deposita en una cancha especialmente acondicionada
para ello). Además, debe manejar el proceso del tranque, donde se acumulan los líquidos y
partículas sólidas residuales del proceso. Cada uno de estos procesos es dirigido por un jefe de
proceso. La dirección del proceso completo la realiza el superintendente de Planta. Tanto Mina
como Planta utilizan equipos de alto costo y muy especializados, cuya detención significa grandes
pérdidas. Por ese motivo se les debe entregar mantención intensiva. Antiguamente, existía una
Superintendencia de Mantención que cubría ambos procesos, pero, por un tema de mayor eficacia,
se optó por separar la función en una Jefatura Mantención Mina y una Jefatura Mantención Planta,
dependiendo cada una de ellas del respectivo superintendente de mantención mina y mantención
planta. Tanto el proceso administrativo como el operacional, es liderado por un gerente general,
quien es designado por el Directorio. Al gerente general le reportan directamente las siguientes
unidades: a) Gerencia de Administración y Finanzas: tiene a su cargo todo el proceso
administrativo y lidera a las jefaturas de Contabilidad (generación de la información contable);
Finanzas (administración de los recursos financieros); Abastecimiento (administración de los
materiales requeridos por los procesos y la faena en general. Para realizar su gestión cuenta con un
encargado de bodega y un ingeniero de materiales); Contratos (administración de la contratación
de servicios, con apoyo de 3 analistas de contratos) y Servicios Industriales (trabajos menores al
interior de faena, tales como mantención de campamentos; aseo industrial. Cuenta con cuatro
asistentes de obras). b) Gerencia de RRHH: tiene a su cargo toda la dirección del proceso de
gestión del recurso humano, incluyendo compensación, beneficios, capacitación y asistencia
social; cada una de estas funciones es realizada por un analista específico. Los sueldos son
pagados desde la sede central en Santiago.

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 c) Gerencia de Producción: tiene a su cargo todo el proceso de producción, liderando a las
Superintendencias Mina y Planta, respectivamente. d) Gerencia de Prevención de Riesgos: asesora
al gerente general en materias de seguridad industrial y control ambiental. Supervisa a cuatro
prevencionistas de riesgos y dos analistas de información que procesan las estadísticas del área.
Para resolver el tema de autoridad en faena durante el período entre las 17:00 y las 8:00 horas y
días festivos, se ha creado la figura del ingeniero senior residente y la del ingeniero residente.
Todos los profesionales deben realizar estas funciones aparte de sus funciones normales, de
acuerdo a un sistema de turnos acordado con la Gerencia de RRHH, recibiendo a cambio una
compensación en días libres que puede programar a su gusto. El ingeniero senior residente es
denominado así porque se trata de un profesional con más de 10 años de experiencia, y es el
encargado de solucionar cualquier problema que se produzca en ese intervalo. Para ello, debe
alojar en faena aquellos días en que le corresponda ese turno. Por su parte, el ingeniero residente
es denominado así porque tiene menos de 8 años de experiencia, y su función es apoyar al
ingeniero senior residente en cualquier actividad que este le solicite (por lo tanto, también debe
alojar en faena). Cada día, al finalizar su turno, preparan un informe gerencial con las novedades
producidas. La bodega funciona entre 8:00 y 17:00 horas. El protocolo establece que, si los
mantenedores necesitan sacar un repuesto debido a alguna urgencia fuera del horario de
funcionamiento, deben ir acompañados del ingeniero senior residente y deben levantar un acta
indicando todas las características del repuesto. Esa acta queda en el mostrador de la bodega, para
que al día siguiente sea ingresada la transacción. El gerente de Administración ha sido advertido
por el bodeguero de que esta situación se está repitiendo continuamente y que va en aumento. “Es
como si las fallas de los equipos esperaran la noche para ocurrir”, ha dicho el bodeguero. Por otra
parte, los inventarios mensuales de repuestos entregan cada vez diferencias mayores entre el físico
(lo real) y los registros. Entre los servicios subcontratados se encuentra el control de acceso. Existe
una garita de control a la entrada, donde todo vehículo que entra o sale es inspeccionado, y se
registra el número de patente y nombre del conductor. Los guardias han reclamado porque, en
general, el personal de la empresa se niega a detenerse para la revisión de rutina y alegan de que
son tratados como ladrones y que los guardias actúan como gendarmes de prisión.

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 1. Describa la estructura organizacional de la empresa, además, por medio
de un organigrama refiérase al diseño organizacional y descríbalo.

En cuanto a la estructura organizacional de la empresa minera presentada, se observan aspectos

comunes que unen las diferentes definiciones de una estructura, presentadas a continuación:

 División del trabajo:

Esta se divide en dos grandes áreas, compuestas por los distintos procesos realizados por la
empresa, operaciones de planta y operaciones de la mina, correspondientes al
procesamiento y a la extracción, acompañadas de las áreas transversales correspondientes
al área de control, administrativo, financiero, recursos humanos y riesgo.

 Jerarquización:
En este caso, existen los mandos que se consideran adecuados dentro de la división de
trabajo, con tareas especificas y claras, reflejadas por ejemplo con el ingeniero residente, y
quienes se encargan de solucionar cualquier inconveniente que se presente entre los
horarios no administrativos y festivos, horario en cual no existe personal no operario
disponible para esta labor.

 Formalización: En el caso de la empresa presentada, no se refleja la formalización, si bien

es cierto, se presentan ideas de cómo se podría constituir el organigrama, esta no es clara
en lo expresado en el caso, además, como se declara la organización un ser dinámico, esto
no ha ocurrido acá dado que los guardias han expresado molestias y no han sido
consideradas, para ser solucionadas.

(lectura semana 2, 2023)

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 Organigrama

Gerente general

Gerencia prevención de riesgos

Gerencia administración y finanzas Gerencia recursos humanos Gerente de producción

Jefatura contabilidad Compensación Superintendencia planta Superintendencia mina

Jefatura finanzas Jefatura chancado Jefatura perforación

Beneficio

Jefatura molienda Jefatura tronadura

Jefatura abastecimiento Capacitación

Jefatura flotación Jefatura carga, transporte

Jefatura contratos Asistente social

Jefatura espesamiento Jefatura servicio de apoyo

Jefatura servicios industriales apoyo
El diseño organizacional, corresponde al proceso con el cual, filtrado
Jefatura se permite seleccionar una estructura
y secamiento
acorde con las tareas, autoridad, responsabilidades, la relación que existe entre los departamentos
o áreas que posee la organización, definida por la alta dirección, en base a diferentes factores
Jefatura tranque
influyentes, por ejemplo, como la cultura organizacional.
Según Aguirre (1998) existen elementos claves, señalados a continuación:
 Definición de puestos, abarcando todo el conjunto de labores objetivas a desarrollar por
cada persona.
 Departamentalización, es decir, definir las áreas operativas para agrupar las actividades de
acuerdo con su homogeneidad funcional, estableciendo puestos de trabajo según los
requerimientos de dichas actividades en cada división operativa (departamento, gerencia,
superintendencia, etc.), se debe identificar al líder o responsable por la gestión de esa área.
 Definir las jerarquías, líneas y unidades de mando, así como la asignación de
responsabilidades y autoridad.
 Establecimiento y cumplimiento de políticas y procedimientos precisos para alcanzar los
objetivos organizacionales.
 Separación de funciones de las transacciones dentro de la organización (autorización,
registro y custodia).
 Asignación clara de responsabilidades.
(lectura semana 2, 2023)

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 2. Describa las acciones relacionadas con responsabilidad, supervisión y segregación de
funciones que se pueden observar en el caso, mencionando además la relación que
existe entre ellas dentro de la organización.

RESPONSABILIDAD SUPERVISION SEGREGACION RELACIONES QUE

DE FUNCIONES EXISTEN ENTRE
RESPONSABILIDAD,
SUPERVISION Y
SEGREGACION DE
FUNCIONES
Corresponde a la Corresponde a una Corresponde a un Responsabilidad
obligación que tienen actividad de método que usan las  Control total de la
los integrantes de una monitoreo continuo y empresas para las empresa: directorio.
organización en que tiene como responsabilidades de  Responsable de la
cumplir las funciones y finalidad, revisar que las diversas dirección y
tareas asignadas, de se cumplan actividades que organización de la
acuerdo con las correctamente los intervienen en la empresa: Gerente
directrices entregadas procesos de trabajos elaboración de los general.
por las autoridades de y en caso de que estados financieros,  Responsables de la
la empresa. La existan incluyendo la dirección y
responsabilidad es irregularidades se autorización y organización de cada
permanente y no se puedan tomar las registro de una de sus unidades:
puede delegar. medidas correctivas transacciones así Gerencias de unidades
necesarias. Los jefes como mantener la administrativas y
deben tener custodia de activos, operación.
conocimiento de las actividades  Responsables de
todos los procesos relacionadas en el supervisar y controlar
que se realizan en sus ciclo de un proceso el cumplimiento de las
unidades, sólo así particular deberían instrucciones de sus
pueden revisar que encontrarse asignadas jefaturas: Mandos
sean bien ejecutados. a la mayor cantidad intermedios.
de personas posibles,  Responsables de la
de tal forma que ejecución de las tareas
ninguna pudiera asignadas por las
ejecutar el ciclo jefaturas: Empleados.
completo ni la
mayoría de las Supervisión
actividades asociadas  Jefatura procesos
a ese proceso. mineros: Supervisa
perforación, tronadura,
carguío, transportes y
servicios de apoyo.
 Jefatura procesos
planta: Supervisa
chancado, molienda,
flotación, filtrado y

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 secado, espesamiento y
el proceso de tranque.
 Jefaturas mantención
mina y mantención
planta: Supervisan el
correcto funcionamiento
de los equipos
utilizados en sus
procesos.

Segregación de funciones:
 Contabilidad: Este
departamento tiene a su
cargo los registros y la
generación de la
información contable.
 Finanzas: Esta unidad
tiene a su cargo la
administración de los
recursos financieros;
flujos de efectivo,
emisión de cheques,
pagos, etc.
 Abastecimiento: Este
departamento se
encarga de la
administración de los
materiales que se
necesitan para realizar
los procesos de
extracción y de la faena
en general. Estas
funciones están
segregadas en 2
personas; un encargado
de bodega y un
ingeniero de materiales.
 Contratos: Esta unidad
realiza la administración
de la contratación de
servicios. Esta función
está segregada en 3
analistas de con está
segregada en 3 analistas
de contratos.

(lectura semana 2, 2023)

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 3. Establezca las 2 limitaciones de control interno que tiene la organización.

 Departamentos, funciones e interrelaciones: Las limitaciones al control interno como la

autoridad, responsabilidad y autorización se centran en solo una persona, que en este caso
es el ingeniero senior, quien posee las llaves y responsabilidad de la bodega cuando se
encuentra a cargo.
 El ingeniero senior en el turno nocturno (no administrativo y de feriados), queda
encargado de la bodega, además de un sinfín de cosas más, lo cual esta provocando
perdidas de material que son su completa responsabilidad en los horarios antes
señalados.
Es recomendable que, para solucionar esta problemática, se contrate un encargado
de bodega nocturno, es decir con los mismos horarios del ingeniero senior, lo cual
evitaría perdidas de material, llevando un control más exhaustivo de todo lo que
sale de la bodega y que sea este mismo quien en conjunto con el ingeniero realicen
la rendición cada cierto tiempo.

 El acta de respaldo del repuesto o material retirado de la bodega, queda en un

mesón, sin ser recepcionado ni guardado, por lo que corre riesgo de ser extraviado
provocando que no cuadre el conteo de material.
Es recomendable que, en este caso, se adjunte la copia del acta de salida de
repuestos, al informe gerencial de novedades, evitando extravíos.

 Las salidas de material o repuestos deben contar con una autorización previa, lo que
señala la importancia de contar con mas control en la bodega de la salida de
repuestos y materiales.
Es recomendable que las actas de salida de repuestos sean firmadas por el ingeniero
senior, o del encargado de bodega en caso de implementarlo, para que este pueda
considerarlo e informarlo en la entrega de turno.
(lectura semana 2, 2023)
 Funciones: Existe una falta de compromiso de parte del personal en cumplir con las
normas estipuladas por la organización.
 Se refiere a la situación constante sucedida, donde el personal no se detiene al
ingreso, en la garita de control de entrada, además de negarse a ser revisados por el
control de rutina, estipula como orden por la empresa.
Es de suma importancia realizar charlas con los empleados de modo de socializar
las normas bajo las cuales se rige la empresa y por ende ellos, la importancia de su
cumplimiento y el objetivo por el cual se implementaron.

 Departamentos: Cuentan con profesionales con turnos de 24 horas, lo cual podría traer
consecuencias no favorables.
 La figura presentada en el “ingeniero senior” e “ingeniero residente”, significa una
sobrecarga de labores para los profesionales quienes realizan esta labor, que
además cumplen con sus actividades propios de su cargo.

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 Es recomendable que en esta instancia se puedan crear estas figuras como cargos
estipulados, considerando la importancia que tienen para el buen desempeño de
labores.
 Los profesionales con turnos nocturnos, también deben cumplir con sus labores en
los horarios diurnos, lo cual significa un gran riesgo, siendo propenso a sufrir
accidentes debido al poco descanso, además de un descenso en la productividad.
Es recomendable que los cargos antes mencionados sean ocupados por
profesionales que cumplan con un horario exclusivo, es decir en horarios nocturnos
y festivos, lo cual evitaría situaciones desafortunadas y contar con profesionales
que den el cien en sus labores.

(lectura semana 2, 2023)

4. Analice los antecedentes que se entregan y determine cuál es el campo de acción de control
interno.

Consideradas las sugerencias señaladas en el punto anterior, se determina que los campos de
acción del control interno son los siguientes:

 Recursos Humanos o Creación de nuevos cargos:

 Ingeniero Senior - Junior
 Definición de tareas de los nuevos cargos
 Creación de nuevos turnos
 Implementación de nuevo turno de bodega
 Administración:
 Finanzas - Abastecimiento
 Nuevo proceso de control de mermas y robo de materiales y repuestos
 Seguridad:
 Cumplimiento de los protocolos de entrada y salida de la Faena.

(lectura semana 2, 2023)

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Ejemplo texto de lectura de IACC:

https://online.iacc.cl/pluginfile.php/1764123/mod_resource/content/4/
S2_CONTENIDO_AUDCI1102.pdf?redirect=1

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