AUDITORIA Y CONTROL INTERNO

SEMANA 2

Francisco Javier Ávila González

16/01/2023
Continuidad en ingeniería
 DESARROLLO

Lea atentamente el siguiente caso, analice la información de acuerdo con los contenidos revisados
en la semana y conteste las preguntas que se presentan a continuación:

Una pequeña empresa del sector minero, situada a 800 km al noreste de Copiapó, opera las 24
horas del día. Para ello cuenta con 3 turnos diarios de operación, de 8 horas cada uno. Además,
existe un turno administrativo de lunes a viernes, entre las 8:00 y las 17:00 horas.

La empresa cuenta con 280 trabajadores propios y alrededor de 450 trabajadores contratistas,
quienes realizan distintos servicios indirectos a la producción. Las funciones están claramente
separadas entre la Administración y la Operación. La Operación consta de los procesos Mina y
Planta. La mina tiene la misión de extraer el mineral desde las entrañas de la tierra y dejarlo puesto
en las puertas de la planta. Para ello opera a rajo abierto y realiza las siguientes operaciones
unitarias o procesos básicos: perforación, tronadura, carguío y transporte, y servicios de apoyo.
Cada uno de esos procesos es dirigido por un jefe de proceso. La dirección de todo el proceso se
encuentra a cargo del superintendente de Mina.

Por su parte, la planta tiene la misión de procesar el mineral alimentado desde la mina y
convertirlo en un concentrado, que es el producto final. Para ello realiza los siguientes procesos
básicos: chancado (para disminuir el tamaño de las rocas entregadas por la mina en ambiente
seco); molienda (para reducir el tamaño a nivel de partícula en ambiente húmedo); flotación (para
separar el mineral y la escoria); espesamiento; filtrado y secado (para obtener, finalmente, el
concentrado que se deposita en una cancha especialmente acondicionada para ello). Además, debe
manejar el proceso del tranque, donde se acumulan los líquidos y partículas sólidas residuales del
proceso. Cada uno de estos procesos es dirigido por un jefe de proceso. La dirección del proceso
completo la realiza el superintendente de Planta.

Tanto Mina como Planta utilizan equipos de alto costo y muy especializados, cuya detención
significa grandes pérdidas. Por ese motivo se les debe entregar mantención intensiva.

Antiguamente, existía una Superintendencia de Mantención que cubría ambos procesos, pero, por
un tema de mayor eficacia, se optó por separar la función en una Jefatura Mantención Mina y una
Jefatura Mantención Planta, dependiendo cada una de ellas del respectivo superintendente de
mantención mina y mantención planta.

Tanto el proceso administrativo como el operacional, es liderado por un gerente general, quien es
designado por el Directorio. Al gerente general le reportan directamente las siguientes unidades:

a) Gerencia de Administración y Finanzas: tiene a su cargo todo el proceso administrativo y lidera

a las jefaturas de Contabilidad (generación de la información contable); Finanzas (administración
de los recursos financieros);Abastecimiento (administración de los materiales requeridos por los
procesos y la faena en general. Para realizar su gestión cuenta con un encargado de bodega y un
ingeniero de materiales); Contratos (administración de la contratación de servicios, con apoyo de 3
analistas de contratos) y Servicios Industriales (trabajos menores al interior de faena, tales como
mantención de campamentos; aseo industrial. Cuenta con cuatro asistentes de obras).

b) Gerencia de RRHH: tiene a su cargo toda la dirección del proceso de gestión del recurso
humano, incluyendo compensación, beneficios, capacitación y asistencia social; cada una de estas
funciones es realizada por un analista específico. Los sueldos son pagados desde la sede central en
Santiago.

c) Gerencia de Producción: tiene a su cargo todo el proceso de producción, liderando a las

Superintendencias Mina y Planta, respectivamente.

d) Gerencia de Prevención de Riesgos: asesora al gerente general en materias de seguridad

industrial y control ambiental. Supervisa a cuatro prevencionistas de riesgos y dos analistas de
información que procesan las estadísticas del área. Para resolver el tema de autoridad en faena
durante el período entre las 17:00 y las 8:00 horas y días festivos, se ha creado la figura del
ingeniero senior residente y la del ingeniero residente. Todos los profesionales deben realizar estas
funciones aparte de sus funciones normales, de acuerdo a un sistema de turnos acordado con la
Gerencia de RRHH, recibiendo a cambio una compensación en días libres que puede programar a
su gusto. El ingeniero senior residente es denominado así porque se trata de un profesional con
más de 10 años de experiencia, y es el encargado de solucionar cualquier problema que se
produzca en ese intervalo. Para ello, debe alojar en faena aquellos días en que le corresponda ese
turno. Por su parte, el ingeniero residente es denominado así porque tiene menos de 8 años de
experiencia, y su función es apoyar al ingeniero senior residente en cualquier actividad que este le
solicite (por lo tanto, también debe alojar en faena). Cada día, al finalizar su turno, preparan un
informe gerencial con las novedades producidas.

La bodega funciona entre 8:00 y 17:00 horas. El protocolo establece que, si los mantenedores
necesitan sacar un repuesto debido a alguna urgencia fuera del horario de funcionamiento, deben ir
acompañados del ingeniero senior residente y deben levantar un acta indicando todas las
características del repuesto. Esa acta queda en el mostrador de la bodega, para que al día siguiente
sea ingresada la transacción. El gerente de Administración ha sido advertido por el bodeguero de
que esta situación se está repitiendo continuamente y que va en aumento.

“Es como si las fallas de los equipos esperaran la noche para ocurrir”, ha dicho el bodeguero.

Por otra parte, los inventarios mensuales de repuestos entregan cada vez diferencias mayores entre
el físico (lo real) y los registros.

Entre los servicios subcontratados se encuentra el control de acceso. Existe una garita de control a
la entrada, donde todo vehículo que entra o sale es inspeccionado, y se registra el número de
patente y nombre del conductor. Los guardias han reclamado porque, en general, el personal de la
empresa se niega a detenerse para la revisión de rutina y alegan de que son tratados como ladrones
y que los guardias actúan como gendarmes de prisión

Se pide:

1. Describa la estructura organizacional de la empresa, además, por medio de un

organigrama refiérase al diseño organizacional y descríbalo.

Cabe mencionar que una estructura organizacional tiene en consideración todos los procesos
de ejecución procedimientos y relaciones que puedan existir dentro del equipo humano, tomando
en cuenta todos los factores materiales necesarios con la finalidad de alcanzar los objetivos que
son las tareas en que se divide el trabajo y su coordinación. (Aguirre (1998) (p.15) )

Sin embargo existen tres visiones que presentan aspectos comunes que son parte de la idea
principal a considerar como una organización, división del trabajo, jerarquización y formalización.
Por otra parte la estructura organizacional se pueden identificar por cuatro componentes en la que
es parte de la estructura organizacional que son las siguientes:

Alta dirección: cuando se trata de una empresa unipersonal es el dueño quien la define y si es un
conglomerado es el presidente de la compañía que es la base de la jerarquización, por lo que se
puede visualizar por medio de una pirámide, en la cual se encuentra en la punta la alta dirección.
En este caso se cuenta con un directorio que designa el gerente general, en el cual lidera el
proceso tanto el administrativo y operativo .Además en los niveles intermedio se ubican las
distintas posiciones laborales.

Departamentos: divisiones operativas en que se estructura la empresas u organización. Esto se

realiza agrupando tareas y actividades de naturaleza similar, donde la empresa minera del sector
de Copiapó cuenta con distinto departamentos como administración de finanzas, prevención de
riesgo, recursos humanos y de producción, en lo cual son manejados por gerentes.

Funciones: es aquello que constituye la razón de ser de la organización ,es decir la funciones de
la empresa minera donde se divide por dos operaciones compuesta por superintendente en mina y
en planta donde su función está compuesto por chancado (para disminuir el tamaño de las rocas
entregadas por la mina en ambiente seco); molienda (para reducir el tamaño a nivel de partícula en
ambiente húmedo); flotación (para separar el mineral y la escoria); espesamiento; filtrado y secado
(para obtener, finalmente, el concentrado que se deposita en una cancha especialmente
acondicionada para ello). Además, debe manejar el proceso del tranque, donde se acumulan los
líquidos y partículas sólidas residuales del proceso. Por otro lado la mina tiene la misión de
extraer el mineral desde las entrañas de la tierra y dejarlo puesto en las puertas de la planta. Para
ello opera a rajo abierto y realiza las siguientes operaciones unitarias o procesos básicos:
perforación, tronadura, carguío y transporte, y servicios de apoyo. Cada uno de esos procesos es
dirigido por un jefe de proceso.

Interrelaciones :son todas las relaciones que pueden identificarse al interior de la organización,
dónde está compuesto por distintos elementos que son los componentes de la estructura que es la
forma de comunicación que se relacionan en personas o departamentos ,en este caso son los
analistas ,prevencioncitas ,ingenieros, encargado de bodega con su respectiva supervisión de
departamento correspondiente por ejemplo en el área de administración se encuentra el
abastecimiento que tiene a cargo y relación con un encargado de bodega y un ingeniero. Además
 se aprecia que las decisiones son tomadas por los puestos de gerencia, por lo tanto es jerárquica la
relación, en lo cual los colaboradores comunican a sus respectivas jefaturas el desarrollo de sus
actividades.

Por ende una mejor forma de demostrar una estructura organizacional siempre va ser a través de
un organigrama ya que es una presentación visual de todos sus componentes, si bien es una de las
primeras herramientas que se utiliza para poder analizar una organización se complementa con el
manual de procedimiento.
Directorio

Gerente General

Gerente de Adm. Gerencia de Prevención de Gerencia de Gerencia de

Financiera riesgo RRHH producción

Es todo el proceso de
Administración 2 Analista de
4 prevencioncitas RRHH donde cuenta Operación
Información por un analista
específico ya sea
compensación,
beneficios,
capacitación y Superint. En Superint. En
Jefatura de Abastecimi Contratos mina
Finanzas Serv. Planta
Contabilidad ento
Industriales

Proceso básico Proceso básico

3 Analista 4 asistentes perforación, tronadura, chancado, flotación
1 encargado de 1 Ingeniero en obra
de carguío y transporte y y espesamiento y
bodega
Contrato servicio donde cada uno proceso de tranque
cuenta con un jefe

Jefatura de Mant.
Jefatura de Mant. En
En Planta
Mina

Superint. Mant. En Superint. Mant. De

Mina Planta
También cabe señalar que un diseño de la organización es un conjunto donde se agrupa personas
para desarrollar actividades para alcanzar varios objetivos declarados ,utilizando distintos recursos
como el capital o el recurso humano ya mencionando anteriormente ,en la estructura
organizacional quienes colaboran para cumplir la misión de la empresa minera enlazados con sus
funcionamientos para cumplir los objetivos. (IACC, 2022, págs. 8-11)

2. Describa las acciones relacionadas con responsabilidad, supervisión y segregación de

funciones que se pueden observar en el caso, mencionando además la relación que
existe entre ellas dentro de la organización.

Relaciones que
existen entre
Segregación de Responsabilidad,
Responsabilidad Supervisión
funciones supervisión,
segregación de
funciones.
Se entiende que es la Es una garantía del correcto Son funciones o Un jefe de unidad,
asignación e funcionamiento de los actividades dentro o un directorio bien
identificación de procedimientos en el de la organización establecido que
responsabilidades esquema de control lo cual es el debe asegurarse de
favorece directamente Interno , con la finalidad de método usado por tener el
a la asegurar que hay una las organizaciones control operativo
obtención de eficiencia revisión por las partes para separar las de las actividades
en la dinámica responsables. Además responsabilidades bajo su
organizacional en la también tenemos que tomar de las diversas responsabilidad. La
cual el proceso de en cuenta que el actividades que se dirección debe contar
toma de decisiones proceso de supervisión se realizan. Se separa con revisiones
asociado se debe debe ejecutar respetando el en autorización, periódicas en poco
hacer de manera esquema jerárquico custodia, tiempo para
sincronizada siendo en determinados en la salvaguardia, identificar
el caso expuesto la estructura registro y control prontamente las
obligación de cada organizacional. En la cual de las irregularidades Por
departamento cumplir en la estructura jerárquica transacciones. La ende la relación que
tareas y actividades ,en de la empresa con respecto a finalidad es que tiene la
el cual el directorio los jefes deben el proceso de responsabilidad,
designa al gerente asegurarse de tener el transacción no sea supervisión y
general liderando los control realizado de segregación de
departamentos de operativo de las actividades principio a fin funciones es delegar
gerente ya sea de bajo su por la misma responsabilidades a
Administración y responsabilidad. persona. En la los supervisores para
Finanza : tiene a su Dentro de la gerencia de empresa se da realizar las
cargo todo el proceso administración y finanzas eventualmente actividades con la
administrativo y lidera lidera la jefatura de cuando los finalidad de cumplir
a las jefaturas de contabilidad, abastecimiento analistas ya sea el los objetivos o
Contabilidad,fiananzas, ( en el cual supervisa a una ingeniero senior y misión de la
abastecimiento, personal encargado de el ingeniero empresa. Separando
contratos y servicios bodega y un ingeniero de residente que está en control de
industriales con sus materiales)finanzas,cotratos a cargo de la transacciones ya que
respectivas ( cuenta con tres analistas de gerencia de el pago de los sueldo
responsabilidades y contrato),por último servicio prevención en es ejecutado desde la
actividades . industriales (cuenta con riesgos tienen que sede central de
Gerencia de cuatro asistentes en obras). organizar los Santiago .
producción: tiene a su Por otra parte la gerencia de sistema de turnos
cargo todo el proceso producción cuenta con un acordado con
de producción, jefe de operaciones en la gerencia de
liderando a las cual se divide en dos partes RRHH .También
Superintendencias como planta y mina que son podemos ver que el
Mina y Planta, supervisados cada uno con área de
respectivamente superintendencia en su administración y
Gerencia de respectiva área. finanzas no es el
Prevención de riesgo: Además la gerencia de encargado de hacer
asesora al gerente prevención en riesgo los pagos de los
general en materias de supervisa a cuatro sueldos sino que la
seguridad industrial y prevencionistas y dos sede central de
control ambiental analistas de información. Santiago .Además
Gerencia de RRHH: como se puede
tiene a su cargo toda la analizar el error es
dirección del proceso en bodega ya que
de gestión del recurso no coinciden el
humano, incluyendo inventario real con
compensación, lo que se ha
beneficios, registrado debido a
capacitación y los problema que
asistencia social; cada se genera en la
una de estas funciones noche cuando no se
es realizada por un encuentra el
analista específico. bodeguero siendo
De esta manera cada que los que registra
departamento sabrá supuestamente es el
que hacer y en qué ingeniero residente
momento . en el acta,
generando un
desorden en el
inventario ya que al
parecer no es real.
(IACC, 2022, PÁGS. 12-14)

3. Establezca las 2 limitaciones de control interno que tiene la organización.

Tenemos que dejar claro que las limitaciones en una empresa imposibilitan el control
interno dentro de una organización lo cual quita seguridad para que se logre los objetivos
establecidos.
1. Por lo cual se puede analizar en el caso expuesto los problemas de eventualidades de
errores de maquinarias especialmente en la noche donde se está siendo muy recurrente y
sospechoso ya que en el inventario real físico está lejos de coincidir con los
registro .Teniendo como responsabilidad de registrar estos movimientos de repuestos
cuando no se encuentra en horario de trabajo en el que deben estar acompañado el
ingeniero senior residente y levantar un acta indicando todas las características del
repuesto quedando en el mostrador de la bodega, para que al día siguiente sea ingresada la
transacción por el bodeguero . Debido a esta situación se genera también un llamado de
atención al gerente de Administración por el bodeguero de que esta situación se está
repitiendo continuamente y que va en aumento, lo cual esto se toma como perdida de
ganancia, ya que no se tiene control efectivo de las materias primas en cuanto a los
repuesto de las maquinarias siendo esto un costo alto para la empresa.
Además lo primero que se puede pensar es que se extravíen, esto sería un riesgo
inherente de las existencias.
2. Por otra parte las, limitaciones son a través de los servicios subcontratados que es el
control de acceso donde existe una garita de control a la entrada, donde todo vehículo que
entra o sale es inspeccionado, y se registra el número de patente y nombre del conductor.
Los guardias han reclamado porque, en general, el personal de la empresa se niega a
detenerse para la revisión de rutina y alegan de que son tratados como ladrones y que los
guardias actúan como gendarmes de prisión. Siendo esto un impedimento para el control
interno, ya que es obligación ser inspeccionados especialmente el personal debido que se
puede estar cometiendo fraude o robo al interior de la organización. (IACC, 2022, págs.
15-16)
 4. Analice los antecedentes que se entregan y determine cuál es el campo de acción de control
interno.

El riesgo inherente que vemos en la empresa en cuanto a las limitaciones que están sucediendo en
los inventarios son inherente ya que como se menciona anteriormente pensarían que se extravíen
siendo un riesgo las existencias debido que el control es ineficiente, considerando de esta manera
un riesgo de control.

 Por lo tanto la falta de más control especifico que pese detectar la ausencia no se
implementa ,en el cual se debe determinar otro bodeguero de turno de 17:00 a 8:00 donde
se podrá tener más control de los materiales o repuestos .
 Además de corroborar seguidamente el inventario para que se pueda tener un control
dentro de esta área mediante un informe semanal al gerente de administración. Claramente
en el campo de acción vemos que el control interno es obsoleto.
 Además, podemos analizar que existe una colusión de robo ya sea interna o externa para
cometer robo o fraude .También como se menciona anteriormente da entender que es así,
debido que el personal no deja efectuar revisión en entrada y salida ya que piensan que los
tratan como delincuente ,pues se debería efectuar reglas que si no se dejan que los
guardias efectúen su trabajo ,de castigo tendrían que ser notificado y notificado a la
jefatura correspondiente.(Infografía pág. 1 (IACC, 2022)
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

IACC. (2022). Campo de Acción del Control Interno. Auditoría y Control Interno. Semana 2.