Estado de Flujo Efectivo

Rosa Andrea Correa Ponce

Contabilidad Superior II

Instituto IACC

27 de Septiembre 2021
 Desarrollo

CASO I

Linares, 27 Septiembre 2021

Señoras
Marta Pérez y Sonia Campos
Empresa Pasteles Ltda.
Ref.: Asesoría Estado Flujo de efectivo

De mi consideración

En base a lo conversado sobre su solicitud de asesoría en torno al estado de flujo de

efectivo informo:

El Estado de flujo de efectivo se encuentra dentro de los Estados Financieros de una

empresa en donde se informa el movimiento de dinero tanto entradas como salidas y presentarlas

dentro de un periodo determinado. En este estado se muestra el efectivo generado en torno a las

actividades operativas de la organización como también inversiones y financiamiento.

Su objetivo primordial es el proveer datos fidedignos de todo flujo de efectivo y

equivalentes en base a la normativa contable y legal financiera para la toma de decisiones

dentro de la empresa.

Algunos de los Objetivos del Estado de Flujo de Efectivo son:

 Proporcionar información fidedigna y oportuna al Directorio y/o dueños de la empresa.

 Información en base a todo movimiento de dinero en efectivo y semejantes.

 Reportar flujos de efectivo de periodos anteriores con la finalidad de anticiparse a flujos

futuros como también la capacidad de tomar obligaciones futuras.

 Entregar información clara y comprensible sobre el real manejo del dinero en efectivo

dentro de la empresa.
Para una empresa Pyme como la vuestra es primordial que se controle toda entrada y salida

de dinero en efectivo así, tendrá la certeza de lograr sus objetivos empresariales.

A continuación les presento un ejemplo de esquema de Flujo de Efectivo que puede

implementar en su Pyme.

ESQUEMA FLUJO DE EFECTIVO EMPRESA PASTELES LTDA.

Ingresos Efectivo (caja, inicio de mes)
Ventas en efectivo
Ventas por Transferencia Bancaria
Ventas por Tarjetas Bancarias (Debito)
Prestamos
Ingreso Capital
Otras entradas de Efectivo

Egresos Costos Variables:

Compra Insumos Pastelería
Compra Insumos a Crédito
Pago Honorarios
Compra de Paquetería

Costos Fijos
Pago Sueldos
Cotizaciones
Seguros
Impuestos Mensuales
Pago Arriendo Local

Gastos Operacionales
Luz
Agua
Teléfono /celular
Internet
Combustibles
Compra de Paquetería y artículos de librería.
Publicidad

Otros Egresos:
Pago de Préstamos Bancarios
Renta
 Compra Maquinaria
Reposición vitrina
Reparación Maquinaria

Para poder aplicar este esquema es necesario que:

 Realicen un Diagnostico Financiero:

o Revisar que todo ingreso y egreso se encuentre registrado

o Revisar que toda obligación de pago se esté cumpliendo

 Llevar el Libro de Caja y el de Ingresos y Egresos según corresponda en base a su

Régimen Tributario Pyme (14D, 14D8 Completa o Simplificada)

Complementario a esto se debe tener presente los 4 principios para administrar bien el

efectivo dentro de la empresa

1er Principio: Aumentar Las Ventas.

2do Principio: Acelerar el ingreso de efectivo

3er Principio: Disminuir los egresos de efectivo

4to Principio: Demorar los egresos de efectivo.

En relación a su Obligatoriedad de confeccionar Estados de Flujo de Efectivo, para

las Pymes como es en su caso, su confección es de carácter voluntaria aunque debiese ser

obligatorio para la toma de decisiones tanto a corto como a largo plazo. Como mencioné

anteriormente, como empresa Pyme debe llevar el Libro de Caja y el de Ingresos y Egresos

según su Régimen Tributario Pyme (14D, 14D8 Completa o Simplificada) ya que dichos

regímenes trabajan en base a ingresos percibidos y gastos pagados y por ende es información
 vital para la realización de la Declaración de Renta anual de la empresa (Estado de Flujo de

efectivo simplificado)

A continuación les presento ejemplos de partidas que se consideran dentro del flujo efectivo:

Dentro del Flujo de efectivo encontramos:

 Flujo Operativo: ingresos y salidas de dinero generadas por las actividades operativas de

la empresa. Ejemplo: Compra de insumos, pagos de sueldos, compra paquetería etc.

 Flujo de Inversión: Ingresos y salidas de dinero generadas por inversiones. Ejemplo:

Compra de una Furgoneta de reparto.

 Flujo de Financiamiento: Ingresos y salidas de dinero generadas por el financiamiento

de la empresa .Ejemplo: aumento de capital, pagos de préstamos bancarios etc.

Quedando a vuestra disposición

Atentamente

ROSA CORREA PONCE

ASESOR
CASO II

Linares, 27 Septiembre 2021

Sr.
Julio Rodríguez
Socio Empresa Novasonac Ltda.
Ref.: Asesoría Métodos de confección Estado flujo de Efectivo

De mi consideración

En base a lo conversado sobre su solicitud de asesoría en torno a la confección de estado

de flujo de efectivo informo:

Los métodos de confección de un flujo de efectivo son los siguientes:

 Método Directo: En este método se detallan todos los movimientos que generan un

aumento o disminución de efectivo bruto. Como ejemplo se encuentran los ingresos por

ventas por cobrar, pago de proveedores etc. En resumes es toda partida de flujo de

efectivo de carácter operacional de la empresa.

La NIC N°7 permite dos métodos aunque recomienda el método directo ya que la información

entregada por este método se obtiene:

 Por registros contables de la empresa

 Por ajustes a las partidas de los Estados de Resultados ya sea por cambios

durante el ejercicio, por partidas no reflejadas en el efectivo y por otras

partidas consideradas como flujo.

El cuadro de este Método seria el siguiente:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

METODO DIRECTO EMPRESA NOVASONAC LTDA.
Actividad Operacional
Actividad Inversión
Actividad Financiamiento
Cobranza Efectivo clientes
Efectivo recibido por concepto de intereses
Costos Operacionales
Pago Impuestos y Permisos Municipales
Pago Personal y Proveedores
Pago impuesto a la renta
Pago por compra Activo fijo
Dividendos cobrados
Adquisición subsidiarias
Pago Préstamos Bancarios
Dividendos pagados
Ingresos por endeudamiento a corto plazo
Pago obligaciones arrendamiento financiero

 Método Indirecto: En este método se muestran los resultados ordinarios y

extraordinarios netos durante el periodo del Estado de Resultados pero que no generen

movimiento de efectivo como por ejemplo depreciación del activo fijo, provisiones etc.

En resumidas este método presenta:

 El resultado del periodo.

 Partidas de conciliación o de ajuste.

El cuadro de este Método seria el siguiente:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

METODO INDIRECTO EMPRESA NOVASONAC LTDA.
Actividad Operacional Utilidad neta ajustada por :
-Depreciación y Amortización
-Provisiones
-Diferencias por cambio
-Aumento o Disminución cuentas por cobrar
-Aumento o Disminución cuentas por pagar
-Disminución Existencias e Inventario
-Corrección Monetaria
Actividad Inversión Compra activo fijo
Inversión o compra de acciones
Disminución acciones permanentes
Actividad Financiamiento Pago obligaciones de arrendamiento financiero
Dividendos pagados
Ingresos por endeudamiento a corto plazo

Como énfasis, ya que al ser una empresa sin experiencia en la elaboración de estado de

flujo de efectivo es recomendable que utilicen el Método Directo ya que con este método se

utiliza directamente los registros contables de la empresa presentando los movimientos del

efectivo ordenado según las categorías principales de pagos y cobros como lo son las

Actividades de Operación, de Inversión y de Financiamiento. Con esto le brindará una

información clara y comprensible de los movimientos generados de efectivo dentro de la

empresa.

Quedando a vuestra disposición

Atentamente

ROSA CORREA PONCE

 ASESOR

Bibliografía

IACC (2018) Estado de Flujo Efectivo. Contabilidad Superior II. Semana 6.