UNIVERSIDAD CIENTÍFICA DEL PERÚ

“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACIÓN

NACIONAL”

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Docente:

 CPC Víctor Rojas Espinoza

Alumnos:

 Marian Lily Gomez Vargas

 John Edward Salazar Pinchi
 Vanesa Diaz Fasanando
Curso: Contabilidad III (superior)
Facultad: Negocios
Carrera: Administración de Empresas
Ciclo: IV
TARAPOTO - SAN MARTIN
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Definición:

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el

efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y
financiación. Debe determinarse para su implementación el cambio de las
diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.

El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos

que deben preparar las empresas para cumplir con la normatividad y
reglamentos institucionales de cada país. Este provee información importante
para los administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de
determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también
un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades
financieras, operacionales, administrativas y comerciales.

Objetivos:

 Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda

medir sus políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al
desenvolvimiento de la empresa.
 Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le permite
mejorar sus políticas de operación y financiamiento.
 Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que
dará como resultado la descapitalización de la empresa.
 Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los
saldos de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de
que haya utilidad neta positiva y viceversa.
 Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de
flujos de efectivo futuros.
 La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el
efectivo
 La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar
intereses y dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.
 Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.
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PRESENTACIÓN DE UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Flujos de efectivo de operación

El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación
es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado
fondos líquidos suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la
capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas
inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación. La información
acerca de los componentes específicos de los flujos de efectivo de las
actividades de operación es útil, junto con otra información, para pronosticar
los flujos de efectivo futuros de tales actividades. Los flujos de efectivo
procedentes de las actividades de operación se derivan fundamentalmente
de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de
actividades ordinarias de la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de inversión son los siguientes:
Entradas: Salidas:
 Recaudo de las ventas por  Desembolso de efectivo para
bienes o prestación de servicios. adquisición de materias primas,
 Cobro de cuentas por cobrar. insumos y bienes para la producción.
 Recaudo de intereses y  Pago de las cuentas de corto
rendimientos de inversiones. plazo.
 Otros cobros no originados  Pago a los acreedores y
con operaciones de inversión o empleados.
financiación.  Pago de intereses a los
prestamistas.
 Otros pagos no originados con
operaciones de inversión o
financiación.
Flujos de efectivo de inversión
La información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes
de las actividades de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo
representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos
que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Solo los
desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de
situación financiera cumplen las condiciones para su clasificación como
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actividades de inversión. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de

inversión son los siguientes:
Entradas: Salidas:
 Recaudo por la venta de  Pagos para adquirir
inversiones, de propiedad, planta y inversiones, de propiedad, planta y
equipo y de otros bienes de uso. equipo y de otros bienes de uso.
 Cobros de préstamo de corto  Pagos en el otorgamiento de
plazo o largo plazo, otorgados por la préstamos de corto y largo plazo.
entidad.  Otros pagos no originados con
 Otros cobros relacionados con operaciones de inversión o
operaciones de inversión o financiación.
financiación.
Flujos de efectivo de financiación
Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes
de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción
de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores
de capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de
financiación son los siguientes
Entradas: Salidas:
 Efectivo recibido por  Pagos de dividendos o su
incrementos de aportes o equivalente, según la naturaleza del
ente económico.
recolocación de aportes.
 Reembolso de aportes en
 Préstamos recibidos a corto y efectivo.
largo plazo, diferentes a las  Readquisición de aportes en
efectivo.
transacciones con proveedores y
 Pagos de obligaciones de
acreedores relacionadas con la corto y largo plazo diferentes a los
operación de la entidad. originados en actividades de
operación.
 Otras entradas de efectivo no
 Otros pagos no relacionados
relacionadas con las actividades de con las actividades de operación e
operación e inversión. inversión.

METODOLOGÍA PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE

EFECTIVO
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Las bases para preparar El estado de Flujo de Efectivo la constituyen:

- Dos Estados de Situación o Balances Generales (o sea, un balance

comparativo) referidos al inicio y al fin del período al que corresponde el
Estado de Flujo de Efectivo.

- Un Estado de Resultados correspondiente al mismo período.

- Notas complementarias a las partidas contenidas en dichos estados

financieros.

 Formas de presentación

Existen dos formas o métodos para presentar las actividades de operación en

el estado de flujos de efectivo:

a. Método directo:

En este método se presentan las fuentes de efectivo para las operaciones y los
usos de éste; la principal fuente de efectivo es el que se recibe de los clientes y
su uso está representado por el efectivo pagado a proveedores (por compras
de mercancías o pago de servicios), y el efectivo pagado como sueldos y
salarios a los empleados.

En este método las actividades se presentan como si se tratara de un estado

de resultados por el sistema de caja. Las empresas que utilicen este método
deben informar los movimientos relacionados con:

- Efectivo cobrado a los clientes

- Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre
inversiones.
- Otros cobros de operación.
- Efectivo pagado a los empleados y proveedores.
- Efectivo pagado por intereses.
- Pagos por impuestos.
- Otros pagos de operación.

FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN  

$
Efectivo recibido de los clientes 4,054,000.00  
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$
Intereses y dividendos recibidos 10,000.00
Efectivo proporcionado por las actividades de operación $ 4,064,000.00
   
$
Efectivo pagado a proveedores y empleados (3,612,000.00)  
$
Impuestos sobre la renta pagados (211,000.00)  
$
Intereses pagados (85,000.00)  

$
Efectivo desembolsado por las actividades de operación (3,908,000.00)
   

Flujo de efectivo neto de actividades de operación. $ 156,000.00

b. Método indirecto:

Por este método se presentan los flujos de efectivo de operación empezando

por las utilidades netas y ajustándolas a ingresos y gastos que no se relacionan
con el ingreso o el pago en efectivo; en otras palabras se ajustan los ingresos
netos para determinar la cantidad neta de los flujos de efectivo por actividades
de operación. Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad
neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe
informar por separado de todas las partidas conciliatorias.

La utilización de este método, lleva a la utilización del flujo de efectivo

generado por las operaciones normales, se determina tomando como punto de
partida la utilidad neta del periodo, valor al cual se adicionan o deducen las
partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un
pago de efectivo. Entre las partidas mencionadas se encuentran:

- Depreciación, amortización y agotamiento.

- Provisiones para protección de activos.
- Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
- Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo,
inversiones u otros activos operacionales.
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- Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.

Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en

cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y
provisiones.

FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE

OPERACIÓN  
$
(34,000.00
Pérdida neta )
$
Más: Gasto de depreciación 35,000.00
$
Disminución en las cuentas por cobrar 17,000.00
$
Aumento en las cuentas por pagar 13,000.00
$
Pérdida en venta de valores negociables 1,000.00
$
32,000.00
$
Menos: Aumento en el inventario 2,000.00  
Disminución en los gastos acumulados por $ $
pagar 3,000.00 5,000.00
Flujo de efectivo neto de actividades de $
operación. 27,000.00
CARACTERÍSTICAS Y DIFERENCIAS ENTRE METODO DIRECTO E
INDIRECTO

Entre los diferentes métodos de aplicación y elaboración del Estado de Flujos

de Efectivo están: Método Directo e Indirecto.

METODO DIRECTO: METODO INDIRECTO:

La fuente de efectivo de las si cambia la cuenta de efectivo,
operaciones, es el efectivo que se entonces también debe cambiar una
recibe de los clientes cuenta de pasivo, el capital contable
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de los accionistas o una cuenta de

activo que no representa efectivo
Nos informa sobre la naturaleza y Explica porque el flujo de efectivo
sobre los valores en moneda neto de las actividades de operación
corriente de las entradas y salidas difiere de otra medida de desempeño
específicas de efectivo que la utilidad neta.
conforman las actividades de
operación
El método Directo tiene la ventaja de La ventaja del método Indirecto es la
presentar las fuentes y los usos del de concentrar las diferencias entre
efectivo en el Estado de Flujos de las utilidades netas y los flujos de
Efectivo; aunque quizás no siempre caja por operaciones; pero no refleja
esté disponible la información los importes brutos de los principales
necesaria y por lo tanto puede componentes de las cobranzas y
resultar costoso recabarlos. pagos por actividades de operación.

 BIBLIOGRAFÍA:

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/NIC07_04.pdf

www.monografias.com/trabajos29/flujos-efectivo/flujos-efectivo.shtml

https://www.gestiopolis.com/estado-flujos-efectivo/