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ESTADOS FINANCIEROS

COMPLEMENTARIOS

DEFINICION
Son todos aquellos que detallan o analizan información o
ciertas partidas contenidas en los estados financieros
básicos, los cuales se preparan y se presentan de manera
conjunta.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

 Este estado resulta de la comparación del balance


general en dos fechas determinadas. De esta manera
muestra, aunque con algunas limitaciones, de donde
obtuvo la empresa los recursos financieros y que
determinación se les dio.
ELEMENTOS DE UN FLUJO DE EFECTIVO
 Entradas de efectivo:
Dinero que el negocio espera recibir en el periodo por ventas de
contado, cobro a clientes, venta de activos fijos, anticipos recibidos
de clientes entre otros.

 Salidas de efectivo:
Dinero que el negocio espera desembolsar en el periodo de
compras de contado, pago a proveedores, pago de sueldos, y
prestaciones de servicio, de alquiler, abonos y cancelación de
préstamos.
ELEMENTOS DE UN FLUJO DE EFECTIVO

 Superávit de efectivo:
Es el exceso o mayor valor de las entradas de efectivo sobre las
salidas o dineros a pagar durante el periodo.

 Déficit de efectivo:
Es el exceso o mayor valor de las salidas de efectivo sobre las
entradas o dinerosa recibir durante el periodo.
IMPORTANCIA DEL FLUJO DE EFECTIVO

 Permite conocer el superávit o déficit de efectivo en el periodo.


 Indica cuando se ha llegado al mínimo de efectivo, si así lo
estipula alguna política del propietario, y por lo tanto cuando
comienza la necesidad de acudir a un préstamo.
 Permite conocer cuando se puede hacer el pago de un préstamo.
 Indica de cuánto dinero se puede disponer para la compra de
activos fijos o para otras inversiones, en caso de presentarse
superávits.
 Permite programar los desembolsos de dinero que debe efectuar
el negocio en el periodo. Esto evita improvisaciones costosas para
el empresario.
GUIA PARA ELABORAR EL FLUJO DE
EFECTIVO
El flujo de efectivo se elabora teniendo presente los calendarios de
ventas, de compras, de producción, las condiciones de crédito y de
compras, los pagos de sueldos, prestaciones y servicios públicos.
Para su elaboración se deben seguir los siguientes pasos:

 Se listan y agrupan las diferentes fuentes de ingreso y de efectivo


en el periodo, se determina el valor de cada una de estas fuentes
de ingreso y se totalizan.
 Se listan y agrupan los diferentes conceptos que en el periodo
implican egreso de efectivo. Se determina el valor de cada
egreso y se totalizan.
 Se resta del total de ingresos de efectivo el total de egresos.
En caso de superávit, el dueño debe analizar la ubicación más
adecuada de los excedentes, en el caso contrario, el dueño
debe estudiar las posibilidades de financiación con las
entidades de crédito a su alcance.
 Se debe fijar un mínimo de efectivo que le permita al
empresario operar sin los problemas que conlleva la falta de
dinero inmediato.
ESTADOS DE CAMBIO EN EL CAPITAL
DE TRABAJO

 Este estado expresa los cambios que, entre dos fechas


determinadas, ha experimentado el capital neto de trabajo de
una empresa, considerando las fuentes o usos ajenos al mismo
capital de trabajo, que originaron tales cambios.
PROCESO DE ELABORACIÓN
Para su elaboración, un flujo de fondos requiere el desarrollo de
diferentes procesos. Los cambios ocurridos en las cuentas que
conforman el estado de situación o balance general de un año a
otro deben ser calculados, ordenados y clasificados como fuente o
aplicación de fondos, según los siguientes parámetros:

 Las fuentes u orígenes de fondos se obtienen calculando


disminuciones en las partidas del activo y aumentos en los
rubros que conforman las partidas del pasivo. En consecuencia,
la venta de activos fijos y los préstamos y demás créditos
adquiridos son fuente de recursos.
 Los usos o aplicaciones se estiman determinando aumentos
en las partidas del activo y disminuciones en rubros del
pasivo. De tal forma que, en general, la compra de activos
fijos o de inventarios, así como de cualquier otra clase de
activos, y el pago de deudas u obligaciones, constituyen usos
o aplicaciones de recursos.
ORIGEN APLICACIÓN
 Utilidad neta después de impuestos Pérdida neta después
impuestos
 Disminución en el nivel de inventarios Aumento en el nivel de
inventarios
 Venta de inversiones temporales Aumento de inversiones
temporales
 Recaudo de cuentas por cobrar Pago de obligaciones
 Venta de propiedades, planta y equipo Compra o aumento de
intangibles
 Venta de inversiones a largo plazo Compra Propiedades,
Planta y Equipo
El estado de flujo de caja

 Trata de establecer las entradas y salidas de efectivo que ha


tenido o puede tener una compañía en el futuro.

 Es una de las herramientas de información más críticas para


su negocio, que le indica cuánto dinero necesita para iniciar
su negocio y mantenerlo funcionando.
Los estados de flujo de caja indican cuatro cosas:

 Ingresos: De dónde viene el efectivo (ventas, inversiones, otros).


 Gastos: En qué se usa el efectivo (costos, intereses, impuestos).
 Programa: Cuándo tuvieron lugar las actividades (qué mes o
trimestre).
 Ganancia o Pérdida: Cuánto queda al final del análisis (llamado
también a veces ejercicio). Si lo que queda es un valor positivo, se
dirá que hubo una ganancia. Si lo que queda es un valor negativo,
se dirá que hubo una pérdida.
Estructura del estado de flujo de
efectivo
 De la definición que el Consejo Técnico de la Contaduría,
advertimos tres elementos muy importantes que conforma
un estado de flujo de efecto: actividades de Operación,
Inversión y Financiación.
 Actividades de operación.
Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las
actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la
empresa, esto es a la producción o comercialización de sus
bienes, o la prestación de servicios.
 Actividades de inversión.
Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones
de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en
otras empresas, títulos valores, etc.

 Actividades de financiación.
Las actividades de financiación hacen referencia a la adquisición
de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros
[pasivos] o de sus socios [patrimonio].
Flujo de efectivo por el método directo
Por cuestiones de simplicidad, haremos un estado de flujo de efectivo en su
forma más elemental, para lograr que en lo posible se comprenda el
procedimiento a seguir.

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN:


Recaudo de clientes: 100.000
(-) Pagos laborales: 20.000
(-) Pago proveedores: 30.000
(-) Pago gastos: 10.0000
(-) Pago costos: 15.000
(-) Pago impuestos: 5.000
(-) Pago gastos financieros: 5.000
Efectivo generado en actividades de operación = 15.000

 Cada uno de los valores anteriores los sacamos de las variaciones de la


respectiva cuenta utilizando los estados financieros [Balance general y estado
de resultados]
Flujo de efectivo por el método
indirecto
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Para determinar el fulo de efectivo en las actividades de financiación, partimos de la utilidad
que presenta el estado de resultados, le sumamos las partidas que no han significado salida
de dinero y le restamos las partidas que no implicaron entrada de efectivo.

El esquema sería de la siguiente forma:

Utilidad del ejercicio: 100.000


Partidas que no tienen efecto en el efectivo.
(+) Depreciaciones: 20.000
(+) Amortizaciones: 10.000
(-) Ingresos por recuperaciones: 5.000
Variación en partidas relacionadas con las actividades de operación
(+) Incremento obligaciones laborales: 2.000
(+) Incremento impuestos por pagar: 1.000
(+) Incremento cuentas por pagar: 3.000
(+) Disminución de inventarios: 5.000
(-) Incremento cuentas por cobrar: 50.000
Efectivo generado por actividades de operación = 86.000
Estado de Superávit Ganado

 Establece la variación en el superávit ganado de un periodo a


otros distinguiendo entre las utilidades que permanecen en
la compañía y las que han sido distribuidas a los accionistas o
utilizadas para otros fines, como donaciones, fundaciones.
Etc.
 SUPERÁVIT-GANANCIAS RETENIDAS, durante un período
contable.

 SUPERÁVIT GANADO NO APLICADO


Parte del superávit ganado que no ha sido transferido a una cuenta
subordinada no reservada en alguna otra forma, para un fin específico,
permaneciendo así disponible para su distribución en forma de
dividendos.

 SUPERÁVIT APLICADO
Superávit ganado señalado en libros y en un estado financiero para
algún propósito específico o general, por ejemplo: Reservas Legales.
RELACIÓN CON EL ESTADO DE PÉRDIDAS
Y GANANCIAS Y EL BALANCE GENERAL

 ·La utilidad neta debe ser distribuida entre los dueños o socios o
accionistas en concepto de rédito a su inversión.

 Al decir RÉDITO, debe enterarse que al menos parte de esta debe


retenerse en observancia a ciertas disposiciones legales o decisiones
internas, entre las que destacamos:

o REEXPRESIÓN MONETARIA PATRIMONIAL


o RESERVAS DE LEY
o RESERVAS TRIBUTARIAS
o RESERVAS FACULTATIVAS ESPECIALES
Existen otros tipos de RÉDITOS, que benefician a los propietarios,
socios-accionistas pero que no son de ninguna forma susceptibles de
reparto o distribución en el presente, pudiendo hacerlo en el futuro y
solo bajo ciertas circunstancias específicas (ejemplo: liquidación). Entre
estos réditos citamos:

 o RESERVA POR REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO


 o SUPERÁVIT DE CAPITAL POR SOBREPRECIO EN ACCIONES
 o SUPERÁVIT DE CAPITAL POR DONACIONES
 o SUPERÁVIT DE ACTIVOS FIJOS
IMPORTANCIA

 a. Permite analizar y proyectar la situación del capital neto en el


futuro, con el cual se podrán plantear proyectos específicos a
corto, mediano y largo plazo.
 b. Sirve para conciliar y vincular los resultados económicos con el
Patrimonio que se presenta en el Balance General.
 c. Revela el impacto de las operaciones económicas en el
Patrimonio de la Empresa durante un período señalado.
 d. Permite corregir errores u omisiones en resultados de años
anteriores.
FORMA DE ELABORACIÓN
En los formatos anotados con anterioridad se evidencia las 3
partes del estado de Superávit a saber:

ENCABEZAMIENTO
En 3 líneas detalla la información referente a:
· Nombre o razón social de la Empresa.
· Nombre del Estado: ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS
O SUPERÁVIT.
· Período al que pertenece (el mismo del Estado de Pérdidas y
Ganancias correspondiente).

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