NIC 7

ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
OBJETIVO E
IMPORTANCIA
IDENTIFICAR LAS AREAS DONDE SE
EMPLEA EL DINERO PARA LA
IDENTIFICACION DEL USO DE
RECURSOS MONETARIOS
CLASIFICADOS POR ACTIVIDADES
Efectivos y equivalentes al efectivo

El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos

bancarios a la vista.

Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son

fácilmente convertibles en importes determinados
de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.
Elestado de flujos de efectivo es uno de los 
estados financieros de la contabilidad, informa
sobre el origen y la utilización de las corrientes
de efectivo y sus equivalentes.

Muestra el efectivo que ha sido generado y

aprovechado en las actividades operativas, de
inversión y financiamiento de la empresa.
OBJETIVO
La finalidad del estado de flujo es presentar en forma
comprensible y clara la información sobre el
manejo que tiene la empresa, tener un informe de la
situación financiera para conocer y evaluar la liquidez
o solvencia de la empresa.
ALCANCE
El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre
los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una
entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando
por separado los cambios según procedan de actividades de
operación, actividades de inversión y actividades de
financiación.

EQUIVALENTE AL EFECTIVO
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez
que se mantienen para cumplir con los
compromisos de pago a corto plazo más que
para propósitos de inversión u otros.
TIPOS DE ACTIVIDADES

1. Flujos de efectivo de las actividades de operación. Cobros y pagos que se producen

por la actividad de la empresa.

2. Flujos de efectivo por actividades de inversión. Pagos por la adquisició n de activos

no corrientes, entre los cuales está n: inversiones inmobiliarias o financieras, materiales,
así como cobros por su enajenació n o amortizació n al vencimiento.

3. Flujos de efectivo por actividades de financiación. Cobros por la adquisició n de

terceros de títulos emitidos por la empresa o recursos emitidos por alguna entidad
financiera o bancaria; así como los pagos por amortizació n o devolució n de estos títulos
o recursos.
 • VENTAJAS

1.-Conocer tus finanzas

 Saberexactamente cuánto dinero entró y cuánto salió en un

determinado período de tiempo.
 Tomar decisiones con conocimiento real de tu situación y establecer
pasos a seguir, con bases y fundamento.
 Definir el orden de prioridad de tus actividades.
 Realizar ajustes, de ser necesarios, para controlar gastos.
 Reducir o eliminar gastos innecesarios.
2.-Llevar mas organizada la contabilidad

 Cuando llega el momento de hacer nuestra declaraciones de

renta y pasar la información es factible ser organizados y
llegar a un acuerdo con tus compañeros.
3.-Posibilidad de tener mayores ingresos

 Te ayuda a conocer el comportamiento del flujo de efectivo

de tu negocio.
 Te ayudará a estar pendiente de tus cobros o cuentas por
cobrar, permitiéndole tener el flujo de efectivo en el
momento necesario.
 Te alerta de gastos excesivos.
• DESVENTAJAS
1.- Interpretación de datos

 Se puede ver donde todo el flujo de caja se va, pero no

puedes saber si debe ir allí. Por ejemplo, puede ser difícil
determinar si la empresa debería invertir en más de una
planta o en el pago de la deuda. Hay que tener toda la
información presente y hacer las mejores suposiciones que
puedas hacer.
2.-No toma en cuenta el crecimiento futuro

  Si la empresa está en proceso de

desarrollar un sistema pionero de la
tecnología, podría estar a punto de
generar una gran cantidad de dinero en
efectivo. Si sólo observas el estado de
flujo de efectivo, no puedes evaluar
correctamente el potencial futuro de la
empresa.
 METODO DIRECTO: En este formato se presentan
las actividades o rubros de manera similar al
estado de resultados, las empresas que elijan este
método deben de brindar informació n de los
movimientos relacionados con:

 1. Cobranza en efectivo a los clientes

MÉTODOS DE 2. Efectivo que ha sido recibido por concepto de


intereses, dividendos y rendimientos sobre

ELABORACIÓN 
inversiones.
3. Cobros derivados de la operació n.
 4. Pagos en efectivo a personal y proveedores.
 5. Pagos en efectivo por concepto de intereses
bancarios.
 6. Pagos realizados en efectivo relacionados a
impuestos.
 METODO INDIRECTO: Si se elige el método indirecto para la elaboració n del flujo
de efectivo se prepara una conciliació n entre la utilidad neta y el flujo de efectivo
de las actividades de operació n, la cual debe informar de manera separada todas
las partidas conciliatorias. En este caso se toma como punto inicial o base la
utilidad.

Entre las partidas mencionadas está n:

 1. Depreciació n y amortizació n
 2. Diferencias por fluctuaciones cambiarias
 3. Utilidad o pérdida en ventas de propiedades, equipo u otros activos de
operació n.

METODOS DE
 4. Cambios en las cuentas operacionales como: cuentas por cobrar,
inventarios, cuentas por pagar, pasivos, etc.
 5. Depreciació n, amortizació n y agotamiento.

ELABORACIÓN 


6. Provisiones para protecció n de activos.

7. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.

 8. Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones
u otros activos operacionales.
 9. Correcció n monetaria del periodo de las cuentas del balance.
 10. Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones
en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y
provisiones.
 Esta técnica para realizar el flujo de efectivo puede resultar má s compleja ya
que incluye en el cá lculo cuentas que no representan una salida o entrada
de efectivo tangible como pueden ser las depreciaciones.
Diferencias entre los métodos
 El Método Directo presenta los movimientos del efectivo ordenado
segú n las categorías principales de pagos y cobros, por lo cual
tenemos, Actividades de Operació n, de Inversió n y de
Financiamiento. Mientras que el Método Indirecto presenta los
movimientos del efectivo ajustando la utilidad o pérdida en má s o
en menos por aquellos importes que no requirieron efectivo.
 Como se observa la diferencia sustancial está dada por la
presentació n de los movimientos del efectivo de las actividades de
operació n efectuados durante un período, en resumen:
Método Directo = Actividades de Operació n + Actividades de Inversió n
+ Actividades de Financiamiento
Método Indirecto = Resultado del Periodo +/- Importes sin uso de
Efectivo + Actividades de Inversió n + Actividades de Financiamiento.
El objetivo de la empresa es recuperar efectivo y equivalentes de
forma má s efectiva en funció n al tiempo. Por lo que es
importante trabajar con flujos proyectados para evitar gastar
má s dinero del que recibe, por lo que podemos determinar lo
siguiente:
a) Efectivo recibido de clientes: Ventas netas – Cuentas por
cobrar PROYECCION
Efectivo pagado a proveedores: Compras Netas – Cuentas
DE EFECTIVO
b)
por Pagar
c) Efectivo pagado a terceros: Gastos Operaciones – Cuentas
por pagar + Gasto Depreciació n/Amortizaciones + Gasto
Cuentas Incobrables
d) Efectivo Pagado por Impuestos: Utilidad después de
participació n empleados * porcentaje vigente de impuesto a
la renta