TEMARIO FISCAL 2° PERIODO

Cuarta Parte:

Las Contribuciones

Las contribuciones
Las contribuciones son los ingresos tributarios, es decir, son los que están
establecidos en leyes a cargo de las personas físicas o morales que realizan
una situación jurídica o de hecho prevista por la misma.

1.-Impuestos
Contribuciones establecidas en ley a cargo de personas físicas o morales que se
encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que
sean distintas de las demás contribuciones (derechos, aportaciones de seguridad
social y contribuciones de mejoras).

2.-Aportaciones de Seguridad Social

Contribuciones a cargo de personas que son sustituidas por el estado en
sus obligaciones legales de seguridad social; o a cargo de quienes se benefician
en forma especial con servicios de seguridad social prestados por el estado.

3.-Contribuciones de Mejora
Son las establecidas en ley a cargo de quienes se benefician de manera directa
con obras públicas. solamente existen las contribuciones de mejoras por obras
públicas de infraestructura hidráulica.

4.-Derechos
Contribuciones por uso o aprovechamiento de bienes de dominio público; o, por
recibir servicios prestados por el estado en funciones de derecho público.

ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES

5.-Multas
Sanciones de carácter pecuniario que imponen las autoridades fiscales por
infracciones a las leyes tributarias. Existen multas de fondo y multas de forma.

6.- Recargos
Es la indemnización que debe recibir el fisco por el pago extemporáneo de una
contribución.
También constituyen recargos el costo del financiamiento por el pago diferido o en
parcialidades.
7.-Gastos de Ejecución
Es el reembolso que debe hacer el deudor por las erogaciones efectuadas por las
autoridades con motivo del procedimiento administrativo de ejecución.
Se aplica el 2% por cada diligencia, ya sea requerimiento de pago, embargo y
remate. Tienen un mínimo y un máximo ($480.00 y 74,700.00)

8.-Indemnización por Cheques sin Fondos

Es el cargo por resarcir daños y perjuicios causados al fisco cuando un cheque
para pagar contribuciones, no es cubierto por el banco, por causas imputables al
girador. Equivale al 20% del importe del cheque.

LA ACTUALIZACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

9.- La actualización de las contribuciones

La actualización no es un accesorio, consiste en dar a una contribución o
aprovechamiento no cubierto en tiempo su valor presente, producto de la inflación.
La cantidad actualizada conserva la naturaleza jurídica que tenia antes de la
actualización.

CREDITO FISCAL

10.- Crédito Fiscal

Crédito fiscal es toda cantidad que tenga derecho a percibir el estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de
aprovechamientos, o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de
responsabilidades de los servidores públicos o particulares y los que las leyes les
den ese carácter.

LOS IMPUESTOS

11.- Definiciones
“Es una prestación pecuniaria que un ente publico tiene derecho a exigir en virtud
de su potestad de imperio, originaria o derivada, en los casos, medida y según los
modos establecidos en la ley, con el fin de conseguir un ingreso.
(Achille Gianini)
“Es la obligación pecuniaria que pesan sobre las personas en su calidad de
integrantes de un estado por tener bienes o rentas en el mismo, exigida
legalmente según su capacidad contributiva en base a las normas fundamentadas
del país y a los principios de igualdad, generalidad y uniformidad cuya recaudación
debe destinarse a satisfacer las necesidades y servicios públicos indivisibles o el
déficit de los divisibles”
(Manuel de Juano)

“El impuesto de un detraimiento pecuniario, que con miras a subvenir las publicas
necesidades, obtiene del estado por vía colectiva, en base a sus facultades
contributivas, sin que tal detraimiento corresponda, a determinados servicios
prestados a quien esta constreñido a pagarlos”
(Laferriere y Waline)

“El impuesto es la porción e los bienes que cada ciudadano da al estado para
tener seguridad sobre los que le dan y para gozar de estos más placenteramente.
(Montesquieu)

12.-Caracteristicas
-Prestación que debe hacer al estado las personas físicas o morales que realizan
un acto o hecho jurídico.

-son obligatorios

-Deben estar establecidos en la ley.

-Es una prestación económica generalmente en dinero.

-No existe retribución o contraprestación directa e inmediata.

-deben destinarse a sufragar los gastos públicos (No tienen fin especifico).

-Deben ser proporcionales y equitativos.

13.-Clasificación de los Impuestos

-Directos: Son aquellos que el sujeto no puede trasladar a otras personas, el

estado si puede integrar un patrón de los sujetos que lo pagan.

a.-Personales: Aquellos que recaen sobre la capacidad contributiva del sujeto

pasivo
b.-Reales o patrimoniales: Recaen sobre una cosa o bien, sin considerar la
situación personal del propietario o poseedor

-Indirectos: El verdadero sujeto es a quien se traslada el impuesto, el estado no

puede integrar un padrón de sujetos.
 a.-Sobre los actos: Recaen sobre operaciones que son parte de un proceso
económico.
b.-Sobre el consumo: Recaen sobre la última fase del proceso económico
¿Ejemplo de impuesto indirecto al consumo?
Respuesta el IVA o el IEPS

14.-Efectos de los Impuestos

Repercusión: es el desplazamiento del impacto del tributo de un sujeto a otro

puede ser autorizada por la ley (traslación) o no.

Difusión: Es la distribución o dispersión del efecto financiero del impuesto a un

numero indeterminado de sujetos, por oposición existe la absorción del impuesto.

La utilización del desgravamiento: Es el efecto económico resultado de suprimir o

disminuir un gravamen.

La evasión: Es la conducta ilícita encaminada a evitar el pago de impuestos.

La elusión: Es la utilización ilícita de las lagunas de la ley para el mismo fin.

La remoción: Es la acción u omisión del sujeto para no causar el impuesto.

15.-Los Principios de los Impuestos

Principios Generales:

Político-sociales.-Los impuestos como redistribuidores de riqueza.

Político-económicos.-Los impuestos como impulsores del desarrollo económico.

Técnico-tributarios.-Los impuestos como mecanismos eficientes y claros de pago y

recaudación.

Principios Elementales
(Adam Smith)

-Igualdad
-Certidumbre
-Comodidad
-Economía

16.-Elementos de los Impuestos

-Sujeto
-Objeto o materia disponible
-Base gravable
-Tasa o tarifa

Sujeto del impuesto: Es toda persona física o moral a quien la ley considera como
obligado al pago del tributo por haberse ubicado en el presupuesto o hipótesis de
causación. El sujeto puede ser por adeudo propio o por responsabilidad solidaria
(Art. 26 del CFF)

El objeto o materia disponible: Elemento económico sobre el cual esta establecido

el impuesto, en el cual toma su fuente directa o indirectamente.
Es la fuente de riqueza o su manifestación que sirve de base o medida para la
aplicación del tributo

La base gravable o base imponible: Es el aspecto cuantitativo de la materia

imponible. También llamado el aspecto mensurable del objeto. Puede – o no – ser
una suma de dinero.

La tasa y la tarifa:
-La tasa, es un porcentaje que se aplica sobre la base gravable.

-La tarifa, es una tabla de cantidades que varían de acuerdo a ciertos parámetros,
para que el sujeto se ubique en la que le corresponde. Puede consistir en una
combinación de cantidades y tasas.

-Existen también cuotas fijas.

Quinta Parte: La obligación Tributaria

La relación jurídico-tributaria

Es el vínculo que une a un sujeto activo con uno o más sujetos pasivos, por virtud
de la realización por parte de éstos, de un hecho o acto jurídico previsto en la ley
como generador de la obligación tributaria.

1.- SUJETO ACTIVO

El sujeto activo es siempre el estado que ejerce su potestad tributaria

estableciendo a través de leyes, la obligación de contribuir.

Constitucionalmente, es sujeto activo de la relación jurídico – tributaria, la

federación, las entidades federativas y los municipios.
El estado tiene la facultad – obligación de exigir el cumplimiento del deber
tributario.
El estado delega esa facultad – obligación, en entidades o dependencias
encargadas de la recaudación y la fiscalización del cumplimiento del deber
tributario

Son sujetos activos a nivel federal:

El SAT, como órgano desconcentrado de la SHCP con el carácter de
autoridad fiscal.
El IMSS y el INFONAVIT como organismos fiscales autónomos

Es sujeto activo, a nivel estatal:

Las secretarías de finanzas o tesorerías estatales
Es sujeto activo, a nivel municipal:
Las tesorerías municipales

2.- EL SUJETO PASIVO

Es la persona que tiene a su cargo el cumplimiento de la obligación, por
ubicarse en el supuesto normativo de causación.
puede ser:
el contribuyente obligado principal
el responsable solidario por disposición legal

Sujetos pasivos por responsabilidad solidaria:

 Por retención o recaudación
 Por representación
 Por responsabilidad objetiva
 Por responsabilidad voluntaria
Pregunta: Menciona dos ejemplos de sujetos pasivos de la relación jurídico-
tributaria por responsabilidad solidaria o subsidiaria
Respuesta: Patrón, tenedor, recaudador, accionista, administrados, varios.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Hecho imponible
(hipótesis legal) Obligación
 
Hecho generador Tributaria
(acto o hecho
jurídico)

3.- EL HECHO IMPONIBLE

Es la situación jurídica o de hecho que el legislador estableció en la ley para que al

ser verificada por un sujeto, genere la obligación tributaria.
Pregunta: Hipótesis legal de cuya realización depende el nacimiento de la
obligación tributaria.
Respuesta: Hecho imponible.
4.- HECHO GENERADOR
Es una conducta voluntaria o no, que al adecuarse al supuesto normativo, provoca
el nacimiento de la obligación tributaria

5.-FORMAS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

De dar: pago (principal)

De hacer: obligaciones formales
De no hacer: prohibiciones de ley
De tolerar: ejercicio de
facultades de la
autoridad

6.-LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA NACE

cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las normas

vigentes en el momento en que ocurren (causación. Art. 6°cff).
Es independiente de la determinación que hace la autoridad (crédito fiscal) sin
embargo, su incumplimiento
- Descubierto por la autoridad - ocasiona la determinación del crédito y, en su
caso, la imposición de sanciones.
7.- OBLIGACIONES FORMALES O “DE HACER”:

 Inscripción y avisos al RFC

 Contabilidad
 Declaraciones
 Expedición de comprobantes fiscales
 Dictamen de estados financieros

Sexta Parte: Los Conceptos Fundamentales Del

Derecho Fiscal
1.-Residente En Territorio Nacional
PERSONAS FÍSICAS
• Con casa habitación o centro de intereses vitales (mayoría de ingresos o
centro principal de actividades profesionales) en México.
• Los mexicanos que se desempeñen en el servicios exterior

PERSONAS MORALES
• Que hayan establecido en México la administración principal del negocio o
su sede de dirección efectiva.

2.-Domicilio Fiscal

TRATÁNDOSE DE PERSONAS FÍSICAS:

• Con actividad empresariales: el local en que se encuentre el principal
asiento de sus negocios.
• Con otra actividad: el local que utilicen para el desempeño de sus
actividades.
• En su defecto: la casa-habitación

TRÁTANDOSE DE PERSONAS MORALES:

 
 Residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración
principal del negocio.
 Residentes en el extranjero: el establecimiento que tengan en el país, si son
varios, el de la administración principal del negocio en el país, el que
designen
 Si el contribuyente no designa domicilio conforme al CFF, o no se le
localice, se considerará como domicilio el que haya manifestado a las
entidad financiera del que sea usuario.
  La autoridad fiscal podrá practicar diligencias en cualquier lugar en el que
realicen sus actividades o en el lugar que conforme al CFF se considere su
domicilio.

3.-Ejercicio Fiscal

Debe coincidir con el año calendario, con excepción de:

• El de inicio (posterior al 1º de enero

• Disolución
• Liquidación
• Fusión
• Escisión

4.-Días Y Horas Hábiles

Días hábiles: de lunes a viernes, excepto:

• Primer lunes de febrero

• Tercer lunes de marzo
• 1º y 5 de mayo
• 16 de septiembre tercer lunes de noviembre
• 1º de diciembre de cada 6 años
• 25 de diciembre
• Vacaciones generales de las autoridades fiscales

Horas hábiles: de 7:30 a 18:00 horas

• Se pueden habilitar días y horas inhábiles, cuando el contribuyente realice
sus actividades en esos días y horas

5.-ACTIVIDAD EMPRESARIAL

• Las comerciales (art. 75 c.c.)

• Las industriales
• Las agrícolas
• Las ganaderas
• Las de pesca
• Las silvícolas

Empresa: P.F. O P.M que realice cualquiera de estas actividades

Establecimiento: lugar de negocios donde se desarrollen actividades

empresariales

6.-MEDIOS ELECTRONICOS
-Los documentos que se presenten ante las autoridades fiscales deben ser
digitales, con firma electrónica.

-Todo contribuyente debe contar con un certificado de firma electrónica.

-Al enviarse un documento con firma electrónica, la autoridad remite un sello

digital para acreditar la recepción del mismo

7.-BUZON TRIBUTARIO

-Las personas físicas y morales inscritas en el RFC tendrán asignado un buzón

tributario. 

-Consiste en un sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de

internet del SAT,  a través del cual:

a. La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución,

incluyendo los que puedan ser recurridos

b. Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, y darán cumplimiento

a requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y podrán
realizar consultas sobre su situación fiscal.

¿Qué consecuencias puede tener quien recibe un comprobante fiscal que carezca
de requisitos o que no se demuestra la materialidad de la operación?
Respuesta.-No se le puede dar efecto fiscal o no puede deducir el IVA o no puede
deducir el gasto o no puede acreditar el IVA. También es sujeto de consecuencias
penales.  

Plazo para conservar la contabilidad de acuerdo con el Código Fiscal y a partir de

que momento s debe computar.
Respuesta: 5 años a partir de que cesan los efectos de las operaciones