TEMA 6

DOMICILIO TRIBUTARIO, BASE

IMPONIBLE, ALÍCUOTA.

Facultad Ciencias
Económicas y Empresariales.
INTEGRANTES: Carrera: Ingeniería
• Pedro Orlando MenachoComercial.
Canaviri 220061149
• Luis Paco Delgadillo 220169195
• Ladimir Sebastian Ulloa Sandoval 221023429
• José Fernando Cabezas Arriague 221016791
• Luis Angel Sanchez 221022635
MATERIA: Administración Tributaria
GRUPO: CJS100 – M9
DOCENTE: ALEXANDER DURAN BERNAL
Semestre: 1-2021.
¿DÓNDE SE DEBE DE FIJAR EL DOMICILIO TRIBUTARIO?
Domicilio Tributario es un atributo de la personalidad, que consiste en el lugar donde la persona
(física o jurídica) tiene su residencia con el ánimo real o presunto de permanecer en ella.
ARTICULO 37º (Domicilio en el Territorio Nacional). Para efectos tributarios las personas
naturales y jurídicas deben fijar su domicilio dentro del territorio nacional, preferentemente en el
lugar de su actividad comercial o productiva.
ARTÍCULO 38º (Domicilio de las Personas Naturales). Cuando la persona natural no tuviera
domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste fuera inexistente, a todos los efectos tributarios se
presume que el domicilio en el país de las personas natural es:
1. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente
2. El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la residencia o
existir la dificultad para determinarla.
3. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los términos de
los numerales precedentes.
La notificación así practicada se considerará válida a todos los efectos legales.
ARTICULO 39º (Domicilio de las Personas Jurídicas). Cuando la persona jurídica no tuviera
domicilio señalado o teniéndolo, éste fuera inexistente, a todos los efectos tributarios se presume
que el domicilio en el país de las personas jurídicas es:
1. El lugar donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
2. El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha dirección o
administración.
3. El señalado en la escritura de constitución, de acuerdo al Código de Comercio.
4. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los términos de
los numerales precedentes.
El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio en el sentido de este
artículo.
Para las Asociaciones de hecho o unidades económicas sin personalidad jurídica, se aplicarán
las reglas establecida a partir del numeral 2 de este Artículo.
La notificación así practicada se considerará válida a todos los efectos legales.
ARTÍCULO 40º (Domicilio de los No Inscritos). Se tendrá por domicilio de las personas
naturales y asociaciones o unidades económicas sin personalidad jurídica que no estuvieran
inscritas en los registros respectivos de las Administraciones Tributarias correspondientes, el lugar
donde ocurra el hecho generador.
ARTICULO 41º (Domicilio Especial). El sujeto pasivo y el tercero responsable podrán fijar un
domicilio especial dentro del territorio nacional a los efectos tributarios con autorización expresa de
la Administración Tributaria.
El domicilio así constituido será el único válido a todos los efectos tributarios, en tanto la
Administración Tributario no notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable la revocatoria
fundamentada de autorización concedida, o éstos no soliciten formalmente su cancelación.
¿QUÉ ES BASE IMPONIBLE?
Es la magnitud que resulta de la medición del hecho imponible. Se define como la dimensión o
magnitud de un elemento del presupuesto objetivo del hecho imponible que se juzga como
determinante de la capacidad contributiva relativa.
Por ejemplo: Para el IVA la base imponible es el precio de venta el que resulta de deducir
del precio total los envases, descuentos y bonificaciones.
Por ejemplo: Para el RUAT, es el valor de un vehículo en términos monetarios, se conoce
comúnmente como valuación o valor del vehículo.

¿QUÉ ES ALICUOTA?
Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la base imponible para
determinar el tributo a pagar.

Por ejemplo:
• La alícuota del IVA (Impuesto al Valor Agregado) es del 13%
• La alícuota al impuesto a las transacciones (IT) es del 3%

¿QUÉ ES UN HECHO GENERADOR?

El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es decir, es el
acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el hecho generador del IT
(Impuesto a las Transacciones) es la transacción o incremento patrimonial.
Según el Código Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza jurídica o
económica, expresamente establecido por ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento
origina el nacimiento de la obligación tributaria. (Ref. Art. 16 C. T.)
El hecho generador, el hecho imponible y la causación del impuesto pueden ser aspectos
distintos. Para tal efecto, el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso
Administrativo, Sección Cuarta, C.P. Germán Ayala Mantilla en providencia del 14 de julio de 2000
mediante radicación 9822, señaló algunas distinciones sobre estos.
En este sentido, puede entenderse por hecho generador la descripción legal e hipotética de uno o
varios hechos o circunstancias bajo los cuales mediante normatividad se genera una obligación
frente al Estado. En otras palabras, es a través de una norma legal que se enuncia de forma
abstracta que, de ocurrir ciertos hechos se producen efectos jurídicos entre el contribuyente y el
Estado.
Ahora bien, cuando el hecho que fue contemplado en la norma de manera abstracta,
efectivamente ocurre, entonces se denominará hecho imponible. Se le da dicha calificación porque
al suceder el acontecimiento pueden generarse ciertos efectos jurídicos para el contribuyente
producto del vínculo de este con el Estado.
También es necesario tener en cuenta que el Concejo de Estado expuso que a pesar de que se
llegue a verificar que el hecho contemplado en la normatividad como generador del impuesto
sucede y por tanto se genera la obligación tributaria, esto no necesariamente implica que el
nacimiento de la obligación tributaria coincida con el momento de su exigibilidad o causación. Lo
anterior, debido a que los legisladores pueden optar por condicionar la causación de la obligación
tributaria en un momento que sea posterior al nacimiento de dicha obligación.

¿CUÁLES SON LOS COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA?

La deuda tributaria es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo después del vencimiento del
plazo para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Sus componentes son:
• Tributo omitido. – es la omisión que importa la violación de normas tributarias, siempre
que se encuentre en tipificado en leyes o decretos legislativos. El tributo omitido será
expresado en unidad de fomento de vivienda publicada por el banco central de Bolivia del
día de vencimiento de pago de la obligación tributaria.
• Multas. – Sanción que consiste en pagar una cantidad de dinero, impuesta por haber
infringido una ley o haber cometido ciertas faltas o delitos. En Bolivia toda acción que omita
las distintas normas tributarias serán sancionados. Estos pueden ser:
o La omisión de la inscripción en los registros tributarios.
o El no emitir comprobantes de pago, como factura, nota fiscal u otro documento
equivalente.
o Cuando se incurre en omisión al pago de un impuesto.
o Contrabando de acuerdo al último párrafo del artículo 181.
o La falta de cumplimiento de los deberes formales impuestos.
o Las que se tipifican en leyes especiales.
• Intereses. – es un porcentaje sobre una cantidad de bien ya sea prestada o deuda. El
interés podrá variar de acuerdo a la mora, y será:
o Del 4% anual, desde el siguiente día del vencimiento del vencimiento para el pago
de la obligación tributaria, hasta el último día del cuarto año
o Del 6% anual, desde el primer día del quinto año de mora, hasta el séptimo año
o Del 10% anual, desde el primer día del octavo año de mora, hasta la fecha de pago

¿QUÉ SON EXENCIONES TRIBUTARIAS?

La exención tributaria es la dispensa legal de la obligación tributaria, que se concede por razones
de orden social o económico, a favor de determinados grupos como es el de los adultos mayores,
ellos son los beneficiarios a través de exoneraciones, rebajas y devoluciones, así pueden
recuperar recursos que les son útiles y provechosos.
La ley que establezca exenciones, deberá especificar las condiciones y requisitos exigidos para su
procedencia, los tributos que comprende si es total o parcial en su caso el paso de duración.
¿DESDE CUANDO ENTRAN EN VIGENCIAS LAS EXENCIONES?
Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser formalizadas ante la
Administración correspondiente, las exenciones tendrán vigencia a partir de su formalización.
La exención no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su establecimiento.
La exención, con plazo indeterminado aun cuando fuera otorgada en función de ciertas
condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por Ley posterior.
Cuando la exención esté sujeta a plazo de duración determinado, la modificación o derogación de
la Ley que la establezca no alcanzará a los sujetos que la hubieran formalizado o se hubieran
acogido a la exención, quienes gozarán del beneficio hasta la extinción de su plazo.