LEGISLACIÓN Y

TÉCNICA TRIBUTARIA
III
Prácticos 2020
FACULTADES DTO 618/97

REGLAMENTACIÓN: dictar normas generales obligatorias para los responsables y

terceros. (art 7, dto 618/97).

1.-El A.F estableció modificaciones en cuanto a los requisitos para la inscripción de

los contribuyentes.

2.-El A.F fijo un nuevo coeficiente aplicable a la determinación de oficio.

INTERPRETACIÓN: Interpretación de normas con carácter general, de oficio o a

pedido de parte siempre que el pronunciamiento revista carácter general. (Art 8, dto
618/97)

1.- El A.F atento a las reiteradas confusiones en que se incurren en cuanto al

alcance del art 5 de la Ley 11.683 en relación al término “CONTRIBUYENTE” y en
virtud de un pedido de aclaratoria al respecto haciendo usos de sus facultades de
interpretación ha definido al mismo como: Contribuyente es: “Toda persona…..”

JUEZ ADMINISTRATIVO

1.- El Juez Administrativo cita al contribuyente para que formule descargo aclarando
ciertas operaciones que no se corresponden con la DD.JJ que oportunamente
realizara.

2.- El Juez Administrativo en el marco de un operativo que detectó un transporte de

mercaderías que circulaba sin la correspondiente documentación, determinó se
realice un allanamiento en la empresa “XX” donde estos se resisten a dejar ingresar
al funcionario interviniente. Se requiere el auxilio de la Fuerza Pública.

3- El Juez Administrativo determinó en el marco del operativo anterior que detectó el

traslado de mercadería sin documentación la clausura preventiva en el marco del art
40.

RESPONSABLES:

1.- Una S.A se dedica a la producción de indumentaria y no ha abonado el impuesto

al valor agregado de varios períodos del año 2018, AFIP detecta esta situación
intimando a la sociedad y a los directores en forma conjunta como responsables
según lo previsto en la ley 11.683.

Mencione quienes son los responsables del ingreso del impuesto según lo prescripto
en la ley 11683. Diferencia entre responsables por deuda propia y por deuda ajena.

2.- En la misma situación del caso anterior la AFIP ha reclamado directamente a sus
directores el pago de la deuda por ser responsables solidarios de la deuda. ¿Es
correcto este procedimiento? ¿Cómo debería haber actuado la AFIP?.

¿Los directores puedan liberar su responsabilidad respecto de la deuda de la

sociedad para no responder con sus propios bienes?

3.-Habiendo transcurrido más de 15 días de la aceptación del cargo por parte del
Síndico, este no ha tomado ninguna medida tendiente a determinar las respectivas
deudas tributarias de la empresa en Concurso. Determine su responsabilidad.

4.- Habiendo el agente realizado la retención correspondiente, se detecta que han

transcurrido más de 15 días de la fecha en que correspondía ingresar la retención
efectuada. Determine su responsabilidad.

5.- Durante una inspección la AFIP impugnó a “XX S.A.” el computo de créditos
fiscales provenientes de unas facturas que según AFIP tenían la condición de
“Apócrifas” y que correspondían a “Trucha S.R.L.”. Por las mismas facturas también
procedió a impugnar el gasto deducido en su declaración jurada del Impuesto a las
Ganancias. ¿De qué manera el contribuyente puede revertir dicha determinación?
Justifique.

6.-“XX S.A.” es agente de retención del impuesto a las ganancias. En el mes de

Mayo de 2018 durante una inspección, el Fisco detectó ciertas operaciones del mes
de enero en las que omitió realizar las respectivas retenciones. Dicha circunstancia
acaeció debido a que: “el encargado de hacer las mismas era un empleado nuevo y
no realizó la retención correspondiente”.

Responsabilidad del agente ¿El agente de retención puede evitar las sanciones del
fisco?.

DOMICILIO FISCAL. DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO

1.-El Sr XX Contador Público domiciliado en 9 de julio 222 desarrolla su actividad
profesional en su estudio contable, sito en 25 de mayo 111. ¿Cuál es su domicilio
Fiscal?; Cuál sería el domicilio fiscal si desarrollara sus actividades en 9 de julio
222?

2.-La empresa XX tiene su administración principal en Rivadavia 110 y la planta de

producción en Avellaneda 220. Cuál es su domicilio Fiscal?; Cuál sería su domicilio
Fiscal si la administración principal y planta de producción estuvieran en Avellaneda
220?

3.-El Sr XX ciudadano español cuyo domicilio es Galicia 2340 Madrid, dueño de la

firma “XX” cuya administración principal y planta de producción está en 9 de julio
111, Rosario Sta. Fe. ¿Cuál es su domicilio Fiscal?

4.-La Sra. X declaró como domicilio Fiscal Colón 111. Presentado personal de AFIP
con motivo de la realización de una inspección resulta que el mismo es físicamente
inexistente y mediante distintas averiguaciones logran determinar que la Sra. X
desarrolla sus actividades en Belgrano 222. ¿Qué puede hacer AFIP al respecto?

5.-Durante el transcurso de un procedimiento de determinación de oficio, el

contribuyente realiza un cambio de domicilio Fiscal, éste, está obligado a
comunicarlo en su caso ante quién?

Domicilio fiscal electrónico: constitución, efectos, vigencia.

PAGO: sujetos, formas, efectos y momento del pago.

1.-Se le notifica al contribuyente X sometido a proceso de determinación de oficio la

resolución de juez administrativo que estableció una diferencia física de inventario,
determinándose el tributo y en consecuencia lo que adeuda en concepto de
impuesto a las ganancias. Plazo para cumplir con la resolución?

2.-El contribuyente X abona mediante transferencia electrónica los montos

pertinentes en concepto de Impuesto a las Ganancias. Cuando se considera que el
pago se efectuó en término? Vencimiento en día inhábil, formas de pago.
3.-En el eventual caso de que el Fisco modificase su criterio en la aplicación de
ciertas normas tributarias, ¿está facultado a reclamar conceptos que se pudieran
generar en virtud de esos cambios?

4.- El contribuyente X hizo un pago pero no realizó la imputación del mismo. Puede
AFIP hacer la imputación? De qué manera?

COMPENSACIÓN

Compensación automática: prevista en el art 27 primer párrafo de la LPT.

Los contribuyentes o responsables deben deducir del total del gravamen:

Pagos a cuenta o anticipos; retenciones sufridas denunciadas en DDJJ; saldos

favorables acreditados por AFIP; saldos a favor emergentes de DDJJ anteriores y no
impugnados.

Observaciones por parte del Fisco, que sucede si hay observaciones.

Compensación a requerimiento con consentimiento del Fisco: prevista en el art

27 segundo párrafo de la LPT.

La compensación con conceptos no contemplados en la compensación automática

es posible mediante solicitud expresa del contribuyente y posterior consentimiento
del Fisco.

Responsables por deuda propia, exclusión del responsable por deuda ajena.

Compensación de oficio: previstas en el art 28 de la LPT

Los saldos deudores de los contribuyentes o emergentes de determinación de oficio,

se pueden compensar de oficio por la AFIP, en tanto no haya operado la
prescripción.

Los responsables por deuda ajena, a fin de cancelar sus obligaciones, el fisco
puede compensar de oficio los saldos acreedores de los responsables con las
deudas o saldos deudores que se le determinen, conforme requisitos y condiciones
que determine AFIP.
El fisco puede compensar de oficio los saldos a favor del contribuyente cualquiera
sea la forma o procedimiento en que se establezcan.

Compensación ante solicitudes de Repetición: prevista en el art 81 cuarto párrafo

de la LPT.

Ante la solicitud de repetición de tributos efectuada por el contribuyente el fisco

puede compensar contra deudas que posea con el fisco. Aún prescriptas.

Compensación en procesos de verificación: prevista en el art 81 penúltimo

párrafo de la LPT.

Durante el proceso de verificación, el fisco está obligado a compensar deudas

tributarias de los contribuyentes con los créditos que los mismos detenten a su favor,
aún cuando las acciones de repetición con relación a dichos saldos estuvieren
prescriptas.

PRESCRIPCIÓN: Plazos, suspensión, interrupción.

Prescripción para determinar impuestos, accesorios y exigir su pago.

1.- Cuando opera la prescripción del impuesto a las ganancias del período fiscal
2014 en el supuesto de un contribuyente inscripto, cuya fecha de cierre del ejercicio
comercial fuera el 31 de diciembre. Determine el plazo de prescripción.

Prescripción de la acción para aplicar multas.

2.- Supongamos que un responsable inscripto haya incurrido en una infracción

formal el día 18/06/2014. Determine el plazo de prescripción.

Prescripción de la acción para hacer efectiva la multa.

3.-Supongamos que el 12/6/14 se notifica a un responsable inscripto una resolución

firme que impone una multa por omisión de impuestos. Determine el plazo de
prescripción.

Prescripción de la acción de repetición.

4.-Supongamos que un contribuyente- cuya fecha de cierre del ejercicio comercial
opera el 31 de diciembre- ingresa durante el año 2012 anticipos de impuestos a las
ganancias, ingresándose el saldo a favor del fisco el 20/05/2013.

PAGO PROVISORIO DE IMPUESTOS VENCIDOS (art 31 LPT)

Viabilidad: se deben verificar conjuntamente los siguientes supuestos:

 Contribuyente que no presenta declaraciones juradas de uno o más períodos

fiscales.
 Que el fisco conozca, por declaraciones o determinación de oficio la medida
en que las ha correspondido tributar en períodos anteriores.
 Intimación administrativa de pago incumplida, para presentar y pagar las
DDJJ pertinentes.

Procedimiento aplicable:

 Emplazamiento para presentar e ingresar el tributo correspondiente en un

plazo de 15 días.
 Si transcurrido dicho plazo no cumple con la intimación formulada, el Fisco
está habilitado a emitir la boleta de deuda correspondiente al pago a cuenta
del tributo que se debe abonar e iniciar el Juicio de ejecución Fiscal.
 Mecanismo de cálculo: se establece un monto que contemple la sumatoria del
tributo del período no prescripto, declarado o determinado, tantas veces como
períodos no declarados se hayan intimado.

Efectos del Pago una vez iniciada la acción judicial. Cumplimiento de la presentación
luego de iniciado el Juicio de Ejecución Fiscal. Sanciones.

PRESUNCIONES: Determinación de oficio.

Diferencia de Inventario

1.-Contribuyente X S.A.-

2.-Fecha de cierre del ejercicio comercial 31-12-17

3.-El 20 de marzo de 2018 la AFIP realizó una toma de inventario sobre las
mercaderías de la firma.
4.-El resultado que arrojó la aludida toma de inventario fue la siguiente: mercaderías
A 565 unidades.

5.-Se registraron los siguientes movimientos de inventario:

 2/01/18 venta de mercaderías A: 50 unidades

 4/02/18 compra de mercaderías A: 100 unidades
 10/03/18 venta de mercaderías A: 60 unidades.

6.-En el inventario final al 31/12/2017, la firma registró la siguiente existencia:

 Mercaderías A: 385 unidades. Valor unitario al 31/12/2017: $ 2000.-

7.-Ventas de mercaderías A durante el período 1/01/17 al 31/12/17 declaradas por el

contribuyente asciende a la suma de $ 883.500.-

8.-Valor impositivo unitario de las mercaderías A $ 2000.-

9.-Determinar la diferencia de unidades de mercaderías.

10.-Determine los efectos en el impuesto a las Ganancias y al Valor Agregado y

respecto de este último los porcentajes de las ventas declaradas por el contribuyente
para el período fiscal 2017 representan para: Enero 4%, Febrero 8%, Marzo 6%.

Mecanismo de Punto Fijo

1.-Fecha de cierre del ejercicio comercial: 31/12

2.-El contribuyente XX S.A realiza en el mercado interno ventas a consumidores

finales de productos gravados y exentos en el impuesto al valor agregado.

3.-Detalle de ventas declaradas para los meses de enero, febrero y marzo (en %) del
período fiscal 2017. Enero 1,07 %, Febrero 1,80 %, Marzo 2,38 %.

4.-Detalle de ventas declaradas en el período fiscal 2018 asciende a la suma de $

305.000.-

5.-la AFIP en los meses de marzo, abril, octubre y diciembre de 2018 realiza un
procedimiento de punto fijo en la empresa, respetando la estacionalidad.
Marzo Abril Octubre Diciembre
Día Ventas Día Ventas Día Ventas Día Ventas
1 870 4 1148 3 1255 2 2900
2 1125 5 1185 4 1490 3 2750
3 930 6 1380 5 2055 4 2950
4 1185 7 1320 6 2280 5 3060
5 990 8 1630 7 1800 6 2970
17 1223 25 975 17 1850 17 5860
18 1042 26 1275 18 2400 19 2980
19 906 27 1398 19 2235 20 2020
20 1182 28 1980 20 3030 21 4420
23 843 29 1340 21 1980 22 4470
10296 13631 20375 35280

Se toman como cantidad de días laborables en los meses que se analizan, las
siguientes suposiciones: MARZO 27 días, ABRIL 25 días, OCTUBRE 25 días,
DICIEMBRE 26 días.

6.-Determine el impacto en ganancias y en IVA.

Operaciones Marginales. Art 18 inc. e)

Supongamos que AFIP detecta que en el mes de septiembre de 2018 se efectuó

una venta por $ 30.000.- la cual no fue declarada por el contribuyente. Las ventas
facturadas en septiembre de 2018 ascendieron a $ 100.000.- Las operaciones de
ventas registradas y declaradas por el sujeto pasivo, en los últimos 12 meses,
ascendieron a $ 1.500.000.- (oct 2017 a sept 2018)

Determine la evasión del mes de septiembre de 2018. Como se considera esa

diferencia respecto ganancias y de IVA teniendo en cuenta respecto de este último,
que el porcentaje de las ventas declaradas por el contribuyente son: Octubre 2017
2%, Noviembre 2017 4% y Diciembre 2017 3%.

Incrementos patrimoniales no justificados. Art 18 inc. f)

La inspección actuante descubre en agosto de 2018 la existencia de un plazo fijo de

$ 100.000.- a nombre de una sociedad anónima con cierre de ejercicio al 31 de
diciembre de 2018 quien no pudo justificar su origen.

Determine las incidencias en Ganancias y en IVA teniendo en cuenta respecto de

este último que el porcentaje de las ventas declaradas por el contribuyente son:
Enero 2%, Febrero 4% y marzo 3%.

Depósitos Bancarios. Art 18 inc. g)

Supongamos que durante el transcurso de una inspección se detecta que durante el

año 2018 los depósitos bancarios debidamente depurados, de una S.A con cierre de
ejercicio comercial al 31 de diciembre, asciende a $ 320.000, siendo que las ventas
declaradas del período fueron por $ 220.000.

Determine las incidencias en Ganancias y en IVA teniendo en cuenta respecto de

este último que el porcentaje de las ventas declaradas por el contribuyente son:
Enero 2%, Febrero 4% y marzo 3%.

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO (arts 16, 17 ley

11683): Como se inicia el procedimiento, descargo, plazos, pruebas, resolución.

TÉRMINOS. NOTIFICACIONES. PLAZOS

Tener en cuenta como es el cómputo de los plazos y cuáles son los medios de
notificación del art 100 de la ley 11.683. Cuál es la vinculación entre Domicilio,
términos y notificaciones.

1.-Una persona física que se encuentra en un proceso de discusión administrativa se

ha mudado, informando el cambio de domicilio a la agencia en la que se encuentra
inscripta. En el marco de este procedimiento se le notifica la Resolución del Juez
Administrativo al domicilio anterior. ¿La notificación es Válida?
2.-Se le notifica al contribuyente mediante carta certificada con aviso de retorno
sobre el inicio de un procedimiento de determinación de oficio, cuyo domicilio es un
edificio, indicándose piso y departamento. La documentación es recibida por el
portero el día sábado y entregada al contribuyente el lunes. ¿Es válida la notificación
realizada en día inhábil? ¿Cuándo inicia el cómputo del plazo?

3.-Al inscribirse, el contribuyente declara los domicilios donde funcionan la

Administración principal y el domicilio Comercial, constituyendo domicilio Fiscal en el
primero. ¿Es válida la notificación realizada en el domicilio comercial?

4.-Ante un requerimiento, el contribuyente contesta el mismo en las dos primeras

horas del día siguiente al del vencimiento. ¿La presentación es considerada en
término?

5.-Un responsable se acerca a la AFIP perteneciente a su domicilio, a fin de

comunicar su cambio de domicilio y no cumple con las formalidades exigidas por
AFIP para que se tenga por efectuado el cambio de domicilio. A los pocos días
atento haberse detectado ciertas irregularidades por parte de este contribuyente se
lo notifica de un requerimiento en su domicilio anterior. ¿Es válida la notificación
realizada?

7.-Notificación electrónica, días de notificación, cuando se considera notificado?

FACULTADES DE FISCALIZACIÓN

1) ¿Qué puede hacer un inspector de AFIP?

Si No Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspección.

Si No Pedir al contribuyente bajo inspección le exhiba libros y documentos que
respaldan sus operaciones.
Si No Divulgar en fiestas datos sobre el contribuyente que está fiscalizando.

Si No Dar difusión en la prensa sobre las investigaciones fiscales que realiza.

Si No Examinar los libros del contribuyente en su domicilio fiscal.

Si No Citar al firmante de la Declaración jurada para que le informe verbalmente o
por escrito acerca de sus operaciones comerciales.
Si No Pedir copia de los soportes magnéticos o digitales al contribuyente a los
 efectos de facilitar la fiscalización.

Si No Usar la base de datos del organismo para ayudar a un familiar en un negocio.

Si No Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspección y –en relación directa

con su inspeccionado- a sus proveedores y sus clientes.
Si No Pedir a terceros (proveedores, clientes y bancos) información sobre el
contribuyente inspeccionado.

Inspección presencial: Donde debe realizarse?; Orden de Intervención, notificación

de la misma. Formulario de inicio de inspección. Auxilio de la fuerza pública o
policial.

Desarrollo de la fiscalización. Acciones de los inspectores: Realizar requerimientos;

Labrar actas de comprobación; Confeccionar papeles de trabajo; Realizar
circularizaciones.

Fiscalización electrónica: Inicio del procedimiento de fiscalización electrónica;

notificación; consecuencias de la imposibilidad de notificar el inicio de la
F.Electrónica; Requerimiento Fiscal Electrónico, plazo para contestar, prórroga;
sanciones por el incumplimiento del requerimiento fiscal electrónico.

Resultado de la fiscalización: Sin observaciones. Existencia de diferencias a favor

del fisco. Ajustes sobre base cierta o sobre base presunta. Posición adoptada frente
al ajuste. Aceptación del ajuste, disconformidad total y parcial del ajuste.

INFRACCIONES Y SANCIONES (arts. 38 al 40. Ley 11683)

Indicar en qué artículo de la Ley N° 11.683 se encuentran tipificadas las siguientes

infracciones y sus sanciones correspondientes:

1) El contribuyente XX S.A no presenta la declaración jurada del impuesto a las

ganancias a la fecha del vencimiento general. Cuál es la infracción y su sanción?

a) Dentro del plazo de 15 días a partir de la notificación, en forma voluntaria,

presenta la DD.JJ. y paga la multa.

b) A los 5 días posteriores del vencimiento general, en forma voluntaria, presenta la

DD.JJ. y paga la multa.
c) Vencido el plazo de 15 días, el sujeto no presenta la DD.JJ. como tampoco paga
la multa.

2) Vencido el plazo para presentación de la correspondiente declaración jurada

informativa “XX S.A” no la ha presentado. ¿Cuál es la infracción y su sanción?

a) ¿Cuál sería la infracción y la correspondiente sanción si en la misma situación

“XX S.A” fuera exportadora e importadora?

b) Que sucede si AFIP le realiza una intimación a que presente la DD.JJ informativa
y aún así no la presenta?

3) Durante el transcurso de una fiscalización el inspector de AFIP le requiere al

sujeto inspeccionado, que por escrito informe los datos de sus principales
proveedores y el monto de las compras realizadas en los últimos seis meses. Le
otorga un plazo de 10 días. Vencido el mismo el contribuyente no contestó el
requerimiento.

4) Se intenta notificar a XX S.A de la comisión de una infracción y se encuentran que

la misma se ha mudado sin comunicar a la AFIP el cambio de domicilio fiscal. ¿Cuál
es la infracción y su sanción?

5) Durante un operativo realizado por AFIP advierten que una persona sale de la
Ferretería “X” con una bolsa llena de mercaderías del rubro, consultada si había
efectuado una compra en la ferretería manifiesta que sí. Se le solicita que muestre el
comprobante de pago y alega que no le fue otorgado comprobante alguno. ¿Se ha
cometido alguna infracción, cual es la sanción aplicable?

6) Durante un operativo realizado en la ruta nacional 16 por parte de Gendarmería

Nacional detectan que un camión transportaba cereales sin la correspondiente
documentación. ¿Cuál es la infracción y su correspondiente sanción?

7) Durante un proceso de fiscalización realizado por AFIP en la Pinturería “X”

advierten que no se encontraba inscripto ante dicho organismo. ¿Cuál es la
infracción cometida y su correspondiente sanción?

8) AFIP realizó una inspección en la ferretería “X” detectan que parte de su personal
no se encuentra debidamente registrado. En otra inspección que se había realizado
hace seis meses a esta ferretería ya le habían detectado otros empleados no
registrados. ¿Cuál es la infracción y su correspondiente sanción?

Clausura y clausura preventiva. Procedencia.

INFRACCIONES Y SANCIONES (arts. 45 al 49 ley 11683)

Indicar en que arts. de la Ley 11683 se encuentran tipificadas las siguientes

infracciones y sus correspondientes sanciones.

1.-Durante una fiscalización el inspector actuante impugna por inexacta la DD.JJ del
Impuesto a las Ganancias (período fiscal 2018) presentada y no pagada por el
contribuyente. El inspector realiza el ajuste correspondiente y como resultado del
mismo se incrementa el monto de la obligación tributaria. ¿Cuál es la infracción y su
correspondiente sanción?; ¿Cuál sería la situación si se detectaran operaciones
vinculadas a sociedades ubicadas en el exterior? Reincidencia.

2.-Un contribuyente al cual se le había iniciado una determinación de oficio, se le

notifica de la resolución que determina el gravamen adeudado y se le aplica la
correspondiente sanción. Respecto de IVA el fundamento de la resolución es: “el
grave perjuicio patrimonial ocasionado al fisco por el impuesto dejado de ingresar,
como consecuencia de las importantes contradicciones existentes entre la
documentación que respaldan las operaciones realizadas, los registros de dichas
operaciones y las DD.JJ presentadas evidenciando una clara intención de no cumplir
con sus obligaciones”.

3.-Un agente de retención, practicó la retención correspondiente y pasado 60 días

desde el vencimiento para su ingreso, todavía no lo ha efectuado. ¿Qué sanción le
cabría si no retuvo cuando debía hacerlo?

REDUCCIONES (art 49 ley 11683)

1.-Presentación de la DDJJ original o rectificativa, antes de la notificación de

una orden de intervención fiscal (Queda exento de responsabilidad).

2.-Presentación de DDJJ original omitida o rectificativa, en el lapso entre la

notificación de una orden de intervención y la notificación de la vista previa
durante el proceso de verificación. (Reducción a ¼ de su mínimo legal).
3.- Presentación de DDJJ original omitida o rectificativa antes de la vista
conferida en el proceso de D.O. (Reducción a ½ de su mínimo legal).

4.- Aceptación de la pretensión fiscal una vez corrida la vista y antes del
vencimiento del plazo de 15 días otorgado para contestar. (Reducción a ¾ de
su mínimo legal).

5.- Consentimiento de la D.O. practicada por AFIP. (Reducción de pleno

derecho al mínimo legal).

LEY PENAL TRIBUTARIA 27.430.

1.-“La contribuyente X” sometida a fiscalización, es encontrada que no pagó I.G

correspondientes al período 2016, valiéndose para ello de determinadas maniobras
dolosas. Al principio los montos advertidos eran menores, pero en virtud de una
serie de asociaciones que realizan los funcionarios de AFIP, advierten que la
evasión es cada vez mayor hasta constatarse un monto de $ 3.000.000.- por todo el
período fiscal. ¿Cuál es el delito? ¿Cuál es el delito si el monto evadido no
supera $ 1.500.000? Qué sucedería si el monto evadido alcanza el $ 1.500.000
pero una parte corresponde a I.G y la otra a IVA?

2.-Qué sucede si a “La contribuyente X” en realidad le determinan que el monto

evadido supera los $ 16.000.000 ¿Qué delito se estaría configurando?

3.-Que delito se configura si se advierte la utilización de personas interpuesta que

ocultaban la identidad del verdadero obligado y los montos evadidos superan los $
3.000.000? ¿Qué delito se configuraría si no supera los $ 2.000.000?

4.-“El contribuyente X” es denunciado por que se ha detectado que aprovechó

fraudulentamente beneficios fiscales que se le había otorgado por encontrarse
radicado en una zona de promoción industrial ¿Cuál es el delito por el que será
denunciado si el monto evadido supera los $ 2.000.000 y que delito si no lo
supera?

5.- El Contribuyente X ha presentado formularios con información falsa a los efectos

de percibir la devolución del impuesto a las ganancias. En el período 2016 le han
devuelto $ 300.000.- y en el período fiscal 2017 el importe devuelto ha sido $
1.550.000. ¿Qué delito se configura en uno y otro caso?
6.-“Cooperativa X” ha efectuado pagos a proveedores por la adquisición de
productos primarios, y siendo agente de retención, efectuada la misma, no lo ha
ingresado habiendo transcurrido los 30 días hábiles del vencimiento del plazo de
ingreso, por una suma de $ 100.000.- Que delito se configura?¿Qué sucede si el
monto involucrado fuera $ 30.000?

DELITOS FISCALES COMUNES

1.-“X S.A” presenta una DDJJ falsa con la intención de obtener una excención en el
impuesto a las ganancias en enero de 2019. La misma fue otorgada en junio de
2018. Su DDJJ no ha sido presentada y vence en mayo de 2020. ¿Qué delito se
configura?.

2.- Se comunica la escisión de una sociedad, realizada una fiscalización se advierte

que se realizaron maniobras tendientes a provocar la insolvencia de la sociedad
escindida a fin de frustrar el pago de la deuda tributaria que mediante juicio de
ejecución fiscal le pretendían cobrar. ¿Cuál es el delito a denunciar?

3.-Mediante una fiscalización se detectó que “X S.A” posee como acreditación del
pago de distintos tributos boletas de pago bancario falsas. Se determina mediante
una investigación que la misma no pagó distintos tributos. ¿En principio que
delitos se configura?

SUMARIO

1.-Mediante resolución fundada de un funcionario que realizó una fiscalización se

notifica a “X S.A” la instrucción del sumario administrativo por la infracción cometida
a la ley de Procedimiento Tributario 11683, la notificación se hace en el domicilio
fiscal, se deja constancia en que dependencia deberá efectuar el descargo,
otorgándose un plazo de 15 días para hacer el descargo y ofrecer prueba.

 ¿Es válida la iniciación de este procedimiento?

 ¿Qué debe contener la notificación?
Actitudes del contribuyente ante la vista.

 Aceptación de los cargos formulados.

 Silencio ante la vista.
 Realiza el descargo y ofrece pruebas.
  Apertura de la causa a prueba. Plazo
 ¿Una vez producida la prueba en qué plazo debe resolver el juez
administrativo? Dictamen Jurídico previo.
Actitud del contribuyente ante la sentencia

 Consentimiento de la sentencia.
 Silencio ante la misma.
 Interposición de recursos contra la misma.
RECURSOS

 Recurso de Reconsideración (ver anexo)

 Recurso de Apelación ante el TFN
 Recurso Apelación ante el director de la AFIP (art 74 Dto. Reg. Ver anexo)

1.-Una vez dictada la sentencia del procesos sumario contra “X S.A” se le notifica la
misma el día 18 de noviembre de 2017, y creen que es injusta la condena, deciden
entonces interponer un recurso. ¿Cuál es la vía recursiva disponible para atacar
la decisión del Juez Administrativo?¿Cuál es el plazo en que deben
interponerlo? ¿Qué se debe tener en cuenta para optar por alguno de los
recursos disponibles? ¿Y si no interpusiera ningún recurso?

2.- Se decidieron por el Recurso de Reconsideración; en este caso debemos tener

en cuenta ¿ante quién y de qué manera se interpone y quién es el que va a
resolver?

3.- En el trámite del recurso de reconsideración ofrecen la prueba que creen

pertinente; ¿cuál es el plazo para producir la prueba y una vez producida
cuanto tiempo tiene el juez para resolver y dictar una resolución?

4.-La empresa X S.A sancionada mediante sumario administrativo con multa de $

10.000 por no comunicar el cambio de domicilio fiscal pretende recurrir la resolución
del Juez Administrativo. ¿Qué recurso tiene disponible para interponer? ¿Una
vez determinado el recurso disponible, cual es la forma de interposición, ante
quién y en qué plazo?

DEMANDAS CONTENCIOSAS
1.- Supuestos en los que procede la demanda contenciosa.

a. Agotada la vía administrativa se habilita la instancia judicial.

b. Los supuestos en los que procede están determinados por el art 82 de la ley
11.683.

2.- Juez competente y plazo de interposición.

a. El Juez competente está determinado por el art 90 de la ley 11.683.

b. El plazo para interponer la demanda contenciosa es de 15 de notificada la

resolución administrativa (art 82, Ley 11.683 último párrafo).

c. Se interpone la demanda y se corre vista al procurador Fiscal Nacional.

d. Admitida la demanda se corre vista al procurador Fiscal para que conteste la

demanda, oponga excepciones y defensas.

3.-Excepciones admisibles. Pruebas. Sentencia.

a- Las excepciones admisibles están determinadas por los arts. 346, 347 y 348 del
CPCCN.

b- Sentencia.

ACCIÓN DE REPETICIÓN (art 81 Ley 11683) El procedimiento difiere según

haya existido un Pago a Requerimiento o un Pago Voluntario

1.-Habiendo X S.A interpuesto el recurso de reconsideración, y siendo el mismo

rechazado, paga lo que se determinó que adeudaba (en exceso según su criterio) y
luego decide ejercer la acción de repetición por considerar que pagó en exceso.
¿Cuál es el plazo que tiene para ejercer la acción de repetición? ¿Y ante
quién? ¿Cuáles son las vías disponibles? ¿Qué puede hacer en caso de que se
rechacen las acciones intentadas?

2.-Habiendo X S.A optado por la Demanda ante el TFN ¿puede al mismo tiempo
hacerlo ante la Justicia federal?

3.-X S.A, habiendo efectuado el pago de Ganancias en forma espontánea, advierte

que hubo un error en la liquidación del mismo, pretende recuperar lo que pagó de
más. ¿Cuál es la acción que debe ejercer y cuáles son las acciones a seguir en
caso de que sea rechazado? plazo? Falta de resolución.

4.- Independientemente del camino que haya tomado, en caso de que sea
rechazada la acción de repetición ¿qué puede realizar para intentar revertir la
decisión a la que se llegó?

TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN

1.- Competencia del TFN art 159 de la Ley 11683

2.- Etapas del Procedimiento

 Interposición del escrito

 Contestación del Recurso
 Planteamiento de las excepciones previas
 Apertura de la causa a prueba
 Medidas para mejor proveer
 Sentencia
3.-Recursos disponibles contra las sentencias del TFN?

 Recurso de aclaratoria
 Recurso de Revisión y Apelación Limitada
 Recurso de Amparo
JUICIO DE EJECUCIÓN FISCAL

1.- Al Sr XX se le inicia un Juicio de Ejecución Fiscal, emitiéndose el correspondiente

título ejecutivo (boleta de deuda). ¿Qué debe contener la boleta de deuda y el
escrito de demanda?
2.-Determinado el cumplimiento de los requisitos de la demanda, el juez procederá a
dictar su primer proveído. ¿Qué determinará con el mismo? ¿Qué medidas se
pueden adoptar?
3.- El Oficial de Justicia Ad hoc se presenta en el domicilio del Sr XX para realizar la
notificación. ¿Qué debe entregar el Oficial de Justicia al demandado?
4.- Una vez notificado, que plazo se le otorga al Sr XX para que conteste la
demanda? Excepciones. Pruebas. Plazos.
5.- Una vez finalizado el período probatorio, ¿en qué plazo debe resolver el juez?
6.- Pasos a seguir según haya sido favorable o no al fisco la sentencia. Plazos para
cumplir con la sentencia.