TRABAJO PRÁCTICO N° 3

IMPUESTOS III
1. Bajo el supuesto que la sociedad no pagó el impuesto sobre los bienes personales
como responsable de la participación de sus accionistas en el patrimonio neto de la
empresa para el período 2018, a pesar de haber sido descontado de los dividendos
el importe a cada accionista. Ante esta situación ¿el fisco puede iniciar acciones
tendientes al cobro contra los accionistas?
Rta: El fisco argentino puede tomar medidas para recuperar el impuesto sobre los bienes
personales no pagado por los accionistas en relación a su participación en el patrimonio neto
de la empresa. A pesar de que este impuesto se dedujo de los dividendos distribuidos a los
accionistas, estos aún son responsables de pagarlo. El fisco tiene la autoridad para emprender
acciones de cobro, como notificaciones, solicitudes de pago y embargos, con el fin de
recuperar los impuestos pendientes. Es esencial que los accionistas cumplan con sus
obligaciones fiscales para evitar posibles sanciones y problemas legales.

2. Defina las fechas en que prescribe la acción del Fisco para exigir el pago del
Impuesto a las ganancias de EVA-D S.A. del período 2016. Tener en cuenta la ley
Nº 27.562 “Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el marco de la
emergencia pública”
Rta: Según el Artículo 17 de la Ley Nº 27.562, se suspende por un año el curso de la
prescripción de la acción para determinar o exigir el pago de los tributos que están a cargo
de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Esto significa que la prescripción
se detiene durante un año a partir de la entrada en vigencia de esta ley. Según el Artículo 56
de la Ley Nº 11.683, las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de los
impuestos prescriben por el transcurso de cinco años en el caso de EVA-D SA.
Teniendo en cuenta ambas normativas: la prescripción de cinco años habría comenzado a
contar desde la fecha en que se debía presentar la declaración y pago del Impuesto a las
Ganancias correspondiente al año 2016, (2017). Entonces, sin considerar la suspensión, la
prescripción habría ocurrido en 2023 (5 años después de 2017). Sin embargo, con la
suspensión de un año según el Artículo 17 de la Ley Nº 27.562, la prescripción se detiene
durante ese período adicional.
La acción del Fisco para exigir el pago del Impuesto a las Ganancias de EVA-D S.A. del
período 2016 habría prescrito en 2024, un año después de la fecha en que habría prescrito sin
la suspensión. Esto se debe a que, en condiciones normales, habría prescrito en 2022, pero se
suspendió por un año según la Ley Nº 27.562.
3. El contribuyente considera que prescribió la acción para determinar una multa por
falta de emisión de factura en enero 2017 que quedó en firme el 10 de mayo de 2018
ya que transcurrió el plazo quinquenal y no se acogió a ninguno de los regímenes de
excepción dictados en los últimos años. ¿Cuándo se extingue la acción fiscal para
determinar y aplicar la sanción?
Rta: De acuerdo con lo establecido en los artículos 58 y 60 del Código Fiscal de la Nación:
 La prescripción de la acción para aplicar multas y clausuras comienza a correr desde
el 1 de enero siguiente al año en que tuvo lugar la violación de los deberes formales
o materiales legalmente considerada como hecho u omisión punible.
 La prescripción de la acción para hacer efectiva la multa y la clausura comienza a
correr desde la fecha de notificación de la resolución firme que la impone.
La prescripción de la acción fiscal para determinar y aplicar la sanción por falta de emisión
de factura en enero de 2017, comenzaría a contar a partir del 1 de enero siguiente al año en
que ocurrió la infracción, es decir, a partir del 1 de enero de 2018. Para hacer efectiva la
multa y clausura, la prescripción empieza a correr a partir del 10 de mayo del 2018, momento
en el que queda firme.

4. Mencione e identifique la norma y qué tipo de intereses que corren desde el

vencimiento del impuesto sobre los bienes personales hasta la fecha de pago; y bajo
el supuesto que se hubiera iniciado juicio de ejecución fiscal, qué tipo de intereses
corresponden indicando los momentos en los que corresponden ser aplicados.
Rta: Desde el vencimiento del impuesto sobre los bienes personales hasta la fecha de pago,
el tipo de interés que se aplica es el "interés resarcitorio". Este interés tiene como objetivo
compensar al Estado por la demora en el pago del impuesto y está regulado por la Ley de
Procedimiento Tributario y en el CCyC de la Nación.

En cuanto al supuesto de haberse iniciado un juicio de ejecución fiscal, los intereses que
corresponden son los "intereses punitorios". El momento en los que corresponden ser
aplicados los intereses punitorios es a partir de la interposición de la demanda, es decir, desde
el momento en que se presenta la demanda por parte del representante del fisco ante el
juzgado competente. Esto significa que los intereses se empiezan a acumular desde que se
inicia el proceso judicial. Los intereses punitorios tienen como objetivo sancionar al deudor
por la mora en el pago de los tributos, multas u otros créditos fiscales que han sido
ejecutoriados y que requieren una acción judicial para su cobro.

5. Si AFIP intimara a los socios al pago del Impuesto sobre Bienes Personales
Participación Societaria, que no fue cancelado por la sociedad
a) ¿Qué accionar puede tomar el contribuyente?
Rta: En el caso de que la AFIP intime a los socios al pago del Impuesto sobre Bienes
Personales de la Participación Societaria, que no fue cancelado por la sociedad, el
contribuyente puede:
» Cancelar el impuesto: La primera opción para el contribuyente es pagar el impuesto
que se le está reclamando. Esto podría ser la forma más rápida de resolver la situación
y evitar posibles sanciones o recargos.
» Impugnar la intimación: Si el contribuyente considera que la intimación es
incorrecta o injusta, puede impugnarla presentando una respuesta fundamentada en
la que explique por qué no debería ser responsable del impuesto en cuestión. Esto
puede incluir argumentos legales y pruebas que respalden su posición.
» Recurrir al Tribunal Fiscal de la Nación: Si la impugnación no resuelve la disputa
y el contribuyente sigue considerando que la AFIP está equivocada, puede recurrir al
Tribunal Fiscal de la Nación.
b) ¿Puede recurrir ante el TFN?
Rta: El Tribunal Fiscal de la Nación es un órgano administrativo que atiende recursos y
demandas relacionados con impuestos y sanciones aplicados por la administración tributaria
en Argentina.
El contribuyente si puede recurrir ante el Tribunal Fiscal de la Nación, para ello:
 » Debe Asegurarse de que la impugnación ante la AFIP no haya tenido éxito y que siga
en desacuerdo con la determinación del impuesto.
» Presentar los argumentos y pruebas necesarios para respaldar su caso y demostrar
por qué no debería ser responsable del impuesto en cuestión.
» Apegarse a los plazos y requisitos establecidos por la ley para garantizar que el
recurso sea válido.

6. ¿Existe la posibilidad del fisco de efectivizar el cobro de un tributo mientras la

justicia resuelve la correspondencia o no de una sanción vinculada al mismo?
Fundamenta tu respuesta.
Rta: El procedimiento de ejecución fiscal establece que, si el ejecutado no abona el monto
adeudado al ser intimado, quedará citado de venta, y solo se admiten excepciones específicas,
como el pago total documentado, espera documentada, prescripción y la inhabilidad de título.
En el contexto de este procedimiento, la ejecución fiscal puede avanzar mientras la justicia
resuelve cuestiones relacionadas con la sanción vinculada al tributo. La ley establece un
proceso de ejecución de los tributos y accesorios de manera independiente al curso de un
sumario o al análisis de la correspondencia de una sanción, es decir, el cobro de los impuestos
no se suspende debido a disputas o procedimientos relacionados con sanciones.
Si la sanción vinculada al tributo se resuelve a favor del contribuyente en un proceso
posterior, la AFIP deberá ajustar su actuación en consecuencia y, si corresponde, reembolsar
o ajustar la deuda en función de esa resolución.
El cobro de tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones y multas
ejecutoriadas se realizará por vía de ejecución fiscal, y se establece que la boleta de deuda
expedida por la AFIP sirve como título suficiente para iniciar la ejecución.