Asignatura:

Derecho Tributario Aplicado

Nrc: 46-50451

Actividad IV:

Estudio de caso: Cobro Coactivo

Presenta:

Leidy Marcela Roncancio Martínez ID – 000839496

Geraldine Beatriz Benavides Tauta ID - 000560930

Benjamín Uribe Moreno ID-281889

Docente:

Jose Daver Marin Velasquez

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Especialización en Gestión tributaria

Bogotá D.C, junio de 2022

 Introducción

El fin del presente trabajo es realizar el estudio y análisis del caso presentado, en base a la
notificación que se realizó al contribuyente de parte de la DIAN de cobro coactivo y la
información aportada por el contribuyente en su declaración; a partir de allí revisar el caso,
lo que ha llevado al cobro coactivo, las etapas del procedimiento, las actuaciones de la
DIAN frente al caso, todo ello con el fin de responder al tratamiento que se le dio a este,
conforme al procedimiento de cobro coactivo que realiza la DIAN y las leyes estipuladas en
el Estatuto tributario y la norma.

Es importante mencionar que, en virtud de las normas procedimentales, la etapa del cobro
coactivo consiste en solicitar al contribuyente el pago de la obligación de manera
obligatoria, la cual inicia con la expedición del mandamiento de pago (orden de pago) que
se profiere mediante un acto administrativo.
 Análisis del procedimiento tributario coactivo aplicado al caso

Caso planteado:

Analicen detenidamente la siguiente notificación que le llega a un contribuyente de la

DIAN:

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) agradece su cumplimiento con la

obligación de declarar renta, año 2019. En razón a ello y en cumplimiento de su misión
institucional, la DIAN verificó los ingresos suministrados en su declaración de renta y
encontró que, al cruzar los datos con los ingresos registrados en la información reportada
por terceros del año gravable 2019, hay una diferencia que asciende a 67.895.848 de pesos.

En la actualidad, su declaración de renta registra ingresos por valor de 57.720.000 de pesos,

en tanto que los ingresos reportados por terceros con su NIT suman 125.615.848 de pesos.

a. Salarios, pensiones y demás pagos laborales: 116.385.180 de pesos.

b. Otros ingresos: 9.230.668 de pesos.

Señor contribuyente, la DIAN le indica que la etapa del cobro coactivo es un procedimiento
administrativo mediante el cual se obliga forzosamente al contribuyente a pagar sus deudas
y obligaciones utilizando la figura del embargo, secuestro y remate de sus bienes. Le
invitamos a que revise su realidad económica, a que determine el cumplimiento de su
obligación y a que, en caso de proceder, realice el pago y corrección en su Declaración de
Renta y Complementarios del año gravable 2019.

Por favor, liquide y pague el valor correspondiente al impuesto, sanción de corrección e

intereses moratorios, si hay lugar a ello.

Observaciones del asunto:

- La obligación de la declaración se presentó en cumplimiento a lo establecido.

- En la declaración presentada existe una diferencia que asciende a 67.895.848 de pesos de

los ingresos reportados.
Actualmente, los ingresos reportados son: Por terceros son 125.615.848 de pesos; por
salarios, pensiones y demás pagos laborales: 116.385.180 de pesos; otros ingresos:
9.230.668 de pesos.

Se deduce que la información aportada en la declaración no es correcta y no se ha realizado

ninguna corrección de esta; no se dispone de información adicional, el contribuyente
cumplió con la obligación de su declaración, es la única información.

El contribuyente ha recibido una notificación de parte de la DIAN, respecto al proceso de

cobro coactivo.

En este caso el contribuyente ya ha sido notificado por la DIAN sobre el proceso de cobro
coactivo, lo cual significa que el contribuyente no respondió a la notificación inicialmente,
no se hizo la corrección de la declaración de renta y no realizo la liquidación
correspondiente al impuesto a pagar, teniendo en cuenta lo solicitado el contribuyente debe
pagar su obligación.

Se entiende que el contribuyente cumplió con su obligación al declarar, sin embargo, no

cumplió con el pago correspondiente a la obligación de la deuda, por lo que aplica el cobro
coactivo.

La DIAN inicio proceso de cobro de lo que no pago el contribuyente, las medidas

cautelares pueden llegar a los embargos, secuestro y remate de los bienes para que así el
contribuyente quede obligado a pagar su deuda.

El término coactivo viene de la coacción o que resulta de aplicar la coacción, que busca a
forzar un resultado.

Cuando el contribuyente no paga voluntariamente sus deudas con la Dian, debe ser
coaccionado por esta para que pago.
 Etapas del cobro coactivo que podrían aplicarse al contexto reflejado en la
notificación

Cualquier tipo de impuesto adeudado tanto a nivel nacional como territorial, puede ser
motivo para que se inicie un cobro coactivo, por ejemplo, al no pagar el IVA, la declaración
de renta, retenciones, el impuesto de vehículos, el impuesto predial, entre otros.

El proceso de cobro coactivo de las deudas tributaria con la Dian lo encontramos en el

estatuto tributario a partir del artículo 823, artículo que señala:

ARTICULO 823. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO. Para el cobro

coactivo de las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses
y sanciones, de competencia de la Dirección General de Impuestos Nacionales, deberá
seguirse el procedimiento administrativo coactivo que se establece por la DIAN.

ARTICULO 825. COMPETENCIA TERRITORIAL. El procedimiento coactivo se

adelantará por la oficina de Cobranzas de la Administración del lugar en donde se hayan
originado las respectivas obligaciones tributarias o por la de aquélla en donde se encuentre
domiciliado el deudor. Cuando se estén adelantando varios procedimientos administrativos
coactivos respecto de un mismo deudor, éstos podrán acumularse.

El proceso de cobro coactivo tiene como fin cobrar el dinero adeudado por el
contribuyente, este proceso conlleva al embargo, secuestro y remate de los bienes del
deudor, de modo que se trata de un cobro forzoso. De esta manera la DIAN exige el pago
soportado con los títulos ejecutivos que se dispongan, la entidad no necesitará la
intervención de otros organismos judiciales para adelantar este proceso, lo que quiere decir
que será directamente la DIAN quien embargue, secuestre y remate los bienes del
contribuyente.

La ley faculta a la Dian para que cobre coactivamente las deudas representadas en un título
ejecutivo a favor del fisco.
Proceso de cobro coactivo

- El contribuyente deudor deberá ser notificado de manera personal con un mandamiento de

pago bajo los lineamientos del artículo 826 del E.T., con lo cual deberá ser citado a las
instalaciones de la entidad con el fin de hacerle conocer el estado del proceso.

ARTICULO 826. MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competente para exigir el

cobro coactivo producirá el mandamiento de pago ordenando la cancelación de las
obligaciones pendientes más los intereses respectivos. Este mandamiento se notificará
personalmente al deudor, previa citación para que comparezca en un término de diez (10)
días. Si vencido el término no comparece, el mandamiento ejecutivo se notificará por
correo. En la misma forma se notificará el mandamiento ejecutivo a los herederos del
deudor y a los deudores solidarios.

Cuando la notificación del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deberá informarse de
ello por cualquier medio de comunicación del lugar. La omisión de esta formalidad, no
invalida la notificación efectuada.

- Cuando el contribuyente no asista a la citación que deberá realizarse en un término de 10

días, será notificado por correo electrónico y, si finalmente el correo electrónico no puede
ser enviado, la DIAN podrá dar aviso por medio de su página web.

ARTICULO 830. TERMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEPCIONES. Dentro

de los quince (15) días siguientes a la notificación del mandamiento de pago, el deudor
deberá cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses. Dentro del mismo
término, podrán proponerse mediante escrito las excepciones contempladas en el artículo
siguiente.

- Prescripción del cobro coactivo por parte de la DIAN:

Las deudas por impuestos tienen un término de prescripción equivalente a 5 años, los
cuales empiezan a contar desde el momento en el que el contribuyente debe realizar el
pago, así lo dispone el artículo 817 del Estatuto Tributario.
Teniendo en cuenta que pueden surgir distintas situaciones en las cuales el contribuyente
debe realizar el pago de determinado impuesto, el plazo tiempo empezaría a contar desde
que:

Desde el momento en que finaliza el plazo para pagar el impuesto, según el calendario
tributario nacional.

Cuando la declaración se presente de manera extemporánea, el tiempo empezará a contar

desde la presentación de la misma.

Cuando se efectúe una corrección a una declaración tributaria por concepto de mayores
valores a pagar, el tiempo empezará a contar desde la fecha de presentación de la
corrección.

La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.

Títulos ejecutivos que pueden ser usados para el cobro coactivo de impuestos

Según lo dispuesto en el artículo 828 del Estatuto Tributario, la DIAN podrá iniciar el
proceso de cobro coactivo con los títulos que presten mérito ejecutivo, los cuales son:

Las respectivas declaraciones tributarias presentadas y sus correcciones.

Las liquidaciones oficiales que se encuentren en firme.

Otros actos administrativos que se encuentren ejecutoriados, dentro de los que se fije un
saldo a favor del fisco.

Las garantías y cauciones prestadas a favor de la Nación para afianzar el pago de las
obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la Administración que declare
el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones garantizadas.

Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan sobre las
demandas presentadas en relación con los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e
intereses que administra la Dirección General de Impuestos Nacionales.

Cuando se presenta una declaración privada como la de renta, una vez vence el plazo para
declarar y pagar dicha declaración se convierte en un título ejecutivo que la Dian podrá
cobrar coactivamente.
Si el contribuyente presenta la declaración y no paga el impuesto en la fecha indicada por el
gobierno, empiezan a causarse intereses moratorios y la Dian queda facultada para iniciar el
cobro coactivo en cualquier momento.

Recursos ordinarios y extraordinarios, a los que podría acudir el contribuyente

notificado por la DIAN para enfrentar el proceso de cobro coactivo

El contribuyente no podrá acceder a ningún tipo de recurso, ya que en este caso esta
obligado a pagar su obligación o deuda a la DIAN.

El Estatuto Tributario Nacional establece como regla general que los actos administrativos
dictados dentro del proceso administrativo de cobro coactivo son de trámite y que, por lo
tanto, no procede ningún recurso en su contra.

ARTICULO 833-1. RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE

COBRO. <Artículo adicionado por el artículo 78 de la Ley 6 de 1992.

El nuevo texto es el siguiente "ARTÍCULO 833-1. Recursos en el procedimiento

administrativo de cobro. Las actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento
administrativo de cobro son de trámite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto
los que en forma expresa se señalen en este procedimiento para las actuaciones definitivas"

No obstante, el mandamiento de pago puede ser controvertido o atacado mediante la

interposición de las excepciones establecidas en el artículo 831 del ET. Así mismo y en
contra de la resolución que resuelve las excepciones, procede el recurso de reposición. De
igual manera, serán demandables ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo los
actos administrativos que deciden las excepciones a favor del deudor, los que ordenan
llevar adelante la ejecución y los que liquiden el crédito, tal como lo dispone el artículo 101
del CPACA.

El estatuto tributario hace mención sobre las ocasiones en las cuales el contribuyente puede
interponer excepciones que acabarían con el proceso de cobro coactivo, estas excepciones
son:
 Cuando el pago ya se realizó, en este caso el contribuyente debe demostrar el pago
con los respectivos soportes.
 En el caso de que ya exista un acuerdo de pago.
 La inexistencia del título ejecutivo.
 En caso de que no exista ejecutoria del título.
 Cuando se pierda la ejecutoria por revocación o suspensión provisional del acto
administrativo.
 La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso de
revisión de impuestos ante la jurisdicción de lo contencioso-administrativo.
 Cuando exista prescripción sobre la acción de cobro.
 Conclusiones

 Podemos deducir que en este caso se da aplicabilidad al proceso de cobro coactivo,

ya que principalmente se ha notificado al contribuyente y la entidad requiere que
realice el pago de la obligación pendiente con la DIAN.
 El cobro coactivo tiene la finalidad de obtener el recaudo de una obligación clara,
expresa y exigible contenida en un título, y frente a la aplicación de medidas
cautelares para hacer efectivo el pago, en el cual no se necesita la intervención
judicial, y que la autoridad competente y que es la DIAN en Colombia, es la
delegada para tal fin, actúan mediante el procedimiento, está facultada para ello.

 El cobro coactivo es la forma en cómo se obliga al deudor a pagar lo que debe a una
entidad, el cual este sustentado o se pueda probar mediante un título ejecutivo, la
ventaja de este cobro coactivo es que se realiza ante la entidad a la cual se adeuda e
inicialmente no se debe acudir ante la jurisdicción ordinaria.
 Ante este proceso de cobro coactivo el contribuyente no podrá acceder a ningún tipo
de recurso, ya que en este caso está obligado a pagar su obligación o deuda a la
DIAN, ya que antes la existencia de un acto administrativo en este proceso
administrativo no procede ningún recurso en su contra.

 Es importante ante estos casos, contratar a un abogado si no se está de acuerdo con

el cobro realizado, para que el abogado le ayude al momento de realizar las
excepciones y en caso tal de que las excepciones no fueren lo suficiente, se podrá
adelantar un proceso de demanda ante la jurisdicción contenciosa administrativa, y
aquí el abogado le ayudará en todo el trámite que tiene que hacer y que le explique
las consecuencias y beneficios de realizar esta demanda.
 Referencias bibliográficas

Decreto 624 de 1989: Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos
Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales. Diario Oficial n.°
38.756, del 30 de marzo de 1989.

Monsalve, P. A. (2020, octubre). Procedimiento tributario y régimen sancionatorio. Gran

Thornton.

Restrepo, C. M. (2016, diciembre). La interpretación de la DIAN del principio

favorabilidad de las normas que afectan impuestos de período entre la posición de la Corte
Constitucional y el Consejo de Estado. Lúmina, 17, 30-56.

Ley 6 de 1992: "Por la cual se expiden normas en materia tributaria, se otorgan facultades
para emitir títulos de deuda pública interna, se dispone un ajuste de pensiones del sector
público nacional y se dictan otras disposiciones".

https://dianhoy.com/cobro-coactivo/