Teoría y Técnica Tributaria II – Primer cuatrimestre 2022

PRACTICO N º 24

DOMICILIO, NOTIFICACIÓN Y TÉRMINOS

Casos de discusión:

1) Una persona física que se encuentra en etapa de discusión administrativa con el Fisco, en un
proceso de Determinación de Oficio, se ha mudado. Como consecuencia de la modificación de su
domicilio fiscal cambia su domicilio fiscal a través de la página web de AFIP, con su clave fiscal.
La AFIP procede a notificar la Resolución del Juez Administrativo al domicilio anterior. Determinar
si la notificación es considerada válida.

2) Si se realizara un cambio de domicilio fiscal y la AFIP a los 30 días comunica que toda
presentación deberá realizarse en la nueva dependencia ¿Desde cuándo produce efectos el cambio y
a partir de qué momento se deberán hacer las presentaciones en la nueva Agencia de la AFJP?

3) A - Se le notifica a un contribuyente, con domicilio en un edificio indicando piso y departamento,

una Determinación de Oficio mediante carta certificada con aviso de retorno. La documentación es
recibida por el portero el día sábado y entregada al contribuyente el lunes siguiente. Determinada
fecha a partir de la cual deben computarse los términos.

B - Como alternativa debe analizarse la situación en el caso de que la carta tuviese como domicilio la
calle y el número, pero sin identificar el piso ni el departamento.

4) El contribuyente al inscribirse en la Agencia correspondiente, denuncia el domicilio donde

funciona la administración principal y el domicilio comercial mediante el formulario habilitado a tal
efecto; constituyendo domicilio fiscal en el primero.

¿Es válida una notificación realizada en el domicilio comercial del mismo?, suponiendo:

A) es firmada por el propio contribuyente;

B) es firmada por un empleado del contribuyente;
C) mediante carta certificada con aviso de retomo.

5) Indique si la notificación sería válida en los términos del art. 100 inc. b) de la LPT, en los
siguientes casos:

A) La segunda acta es pegada en la puerta del domicilio comercial-no fiscal;

B) La segunda acta es entregada por un inspector al propio contribuyente en el domicilio fiscal el día
sábado a las 13 horas;
C) La segunda acta fue notificada al día inmediato hábil siguiente de labrarse la primera acta de
notificación.

6) A - Ante un requerimiento, un contribuyente contesta en las dos primeras horas del día siguiente
al del vencimiento. Definir si esa presentación fue hecha en término.

B - Definir la situación anterior con la alternativa que el contribuyente plantea un recurso de

reconsideración.

7) A - La APIP al intentar notificar un requerimiento al contribuyente XX en su domicilio fiscal,

verifica que corresponde a un baldío, no existiendo la numeración denunciada, por información de
terceros conoce el domicilio donde está desarrollando actividad el contribuyen indique qué
procedimiento debe aplicar para notificar en dicho domicilio.

B - En caso que el contribuyente no hubiera denunciado domicilio alguno a la AFIP qué

procedimiento debe seguir para notificar un requerimiento.
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SUJETOS DE LOS DEBERES TRIBUTARIOS

Indique quienes son los sujetos responsables del cumplimiento de los deberes impositivos conforme
la Ley 11683:

1) La AFIP intima mediante nota de fecha 20/07/20X8 al Señor XX en su calidad de presidente de

Amigos SA. el Impuesto a las Ganancias por el cierre 12/X5. El importe intimado corresponde a la
determinación de oficio practicada a la sociedad y notificada el 10/08/X7, que ésta no cumplió. El
director alega en su descargo que la firma se encontraba en estado de insolvencia real y sin fondos
suficientes.

2) La Dirección intima a Mar S.A., agente de retención del lVA el ingreso de retenciones omitidas de
practicar. La entidad sostiene en su descargo que los importes fueron ingresados por los
contribuyentes al presentar sus respectivas declaraciones juradas.

3) La firma BB es cliente de AA. Al pagar una factura BB le practicó una retención del Impuesto a
las Ganancias de 20X8 por $ 50.000. AA computó dicha retención en la DDJJ Ganancias de 20X8.
Se aclara que al computar la retención en su DDJJ disminuyó en impuesto a pagar.
AFIP detectó que BB no ha depositado las retenciones practicadas en 20X8.
¿Puede AFIP reclamar a AA el impuesto retenido y no depositado en carácter de responsable
solidario?

4) La Dirección sanciona el incumplimiento de las normas de facturación vigentes a Sabueso S.A.

debido a que no volcaba en las facturas de venta el N° de C.U.I.T. y la condición ante el IVA de los
clientes. La empresa efectúa el descargo alegando que la presunta infracción fue realizada por un
empleado de la firma que reemplazó por enfermedad al encargado de ventas y desconocía las normas
vigentes.

5) Tax S.A. no tributa el Impuesto a las Ganancias 20X5 (cierre Diciembre) por carecer de fondos.
La ausencia de fondos obedece a que la empresa gratificó a sus directores y gerentes enviándolos a
Brasil a ver el Mundial de Fútbol 2016. La AFIP, intima a la sociedad a regularizar el pago, cosa que
ésta no hace. ¿Le cabe responsabilidad al Directorio en ejercicio que administraba los fondos?

6) Palenque S.R.L. no cumple sus obligaciones fiscales de I.V.A. correspondientes a Noviembre y

Diciembre/02. ¿Qué pasos debe seguir la AFIP para hacer efectiva la responsabilidad solidaria del
Art. 8 Ley 11.683 respecto del socio gerente?

Siguiendo el caso anterior: ¿Puede exculparse el socio gerente alegando que a la fecha de la
notificación de la vista había vendido las cuotas sociales y ya no era más gerente?

INFRACCIONES

Analice las situaciones que se presentan, configure el ilícito de que se trata y la sanción que
corresponde aplicar:

1) Eustaquio Pérez, médico, presentó e ingresó espontáneamente el saldo de su DDJJ de Impuesto a

las Ganancias 30 días después del vencimiento general. La A.F.I.P. detecta tal situación y le instruye
sumario a efectos de aplicarle la sanción del Art. 45 de la Ley 11.683. Teniendo en cuenta que el Sr.
Perez no es reincidente en la comisión de infracciones materiales. Se consulta:

A) ¿Es correcta la pretensión fiscal?.

B) ¿Qué pasaría si el Sr. Perez hubiera presentado en término su DDJJ original inexacta, y a los 30
días la rectifica determinando un mayor impuesto a pagar?
C) ¿Cómo se graduarían las sanciones ante la alternativa de que la regularización de la situación
fiscal se produzca una vez notificada la orden de intervención?
D)¿Cuál es el concepto de reincidencia conforme al art. a continuación del 50 de la LPT.?
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2) Partiendo del planteo anterior considere que el contribuyente no presentó la DDJJ. En este caso
previa intimación, el Fisco inicia procedimiento de determinación de oficio y sumario por omisión
(Art. 45). Considere la procedencia de la multa atendiendo las siguientes circunstancias:

A) La DDJJ no arrojó suma a ingresar.

B) El saldo de la DDJJ es de $50.000 y el contribuyente presenta la DDJJ e ingresa el saldo dentro de
los 15 (cinco) días siguientes a la corrida de vista del Art. 17.
C) Con posterioridad a la instrucción del sumario (que está contenido en la vista), pero antes de que
dicte la resolución del juez administrativo se dicta una ley que rebajó la sanción a un 80% del
impuesto omitido.

3) En 20X8 se encarga a una empresa constructora la remodelación de un centro de exposiciones de

un aeropuerto internacional de nuestro país. Solo estará destinado a eventos para turistas extranjeros
que serán explotados por sujetos no residentes. La construcción ha sido realizada. La empresa
contratista como forma de pago de sus trabajos realizados recibirá el alquiler de dicho espacio por el
término de 50 años (contrato de concesión).
La empresa concesionaria entendió que sus ingresos gozaban de la exención de IVA prevista en el
pto. 28 inc h) del Art. 7.
La A.F.I.P realiza una inspección, no comparte el criterio (indicando que debe encuadrarse dentro
del artículo 23 de la ley) y ajusta el impuesto mediante un procedimiento de determinación de oficio.

A) ¿Podría sancionarse al contribuyente? ¿Cómo incide su conducta?

B) ¿Existe la posibilidad de reducir la multa, teniendo en cuenta que el impuesto determinado
asciende a $ 10.000.000?

4) La empresa “El Pincha” actuó como agente de retención del Impuesto a las Ganancias y no
depositó los importes retenidos, no obstante haber sido intimado a hacerlo por parte de la A.F.I.P.

A) ¿Qué sanción le cabría?

B) ¿Qué sanción le cabria si no retuvo?
C) ¿Cuál sería la sanción si el contribuyente ingresa el importe retenido pero no presenta la DDJJ?

5) La A.F.I.P realiza una determinación de oficio a la firma “El León SA”, correspondiente al
impuesto las Ganancias por el período20XX, en el cual se determina un ajuste que reduce el
quebranto declarado en la DDII original (presentada al vencimiento general) de $280.000 a $ 10.000.

Determinar la sanción que correspondería suponiendo su conducta a) Culposa b) Dolosa