EXAMEN TURNO NOVIEMBRE 2020

1-La sociedad Olivia S.A. , cuyo cierre es el 31/12 de cada año, fue notificada de una resolución de AFIP de
determinación de oficio que determinó - por el ejercicio fiscal 2018- una diferencia de impuesto a favor de AFIP de
$1.000.000 por el impuesto a las ganancias y una diferencia de impuesto a favor de AFIP de $800.000 por el
impuesto al valor agregado. Durante el procedimiento, el fisco enumeró, detalló y probó de manera precisa los
hechos que demuestran que las declaraciones juradas originales fueron engañosas, es decir, hubo dolo. Indique si
podría ser de aplicación la figura de evasión simple del Régimen Penal Tributario.

RPTA: No porque no se cumple con la condición objetiva de punibilidad. La evasión es por cada tributo y por cada
ejercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo instantáneo o de periodo fiscal inferior a un año. Artículo 1 del
Régimen Penal Tributario.

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2-La sociedad Olivia S.A. reincidente en infracciones formales, presentó el 14/12/2019 la ddjj del IG del ejercicio
fiscal 2019, cerrado el 31/08/2019, cuyo resultado fe un saldo a favor del contribuyente de $100.000. El
08/10/2020, AFIP le notificó el inicio de una orden de intervención por el IG del ejercicio 2019. EL 29/10/2020, la
sociedad aceptó los cargos propuestos por os inspectores y rectificó la mencionada DDJJ arrojando esta última un
saldo a favor de AFIP de $50.000. El 18/11/2020 AFIP notificó a la sociedad una instrucción de sumario para aplicar

aplicar válidamente AFIP.

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sanción en base a las previsiones del artículo 45 de la ley. Indique cuál es el monto máximo de multa que podría

RPTA: $12.500 (25% de $50.000) por el segundo párrafo del artículo 49. La sociedad es reincidente en infracciones
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formales y ello no impide gozar de la reducción.

3-El 10/11/2020 un contribuyente es notificado de una resolución de AFIP por la cual se desestima su planteo de
disconformidad opuesto contra una resolución en la que un juez administrativo impugnó el domicilio fiscal
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declarado y determinó de oficio como tal , a otro domicilio conocido por el fisco. Si el contribuyente quiere
recurrir la resolución notificada, indique la vía procesal idónea, el plazo para su interposición y sus efectos.

RPTA: El contribuyente podrá presentar dentro de los 15 días hábiles administrativos de la notificación, el recurso de
apelación del artículo 74 del DR de la ley 11683. Durante el trámite del recurso de apelación invocado y hasta tanto
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quede firme la resolución que se dicte, el domicilio fiscal determinado por AFIP, mantendrá plena validez a todos los
efectos. A solicitud del contribuyente, el juez administrativo interviniente podrá suspender la ejecución del acto
mediante resolución fundada. Art 6 y 8 RG 2109/2016.


4-El contribuyente A presenta su DDJJ de IVA 2020/04 exteriorizando una retención inexistente de $150.000 y
generando un saldo de libre disponibilidad SLD por el mismo valor. Luego, transfiere a B ese saldo a favor y este
último lo aplica a la cancelación del saldo del impuesto a las ganancias 2019. AFIP notifica a el contribuyente A una
resolución por la cual impugna la declaración jurada mencionada por resultar improcedente la retención
computada. Luego AFIP notifica a B que rechaza la compensación solicitada, por ser ilegitimo el saldo a favor.
Indique que procedimiento debe realizar AFIP para perseguir el cobro del importe adeudado por B y si el
contribuyente A responde por aquel, en qué medida y de qué forma.

RPTA: AFIP podrá intimar administrativa o judicialmente a B para que ingrese el saldo adeudado de ganancias 2019.
Si éste no regulariza la situación dentro de los 15 días de la intimación, AFIP podrá determinar de oficio la
responsabilidad solidaria de A e intimarlo a ingresar con fondos propios el impuesto adeudado por B, en virtud del
artículo 8 inc g) de la ley. Para ello deberá seguir el procedimiento del artículo 16 de la ley 11.683.

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5-Un contribuyente es notificado el 10/10/2020 por parte de la Dirección de Inteligencia Fiscal de Córdoba, de una
Resolución que determino de oficio el impuesto sobre los ingresos brutos anticipos 2012/01 a 2013/12 e intimó al
ingres del saldo más intereses. La determinación de oficio se basó en la incorrecta aplicación de las reglas de
distribución de ingresos en el régimen de convenio multilateral. En caso de que el contribuyente quiera discutir la
mencionada resolución, planteando la prescripción de la acción para el fisco para determinar de oficio y, además,
por considerar errónea la interpretación del fisco sobre las reglas del CM, indique la vía procesal idónea, el plazo
para su interposición y sus efectos.

RPTA: El contribuyente podrá presentar en el plazo de 15 días hábiles administrativos recurso de reconsideración ante
la D.I.F. de Córdoba, por el planteo sobre la prescripción. En el mismo plazo podrá presentar acción ante la Comisión
Arbitral para argumentar en contra de las reglas controvertidas del Convenio Multilateral (art 30 y 24 del CM del
18/08/77). Los recursos tienen efectos suspensivos sobre la determinación y la intimación de pago.

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6-La sociedad Olivia S.A., reincidente en infracciones materiales, presentó el 14/12/2019 la DDJJ del IG del
ejercicio fiscal 2019, cerrado el 31/08/2019, cuyo resultado fue un saldo a favor de AFIP de $100.000. El
08/10/2020, AFIP le notificó una instrucción de sumario para aplicar sanción en base a las previsiones del artículo
45 de la ley. La sociedad no presentó descargo alguno, por lo que AFIP le notificó el 18/11/2020 una resolución
aplicando multa de $50.000 la que fue pagada ese mismo día debido a que se resolvió no presentar descargo
alguno. Indique si la multa es susceptible de repetición y, en su caso, cuál es la vía procesal y el plazo para
solicitarla.

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RPTA: la multa pasa a autoridad de cosa juzgada material. No es susceptible de repetición porque ello solo
procedería cuando se paga y no se interpone recurso alguno contra una resolución de DO que determina impuesto y
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aplica multa. Artículo 84 segundo párrafo y 180.

7-Luego de presentar, en tiempo y en forma, una impugnación contra un acta de DGRSS-AFIP, en la cual se
determinó deuda por aportes y contribuciones de la seguridad social, liquidó intereses y aplicó multa, un
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contribuyente con domicilio en la ciudad de Córdoba, recibe una notificación de una resolución por la cual se
confirma parcialmente el acta impugnada. Ante ello, y si el contribuyente quisiera discutir esta resolución por la
parte que no fue admitida, indique la/s via/s procesal/es para ello, el plazo para la presentación y sus efectos.

RPTA: En el plazo de 10 días hábiles administrativos, el contribuyente podrá pedir recurso de revisión ante AFIP con
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efectos suspensivos sobre la intimación de pago. Opcionalmente y en forma excluyente, podrá presentar recurso de
apelación ante la Cámara federal de la seguridad social, en el plazo de 45 días hábiles judiciales, previo depósito de
las sumas reclamadas –aportes, contribuciones, intereses y multa- (principio de solve et repete).


8-La sociedad Olivia S.A., reincidente en infracciones materiales, presentó el 14/12/2019 la DJ del IG del ejercicio
fiscal 2019, cuyo resultado fue un saldo a favor de AFIP de $100.000. EL vencimiento para la presentación y pago
de la citada DDJJ fue el 15/01/2020. EL 08/10/2020, AFIP inició un juicio de ejecución fiscal para el cobro del saldo
de la mencionada DDJJ, por lo que la sociedad – dentro del plazo de los 5 días de notificada- pagó el capital
reclamado junto con los intereses resarcitorios y punitorios correspondientes. Indique cuando prescriben las
acciones y poderes del fisco para exigir el pago del IG del ejercicio fiscal 2019.

RPTA: El 01/01/2026. Ni la presentación anticipada de la DDJJ, ni el pago del capital e intereses ni el juicio de
ejecución fiscal interrumpen la prescripción porque la misma no ha iniciado. Tampoco se suspendió por la ley 27.562
por el mismo motivo.

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