Primera Parte: Fiscalización y Liquidación Tributaria en Chile

I. Introducción

La Administración Tributaria en Chile, representada por el Servicio de Impuestos Internos (SII),

tiene como principal función velar por el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de los contribuyentes. Para ello, el SII tiene la facultad de fiscalizar y, en caso de
incumplimientos, emitir liquidaciones de impuestos, de acuerdo con lo estipulado en el Código
Tributario. Esta primera parte del informe detallará la descripción del tema, la normativa que lo
regula y los sujetos obligados a cumplir con las disposiciones contenidas en dicho cuerpo
normativo.

II. Descripción del Tema a Investigar

La fiscalización tributaria es un proceso mediante el cual el SII verifica la correcta declaración y

pago de impuestos por parte de los contribuyentes. En caso de detectar incumplimientos, el SII
puede emitir una liquidación de impuestos, que es un acto administrativo mediante el cual se
determina el impuesto adeudado por el contribuyente.

III. Normativa que Regula el Tema

Las facultades de fiscalización y liquidación de impuestos del SII están reguladas principalmente
por los artículos 59 y siguientes del Código Tributario. Específicamente, la liquidación de
impuestos se encuentra regulada en los artículos 21 y 24 del mismo Código. El artículo 21
establece que el SII tiene la facultad de rectificar las declaraciones de impuestos, y el artículo
24 establece las formas en que se puede notificar al contribuyente sobre la liquidación de
impuestos.

IV. Sujetos Obligados a Cumplir la Normativa

Los sujetos obligados a cumplir con la normativa relacionada con la fiscalización y liquidación
de impuestos son todos los contribuyentes que estén sujetos a la legislación tributaria en Chile.
Esto incluye a todas las personas naturales y jurídicas que realicen actividades económicas en
el país, así como a las personas que, sin realizar dichas actividades, estén obligadas a presentar
declaraciones de impuestos.
V. Requisitos Establecidos en la Normativa

La liquidación de impuestos debe cumplir con varios requisitos formales establecidos en el

artículo 24 del Código Tributario. Estos incluyen la individualización completa del
contribuyente, el lugar y fecha en que se practica la liquidación, el número correlativo, los
antecedentes que constituyen la base de los cargos, la liquidación propiamente tal y la firma
del o los fiscalizadores revisores y el visto bueno del jefe de grupo.

VI. Plazos

Una vez notificada la liquidación, el contribuyente tiene un plazo de 60 días para reclamar de
ella, según lo establecido en el artículo 129 del Código Tributario. Asimismo, la liquidación
válidamente notificada produce la interrupción de los plazos de prescripción de la acción del
Fisco para obtener el pago de los impuestos, intereses y recargos.

VII. Conclusión de la Primera Parte

La fiscalización y liquidación tributaria son instrumentos fundamentales para garantizar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias en Chile. A través de estas herramientas, el SII
puede verificar la correcta declaración y pago de impuestos por parte de los contribuyentes,
rectificar las declaraciones incorrectas y, en caso de incumplimientos, determinar y exigir el
pago de los impuestos adeudados.

La regulación detallada de estas facultades en el Código Tributario, junto con la obligación de

todos los contribuyentes de cumplir con dicha normativa, brindan un marco legal sólido para la
administración de la tributación en el país. Sin embargo, es crucial que los contribuyentes estén
conscientes de sus obligaciones y de las posibles consecuencias de su incumplimiento,
incluyendo la posibilidad de recibir una liquidación de impuestos y las implicancias que esto
conlleva.

En la próxima sección del informe, exploraremos en mayor detalle el procedimiento de

liquidación, incluyendo el proceso de reclamación y la resolución de disputas tributarias.
Además, se proporcionará un esquema que resuma el tema investigado y se aplicarán técnicas
creativas para facilitar la comprensión de esta compleja área del derecho tributario.
II. PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS Y RESOLUCIÓN DE DISPUTAS TRIBUTARIAS

1. Procedimiento de Liquidación

Según los Artículos 21 y 24 del Código Tributario, el SII puede emitir una liquidación de
impuestos en dos situaciones principales:

- Cuando un contribuyente obligado a declarar impuestos no lo hace.

- Cuando, a pesar de haber presentado una declaración y pago de impuestos, estos no
están en consonancia con la cuantificación del hecho gravado, según lo establecido por
una fiscalización del SII.

El procedimiento de liquidación implica una serie de pasos formales que deben seguirse para
que la liquidación sea válida. Estos pasos están definidos en los Artículos 24 y siguientes del
Código Tributario, e incluyen:

- Individualización completa del contribuyente, su domicilio y el nombre del

representante legal y domicilio, si lo hubiese, actividad económica y capital.
- Lugar y fecha en que se practica la liquidación.
- Número correlativo.
- Antecedentes completos que constituyen la base de los cargos formulados.
- Liquidación propiamente tal, incluyéndose la clase de impuesto, año tributario, base
imponible, cálculo del impuesto e intereses, multa y recargos si procede.
- Firma del o los fiscalizadores revisores y el visto bueno del jefe de grupo.

2. Notificación y Plazo de Reclamación

Una vez realizada la liquidación, el SII debe notificar al contribuyente de la misma. Esta
notificación puede ser personal, por cédula o por carta certificada. Según las instrucciones de
la Dirección Nacional, la notificación por carta certificada es el método más utilizado.

Tras la notificación, el contribuyente tiene un plazo fatal de 60 días para presentar una
reclamación contra la liquidación, tal como lo establece el Artículo 135 del Código Tributario.
3. Procedimiento General de Reclamación

Si el contribuyente decide reclamar la liquidación, se inicia un procedimiento de resolución de

disputas regulado por el Código Tributario, conocido como Procedimiento General de
Reclamación. En este procedimiento, el Director Regional del SII actúa como juez de primera
instancia.

4. Efectos de la Liquidación

Una liquidación válidamente notificada interrumpe los plazos de prescripción de la acción del
Fisco para obtener el pago de los impuestos, intereses y recargos, de acuerdo al Artículo 200
del Código Tributario.

III. ESQUEMA RESUMEN

1. Fiscalización por parte del SII.

2. Determinación de la obligación tributaria por parte del SII (liquidación de impuestos).
3. Notificación al contribuyente.
4. Plazo de 60 días para presentar una reclamación.
5. Procedimiento General de Reclamación en caso de disputa.

IV. CONCLUSIONES

La administración tributaria en Chile, representada por el SII, tiene amplias facultades para
fiscalizar a los contribuyentes y garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. La
liquidación de impuestos es un instrumento clave en este proceso, permitiendo al SII corregir
las declaraciones de impuestos y determinar la verdadera obligación tributaria del
contribuyente.

El procedimiento de liquidación y las disputas que pueden surgir de ella están claramente
reguladas por el Código Tributario. Los contribuyentes tienen derechos de defensa, incluido el
derecho a presentar una reclamación en caso de desacuerdo con la liquidación y el derecho a
un proceso justo en el marco del Procedimiento General de Reclamación.

Es crucial que todos los contribuyentes estén al tanto de estas normativas y procedimientos
para poder ejercer plenamente sus derechos y cumplir con sus obligaciones.

En resumen, la liquidación de impuestos es una herramienta fundamental en la administración

tributaria de Chile, permitiendo al SII garantizar la equidad fiscal y la recolección efectiva de los
impuestos necesarios para el funcionamiento del Estado.