AUDITORIA FINANCIERA Y REVISORIA FISCAL

FASE 2

TEMA:
 MAPA MENTAL
 DEFINIR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

PRESENTADO:
VIRGINIA DEL CARMEN HENRIQUEZ DIAZ
CÓD. 1.104.010.431

TUTOR:
FABIO SANCHEZ

GRUPO #:
106015_12

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

(UNAD)
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y
DE NEGOCIOS
(ECACEN)
2022
 Paso 1
 Cada estudiante debe realizar un mapa mental sobre los procedimientos de auditoria para obtener evidencia.
Se considera la fase inicial de la
Auditoria, allí se determina de
forma anticipada los procedimientos
que se van a seguir en el desarrollo
de la Auditoria, Así es cómo se
conocen de forma clara y detallada,
los posibles problemas o
resistencias que se va a tener dentro
de la auditoria.
PLANEACION
INFORME
Se construye el informe de auditoría en
general, se da recomendaciones sobre
el control interno de la entidad si
existe, conclusiones y
recomendaciones claras y pertinentes
FASES DE LA ETAPA DE PLANEACIÓ:
1. Conocimiento y comprensión de la entidad: Donde se elabora el plan de acción, se investiga todo lo relacionado con la entidad a
auditar.
2. Detalle de los objetivos y el alcance de la auditoria: Se recoge en un documento conocido como plan de auditoría.
3. Análisis preliminar del Control Interno: Una de las formas más efectivas en la mitigación de los riesgos en las entidades ha sido la
implementación del Control interno, por lo que realizamos un análisis del mismo para estudiar cuáles son los riesgos y qué
controles ha implementado la entidad, así como cuáles son los riesgos que no se han detectado y si este se cumple dentro de la
organización.
4. Análisis de los riesgos y la materialidad: Siguiendo con la línea del control interno, donde la entidad nos muestra cuáles son los
riesgos y cómo los mitiga, tenemos un punto de partida dentro de nuestra auditoria.
5. Planeación especifica de la auditoria: Para este elemento debemos ser muy técnicos y cumplir con las funciones administrativas
realizando, junto con el personal requerido, los cálculos monetarios tanto de honorarios como de tiempo requerido hasta la última
etapa de la auditoria.
6. Elaboración de programas de auditoria: Donde se determina los procedimientos a utilizar en cada proceso de la auditoria.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PLANEACION
En esta fase se realizan pruebas y se hace el análisis de
los resultados obtenidos. Se detectan las falencias que
tiene la entidad, dando las recomendaciones para ser
comunicadas al responsable de la entidad.
FASES DE LA ETAPA DE EJECUCIÓN:
1. Pruebas:
Control: determinan el grado de efectividad directamente relacionado con el Control Interno
Analíticas: realizando la comparabilidad
Sustantivas: sobre los Estados Financieros
2. Técnicas de muestreo: donde se determina cuál va ser el punto de referencia dentro de la información que brinda la empresa. Estas
pueden ser sistemáticas, aleatorias, al azar o por bloques.
3. Evidencias: permiten determinar si es suficiente y necesaria para fundamentar la auditoria; debe ser competente, es decir,
relacionada con el objetivo; pertinente, es decir, creíble o confiable; y suficiente, cuando es adecuada.
4. Técnicas para la recolección de la evidencia: indagación, recalculo, observación, revisión física de documentos, análisis
documental.
Elaboración de papeles de trabajo: son los que sustentan el trabajo desarrollado y sirven como evidencia física de la auditoria
PASO 2

PROBLEMA 1:

El gerente de una empresa que debe contratar la auditoría externa anual piensa que es más
conveniente, en vez de contratar un auditor fuera de la empresa, que el dictamen de los
estados financieros lo lleve a cabo el auditor interno. Sostiene el gerente, que el auditor
interno conoce mejor la empresa, por lo que hará un mejor trabajo de auditoría que una
persona que viene de fuera.

En el grupo deben realizar un análisis y sustentar la respuesta mencionando la norma:

 Indicar si puede hacerse la auditoría externa de la forma en que lo indica el

gerente.

la auditoria externa es la que se encarga de examinar los sistema de información de una

empresa y realiza una opinión independiente de la misma, para llevar a cabo una auditoria
externa, principalmente la debe hacer un profesional en contaduría publica con alto
conocimientos en NIIF, NIC y principios contables, ya que se va a enfrentar a un detalle
general de los movimientos contables que se realizan dentro del ente económico, este
profesional debe ser completamente externo para evitar posibles fraudes dentro de la
empresa.

Por lo dicho anteriormente observamos que el auditor para que realice la respectiva
auditoria debe ser completamente externo, por lo consiguiente el gerente de la empresa esta
erróneo con su comentario y punto de vista, porque para evitar posibles fraudes o
maquillaje dentro de la empresa se necesita realizar estas auditoria anualmente y además
que sea un profesional con ética.

 Mencionar las implicaciones jurídicas y administrativas en caso de que el

auditor realice el trabajo.

La norma NIA 240 nos ilustra muy claramente todas y cada una de los pasos,
procedimientos y mecanismos de informar cualquier indicio, evento o materialización de
Fraude en los estados financieros.
Alcance de la norma:

 Establecer normas y dar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en

considerar el riesgo de fraude en la auditoría de los estados financieros.
 Esta norma distingue, entre fraude y error, y distingue los dos tipos de fraude que
son relevantes para el auditor:
 Malversación de activos, y
 Emisión de estados financieros fraudulentos.
 Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional.
 Requiere que el auditor evalué el riesgo de fraude y determiné respuestas sobre los
riesgos evaluados.
 Comunicarse con la administración y con los miembros del gobierno corporativo.

La Responsabilidad Civil:

Consagrada en el artículo 211 del Código de Comercio, el cual preceptúa que “El Revisor
Fiscal responderá de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o terceros
por negligencia o dolo en el cumplimiento de funciones”.

La Responsabilidad Penal:

Está determinada en los artículos 42, 43 y 45 de la Ley 222 de 1995.

El inciso 2º del artículo 42 de la Ley 222 de 1995, prevé que “Los administradores y el
Revisor Fiscal, responderán por los perjuicios que causen a la sociedad, a los socios o a
terceros por la no preparación o difusión de los estados financieros”.

Por su parte, el artículo 43 de la misma Ley, dispone que, sin perjuicio de lo dispuesto en
otras normas, serán sancionados con prisión de uno a seis años, quienes a sabiendas:

1. Suministren datos a las autoridades o expidan constancias o certificaciones contrarias a la

realidad.

2. Ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades en los estados financieros o en sus notas.
Y el inciso 2º del artículo 45 de la Ley 222 de 1995 preceptúa que la aprobación de las
cuentas no exonera de responsabilidad a los administradores, representantes legales,
contadores públicos, empleados, asesores o Revisores Fiscales.

A esto se le puede agregar, que, llegado el caso, podría estar incurso en delitos consagrados
en el Código Penal como Falsedad en Documento, Favorecimiento y otros delitos más, los
cuales tiene penas de prisión de varios años, al consignar dolosamente o suministrar datos a
las autoridades o expidan constancias o certificaciones contrarias a la realidad u ordenen,
toleren, hagan o encubran falsedades en los dictámenes de estados financieros, etc.

La Responsabilidad Administrativa:

Se presenta cuando el Revisor Fiscal no cumple con sus funciones previstas en la ley, olas
cumpla irregularmente o en forma negligente, o que falte a la reserva sobre los actos o
hechos de que tenga conocimiento en ejercicio de su cargo (art. 214 y 216 del Código de
Comercio), y en tal virtud le es aplicable las sanciones administrativas a que haya lugar.

Entre las Sanciones se puede hablar de multas, suspensión del cargo o interdicción
permanente o definitiva para el ejercicio del cargo, según la gravedad de la falta.

Estas sanciones serían impuestas por la Superintendencia de Sociedades, aunque se trate de

compañías no sometidas a su vigilancia, o por la Superintendencia Financiera respecto de
las sociedades controladas por ésta (artículo 217 del Código de Comercio).

La Responsabilidad Disciplinaria:

Se presenta cuando exista violación de la ética profesional, en los casos previstos en los
artículos 35 a 40 de la Ley 43 de 1990, cuya determinación y sanción le compete a la Junta
Central de Contadores –JCC-, por cuanto, como es de conocimiento, los profesionales de la
Contaduría Pública deben actuar con honestidad, rectitud, conciencia moral e
independencia mental, siempre
PROBLEMA 2:

Las notas son parte integral de los estados financieros. Pero. ¿de quién es responsabilidad la
elaboración de las notas? Carlos señala que la responsabilidad sobre la adecuada revelación
de los estados financieros y sus notas recaen en el auditor responsable del trabajo de campo
de auditoría. Jorge señala que la responsabilidad de redactar las notas es del socio de la
firma de auditoría que firma el dictamen y Esperanza indica que el responsable es del
contador de la empresa.

El grupo debe realizar un análisis y sustentar la respuesta

mencionando la norma:

 Indicar quien tiene la razón y ¿Por qué?

La razón la tiene esperanza ya que las notas son realizadas con la finalidad de aclarar o
explicar algo relacionado con los estados financiero de la empresa, y por esta razón la
persona más indicada es el contador de la empresa ya que este es el que tiene todo el
conocimiento con respecto de la contabilidad dentro de la empresa, también es el que
conoce las políticas contables y el que elabora los estados financieros.

 Cuál es el fin de las notas a los estados financieros y qué normas se deben
cumplir o tener en cuenta para su elaboración.

Las notas en los estados financieros son textos aclarativos que tienen la finalidad de
precisar, explicar y aclarar el origen de las cifras y datos que allí se presentan, el objetivo
de estas notas en los estados financiero es brindar información contundente para aquellos
que la consultan puedan tener la mayor utilidad de estas.

Para la elaboración de las notas a los estados financieros se deben regir a las políticas
contables establecidas, al marco normativo que se utiliza en la unidad (estándar pleno o
para pymes) y la base de medición que ha utilizado.

En los párrafos 3.24 y 8.4 del Estándar para Pymes encontramos que el orden sugerido para
las notas a los estados financieros es el siguiente:

1. Nota que contenga información general acerca de la entidad, en la cual se incluya:

  El domicilio.
 La forma legal, es decir, si es una sociedad anónima, limitada, o por
acciones simplificada.
 Una descripción de las operaciones.
 La fecha en que los estados financieros han sido autorizados.
2. La declaración de cumplimiento del Estándar para Pymes, el cual es necesario para
que los usuarios conozcan el marco normativo que aplica la entidad (puede
consultar un ejemplo de esta declaración en nuestro editorial Declaración de
cumplimiento del Estándar Internacional para Pymes).
3. Un resumen de las políticas contables significativas que incluya:
 Las bases de medición utilizadas, que pueden ser, por ejemplo, el costo
histórico o el valor razonable.
 Las estimaciones y los juicios contables significativos que la gerencia haya
aplicado al elaborar las políticas contables sobre transacciones materiales.
Un ejemplo de lo anterior ocurre cuando la entidad debe realizar juicios
significativos para reconocer un pasivo contingente, dar de baja un activo
sobre el que ha cedido los derechos de uso o propiedad a otra entidad, como
ocurre en los contratos de comodato o de arrendamiento financiero.
 Otras políticas relevantes para elaborar los estados financieros.
4. Información de apoyo a cada partida de los estados financieros, que en lo posible
deben presentarse en el mismo orden en el que aparecen en los informes. Aquí
suelen incluirse desagregaciones de partidas relevantes para entender la situación
financiera de la entidad o información importante que no pueda incluirse en las
cifras de los estados financieros.
5. Cualquier otra información que se requiera revelar
 Explicar las aseveraciones que se relacionan con las notas a los estados
financieros.

Las aseveraciones que se relacionan con las notas de los estados financieros son:

 Integridad: que se incluyan todas las revelaciones en los estados financieros.

  comprensibilidad y clasificación: la información financiera que se presenta esta
apropiadamente descrita y lo que se está revelando sea claro.
 exactitud y evaluación: la información financiera se encuentra revelado
apropiadamente y los montos correctos con relación a la información financiera de
la compañía.

esto se realiza con la finalidad de dar una información clara y confiable, ya que las personas
que utilizan esta información la toman para dar soluciones a la empresa como tal.
 BIBLIOGRAFIAS

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https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/48993?page=21.
 Lasa, Z. E. (2013). Contabilidad y fiscalidad. (P. 268). https://elibro-
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 Sánchez, F. D. V. J. L., & Alvarado, R. M. (2016). Teoría y práctica de la auditoría
I: concepto y metodología (6a. ed.). (pp. 33-36). https://elibro-
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 Arcenegui, R. J. A., Gómez, R. I., & Molina, S. H. (2003). Manual de auditoría
financiera. (P. 18).
https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/47677?page=18.
 Sánchez, F. D. V. J. L., & Alvarado, R. M. (2016). Teoría y práctica de la auditoría
I: concepto y metodología (6a. ed.). (pp. 75 – 86). https://elibro-
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 Base de datos Legis: Multilegis. (2018). Capítulo XV. Evidencia de auditoría. (NIA
500). http://legal.legis.com.co.bibliotecavirtual.unad.edu.co/document/Index?
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 Cortés, M. (2020). OVI Unidad 1 Evidencia de Auditoría. Repositorio Institucional
UNAD https://repository.unad.edu.co/handle/10596/31761.