UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO

RECINTO SANTO DOMINGO DE GUZMAN

PROF. FEDERICO A. DE LA CRUZ,
AUDITORIA II

CONCEPTO AUDITORIA EXTERNA: Es una investigación critica de las

operaciones comerciales de una persona física o moral por un periodo de tiempo
determinado realizada por un CPA o una firma de CPAs con experiencia en el
trabajo de auditoria para lo cual obtiene las evidencias y ordena de una manera
lógica para luego emitir un informe escrito o dictamen que constituye su
independencia con respecto a su trabajo. Su objetivo fundamental es expresar
una opinión sobre los estados financieros sujetos a examen en la auditoria.

La auditoría externa como es realizada por un CPA independiente o Firma de

CPAs generalmente su costo es mediante contrato suscrito entre el Auditor o firma
de auditoría y el Consejo de Administración de la entidad es decir que estos
profesionales por los servicios prestados lo que reciben es honorarios
profesionales y no salarios. Pues NO son asalariados de la entidad y además su
trabajo es de manera independiente o sea que es imparcial según lo establecidos
en las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas.

CONCEPTO DE AUDITORIA INTERNA: La Auditoría Interna es una actividad

independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a
cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
Esta auditoría interna generalmente la realiza los empleados o funcionarios de la
entidad, por lo que no tienen independencia mental e imparcial de ahí su
diferencia de la auditoria externa. Porque no puede existir imparcialidad si el
auditor interno recibe salarios y/o beneficios marginales de la organización.
En resumen, la diferencia fundamental entre la auditoria Externa y auditoria
Interna
Primero la auditoria Externa tiene como objetivo fundamental expresar una
opinión sobre los estados financieros en base a su trabajo de auditoria.
Segundo la auditoria Externa tiene Independencia e imparcialidad. Y sin
embargo la auditoria Interna Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gestión de riesgos y control para la salvaguarda de los activos
de la empresa y además no es independiente e imparcial, pues recibe un salario
de la entidad.

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DEFINICION DE CONTROL INTERNO SEGÚN COSO
Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y
no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos,
efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal
de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable
para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existirá el
limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en
concordancia con el beneficio que aporta; y, además, siempre se corre el riesgo
de que las personas se asocien para cometer fraudes. 
Se modifican, también, las categorías de los objetivos a los que está orientado
este proceso.
De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora
garantizar:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
 Salvaguardia de los recourses.

Componentes del control interno

1. Ambiente de control: es la base del resto de los componentes y

determina el funcionamiento de la organización a la vez que influye
la consciencia de los empleados en relación con temas de control.
Aporta estructura y disciplina. 
2. Evaluación de riesgos: en este componente se identifican y
analizan los riesgos que atañen a las actividades de la empresa
para determinar su futura gestión. 
3. Actividades de control: políticas que aseguran el cumplimiento de
las medidas preventivas según los objetivos establecidos. 
4. Información y comunicación: se trata de los esfuerzos por hacer
llegar la información necesaria a los individuos y departamentos
que conforman la compañía, lo anterior con la finalidad de velar por
el adecuado desempeño de dichos elementos.
5. Supervisión y seguimiento: se refiere a las actividades de
inspección o revisión de las tareas para comprobar el
funcionamiento pleno. 

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Los componentes del Sistema de Control Interno (SCI) están
determinados por las características y necesidades de cada compañía,
sin embargo, se recomienda que su análisis se realice en conjunto
con el de los objetivos organizacionales: los componentes significan
los diferentes caminos de los que se dispone para cumplir los objetivos, y
estos últimos se vuelven una pauta para la implementación del SCI.

3. AUDITORÍA FINANCIERA Y PROCESO CONTABLE.

Grafico No. 2

Confrontación

Proceso de
Proceso Contable Auditoria

Planeación
Planeación

Estudio y
Valuación evaluación del
control interno

Procesamiento
Ejecución

Evaluación
Obtención de
evidencia
Información
Comunicación Dictamen e informe final