“AÑO DE LA UNIVERSALIZACION DE LA SALUD”

FASES DE LA PLANEACION DE AUDITORIA Y MEMORANDO

SHUÑA CERQUIN, ASTRID ARACELI

Mayo 2020

UNIVERSIDAD HERMILIO VALDIZAN

Mg. Víctor Manuel Ramírez Cabrera
Auditoria Financiera II
 “AÑO DE LA UNIVERSALIZACION DE LA SALUD”

FASES DE LA PLANEACION EN LA AUDITORIA:

Son los procedimientos de auditoria que se van a emplear, cual es la extensión que va a darse a
estas pruebas, en qué oportunidad se van aplicar y cuáles son los papeles de trabajo en que van a
registrarse sus resultados.
Es básico que el auditor este profundamente familiarizado con la entidad. La planeación
adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensión de la naturaleza operativa del negocio,
su organización, ubicación de sus instalaciones, producciones, servicios prestados, su estructura
financiera, las operaciones de compra, venta y muchos otros asuntos que pudieran ser
significativos en la que va auditar.
Aunque el programa de auditoria se desarrolle de manera tan experta como sea posible durante la
etapa preliminar de la planificación, puede ser necesario modificar los procedimientos según se
adquiere información adicional durante el transcurso del trabajo.
El sistema de información de la entidad auditada y los controles internos contables tienen una
importante repercusión sobre el diseño del programa de auditoria.
El auditor debe evitar la inclinación a seguir un procedimiento tan solo porque aparece en un
programa generalizado.
Dichos programas se utilizan solo como guías, el auditor debe asegurarse que no haya pasado por
alto algún procedimiento importante de revisión.
Elementos principales en esta fase:
1. Conocimiento y comprensión de la entidad a auditar. Se debe investigar todo lo
relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva, su
estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitución, disposiciones
legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas y todo aquello que
sirva para comprender exactamente cómo funciona la empresa.
Se deben establecer diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar, estas
son algunas:
 Visitas al lugar.
 Entrevistas y encuestas.
 Análisis comparativos de Estados
Financieros.
 Análisis FODA.
 Análisis causa-Efecto.
 Árbol de objetivos.
 Árbol de problemas.
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2. Objetivos y alcances de las auditorias:

 Alcance: Tiene relación con la
extensión del examen; es
decir si se van a examinar
todos los estados financieros
en su totalidad, o solo uno de
ellos, o una parte de uno de
ellos, o más específicamente
solo un grupo de cuentas
(Activos Fijos).
 Objetivos: Indican el
propósito por lo que es
contratada la firma de
auditoría, que se persigue con
el examen, para qué y por
qué. Si es con el objetivo de
informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento
de los estatutos que mandan efectuar auditorías anualmente, en todo caso, siempre
se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de
interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base para la toma de
decisiones.
3. Análisis preliminar del control
interno: Este análisis reviste de vital
importancia en esta etapa, porque de su
resultado se comprenderá de auditoria
y la valoración y oportunidad de los
procedimientos a utilizarse durante el
examen.

4. Análisis de los riesgos y la

materialidad: Representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su
informe debido a que los estados financieros o la información suministrada a él esté
afectadas por una distorsión material o normativa.
Se conocen tres tipos de riesgo:
 Inherente: Es la posibilidad de que existan errores significativos en la información
auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son errores
que no se pueden prever.
 Control: Está relacionado con la posibilidad de que los controles internos
imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus sistemas y que se
pueden remediar con controles internos más efectivos.
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 Detección: Está relacionado con el trabajo del auditor, y es que éste en la

utilización de los procedimientos de auditoria, no detecte errores en la información
que le suministran.
5. Planeación especifica de la auditoria:
Para cada auditoria que se va a practicar, se
debe elaborar un plan.
Esto lo contemplan las Normas para la
ejecución. Este plan debe ser técnico y
administrativo, este debe contemplar todo
lo referente a cálculos monetarios a cobrar,
personal que conformarán los equipos de
auditoria, horas hombres, etc.

6. Elaboración de programa de auditoria: Cada miembro del equipo de auditoria debe tener
en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoria, objeto
de su examen.
Ejemplo: Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas por
cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los
procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteada. Es decir, que
debe haber un programa de auditoria para la auditoría de cuentas por cobrar, y así
sucesivamente.
De esto se deduce que un programa de auditoria debe contener dos aspectos fundamentales:
Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria.

MEMORANDO EN LA PLANEACION:

¿Qué es un memorando?
Escrito que es utilizado para intercambiar información entre diferentes departamentos de
una empresa, con el propósito de dar a conocer alguna recomendación, indicación,
instrucción.
La finalidad:
 Recopilación información.
 Comprender las actividades y operaciones del intermediario y del sistema de control
interno.
 Aplicar procedimientos de revisión analítica y el diseño de pruebas de materialidad.
 Elaborar el morando de planeación.
Entonces un memorando de planeación llega a ser un documento formal en el cual se
resumen los principales resultados obtenidos en la fase de planeación y la estrategia tentativa
de la auditoria.
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Este documento debe ser aprobado por la dirección de Auditoria respectiva.

Toda la información y las decisiones contenidas en este deben estar respaldadas en
documentación ordenada y archivada en papeles de trabajo.
Una vez realizada la revisión analítica de la información recopilada y seleccionada o de las
áreas a evaluar, se procede a elaborar el Memorando de planeación y el cronograma de
auditoria de gestión.
Procedimientos para la elaboración:
 El auditor deberá definir el tipo de pruebas que aplicará.
 Incluir las generalidades del auditado y las posibles áreas a evaluar, los riesgos de la
auditoria, su objetivo y alcance.
 La conformación del equipo para la realización del estudio.
 Cronograma de las actividades a realizar.
Objetivo General:
Garantizar la oportuna y efectiva acción de la unidad de control interno en el desarrollo de las
auditorías internas, así mismo determinar lo adecuado y razonable de las cifras establecidas
en los EE. FF, en función de su objeto social, y el nivel de confiabilidad de los controles
utilizados por la compañía para tal fin.
Objetivos Específicos:
 Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los
procedimientos internos.
 Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de las operaciones de la
empresa, estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes.
 Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.
 Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.
 Averiguar el grado de protección, clasificación y salvaguarda de activos contra
perdidas.
Elementos:
a) . información básica
 Objetivos de la auditoria:
El objetivo principal de una auditoria es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de
información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo en el memorando de
planeación se define que se tendrá como principal objetivo la detección de errores, que son
los errores de principio y los errores técnicos.
 Antecedentes:
Se describe la entidad a la que se está evaluando, y todos los aspectos que se consideren
importantes para ser mención de estos.
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 Actividad económica:
Estructura corporativa-privada
 Dueños beneficiarios
 
Estructura del capital
Estructura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:
- Junta de Socios
- Gerencia General
- Oficina de Auditoría Interna
- Departamento de Contabilidad
- Departamentos de Ventas
- Departamento de Bodega

 Legislación y demás normas y regulaciones aplicables

En esta parte del memorando se especifica que de acuerdo al tipo de auditoria que se
realizará, que legislación aplicaremos, ejemplo si realizamos una auditoria a una entidad
gubernamental, será necesario aplicar las siguientes leyes, ley orgánica del presupuesto,
ley de contrataciones del estado, reglamento interno, etc.
 Sistema de información contable
Es aquel que se dedica a recolectar, organizar y analizar la información de todos los
sucesos económicos de la empresa. Su fin es dar información contable útil para permitir la
evaluación de la condición de la empresa y con ello ayudar en la toma de decisiones de los
directivos.

Los sistemas de información contables están formados por los métodos y procedimientos
que se utilizan para llevar el control de las actividades económicas de la empresa, esto de
los movimientos de dinero en la misma, tanto de entrada como de salida. Estos
movimientos son los que se recogen en la contabilidad de la empresa.

Entre las cualidades de los sistemas de información contable destacan:

- Proporciona información clara y fácil de comprender.

- Da información pertinente y confiable.

b) Planeación de decisiones preliminares

 Áreas sujetas a examinar
1. Caja y Bancos
1.1. Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios de
mantenimiento y reparación de computadoras.
1.2. Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes gastos y
adquisiciones de activos.
1.3. Arqueo de Caja: El departamento de auditoría interna en sus intervenciones
práctica arqueos sorpresivos a los responsables de recibir efectivo y cheques por las
ventas realizadas.
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1.4. Conciliación Bancaria: El departamento de contabilidad elabora conciliaciones

de los bancos en los cuales la empresa posee cuentas corrientes.
1.5. Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los registros
contables y que corresponden a empleados, funcionarios y clientes.

2. Inventarios

2.1. Inventarios Físicos: Los encargados de bodegas y auditoría interna establecen

mediante sus procedimientos, realizar inventarios físicos.
2.2. Precios: Las compras de computadoras se realizan con diferentes proveedores,
mediante las cotizaciones correspondientes para establecer calidad, cantidad y precio.

3. Propiedad, Planta y Equipo

3.1. Alzas: Se adquieren activos fijos con autorización de la junta de accionistas.
3.2. Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia, previa revisión de
contabilidad y auditoría interna, informando a la Junta Directiva.
3.3. Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de años anteriores y son significativos
en ciertos proveedores.
 Determinación de riesgo de auditoria:
 El manejo de las cuentas por cobrar, las compras, las ventas y las demás operaciones en
la empresa está a cargo del gerente quien entrega los soportes pertinentes al contador para
que ella realice los respectivos registros en el paquete contable.
- Riesgo control: No se le hace ningún seguimiento al trabajo realizado por el contador.
- Riesgo inherente: Se puede presentar manipulación en las cifras.
 Los cobros de la prestación de servicios de mantenimiento en algunos casos se
realizan en forma habitual pues son clientes que tiene la empresa ya hace bastante tiempo.
- Riesgo control: se hace necesario mejorar el cobro de la cartera vencida.
- Riesgo Inherente: Como los pagos se retrasan no se pueden contabilizar en el mismo
periodo en que se realiza la operación.
 Procedimientos de auditoria
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los
cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para
sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva. Naturaleza de los
procedimientos de auditoría

c) Administración de auditoria
 Personal de auditoria
En el memorando de planeación incluye la parte en donde se describirá el equipo de
trabajo y la relación de cada uno de ellos en la planeación de auditoria, como bien se
mencionan estos son todos los recursos humanos, financieros y materiales.
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 Presupuesto de tiempo en hora/hombre

Para la realización del examen se requiere de 30 días hábiles laborables con la
participación de un supervisor, un jefe de equipo y un auditor.

Presupuesto de Tiempo
El presupuesto de tiempo, distribución de actividades y responsables para el desarrollo de
los trabajos es el siguiente.

RESPONSABLE ACTIVIDAD HORAS

Supervisor Planificación y programación 15

Supervisión y revisión de PT 9
Informe 5
Memorando de antecedentes  1
30
Coordinador Planificación y programación 15
Análisis estados financieros 8
Comentarios, conclusiones y recomendaciones. 17
Comunicación parcial de resultados
Elaboración informe final 6
Elaboración memorando de planificación 5
2
53
Auditor Planificación, programación y pruebas de 5
análisis.
 - Caja y Bancos 24
- Cuentas por Cobrar 24
- Inversiones 8
- Inventario 20
- Activos Fijos 12
- Gastos Pagados por Anticipado 8
- Cuentas por Pagar 8
- Préstamos 8
- Patrimonio 8
- Nóminas 8
- Pruebas globales 8
- Borrador de hallazgos y 8
Recomendaciones
157

NIAS relacionadas:
NIA 230- DOCUMENTACION DE AUDITORIA
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Establece normas y proporciona lineamientos sobre la documentación de la auditoria.

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
 Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría.
 Evidencia de que la auditoria se planifico y ejecuto de conformidad con la NIA y los
requerimientos legales y reglamentos aplicables.
NIA 300- PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoria de EE.FF.
La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para
la auditoria, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el
trabajo de auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le
permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el
desarrollo del trabajo.
NIA 320- IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFIACION Y
EJECUCION DE LA AUDITORIA
Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la
planificación y ejecución de una auditoria de EE.FF.
Ejemplo
EMPRESA GLORIA S.A
Fecha de constitución de la sociedad: 4 de mayo 1942
Dirección: Av. Paseo de la República 2461, La Victoria 15034.
Teléfono: (01) 4707170
Tipo de sociedad: Empresa privada.
Número de accionistas: 8
Nombre del gerente: Jorge Ramírez Ramírez.
Director de contabilidad: Gonzalo Rosado.
Número de empleados: 2060
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EMPRESA: GLORIA S.A.

“AUDITORIA OPERATIVA AREA PRODUCCION”
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015

PLAN DE AUDITORIA
1. NTRUDUCCION

GLORIA S.A, es una empresa dedicada a la fabricación y producción, así como otros
productos lácteos y ha invitado a nuestra sociedad de Auditoria para realizar una Auditoria
Operativa al área funcional de producción el contrato se suscrito para tal fin, tiene como
fecha 20 de enero del 2016.
2. IMARCO TEORICO
Durante el proceso de Auditoria se revisará el proceso de manera independiente
observando las actividades realizadas por el departamento de producción en cada una de
las etapas de Producción. De la empresa Gloria S.A.
3. ALCANCE
La Auditoria operativa el Área de Producción tiene como finalidad evaluar el proceso
establecidos en la recepción de la materia prima, proceso productivo del yoguth, personal
de planta y equipos de seguridad y limpieza, para determinar si se cumplen los principios
de eficiencia, eficacia y económica establecido.
Nuestra auditoria está basada en las normas profesionales, así como tomara como
criterio la normatividad externa e interna aplicable a la empresa en el periodo auditado.
La auditoría abarca el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre 2015. Se
desarrollará en la sede de empresa Gloria S.A. ubicado en separadora industrial N° 150
del Distrito de Ate, Provincia y Departamento de Lima.
4. OBJETIVO DEL EXAMEN
4.1. Objetivos General

Determinar si el proceso de producción que incluye a la homogenización,

pasteurización, enfriamiento, inoculación, fermentación, batido, adición de sabores,
empaquetado y almacenamiento, se realizó conforme a la normativa aprobada
correspondiente.
4.2. Objetivos Específicos

a) Verificar si cuenta con un plan HACCP relacionada a los criterios de calidad

sanitaria e inocuidad de las materias primas, Verificar si cuenta con un plan
HACCP relacionada a los criterios de calidad sanitaria e inocuidad de las
materias primas, y verificar su cumplimiento.
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b) Verificar el diseño e infraestructura empleada para la buena producción del

yogurt.
c) Verificar las condiciones de salud, así como la capacidad y entrenamiento del
personal de planta
d) Verificar los equipos de seguridad y limpieza empelados por el personal de
planta.

5. DESCRIPCIONDE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

5.1. Creación:

El 5 de febrero de 1941, la empresa General Milk Company Inc. constituyó la

empresa Leche Gloria S.A. en la ciudad de Arequipa. Ese mismo año emprendió la
construcción de la planta industrial e inició el 4 de mayo de 1942 la fabricación de la
leche evaporada Gloria a un ritmo de 166 cajas por día, totalizando 52,000 cajas
durante el primer año de producción. En ese entonces, la fuerza laboral estaba
constituida por 65 personas entre empleados y obreros. Posteriormente General Milk
Company Inc. fue adquirida por Carnation Company y en el año 1978 Leche Gloria
S.A. cambió su denominación a Gloria S.A.

5.2. Finalidad
Ofrecer un mercado seguro y brindar apoyo técnico a los productores proveedores, la
empresa logró que la ganadería se constituyera en una actividad productiva
importante en zonas en las que sólo se producía leche para autoconsumo debido a su
alejamiento de las zonas urbanas y falta de mercado para su comercialización. La hoy
floreciente Cuenca Lechera del Sur fue el resultado de una política bien estructurada a
favor de la producción nacional de leche fresca.

5.3. Estructura organizativa

La Empresa Comercial GLORIA S.A., para el cumplimiento de sus funciones, cuenta
con las siguiente Estructura Orgánica

6. NORMATIVIDAD APLICABLE
 Constitución política del Perú

7. CRONOGRAMAS DE INFORMES A EMITIR

INFORME FECHA LIMITE

Memorando de planificación 30 de enero 2016

Informe de Auditoria 20 de febrero 2016
Memorando de control interno 20 de marzo 2016

7.1. ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA

7.1.2. Recursos del Personal

La comisión encargada del estará conformada por el siguiente personal:
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Nombre y Apellido Cargo

Eco Rafael Cueva Supervisor
CPC Rosalía Mallea Jefe de comisión
CPC Miriam Urrutia Auditor Sénior
CPC Maribel Rodriguez Auditor Asistente
CPC Luz Pari Auditor auxiliar

7.1.3. Cronograma de Trabajo

Programación trabajo Supervisor Jefe de Auditor Auditor Auditor Total

Comisión Senior Asistenta auxiliar
Planificación /Interino 8 hrs. 64 hrs 16 hrs. 88 hrs
Ejecución/Trabajo Campo 20 hrs. 176 hrs. 176 hrs 176 hrs. 176 hrs. 724 hrs.
Final 12 hrs 64 hrs. 24 hrs. 8 hrs. 8 hrs. 116 hrs
TOTAL 40 HRS. 304 HRS. 216 hrs. 184 hrs. 184 hrs. 928 hrs.

7.1.4. Presupuesto
Rubros/Conceptos Importe Importe Total
Parcial
Remuneraciones:/Honorarios 43,000.00
Supervisor 2,000.00
Jefe de Comisión 12.000.00
Auditor Senior 9,000.00
Asistentes 18,000.00
Especialista/Psicólogo 2,000.00
Bienes y Servicios 5,000.00
Imprevistos 2,000.00 50,000.00
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PROCESOS PROCEDIMIENTOS PROGRAMADO TERMINADO

Nombres y Horas Hecho Horas
1. Verificar la existencia de un apellidos Hombre por hombre
Plan HACCP y que este Rafael 40
contenga lo siguiente: Cueva
a. El diseño de la fábrica o
establecimiento,
instalaciones y equipos.
b. El control de las
operaciones
relacionadas a la
recepción de la materia
prima.
c. El mantenimiento y
Recepción de materia saneamiento.
prima d. La higiene y capacitación
del personal.
e. El transporte.

2.- Verificar los controles de

los requisitos relativos a las
materias primas.
3.- Verificar que se lleve un
control del uso de materia
prima deteriorada,
adulterada, contaminada,
vencida, sin Registro
Sanitario cuando proceda,
aditivos u otras sustancias
no permitidas, aditivos u
otros en límites no
permitidos por la Autoridad
Sanitaria.

1. Verificar las condiciones de Rosalía 304

infraestructura de planta de Mallea
Proceso o diseño producción.
productivo del yogurt 2. Verificar el cumplimiento
de la norma ISO 1672 para Miriam 216
el procesamiento de Urrutia
alimentos.
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1. Verificar el Maribel 184

cumplimiento de un Rodríguez
plan de control de
salud del personal de
planta.
2. Verificar certificados
de salud anuales del
Personal de planta personal de planta.

3. Verificar los
programas de
entrenamiento del
personal de planta
4. Evaluar la capacidad
del personal.
1. Verificar la entrega de Luz Pari 184
equipos de seguridad y
limpieza a los
Equipos de seguridad y empleados de planta.
limpieza
2. Verificar el plan de
control de uso de
equipos de seguridad y
limpieza del personal
de planta.