Universidad de San Carlos de Guatemala

Centro Universitario de San Marcos

USAC-CUSAM

Carrera: Contaduría Pública y Auditoría

Semestre: Octavo
Curso: Auditoría IV
Catedrática: Licda. María Juárez

Investigación Auditoría Interna y

Control de Calidad

Nombre: Emily Josefina López Roldán

No. Carné: 2019 42932
Ciclo: 2022
 Introducción
Para que una empresa funciones de forma correcta se requiere de una
administración efectiva, pero también es importante que existan un departamento
o delegación dentro de la misma que se encargue de evaluar los diferentes
procesos que se realizan dentro de ella, es acá donde entra la auditoría interna,
pues a través de ella se revisan los procedimientos y políticas establecidos en la
empresa con el fin de ayudarla a cumplir sus objetivos y minimizar los riesgos.

En una auditoría interna, es importante tener en cuenta el control de calidad pues

a través de estos controles se garantiza que la auditoría ha cumplido con los
aspectos requeridos para su ejecución, dando como resultado, conclusiones
verídicas y fiables que van de acuerdo a la realidad de la empresa.
 Objetivos

General:

 Aprender sobre una auditoría interna y el control de calidad.

Específicos:

 Entender cuál es la función de las auditorías internas.

 Conocer las fases de la auditoría interna.
 Estudiar los aspectos que conforman el control de calidad.
 Auditoría
La auditoría es un proceso de análisis y evaluación de la eficiencia y cumplimiento
de los procesos que realizan dentro de una empresa, con el objetivo de conocer
sus fortalezas y debilidades y así dejar recomendaciones que minimicen las
segundas.

Las auditorías entonces realizan estudios detallados y minuciosos, para localizar

todo lo relacionado a la rentabilidad de la empresa y la eficiencia y eficacia de
cada departamento de la empresa.

Cabe mencionar que todas las empresas están sujetas a auditorías periódicas, ya
que con ello se evita que las mismas cometan errores o irregularidades en materia
legal, tributaria, etc.

Auditoría Interna

La actividad de auditoría interna es realizada por empleados de la misma

empresa, estos verifican que las políticas y controles internos que se hayan
designado sean los correctos y de esa forma moderar los riesgos que puedan
existir, evalúan que los procesos que se realice sean eficientes y eficaces para
poder cumplir con los objetivos que la empresa se haya trazado.

Mientras más grande sea una empresa, más se necesita un departamento de

auditoría interna pues se vuelve más complicado para la dirección determinar si
los procesos y procedimientos se están realizando bien, es aquí donde entra la
auditoría interna para evaluar cada dependencia, evaluando así de forma objetiva,
si cumplen con las funciones que le corresponde a cada uno. Este tipo de
auditoría se lleva a cabo de forma continua para autoevaluarse y detectar áreas de
mejora.

Al realizar una auditoría interna, aumenta la posibilidad de cumplir los objetivos de

la empresa, ya que esta sirve para detectar delitos como fraudes, desviaciones de
efectivo o de bienes, estafas, entre otros.

Estas auditorías serán realizadas por personas con el conocimiento suficiente

como pueden ser auditores o personal de la empresa que tenga las capacidades
suficientes para llevarla a cabo, aunado a esto, la toma de decisiones después de
la evaluación a la empresa, requiere independencia y objetividad por parte del
auditor interno.

Es vital que la empresa le facilite al auditor o encargado la información suficiente y

relevante que le permita realizar un examen veraz y preciso posible.

Objetivos de la auditoría interna

Para la realización de una auditoría, se debe realizar una planeación estratégica,

diseñada de acuerdo a la naturaleza de la misma y se encargará de cumplir con lo
siguiente:

 Que se cumplan los procedimientos que impuso la dirección.

 Evaluar que se apliquen de forma correcta los controles financieros,
contables y operativos.
  Verificar que se aplique la normativa correspondiente al inventario de la
empresa, si hay un registro de cada entrada y salida, etc.
 Revisar que la información contable sea verídica de acuerdo con la
documentación de soporte y que muestre la realidad económico-financiera
de la empresa.
 Realización de informes de auditoría que contengan los errores o
irregularidades que se hayan encontrado, así como recomendaciones para
minimizarlos o erradicarlos.
 Verificar que se cumpla con las recomendaciones estipuladas en el informe
de auditoría.

Fases de una auditoría interna

 Fase de preparación de una auditoría interna: En esta fase se realiza un

análisis general de la empresa, el cual debe basarse en las políticas
internas, estructura organizacional, así como el marco jurídico.
 Fase de planeación: Se realiza un plan de auditoría, el que contiene los
objetivos, áreas, responsables, requerimientos oficiales de información y
entrega del informe de auditoría.
 Fase de asignación de equipo auditor: Se designa a un supervisor y
auditores que se encargarán del desarrollo del plan de auditoría.
 Fase de ejecución: Acá se realizan las metodologías, procedimientos y
recursos que se necesiten, para ello se efectúa una reunión con el equipo
de auditoría, los responsables de las áreas que se van a evaluar y la
gerencia.
 Fase de preparación del informe: Menciona los aspectos mencionados en
la fase dos y las conclusiones, además de un listado de personas a las que
debe llegar dicho informe.
 Fase de distribución del informe: Cuando el informe haya sido aprobado,
se debe distribuir con los responsables de cada departamento evaluado.
 Fase de seguimiento de las acciones: Si existiera alguna inconformidad,
se planean correcciones y tiempo límite.
Así mismo existen ciertas características que deben cumplir los auditores internos,
entre ellas encontramos:

 Integridad: Esto nos demuestra que podemos confiar en él y en su juicio.

 Competencia y cuidado profesional: El auditor cuenta con la capacidad
para realizar su trabajo y ejercer su profesión de forma correcta.
 Objetividad e independencia: No debe tener influencias y limitaciones que
impidan que lleve a cabo su trabajo.
 Capacidad de alinearse con la organización: El auditor se debe adaptar
a las políticas y necesidad que tenga la empresa en la que trabaja.
 Calidad y mejora continua: Un auditor debe estar en constante
actualización.
 Comunicación efectiva: Trabaja en equipo y utiliza los medios adecuados
para comunicarse.
 Proporciona aseguramiento basado en riesgos: Enfoca la auditoría a los
riesgos, lo que da como resultado una auditoría más certera.
 Realiza análisis profundos, es proactivo y se orienta al futuro: Un buen
auditor se anticipa al cambio, orientándose al futuro de acuerdo a sus
análisis.
 Promueve la mejora organizacional: Genera cambios a través de las
auditorías y hallazgos que detecta, mejorando los procesos en la empresa.
Como guía para la realización de auditorías internas, se establecieron las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna y el Código de
Ética.

Control de Calidad

Para realizar una auditoría interna efectiva, es necesario tener en cuenta la calidad
de la misma, este término es difícil de cuantificar, pero cualitativamente es
fundamental para garantizar que la información plasmada en el informe final es
fiable y verídico.

El control de calidad no es más que las técnicas y procedimientos que se utilizarán

para reducir riesgos de auditoría y para aclarar que la auditoría fue realizada de
acuerdo a las normas que le son aplicables.

Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC) 1 trata sobre la responsabilidad

y aplicación que deben tener en cuenta las firmas de auditoría con su sistema de
control de calidad para la realización de sus auditorías.

Respecto al tema, también encontramos la Norma Internacional de Auditoría (NIA)

220 que lleva por título “Gestión de Calidad de la Auditoría de Estados
Financieros”, la cual expone lo mismo que la ISQC 1, pero enfocada una auditoría
de estados financieros.

Entonces de ambas normas deducimos que el control de calidad estima que se

cumpla con las normas profesionales, con los requisitos legales y que los
procedimientos que se lleven a cabo durante la auditoría vayan de acuerdo con la
realidad de la empresa.
El control de calidad está compuesto por los siguientes aspectos:

 Supervisión del encargo: Es el proceso mediante el que se determina que

la planificación, ejecución y supervisión del encargo de auditoría están
siendo realizados de acuerdo a la normativa aplicable. También se van
viendo los avances del trabajo, además de verificar que cada miembro del
equipo de auditoría esté cumpliendo de forma eficiente con lo que le
corresponde.
La persona encargada de la supervisión debe ser del equipo de auditoría y
debe tener los conocimientos y capacidades que se requieren para
ejecutarla bien, además que se encargará de recabar la evidencia suficiente
y comprobatoria.

 Revisión del encargo: Este proceso también será llevado a cabo por
alguien del equipo de auditoría que se encarga de verificar que se esté
 realizando el trabajo de acuerdo a lo planificado, como de verificar el
alcance que tenga la auditoría. Básicamente los miembros con más
experiencia van a revisar que los miembros con menos experiencia estén
haciendo su trabajo de forma correcta.
Se consideran aspectos como si se han hecho las consultas
correspondientes, si las conclusiones han sido tomadas en cuenta, si se
tiene la evidencia pertinente para respaldar el informe final y si se han
alcanzado los objetivos propuestos en la planificación, todo de acuerdo a
las normas aplicables.

 Revisión del control de calidad: Su propósito es darle cierto grado de

confianza a la empresa sobre la calidad de las conclusiones a que se
llegaron durante el proceso de auditoría, a través de las evidencias
correspondientes. Quiere decir entonces que en este proceso se supervisan
los papeles de trabajo como las cédulas y la evidencia que se recaudó
debidamente documentada, esto para demostrar que la opinión de auditoría
está fundamentada.
El fundamento de esta revisión se basará en solicitar la revisión del control
de calidad en todas las auditorías, determinar el tipo de auditoría, el período
en el que se va a realizar y documentar todo lo que sea relevante para
demostrar de donde se basó el equipo de auditoría para llegar a las
conclusiones presentadas en el informe, demostrando así, la calidad de la
auditoría como de los miembros del equipo.
A través del control de calidad es más fácil que el equipo de auditoría detecte
posibles riesgos a los que esté sujeta la empresa, ellos se encargarán de
evaluarlos y proporcionar recomendaciones a la dirección de la misma para irlos
minimizando.

El tener un sistema de control de calidad no es una opción para las firmas de

auditoría sino un requerimiento indispensable.
 Conclusión

La auditoría interna es una actividad objetiva e independiente que le brinda cierto

valor a una empresa, pues mejora las operaciones que se realizan dentro de la
misma con el objetivo de ser rentable a través del cumplimiento de los objetivos,
evaluando y minimizando riesgos, es importante también que dicho proceso sea
realizado por una persona con los conocimientos técnicos necesarios.

Para que la auditoría sea fiable debe existir un control de calidad que evalúe a
través de sus aspectos la correcta realización del encargo, cumpliendo con los
requerimientos tanto profesionales como legales, además de enfocarse en la
situación real de la empresa para que los hallazgos o conclusiones beneficien el
funcionamiento de la misma.