La auditoría en el sector

privado
1. Investigación previa
Antes de la ejecución del trabajo de auditoría, el auditor debe realizar una
investigación para definir sus objetivos, alcance, procedimientos, recursos,
tiempos y oportunidad de los mismos, precisándolos en sus programas de trabajo.
El propósito de la investigación previa es seleccionar las áreas, operaciones,
programas o recursos donde se va a ejecutar la auditoría y obtener la información
que se utilizará para determinar las bases para planear las actividades y elaborar
un adecuado
2. Tipos de auditoría
Las auditorías deben orientarse a fortalecer las acciones preventivas, el
seguimiento de programas y la evaluación del desempeño a todos los niveles de
cada área de la institución, así como a promover la creación de un ambiente de
autocontrol, autocorrección y autoevaluación, conceptos que por su naturaleza
deberán formar parte de la estrategia global.

a) Auditorías integrales (enfoque de flujo de operación)

Esta clase de revisiones evalúan:
• El grado y la forma en que los recursos financieros, materiales y humanos son
administrados con honestidad, economía, eficiencia, eficacia y transparencia, así
como el cumplimiento de medidas de racionalidad, austeridad y disciplina fijadas
en el Presupuesto de Egresos de la Federación y acordes con las demandas
actuales de la sociedad.
• La oportunidad con que son registradas en términos monetarios las operaciones
financiero-administrativas.
• El estricto cumplimiento de las disposiciones normativas, legales y
reglamentarias aplicables.
• Existencia de esquemas claros de rendición de cuentas y cumplimiento oportuno
de los mismos.
Auditorías específicas
Estas auditorías pueden ser administrativas, operativas, de estados financieros,
legales o sustantivas y deben orientarse a reforzar los objetivos de las auditorías
integrales a través de revisiones con alcance, enfoque y objetivos particulares,
hacia determinadas unidades administrativas, recursos, áreas o programas que
abarquen todas las fases que integran su operación, sometiendo cada una de
ellas a los diferentes tipos de auditoría que les sean aplicables.
Auditorías de evaluación de programas
Estas auditorías se orientan hacia la revisión de los programas prioritarios,
especiales o sectoriales que el gobierno asigna a una institución.

Auditorías de seguimiento
Las auditorías de seguimiento se refieren a la verificación que el órgano interno de
control debe efectuar para asegurar que las áreas ya auditadas atiendan, en los
términos y plazos establecidos, las recomendaciones tanto preventivas como
correctivas, así como aquéllas referentes al mejoramiento administrativo
planteadas por el propio órgano y los diversos órganos fiscalizadores.
3. Formulación del programa anual de control y auditoría
Los documentos que integran este programa forman parte del sistema de
información periódica son los siguientes: resumen del programa anual de control y
auditoría y programa anual de control y auditoría detallado, los cuales deberán ser
formulados de conformidad con los lineamientos en la materia.

4. Examen y evaluación de los sistemas de control

La Norma General de Auditoría Pública indica que el auditor deberá efectuar un
adecuado examen y evaluación del control interno tanto operativo como contable
de la institución, lo que conduce a verificar:
• Existencia y suficiencia de los sistemas de control.
• Eficacia de los sistemas de control.
   5. Elaboración de programas específicos de revisión
Estos programas indican los objetivos, alcances, procedimientos que se aplicarán,
personal que intervendrá, responsable de la supervisión de la auditoría, tiempo
estimado y oportunidad de las actividades que se desarrollarán.
Constituyen una guía para las intervenciones, pues detallan el qué, cómo y
cuándo se hará el trabajo, precisan las actividades que se realizarán y la
aplicación de procedimientos; proporcionan un apoyo al trabajo de supervisión y
delimitación de responsabilidades y constituyen una base para futuras revisiones.