Auditoria

Una auditoría, en el contexto de la economía y el mundo empresarial, es el proceso de

evaluación minuciosa de una sociedad u organización con el ánimo de conocer sus
características específicas, así como sus fortalezas y debilidades. Por medio de trabajos de
auditoría, es posible llevar a cabo valoraciones de todo tipo atendiendo a criterios de
análisis y medición exhaustivos. Principalmente, una auditoría persigue localizar aspectos
relacionados con la rentabilidad o la eficiencia en los diferentes departamentos o
delegaciones corporativas que conforman una empresa. Del mismo modo ocurre con otros
conglomerados como fundaciones, ONGs e incluso instituciones y administraciones
públicas. Toda organización es susceptible de ser controlada y vigilada sea cual sea su
misión o su naturaleza económica. El hecho de que exista una actividad auditora y de
valoración ayuda a que todo tipo de sociedades no caigan en irregularidades fiscales,
legales o de muchos otros tipos. A la vez, auditar periódicamente a estas supone un punto
de mejora continua de los trabajos que realizan cotidianamente, localizando puntos débiles
u otros aspectos organizacionales a mejorar.
Características principales de una auditoría
Todo trabajo auditor, independientemente de su naturaleza u objetivos, debe estar reglado
por una serie de aspectos esenciales:
 El proceso de auditoría debe seguir unas pautas o criterios previamente establecidos.
 La observación y medición de muy variados tipos de procesos organizacionales es
el núcleo de esta labor.
 Deben tenerse en cuenta todo tipo de recursos materiales e inmateriales que forman
parte de la actividad económica, así como su aplicación productiva y su relevancia
para la corporación.
 Tras el análisis apropiado, deben emplearse los datos como base sólida. Esto, con la
intención de emitir unas conclusiones por medio de un informe de auditoría.
 Al tiempo, una auditoría debe servir como punto de inflexión. Esto supone la
aportación de nuevas ideas y estrategias adaptadas a la naturaleza y recursos de la
empresa analizada, de manera que esta pueda verse beneficiada con su aplicación.
Tipos de auditoría
Alternativamente, una auditoría puede ser ejercida por profesionales auditores
pertenecientes a la propia organización o procedentes del exterior. De ese modo, y
atendiendo a dicha distinción, es posible distinguir entre las modalidades de auditoría
interna y externa.
Siguiendo otros criterios, es posible encontrar otras prácticas en el ámbito de la auditoría.
Existiendo ejemplos como la auditoría de cumplimiento, la auditoría de gestión o la
auditoría contable entre otras muchas.
Con el desarrollo del modelo de empresa y su adaptación al nuevo marco tecnológico y
comunicacional, la faceta analítica de la auditoría debe evolucionar al tiempo adaptándose a
las nuevas características existentes en los mercados actuales.
Clasificación de la auditoria
A) Auditoria fiscal
Objetivo. Verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones
fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fisco: secretaria de hacienda y crédito
público, direcciones o tesorerías de hacienda estatales y tesorerías municipales. En esta
auditoria también recae también, la filosofía, las revisiones que llevan a cabo organismos o
autoridades con facultades de imponer gravámenes a los contribuyentes; como son, a
manera de ejemplo: instituto mexicano del seguro social e instituto del fondo nacional para
la vivienda de los trabajadores.
La auditoría fiscal es importantísimo elemento que contribuye a alcanzar la armonía y
tranquilidad de cualquier país.
Origen de una auditoría fiscal
Pueden ser variadas las razones que originan, dan motivo o provocan la intervención de una
autoridad con facultades de revisión del cumplimiento de aspectos impositivos.
· Auditorias por programa. Son aquellas que emanan de un programa normal o
especial, diseñado por autoridades específicas. Los programas normales se conforman por
lo regular sobre base anual y en él se establecen las metas alcanzar durante ese periodo con
base en los recursos humanos, materiales y económicos con que se disponga para el efecto,
establecidos con base en los recursos presupuestales asignados de manera regular para tales
propósitos.
· Auditorias derivadas de estudios económicos.
· Auditorias consecuencias de otras auditorias o compulsa.
· Auditorias por denuncia.
· Otros causales de auditoría fiscal.
Medios de fiscalización
· Revisión de declaraciones
· Visitas domiciliarias
· Revisión de dictámenes para fines fiscales emitidos por contadores públicos

B) Auditoria de estados financieros

La auditoría de estados financieros es el examen que efectúa un contador público
independiente a los estados financieros de su cliente.
C) Auditoría interna
Es aquella cuyo ámbito de su ejercicio se da por auditores que dependen, o son empleados
de la misma organización en que se practica. El resultado de su trabajo es con propósitos
internos o de servicios para la misma organización. La auditoría interna abarca los tipos de
auditoria administrativa, operacional, y financiera.
Naturaleza:
Auditoría interna es una función independiente de evaluación, establecida dentro de una
organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la educación y
eficiencia de otros controles.
Objetivo:
El objetivo de la auditoría interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en
el desempeño efectivo de sus actividades. Para ello la auditoría interna les proporciona
análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesorías e información concerniente con las
actividades revisadas. Es objetivo también de la auditoría interna la promoción de un
control efectivo a un costo razonable.
Alcance:
· Revisan de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa y los
medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información.
· Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas, planes,
procedimientos y ordenamientos legales que pueden tener un impacto significativo en las
operaciones y en, los reportes, y determinar si la organización cumple con tales sistemas.
· Revisar las medidas para salvaguardas activos y si son adecuadas; verificar la
existencia de tales activos.
· Evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo
utilizados.
· Revisar aquellas operaciones o programas que tiende asegurar que los resultados
sean acordes con los objetivos t metas establecidas, y si esas operaciones o programas están
siendo llevados a cabo según lo planeado.
D) Auditoria administrativa
Objetivo.
Verificar, evaluar y promover el cumplimiento ya pego al correcto funcionamiento de las
fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos. Es su objetico el
evaluar la calidad de la administración en su conjunto.
El auditor operacional (contador público) defiende que el auditor administrativo (Lic. En
administración) no tiene que abarcar en su revisión los aspectos operacionales que a aquel
competen. El auditor administrativo, por su parte, no está de acuerdo en que el auditor
operacional incluya en su revisión el aspecto administrativo.
E) Auditoria operacional
Objetivo.
Promover eficiencia en la operación. Es su objetivo también el evaluar la calidad de la
operación.
La auditoría operacional es una actividad que con lleva como propósito fundamental el
prestar un mejor servicio la administración proporcionándole comentarios y
recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones de una
entidad.
La auditoría operacional es un gran reto a la capacidad y calidad profesional del contador
como auditor operacional. Para una buena ejecución de esta técnica requiere introducirse en
otras disciplinas como son, análisis de sistemas, ingeniería industrial (para revisar costos y
producción), mercadotecnia (para revisar ventas), relaciones industriales para revisar la
administración de los recursos humanos).
F) Auditoria financiera
Objetivo.
Examen total o parcial de información financiera, y la correspondiente operacional y
administrativa, así como los medios utilizados para identifica, medir, clasificar y reportar
esa información.
Un administrador no alcanzara los objetivos, metas y misión de su organización si no tiene
a su alcance los elementos informativos básicos e indispensables que le ayuden y soporten
sus decisiones.
G) Auditoria integral
Objetivo.
Revisión de los aspectos administrativos, operacionales y contable-financieros de la entidad
sujeta a revisión en una misma asignación de auditoría.
Lo que se pretende con la auditoría integral es que el auditor, con base en sus
conocimientos adquiridos en los otros tipos de auditoría, aplique en su revisión un enfoque
integral (revisión de aspectos administrativos, operacionales, y financieros) con un solo
interés: que los resultados de su gestión sean más amplios y ambiciosos en beneficio de la
entidad ala que presta sus servicios.
H) Auditoria gubernamental
Objetivo.
Revisión de aspectos financieros, operacionales y administrativos en las dependencias y
entidades públicas, así como el resultado de programas bajo su encargo y el cumplimiento
de disposiciones legales que enmarcan su responsabilidad, funciones y actividades
La auditoría gubernamental nació y se ha desarrollado como una necesidad más de vigilar
el ejercicio de la actividad pública por medio de órganos de fiscalización y de control
expresa y formalmente establecidos para el efecto.
Objetivo de la auditoria.
El objetivo de la auditoría financiera es proporcionar a los usuarios, a través de la
recopilación de evidencia de auditoría suficiente y apropiada, garantías razonables
mediante una opinión o un informe de auditoría, de que los estados financieros u otras
formas de información financiera se presentan fielmente en todos los aspectos
significativos de conformidad con el marco de información financiera y regulatorio
aplicable.
Tiene como objetivo validar la existencia de las operaciones realizadas, si realmente
ocurrieron o no. Mediante este proceso el auditor debe verificar si hay alguna violación de
la existencia de dicha operación, como, por ejemplo: la inclusión de ventas en el diario o
libro contable cuando en realidad no ocurrió, o por el contrario omitir en el libro contable
una venta que sí ocurrió. También, El objetivo de la auditoría de los estados financieros es
permitir el auditor expresar una opinión sobre si éstos han sido preparados, en todos sus
aspectos significativos, de acuerdo con un conjunto, perfectamente identificado, de
principios contables para la información financiera.
Principios de la auditoria
La auditoría se caracteriza por depender de varios principios. Estos principios deberían
ayudar a hacer de la auditoría una herramienta eficaz y fiable en apoyo de las políticas y
controles de gestión, proporcionando información sobre la cual una organización puede
actuar para mejorar su desempeño. La adhesión a esos principios es un requisito previo para
proporcionar conclusiones de la auditoría que sean pertinentes y suficientes, y para permitir
a los auditores, que trabajan independientemente, alcanzar conclusiones similares en
circunstancias similares.
Tanto la gestión de un programa de auditoría, la realización de una auditoría y la
competencia y evaluación de los auditores se basa en estos principios que se detallan a
continuación.
1.- Integridad: el fundamento de la profesionalidad
Los auditores y las personas que gestionan un programa de auditoría deberían: desempeñar
su trabajo de forma ética, con honestidad y responsabilidad; emprender actividades de
auditoría sólo si son competentes para hacerlo; desempeñar su trabajo de manera imparcial,
es decir, permanecer ecuánimes y sin sesgo en todas sus acciones; ser sensibles a cualquier
influencia que se pueda ejercer sobre su juicio mientras lleva a cabo una auditoría.
2.- Presentación imparcial: la obligación de informar con veracidad y exactitud
Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían reflejar con veracidad y
exactitud las actividades de auditoría. Se debería informar de los obstáculos significativos
encontrados durante la auditoría y de las opiniones divergentes sin resolver entre el equipo
auditor y el auditado. La comunicación debería ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y
completa.
3.- Debido cuidado profesional: la aplicación de diligencia y juicio al auditar
Los auditores deberían proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia de la
tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el cliente de la auditoría y por
otras partes interesadas. Un factor importante al realizar su trabajo con el debido cuidado
profesional es tener la capacidad de hacer juicios razonados en todas las situaciones de la
auditoría.
4.- Confidencialidad: seguridad de la información
Los auditores deberían proceder con discreción en el uso y la protección de la información
adquirida en el curso de sus tareas. La información de la auditoría no debería usarse
inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del cliente de la auditoría, o de
modo que perjudique los intereses legítimos del auditado. Este concepto incluye el
tratamiento apropiado de la información sensible o confidencia
5.- Independencia: la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las
conclusiones de la auditoría
Los auditores deberían ser independientes de la actividad que se audita siempre que sea
posible, y en todos los casos deberían actuar de una manera libre de sesgo y conflicto de
intereses. Para las auditorías internas, los auditores deberían ser independientes de la
función que se audita, si es posible. Los auditores deberían mantener la objetividad a lo
largo del proceso de auditoría para asegurarse de que los hallazgos y las conclusiones de la
auditoría están basados sólo en la evidencia de la auditoría.
Para las organizaciones pequeñas, puede que no sea posible que los auditores internos sean
completamente independientes de la actividad que se audita, pero deberían hacerse todos
los esfuerzos para eliminar el sesgo y fomentar la objetividad.
6.- Enfoque basado en la evidencia: el método racional para alcanzar conclusiones de la
auditoría fiables y reproducibles en un proceso de auditoría sistemático.
La evidencia de la auditoría debería ser verificable. En general debería basarse en muestras
de la información disponible, ya que una auditoría se lleva a cabo durante un periodo de
tiempo delimitado y con recursos finitos. Debería aplicarse un uso apropiado del muestreo,
ya que está estrechamente relacionado con la confianza que puede depositarse en las
conclusiones de la auditoría.
7.- Enfoque basado en riesgos: un enfoque de auditoría que considera los riesgos y
oportunidades
El enfoque basado en riesgos debería influir sustancialmente en la planificación, la
realización y la presentación de informes de auditoría a fin de asegurar que las auditorías se
centran en asuntos que son importantes para el cliente de la auditoría y para alcanzar los
objetivos del programa de auditoría.
Fases de una auditoria
Toda auditoría se lleva a cabo siguiendo un plan de acción o fases que es importante
respetar y cumplir. Estas fases son:
 Planeación. En la primera etapa de la auditoría se establece el propósito de este
proceso y el alcance que tendrá. Además, se determina la duración, quiénes la
llevarán a cabo y los detalles y actividades que se desarrollarán dentro del
procedimiento.Si se trata de una auditoría externa, en la etapa de planeamiento se
informa a la empresa acerca del modo de actuar del auditor y el tiempo que durará
la auditoría. En esta instancia se le pueden solicitar a la empresa determinadas
cuestiones que faciliten la tarea del auditor, como el acceso a depósitos, a material
contable o a oficinas.
 Ejecución. Se ponen en marcha todos los procedimientos detallados en la etapa de
planeamiento. Aquí se toma nota, se analizan documentos y archivos, se entrevista a
las personas necesarias, se revisan y controlan procesos, entre otros.
 Informe. Con todo el material reunido durante la auditoría, el auditor redacta un
informe que incluye todos los datos relevados en el proceso. En esta presentación en
forma escrita queda asentado todo el trabajo del auditor en la empresa y se detallan
las falencias y los logros del área analizada.
Métodos de una auditoría
Toda auditoría se lleva a cabo siguiendo un plan de acción o fases que es importante
respetar y cumplir. Estas fases son:
1. Planeación. En la primera etapa de la auditoría se establece el propósito de este
proceso y el alcance que tendrá. Además, se determina la duración, quiénes la
llevarán a cabo y los detalles y actividades que se desarrollarán dentro del
procedimiento. Si se trata de una auditoría externa, en la etapa de planeamiento se
informa a la empresa acerca del modo de actuar del auditor y el tiempo que durará
la auditoría. En esta instancia se le pueden solicitar a la empresa determinadas
 cuestiones que faciliten la tarea del auditor, como el acceso a depósitos, a material
contable o a oficinas.
2. Ejecución. Se ponen en marcha todos los procedimientos detallados en la etapa de
planeamiento. Aquí se toma nota, se analizan documentos y archivos, se entrevista a
las personas necesarias, se revisan y controlan procesos, entre otros.
3. Informe. Con todo el material reunido durante la auditoría, el auditor redacta un
informe que incluye todos los datos relevados en el proceso. En esta presentación en
forma escrita queda asentado todo el trabajo del auditor en la empresa y se detallan
las falencias y los logros del área analizada.