¿Qué es una Auditoría?

Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad,

realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el
patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o
entidad en un determinado ejercicio.
¿Qué es la Auditoría Gubernamental?
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores
a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y
entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus
atribuciones legales.
¿Qué es lo que se audita en una Auditoría?
Cuando se realiza una auditoría ya sea en casos en que sea obligatoria como en
aquellos donde se realiza por interés de la propia empresa debido a su
crecimiento, tienen por objetivo analizar y valorar la situación financiera de la
compañía para así tener control directo de todas las operaciones.
A través de la auditoría se revisa el sistema de control interno, las políticas y
procedimientos definidos para proteger los activos del negocio y, de esta forma,
poder evitar fraudes, sabotajes e incrementar la eficiencia y eficacia operativa.
Con la finalidad de identificar qué actividades se desarrollan según lo esperado,
cuales no y aquellas que son susceptibles de mejora. Realizar una auditoría
empresarial es el equivalente a realizar un examen médico a una persona, donde
a partir de una evidencia o “examen” se pueden detectar fallas, promover mejoras
y reunir información objetiva del estado de la organización para tomar decisiones.
Son muchos los aspectos que se pueden auditar en una empresa, es decir, se
pueden analizar los diferentes controles de un área puntual o de una cadena de
procesos de la que se tenga interés en conocer el momento actual para analizar si
las actividades planeadas se están haciendo correctamente o si son susceptibles
de mejora, también se puede auditar el cumplimiento de la empresa frente a una
buena práctica, una norma legal o fiscal.
Por tanto existen diversos tipos de auditorías que se ejecutan de acuerdo con la
naturaleza y procesos que se desean evaluar; las auditorías más usadas son:
Interna, externa, operativa, fiscal, ambiental, pública, informática e integral
¿Cuáles son los requisitos y lineamientos para realizar una Auditoría?
Las NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
son los principios y requisitos formalmente tenidos en cuenta a la hora de
desempeñar tareas auditoras. Es decir, dentro del ámbito de la auditoría, las
NAGAS responden a las indicaciones y principios que rigen el comportamiento
de todo profesional auditor.
Normas generales: Suelen hacer referencia a las condiciones y características de
quien realiza el trabajo. Se refieren a lo siguiente:

 El auditor debe tener educación y experiencia, así como mantenerse

actualizado, mediante capacitación continua para permanecer actualizado
en el campo de la auditoría.
 El auditor debe ser independiente en realidad y apariencia.
 El auditor debe tener debido cuidado profesional en la realización de sus
tareas de auditoría.
Tomando como referencia el Marco Internacional para la Práctica Profesional de la
Auditoría Interna del Instituto de Auditores Internos, para tener un sistema de
inspección adecuado es importante que el auditor cumpla con las siguientes
características para llevar a cabo la auditoría estas son:
 Integridad: ser un auditor íntegro genera confianza y esto permite que
creer y fiarse de su juicio.
 Competencia y cuidado profesional: el auditor está capacitado para
desempeñar su trabajo y profesión con todo el rigor y de la mejor manera.
 Objetividad e independencia: el auditor debe estar libre de influencias y
sin limitaciones que impidan el desarrollo normal de sus funciones, esto le
permite ser objetivo y estar enfocado en cada fase de la auditoría.
 Capacidad de alinearse con las estrategias, los objetivos y los riesgos
de la organización: todo auditor interno debe adaptarse a las necesidades
y políticas de la organización a la que audita.
 Calidad y mejora continua: el auditor nunca se limita así mismo, siempre
retroalimenta su aprendizaje y constantemente busca el cambio y la mejora
de la organización.
 Comunicación efectiva: es capaz de trabajar en equipo y comunicarse a
través de los medios adecuados que le permitan desarrollar de manera
efectiva la auditoría.
 Hace análisis profundos, es proactivo y está orientado al futuro: un
buen auditor interno está a la vanguardia, no espera a adaptarse al cambio
sino que se anticipa a este y es capaz de generarlo, demostrando así su
habilidad para orientarse al futuro gracias a sus análisis y observaciones.
 Promueve la mejora organizacional: el auditor interno debe generar
cambios y aportar a través de su trabajo una verdadera mejora continua
para la organización.
Normas de trabajo de campo: Suelen referirse a la manera de ejecutar la labor.
Por ejemplo:
  El trabajo está adecuadamente planeado y los asistentes deben estar
debidamente supervisados.
 El auditor debe obtener una comprensión del cliente y sus procedimientos
de control interno para que pueda planificar su auditoría, incluyendo la
naturaleza, el tiempo y el alcance de sus pruebas y procedimientos.
 Las evidencias y pruebas obtenidas durante la auditoría deben ser
suficientes y competentes para respaldar las cifras de los estados
financieros preparados por la dirección y las afirmaciones del informe.
Normas de presentación de informes: Estas normas hacen referencia a las
consideraciones respecto de la emisión del informe. Por ejemplo:
 En una auditoría financiera, debe indicarse claramente si los estados
financieros se prepararon conforme a los principios y prácticas contables
que se emplean en la jurisdicción respectiva y de manera consistente para
todas las cuentas.
 El auditor debe expresar si el cliente proporcionó cualquier información
adicional necesaria para obtener una debida comprensión de las cifras de
los estados financieros.
 El auditor debe incluir su opinión sobre si los estados financieros reflejan
razonablemente la situación financiera de la empresa sometida a auditoría.
¿Cuáles son las fases de la Auditoría?
 Fase de preauditoría o preparación. Aquí se prepara la auditoría, para
ello se realiza un análisis general de la organización que será auditada. De
esta manera, el equipo de auditoría tendrá una mejor comprensión de cómo
funcionan los procesos y cuáles son los objetivos de la entidad. En esta
fase de la auditoría se tienen en cuenta los siguientes aspectos:

a) Marco jurídico: este es el contexto legal que regula a la empresa, su

actuación y la forma en la que se asocia con otras organizaciones.
b) Regulación interna: aquí se incluye la información que ha generado
la propia entidad como mecanismo de autorregulación. Por ejemplo,
los reglamentos, los acuerdos, las actas de junta directiva,
resoluciones, etc.
c) Estructura organizacional: son los elementos que ayudan a alinear
todos los niveles de la organización, como ideas rectoras, misión,
principios, valores, objetivos, metas, procesos, métodos, tecnología,
finanzas, etc.

Después de haber analizado esta información de la empresa, se clasifica de

la siguiente manera:

I. Posición de la entidad auditada.

II. Objetivos organizacionales.
 III. Actividades que realiza.
IV. Estructura de la empresa.
V. Recursos con los que cuenta.
VI. Presupuesto.
VII. Contexto de la industria.

 Planeación. Se establece el propósito de este proceso y el alcance que

tendrá. Además, se determina la duración, quiénes la llevarán a cabo y los
detalles y actividades que se desarrollarán dentro del procedimiento.
Si se trata de una auditoría externa, en la etapa de planeamiento se informa
a la empresa acerca del modo de actuar del auditor y el tiempo que durará
la auditoría. En esta instancia se le pueden solicitar a la empresa
determinadas cuestiones que faciliten la tarea del auditor, como el acceso a
depósitos, a material contable o a oficinas. Es decir que se crea un plan,
este debe contener la siguiente información:

Objetivos, alcance y criterios de la auditoría.

Unidades y áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
Funcionarios encargados de la calidad de los procesos.
Aspectos prioritarios.
Tiempo y duración de las inspecciones: fechas y lugares.
Cronograma de reuniones.
Requerimientos confidenciales.
Estructura y entrega del informe final.

 Asignación del equipo auditor. El auditor líder debe definir quiénes son
los funcionarios que se ocuparán de realizar cada una de las actividades de
la auditoría. Para que el proceso sea lo más objetivo posible, los miembros
del equipo deben estar libres de conflicto de intereses y no deben estar
involucrados en las actividades que están auditando.
a) Auditor líder: se asegura de que se cumpla el plan de auditoría, de que las
actividades sean efectivas y de que se mantenga el alcance definido
previamente.
b) Auditores: son los encargados de planear y desarrollar las tareas
asignadas, además, recopilan y analizan las evidencias, extraen las
conclusiones, documentan los resultados y redactan los informes.

 Ejecución. Se ponen en marcha todos los procedimientos detallados en la

etapa de planeamiento. Aquí se toma nota, se analizan documentos y
archivos, se entrevista a las personas necesarias, se revisan y controlan
procesos, entre otros.

 Informe. Con todo el material reunido durante la auditoría, el auditor

redacta un informe que incluye todos los datos relevados en el proceso. En
esta presentación en forma escrita queda asentado todo el trabajo del
 auditor en la empresa y se detallan las falencias y los logros del área
analizada.

 Distribución del informe. Cuando ya esté preparado y aprobado el

informe final, una copia de este debe ser enviada al responsable de la
sección correspondiente. El informe y los documentos se entregan al
encargado de la empresa y a la junta directiva para que posteriormente sea
archivado.

 Seguimiento de las acciones. Cuando no haya conformidad con el

informe final, se plantean y se registran las acciones correctivas. Estas
deben ser notificadas al encargado de la empresa para que haga el trámite
correspondiente y las resuelva en el tiempo estipulado.

¿Cuáles son las Marcas de Auditoría?

Las marcas de auditoría son signos que utiliza el auditor para señalar el tipo de
procedimiento que está aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.
A continuación se presentan las marcas más comunes que se utilizan en el trabajo
de auditoría; sin embargo, pueden ser utilizadas otras marcas, mismas que
deberán ser definidas en el calce de la cédula correspondiente, o en una “Cédula
de Marcas” al final del expediente, que permita su fácil consulta y comprensión.
MARCAS DESCRIPCIÓN
Suma o cálculos correctos.

Cálculos verificados.

Comprobado con papeles de trabajo de auditoría de

años anteriores.

Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no

incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios,
etc.
Comprobado en libro mayor.

Documento o asunto pendiente: por aclarar, revisar

o localizar.

Comprobado fiscalmente.

Comprobado con libros auxiliares.

Reúne requisitos Administrativos y Fiscales.

Verificado contra registros.

Verificado contra documento original o expediente.

 Confrontado contra evidencia física; se utiliza
cuando algún dato o cifra se compara contra bienes
o artículos tangibles. Ejemplo: bienes inventariados
o fondos arqueados.
Ajuste de Auditoría (numeración de 1 al 99)

Reclasificaciones (numeración del 100 en adelante)

Notas de explicación.

Bibliografía:

Auditoría: ¿Qué es y cómo se realiza? (2022, 19 abril). Higo.io: Maximiza el flujo

de efectivo de tu empresa. Recuperado 7 de octubre de 2022, de
https://higo.io/blog/educacion/auditoria-que-es-y-como-se-realiza/
Casella, J. M. (s. f.). Principales requisitos para realizar tu primera auditoría
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https://www.captio.net/blog/principales-requisitos-para-realizar-tu-primera-
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Desconocido. (s.f.). Todo lo que debes saber sobre la auditoría interna. (s. f.).
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https://www.piranirisk.com/es/academia/especiales/todo-lo-que-debe-saber-sobre-
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