Programa de

Contabilidad

Auditoría
Integral
Sesión 1

Tema:
Generalidades de la auditoría integral y visión
general de la auditoria de gestión:
Marco conceptual fases de la auditoria de gestión
(planificación, ejecución y comunicación de
resultados-informe)
Resultado de aprendizaje Evidencia de aprendizaje

Aplica las normas y técnicas de auditoría, según Informe sobre NIA 300 y 315
ISO 9001
 AUDITORÍA INTEGRAL

• Se considera a la Auditoría integral como un examen y conceptualización

de la eficiencia y economía en el uso de los fondos y bienes de la
institución, la medición de la eficacia y equidad bajo las cuales ha
actuado la administración, el cumplimiento de las leyes y normas
administrativas y del medio ambiente, así como la razonabilidad de los
estados financieros y de la calidad y eficiencia del control interno de las
entidades.
• Procura la Eficacia, Eficiencia, Economía, Equidad, Ética y Ecología
Objetivos de la Auditoría Integral
• Determinar si los Estados Financieros se presentan de acuerdo a PCGA
• Determinar si la entidad ha cumplido con las disposiciones legales y administrativas
• Evaluar el Sistema de Control Interno
• Evaluar el grado de Eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la
entidad
¿Es lo mismo auditoría de gestión que auditoría integral?
¿Qué es auditoría de gestión?
¿Qué es auditoría de gestión?
Entendemos como Gestión, las actividades, tareas y acciones expresadas o consolidadas en programas, proyectos u
operaciones, a cargo de una organización o agrupación sectorial de éstas, dirigidas al logro de una meta u objetivo
cuantificable. Siendo que el control es toda actividad “dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas,
políticas, normas y procedimientos, con la finalidad de detectar desviaciones e identificar posibles acciones
correctivas; la moderna doctrina del control es unánime en asumir como Control de Gestión, la actividad gerencial
que se desarrolla dentro de las organizaciones, dirigida a asegurar el cumplimiento de su misión, objetivos, planes,
programas, metas y, disposiciones normativas que regulan su desempeño; de tal forma que la gestión sea eficaz y
ajustada a parámetros de calidad.

Por otra parte, entendemos por Auditoría el examen objetivo, sistemático, profesional y posterior de las operaciones
financieras, administrativas y de gestión, practicadas con la finalidad de verificarlas y evaluarlas, para así poder
efectuar observaciones y recomendaciones pertinentes.

Por lo tanto, la Auditoría de Gestión se define como el mecanismo dispuesto por los organismos de control externo,
para examinar y evaluar las actividades realizadas, en un sector, entidad, programa, proyecto u operación, con el fin y
dentro del marco legal respectivo, de determinar su grado de eficiencia, eficacia y economía, y por conducto de las
recomendaciones que al efecto se formulen, promover la correcta administración del patrimonio público.
¿Es lo mismo auditoría de gestión que
auditoría integral?
La auditoría de gestión se centra en evaluar la eficacia y eficiencia de los procesos de gestión de una
organización. Esto implica revisar cómo se están utilizando los recursos (humanos, financieros, materiales,
etc.) para alcanzar los objetivos establecidos por la dirección. La auditoría de gestión busca identificar
áreas de mejora en la gestión para optimizar el desempeño y los resultados de la empresa.

Por otro lado, la auditoría integral es un enfoque más amplio que considera no sólo la gestión, sino
también otros aspectos de la empresa, como la contabilidad, las operaciones, el cumplimiento normativo,
la gestión de riesgos, entre otros. La auditoría integral busca proporcionar una visión completa y profunda
de la situación de la empresa, evaluando no solo la gestión actual, sino también su posición financiera, su
cumplimiento normativo y su capacidad para enfrentar riesgos y desafíos futuros.

En resumen, la auditoría de gestión se enfoca específicamente en la eficacia y eficiencia de la gestión de

una empresa, mientras que la auditoría integral es un enfoque más amplio que abarca múltiples aspectos
de la empresa para proporcionar una evaluación global de su situación.
Fases de la auditoría de gestión
La Auditoría de Gestión comprende cuatro fases:

- Fase de Planeación,
- Fase de Ejecución,
- Fase de informe. y
- Fase de Seguimiento
Fases de planeación y estudio preliminar
El propósito de esta fase es visualizar todos los riesgos y objetivos, identificando los pasos y métodos requeridos
para llevar a cabo la auditoría. Considerando los recursos técnicos, humanos y financieros necesarios para llevar
a cabo este proceso.
Fase de ejecución
 Fase de ejecución

• El propósito de esta fase es poder cubrir todos los riesgos y lograr los
objetivos, identificando los pasos y métodos requeridos para llevar a
cabo la auditoría. Lo anterior, debe incluir los recursos técnicos,
humanos y financieros necesarios para llevar a cabo este proceso
 Fase de informe

En la Fase de Informe, tenemos que pensar acerca de qué y cómo vamos a informar. Antes de preparar el
informe sobre los resultados obtenidos del trabajo de campo de la auditoría, debemos definir las
conclusiones preliminares de la auditoría, que serán discutidas con el coordinador de la auditoría. Después
de lo cual, se preparará el informe de la auditoría.
 Fase de seguimiento

El seguimiento es una fase posterior a la finalización de la auditoría y su objetivo se resume en una verificación en
dos sentidos, uno que la entidad auditada haya cumplido con la implementación de las recomendaciones (y
disposiciones) de acuerdo con los plazos acordados, y el otro, que haya elevado sus niveles de eficiencia,
efectividad y economía a raíz de esa implementación.
Posteriormente a la entrega del informe a la entidad auditada, el órgano de control fiscal recibe la respuesta enviada por la administración de la entidad auditada, en
la cual adjunta un plan de acción correctiva y un cronograma con los plazos para implementar las recomendaciones giradas en el informe de auditoría de gestión.

El órgano de control fiscal analiza el citado plan con su respectivo cronograma y según sus competencias lo aprueba y envía un oficio de respuesta a la entidad
indicándole su conformidad o no con dicho plan, o simplemente toma nota de el. En todo caso si ha transcurrido un tiempo prudencial y no se ha recibido respuesta
de la administración de la entidad auditada, es conveniente que el órgano de control fiscal implemente procedimientos para solicitarle a la entidad auditada, que
comunique las acciones realizadas en relación con el Informe de Auditoría, tales como recordatorios u otras medidas para lograr que comuniquen su respuesta al
informe.

El documento de respuesta de la administración junto con el plan de acciones correctivas, es el punto de partida sobre el cual el órgano de control fiscal tomará
decisiones con respecto a quién, cuando y cómo ejecutará el seguimiento documental y en el “campo”, en los casos en que se estime pertinente.

Con base en los plazos de cumplimiento de las recomendaciones remitidos por la entidad auditada y la disponibilidad del recurso humano para realizar esta fase de
seguimiento, el órgano de control fiscal, en la medida de lo posible, designará a algún miembro del equipo de auditores que participó en la auditoría de gestión, en
razón de su conocimiento especializado sobre la entidad y los pormenores y circunstancias que giraron alrededor de la ejecución de la auditoría.

En lo posible las actividades que se realicen para verificar en el campo, el cumplimiento de recomendaciones, deben estar previstas en la planificación institucional
del órgano de control fiscal
Autoevaluación
Sesión 1
 Preguntas

¿En qué contexto podemos hablar de un proceso de auditoría integral?

Pregunta 3

¿Cuál es el primer paso para iniciar un proceso de auditoría de gestión?

¿En qué se diferencia una auditoría integral de un auditoría de gestión?

Aplicando lo aprendido:

Transferencia del mensaje

¿Cómo aplicas la sesión aprendida en tu carrera

profesional?

Caso N° 01