CUESTIONARIO III AUDITORIA 1

“PLANEAMIENTO DE AUDITORIA”.

5.1 Objetivos

El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada

las condiciones de cada entidad tomando como base la información recopilada en
la etapa de Exploración Previa.

En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas,

las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los
objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para
garantizar éxito en la ejecución de la misma.

5.2 Naturaleza y alcance del trabajo

Como base para determinar las áreas y la medida en que puede usarse el
trabajo de la función de auditoría interna, debemos considerar la naturaleza y el
alcance del trabajo que la función de auditoría interna haya realizado, o que
planee realizar, y su relevancia a nuestra estrategia general de auditoría y plan de
auditoría.
Una vez que hayamos determinado que el trabajo de la función de auditoría
interna puede usarse para los propósitos de la auditoría, una primera
consideración es si la naturaleza y el alcance planeados del trabajo de la función
de auditoría interna que se ha realizado, o que se planea realizar, son relevantes a
la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría que se han establecido.
Los procedimientos planeados o realizados por la función de auditoría interna
pueden ser iguales o similares a los procedimientos de auditoría que el auditor
externo o revisor fiscal pueda diseñar y realizar. Por lo tanto, sujetos a los
requisitos de este tema, se puede determinar si es adecuado usar el trabajo de la
función de auditoría interna para modificar la naturaleza o la oportunidad, o reducir
el alcance, de los procedimientos de auditoría que nosotros debemos realizar
directamente.
5.3 Personal asignado

De acuerdo a al Auditoria a realizar a continuación detallamos la responsabilidad

del equipo de trabajo:
Socio Coordinador.- Estampará su firma en todos los Dictámenes de los auditores
independientes ,dando el aval a los informes y es la máxima autoridad de la firma
de Auditoria.
Gerente.- planificará las organizaciones globales de Auditoria, revisará los
resultados, elaborará programas y procedimientos revisará que el desarrollo de las
actividades se haya cumplido en el plan de auditoria
Supervisor.- verificará el cumplimiento del cronograma , delegando el trabajo a
ejecutar por los auditores auxiliares . Conocimiento previo de las Instalaciones.
Auditores- Auxiliares.- Desarrollan el trabajo de campo, supervisan directamente
cada uno de los procedimientos considerados en los componentes críticos,
documentándose con los papeles de trabajo, teniendo la evidencia suficiente y
adecuada para que de un soporte real para la opinión emitida por el socio
coordinador ( Auditor), además obtiene el material suficiente y adecuado, por
observación , inspección, indagación y confirmación, con el propósito de presentar
una base para soportar la opinion

5.4 Estrategia de auditoria

Al establecer una estrategia general de auditoria se debe:

 Definir el alcance, la oportunidad y la dirección de auditoria, y que guie el
desarrollo del plan de auditoria.
 Incluir la estrategia general de auditoria en la documentación de auditoria
en la documentación de auditoria.
 Tener la documentación de la estrategia general de auditoria, que es un
registro de las decisiones clave que se consideren necesarias para planear
debidamente la auditoria y para comunicarle los asuntos significativos al
equipo de trabajo.
 Considerar los resultados de las actividades preliminares al trabajo y, donde
aplique, si el conocimiento obtenido en otros trabajos efectuados por otro
miembros del equipo de trabajo. Adicionalmente , se debe determinar la
naturaleza, la oportunidad y el alcance de los recursos necesarios para
efectuar el trabajo
 Determinar la materialidad

5.5 Programa de trabajo

El Auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoria que

exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria
planeados que se requieren para implementar el plan de auditoria global.
El programa de auditoria sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoria y como medio para el control y registro de la
ejecución apropiada del trabajo.
El programa de auditoria puede también contener los objetivos de la auditoria para
cada área y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas
para las diversas áreas o procedimientos de auditoria (NIA,1998)

5.6 Confirmación y circulación

La Confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditoria

a través de una comunicación directa de un tercero, en respuesta a una solicitud
de información sobre una partida particular que afecta las aseveraciones hechas
por la administración en los estados financieros.
La circulación es una técnica de auditoria empleada por revisores fiscales,
auditores internos y externos en todos los procesos de revisión de estados
financieros e información, que se encuentra asociada al proceso de inspección
adelantada por el profesional en sus labores de control

5.7 Aprovechamiento de las instalaciones personal de los clientes

Una parte relevante de la planificación del trabajo de auditoria , es realizar una

evaluación preliminar de la actividad operativa donde se realizara el trabajo de
auditoria. Como regla general, se espera que un estudio o encuesta preliminar sea
un proceso rápido para la recopilación de información , sin que necesariamente
implique una verificación detallada.
Entre otros puntos de interés , los auditores internos deberían considerar en el
estudio preliminar, los siguientes elementos:
La confiabilidad de la evaluación de riesgos realizadas por sus responsables.
El proceso que siguen sus responsables , para vigilar, informar y resolver asuntos
de riesgos y control.
Los informes sobre riesgos que se hayan concretado afectandoa la organización y
la respuesta a aquellos informes.
Los riesgos en actividades relacionadas que sean relevantes.

5.8 Presupuesto de tiempo

La obligación de disponer un presupuesto para cada trabajo se justifica por la

necesidad de determinar los honorarios a persibir en base a la estimación de los
recursos necesarios, medidos a términos de horas , asi como para comprobar , si
se dispone o no de ellas antes de aceptar o continuar con el encargo.
Los presupuestas deberán realizarse por tanto mediante la determinación de las
horas que , para cada encargo, se estime incurrirán las personas( o categorías
profesionales) en la realización de las diferentes tareas o actividades que
componen el proceso de auditoria. Horas que se valorarán al objeto de fijar los
honorarios a percibir del cliente y que constarán de forma expresa de la carta
propuesta o contrato.

“CONTROLES INTERNOS”.

6.1 Antecedentes generales.

La primera definición formal de control interno fué establecida originalmente por el

instituto Americano de Contadores Publicos Certificados – AICPA en 1949:
El Control interno incluye el plan de organización de todos los métodos y medidas
de coordinación acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos,
verificar la corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia operacional y la adhesión de las políticas gerenciales establecidas, un
sistema de control se extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan
directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas.

6.2 Definición de control interno.

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades

operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad
de la información contable, los estados contables constituyen el objeto del examen
en la auditoria externa de estados contables, esta relación entre ambos muestra la
importancia que tiene el sistema de Control interno para la auditoria externa de
estados Contables.

6.3 Objetivos del control interno.

El Control interno tiene como objetivo fundamental establecer las acciones , las
políticas , los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, control,
evaluación y de mejoramiento continuo de la entidad pública que le permitan la
autoprotección necesaria para garantizar una función administrativa transparente,
eficiente, cumplimiento de la Constitución, leyes y normas que la regulan,
coordinación de actuaciones con las diferentes instancias con las que se relaciona
y una alta contribución al cumplimiento de la finalidad social del estado.
Para lograrlo se definen objetivos específicos clasificados según el propósito
perseguido por ellos en la Institución publica en objetivos de:
 De cumplimiento
 De estrategias
 De operación
 De evaluación
  De Información.

6.4 Limitaciones.

Las limitaciones del control interno hacen referencia a los sucesos que no pueden
ser controlados por medio de la auditoria Interna .
El Objeto general del control Interno es la protección adecuada de los activos de la
empresa por lo tanto, la instauración de este departamento de calidad es
responsabilidad de la administración y su evaluación es de la revisión fiscal o de la
auditoria externa así, cuando se establece el control interno, que puntualmente va
orientado a la protección de los activos , también al amparo y verificación de la
información y los procesos , en síntesis , la calidad.
En el momento de establecer el control Interno hay que revisar así como con lleva
unos objetivos, y lineamientos, también nos podemos concentrar con limitaciones.
Las limitaciones son aquellos factores que impiden que el control interno funcione
o que el establecimiento sea el mas adecuado para la ejecución de lo planeado, lo
cual deberá ser revisado al inicio de cada proceso.

6.5 Estudio y evaluación.

Deberá efectuarse un estudio y evaluación adecuada del control Interno como

base fiable para la determinación del alcance , naturaleza y momento de la
realización de las pruebas a las que deberán concretarse los procedimientos de
auditoria.
A tal efecto es preciso distinguir entre el estudio destinado a evaluar y mejorar el
sistema de control interno de una entidad, realizado por el auditor en su calidad de
experto y en virtud de mandato especifico, del estudio y evaluación del control
interno que se realiza en el contexto de una auditoria, y que se refiere a estas
normas técnicas.

6.6 Factores a considerar.

Fija el tono de la organización y sobre todo, provee disciplina a través de la

influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
Constituye la plataforma para el desarrollo de las acciones y de ahí deviene su
trascendencia , pues como conjunción de medios, operadores y reglas
previamente definidas , traduce la influencia colectiva de varios factores en el
establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos
efectivos en una organización.
Los principales factores del ambiente de control son:
 La Filosofia y estilo de la dirección y la gerencia.
 La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de
procedimiento.
 La integridad, los valores exitosos, la competencia profesional y el
compromiso de todos los componentes de la organización, así como su
adhesión a las políticas y objetivos establecidos.
 Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y
desarrollo del personal.
 El grado de documentación de políticas y decisiones , y de formulación de
programas que contengan metas, objetivos o indicadores de rendimiento.

6.7 Evaluación de los resultados de la revisión del diseño del sistema y

pruebas de Cumplimiento.

Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una

o mas técnicas de control interno estén operando durante el periodo de auditoria.
El auditor deberá obtener evidencia de auditoria mediante pruebas de
cumplimiento de:
 Existencia: el control existe
 Efectividad: el control esta funcionando con eficiencia
 Continuidad: El Control a esta funcionando durante todo el periodo.
El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho de que una
técnica de control estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de
auditoria.
Un planteamiento conceptual lógico de la evaluación que hace el contador publico
del control interno contable, que se enfoca directamente a prevenir o detectar
errores o irregularidades importantes en los saldos de las cuentas, consiste en
aplicar a cada tipo importante de transacciones y los respectivos activos
involucrados en la auditoria, los siguientes criterios son:
 A) Considerar entre otros los tipos de errores o irregularidades que puedan
ocurrir.
 B) Determinar los procedimientos de control interno contable que puedan
provenir o detectar errores o irregularidades
 C) Determinar si los procedimientos necesarios están establecidos y si se
han seguido satisfactoriamente.
  D) Evaluar cualquier deficiencia es decir , cualquier tipo de error o
irregularidad potencial no contemplada por los procedimientos de control
interno existentes, para determinar su efecto sobre:
 La Naturaleza momento de ejecución o extensión de los procedimientos de
auditoria a aplicar y
 Las sugerencias a hacer al ente

6.8 Papeles de trabajo.

El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen el
principio la prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja
constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos
en que se apoyo la opinión, en otras palabras, son evidencia de la calidad
profesional del trabajo de auditoria que es relacionado en una empresa o entidad.
Los papeles de trabajo son los documentos en el que el auditor registra los datos e
in formaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de
las pruebas realizadas, las que les servirán para poder elaborar un informe o
dictamen final que deberá presentar a la empresa o entidad.

6.9 Informe sobre debilidades importantes del sistema de control interno

contable.

1. Esta declaración describe los procedimientos que un contador

publico independiente, debe aplicar en relación a los diferentes tipos
de compromisos en los cuales tiene que informar sobre el sistema de
control interno contable de la entidad y describe las diferentes formas
en que puede emitirse el dictamen del auditor en relación con este
tipo de trabajo.
2. Un Contador publico independiente puede comprometerse a informar
sobre el sistema de control interno contable en distintas formas, el
contador puede comprometerse a :
a) Expresar una opinión sobre el sistema de control interno contable
vigente a una fecha especifica (párrafo del 3 al 46)( un contador
también puede comprometerse a expresar una opinión sobre el
sistema de control interno contable vigente durante un periodo
especifico, en cuyo caso , la guía de esos párrafos debe adaptarse
según sea conveniente):
b) Informar sobre el sistema de la entidad, para uso exclusivo de la
administración, organismos regulatorios específicos u otras terceras
partes especificas, basado únicamente en un estudio y evaluación
del control interno contable hecho como parte de una auditoria de los
estados financieros de la entidad el cual no es suficiente para
expresar una opinión sobre el sistema en su totalidad( párrafos del
47 al 53);
 c) Informar sobre todo o parte del sistema de la entidad para el uso
restrictivo de la administración o de organismos regulatorios, basado
en los criterios establecidos previamente por tales
organismos( párrafos del 54 al 59);
d) Emitir otros informes con propósitos especiales sobre todo o parte
del sistema de la entidad para el uso restrictivo de la administración,
organismos regulatorios específicos y otras terceras partes
especificas.
 Un contador publico también puede verse involucrado en el sistema de
control interno contable de la entidad en tal forma que no se ve obligado a
informar de acuerdo con esta declaración. Por Ejemplo, un contador puede
comprometerse a dar una asesoría sobre como mejorar el sistema. En esta
circunstancias el contador puede comunicar los resultados de su trabajo por
medio de cartas, memoradums o cualquier otro medio menos formal
únicamente para la información interna de la administración

Lic.- Miguel Antonio Roca V.