“AÑO DEL BUEN SERVICIO DEL CUIDADANO”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

TEMA:
AUDITORIA FINANCIERA

CICLO:
VII

AYACUCHO-PERÙ
2017
 INTRODUCCIÓN

Existen definiciones todas coincidentes en que es un proceso realizado por auditores

independientes o expertos, que someten a examen y verificación la información
económica y financiera contenida en los estados financieros en su conjunto, con el
objetivo de que emitan su opinión mediante un dictamen de auditoria sobre la
razonabilidad o fiabilidad de las cifras y que esa información se ha procesado según
Principios de contabilidad generalmente aceptados, que en nuestro país son las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).

El examen exige la comprobación de la legalidad y regularidad en la utilización de los

recursos, tomando evidencias mediante el uso de técnicas y procedimientos planificados
y siguiendo con rigurosidad los lineamientos establecidos en las normas internacionales
de auditoria.

Aunque la opinión del auditor refuerza la credibilidad en los estados financieros, los
usuarios de éstos no pueden suponer que la opinión del auditor represente una seguridad
sobre la futura viabilidad de la entidad, o sobre la eficiencia o eficacia con que la gerencia
haya conducido las actividades de la entidad.
 AUDITORIA FINANCIERA

1. DEFINICIÓN

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las

operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir
una opinión técnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría
General del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con
que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los
cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de
las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno".
Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y
profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes
que le permitan obtener una certeza razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados

aaaaaaaAA

financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y
reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y
fenómenos.
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas
A

de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría

de acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y
alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en
papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.
2. OBJETIVOS

2.1. General
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de las
entidades públicas.

2.2. Específicos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o
de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y
utilizan los recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada
y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la
prestación de servicios o la producción de bienes, por los entes y organismos
de la administración pública.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
públicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por los
entes públicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos,
como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoría.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir
al fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa.

3. Características
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse.
2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos
en el área de auditoría financiera.
4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
 5. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con
indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control
interno.
6. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los
estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del examen.

4. Proceso de la Auditoría Financiera

El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia
con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del informe
respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones
impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
Las Normas Técnicas de Auditoría Gubernamental determinan que: "La autoridad
correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de efectuar el
examen a un ente o área, precisando los profesionales responsables de la supervisión
técnica y de la jefatura del equipo".

La designación del equipo constará en una orden de trabajo que contendrá los
siguientes elementos:
• Objetivo general de la auditoría.
• Alcance del trabajo.
• Presupuesto de recursos y tiempo.
• Instrucciones específicas.

Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando la

disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y
el volumen de las actividades a ser examinadas.

El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un auditor experimentado y
deberá ser supervisado técnicamente. En la conformación del equipo se considerará
los siguientes criterios:
• Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría.
 • Continuidad del personal hasta la finalización de la auditoría.
• Independencia de criterio de los auditores.
• Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a las principales
autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el
inicio de la auditoría.
el proceso de la auditoría comprende las fases de:

 Planificación

 ejecución del trabajo

 la comunicación de resultados.

4.1. Planificación
Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas
más apropiadas para realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser
ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo.
La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de
información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.

4.1.1. Fundamentación de la planificación

De conformidad con la normativa de auditoría vigente, el proceso de la

auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y
comunicación de resultados.
La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia
global para su administración, al igual que el establecimiento de un enfoque
apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría que deben aplicarse. El planeamiento también permitirá que el equipo
de auditoría pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible.
El proceso de la planificación permite al auditor identificar las áreas más
importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo
y programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar los distintos
componentes de la entidad auditada. El auditor planifica para determinar de
manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar
acerca de la gestión de la entidad, la naturaleza y alcance de la planificación
puede variar según el tamaño de la entidad, el volumen de sus operaciones, la
experiencia del auditor y el nivel organizacional.
Como una guía para la realización del referido proceso, se ha establecido los
siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relación al número de
días/hombre programados: planificación 30%, ejecución 50% y comunicación
de resultados 20%, porcentajes que pueden variar en función de las
características y particularidades del examen de que se trate y conocimiento
acumulado de la entidad a auditarse.
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría y de su
concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificación
será cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, considerará alternativas y
seleccionará los métodos más apropiados para realizar las tareas, por tanto esta
actividad recaerá en los miembros más experimentados del grupo.
4.1.2. Objetivo
El objetivo principal de la planificación, consiste en determinar adecuada y
razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar,
cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma
eficiente y efectiva. La planificación permite identificar lo que debe hacerse en
una auditoría, por quién y cuándo.
Generalmente, la planificación es vista como una secuencia de pasos que
conducen a la ejecución de procedimientos sustantivos de auditoría; sin
embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso de la
auditoría.

4.1.3. Fases de la Planificación

  Orden de Trabajo y Carta de Presentación
Para iniciar una auditoría o examen especial que conste en la planificación
general o definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe
de la unidad operativa emitirá la "orden de trabajo" autorizando su ejecución,
la cual contendrá:
a. Objetivo general de la auditoría.
b. Alcance de la auditoría.
c. Nómina del personal que inicialmente integra el equipo.
d. Tiempo estimado para la ejecución.
e. Instrucciones específicas para la ejecución (Determinará sí se elaboran

El Director de la unidad de auditoría proporcionará al equipo de auditores, la

carta de presentación, mediante la cual se iniciará el proceso de comunicación
con la administración de la entidad, la que contendrá la nómina de los
miembros que inicialmente integren el equipo, los objetivos del examen, el
alcance y algún dato adicional que considere pertinente. El auditor planeará sus
tareas de manera tal que asegure la realización de una auditoría de alta calidad
y que ésta sea obtenida con, eficiencia, eficacia y oportunidad.
La planificación de cada auditoría se divide en dos fases o momentos distintos,
denominados planificación preliminar y planificación específica. En la primera
de ellas, se configura en forma preliminar la estrategia a seguir en el trabajo, a
base del conocimiento acumulado e información obtenida del ente a auditar;
mientras que en la segunda se define tal estrategia mediante la determinación
de los procedimientos específicos a aplicarse por cada uno de los componentes
y la forma en que se desarrollará el trabajo en las siguientes fases.

 Planificación Preliminar
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la
información general sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y
adjetivas, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para
ejecutar la auditoría, cumpliendo los estándares definidos para el efecto.
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la
orden de trabajo, se elabora una guía para la visita previa para obtener
información sobre la entidad a ser examinada, continúa con la aplicación de un
programa general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para
conocimiento de la Dirección o Jefatura de la unidad de auditoría, en el que se
validan los estándares definidos en la orden de trabajo y se determinan los
componentes a ser evaluados en la siguiente fase de la auditoría.
 Planificación Específica
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene
incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas
y objetivos definidos para la auditoría. Se fundamenta en la información
obtenida inicialmente durante la planificación preliminar. La planificación
específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, para
obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y
seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente
en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.
Estos aspectos se analizan con mayor detalle en los manuales especializados
de auditoría, emitidos para el efecto por la Contraloría General del Estado.
Cuadro n°1
4.2. Ejecución del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los
programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como
críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que
motivaron cada desviación o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en papeles
de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que
respalda la opinión y el informe.
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados
financieros para determinar su razonabilidad.

En la etapa de ejecución se pone en práctica el plan de auditoría y los

procedimientos planificados a fin de obtener suficiente evidencia que respalde
la elaboración del informe.

Elementos de la fase de ejecución

4.2.1. Pruebas de Auditoría:

Pruebas de Auditoría. Las pruebas que contribuyen a contar con la
suficiente evidencia de auditoría, son dos: pruebas de control y pruebas
sustantivas.
Las pruebas de control, están orientadas a proporcionar la evidencia
necesaria sobre la existencia adecuada de los controles, se dividen en
pruebas de cumplimiento y pruebas de observación, las primeras que
permiten verificar el funcionamiento de los controles tal como se
encuentran prescritos, aseguran o confirman la comprensión sobre los
controles de la entidad y las segundas, posibilitan verificar los controles en
aquellos procedimientos que carecen de evidencia documental.

Al efectuarse la definición de pruebas de auditoría, el profesional debe

responder a lo menos a tres variables:
 ¿Qué tipo de pruebas?
 ¿Cómo probar?
 ¿Cuánto probar?

Técnicas y Prácticas de Auditoría

Las técnicas de auditoría constituyen métodos prácticos de investigación y
prueba, que el auditor emplea a base de su criterio o juicio según las
circunstancias, unas son utilizadas con mayor frecuencia que otras, a fin de
obtener la evidencia o información adecuada y suficiente para fundamentar
sus opiniones y conclusiones contenidas en el informe.
Técnicas de verificación ocular
Comparación.
Observación
Revisión selectiva
Rastreo
 Técnica de verificación verbal
Indagación: A través de las conversaciones, es posible obtener información
verbal. La respuesta a una pregunta de un conjunto de preguntas, no
representa un elemento de juicio en el que se puede confiar, pero las
respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí, pueden suministrar
un elemento de juicio satisfactorio, si todas son razonables y consistentes.
 Técnicas de verificación escrita
Análisis
Conciliación
Confirmación
 Técnicas de verificación documental
Comprobación: La comprobación constituye la verificación de la evidencia
que sustenta una transacción u operación, para comprobar la legalidad,
propiedad y conformidad con lo propuesto.
Computación: Esta técnica se refiere a calcular, contar o totalizar la
información numérica, con el propósito de verificar la exactitud matemática
de las operaciones efectuadas.
 Técnicas de verificación física
Inspección: La inspección consiste en la constatación o examen físico y
 ocular de los activos, obras, documentos y valores, con el objeto de
satisfacerse de su existencia, autenticidad y propiedad.

Otras Prácticas de Auditoría

 El examen y evaluación del control interno
 El arqueo de caja
 La prueba selectiva: Consiste en la práctica de simplificar la labor total de
medición o verificación, tomando una muestra típica del total.
 Los síntomas: Se los considera también como otra práctica de auditoría y se los
define como señales o indicios de una desviación.

Técnicas de Auditoría Asistidas por Computadora o TAAC's

Estas técnicas automatizadas permiten desempeñar varios procedimientos de
auditoría, tales como:
¨ Analizar registros.
¨ Determinar duplicados.
¨ Encontrar cortes de secuencia numérica de un campo.
¨ Importar y exportar archivos desde o hacia varias plataformas.
¨ Hacer operaciones, cálculos. ¨ Comparar archivos.
¨ Estratificar archivos. ¨ Muestreo estadístico.
¨ Resumir información. ¨ Generar información.
¨ Construir archivos de prueba.
¨ Extraer información de un archivo.
¨ Realizar análisis estadísticos.
¨ Simular parte del sistema o el sistema completo.

4.2.2. El Muestreo en Auditoría:

El muestreo puede ser definido como el proceso de inferir conclusiones acerca
de un conjunto de elementos denominados universo o población, a base del
estudio de una fracción de esos elementos, llamada muestra.
Como norma general el muestreo puede aplicarse:
 En pruebas de cumplimiento de controles, que permitan obtener evidencias de
auditoría en cuanto al flujo de la documentación y sus controles inherentes.
  En pruebas sustantivas para verificar saldos y operaciones.
 En pruebas de doble propósito que comprueben tanto el cumplimiento de un
procedimiento de control que proporcione evidencia documentada de su
realización, como la razonabilidad de la cantidad monetaria registrada en las
transacciones y saldos.

CLASES DE MUESTREO
 Muestreo Estadístico: El muestreo estadístico utiliza las leyes de
probabilidades con el propósito de lograr en forma objetiva:
 Determinar el tamaño de la muestra.
 Seleccionar la muestra.
 Evaluar los resultados, Además, el muestreo estadístico no descarta la
necesidad de que el auditor aplique su criterio.

 Muestreo No Estadístico: El muestreo no estadístico no prevé la

estimación anticipada y objetiva del tamaño de muestra requerido, ni la
proyección o evaluación objetiva de los resultados de la muestra, se basa
exclusivamente en el criterio del auditor, según sus conocimientos,
habilidad y experiencia profesional; por lo que, su naturaleza es de carácter
subjetivo.

4.2.3. Los Hallazgos en Auditoría

 Fundamentos: El hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y
síntesis de información específica sobre una operación, actividad,
proyecto, unidad administrativa u otro asunto evaluado y que los
resultados sean de interés para los funcionarios de la entidad auditada.
 Observaciones de auditoría: Pueden surgir evidencias contrarias a las
afirmaciones contenidas en los informes de gestión y financieros, o que
creen dudas respecto a la eficiencia y efectividad con que se utilizan los
recursos de la entidad.
 Causas que originan las observaciones: Generalmente la causa
fundamental de la observación está encubierta y su ubicación requiere
persistencia y conocimiento. Si no se identifica la causa de una
 observación, se pone en peligro la auditoría al desconocer sus
implicaciones potenciales en los hallazgos.
 Implicaciones de las observaciones en la evidencia: Las observaciones
identificadas al obtener evidencia se ubican en uno de los tipos siguientes:
 Un desvío en la aplicación de un procedimiento de control interno
clave.
 Un error matemático en una operación examinada como parte de un
procedimiento de cumplimiento.
 Implicaciones de las observaciones en la evidencia sustantiva
 Incertidumbres y estimaciones

4.2.4. Nuevas Evidencias Encontradas

En el transcurso de la auditoría se puede encontrar nuevas evidencias que
modifiquen las apreciaciones contenidas en los informes preparados por las
diversas unidades administrativas u operativas de la entidad, proyecto o
programa, sus causas pueden originarse en errores no intencionales,
omisiones, interpretaciones equivocadas, irregularidades, errores deliberados
o acciones ilegales.
4.2.5. Conclusiones de Auditoría
Las conclusiones de la auditoría en su conjunto, deberán considerar que todo
el trabajo planificado haya sido completado, el alcance de la auditoría
planificado ha sido revaluado y modificado si las circunstancias así lo
exigiere, las conclusiones referidas a los componentes individuales están
debidamente respaldadas, los estados financieros están presentados de
acuerdo a la normatividad vigente y reflejan apropiadamente los efectos de
cualquier hecho significativo posterior y cumplen con los requerimientos
exigidos por la profesión.

 Responsabilidad en la formulación de las conclusiones

Los miembros del equipo de auditoría son individualmente responsables
por las conclusiones preparadas sobre el trabajo que realizaron y los
criterios aplicados.
4.2.6. Consideraciones sobre los Estados Financieros Examinados
 Las consideraciones que el auditor deberá realizar sobre los estados
financieros examinados, una vez concluida la etapa de ejecución de la
auditoría, son las siguientes:
 Cumplen con los requisitos normativos y legales vigentes, exigidos por los
organismos competentes.
 Han sido preparados de acuerdo con los Principios Contables
Generalmente Aceptados aplicados uniformemente.
 Han sido considerados adecuadamente los hechos posteriores
significativos. ¨ La información financiera complementaria, así como los
anexos presentados son concordantes con los estados financieros.

4.2.7. Revisión de Hechos Posteriores

Los hechos posteriores son transacciones o actividades que ocurren con
posterioridad a la fecha de preparación del estado de situación financiera, pero
antes de la emisión de los estados financieros en su conjunto o del informe de
auditoría.
4.2.8. Procedimientos para la Identificación de hechos Posteriores
 Antes de la emisión del informe, se deberá estudiar actas del directorio e
informes internos preparados por las unidades administrativas de la
entidad o unidades ejecutoras.
 Revisar los informes financieros recientes y obtener explicaciones sobre
hechos significativos.
 Determinar compras, ventas, cobranzas y desembolsos significativos.
 Examinar los contratos importantes, órdenes de pago pendientes y
restricciones.
 Verificar litigios con pronunciamientos adversos para la entidad.
 Establecer la existencia de restricciones ambientales que puedan modificar
las características del proyecto o programa.

4.2.9. Documentación del Trabajo de Auditoría

Es importante, al finalizar un trabajo de auditoría, contar con una
documentación resumen cuyo contenido puede ser el siguiente:
 Estados financieros e informe de auditoría.
  Resumen de temas significativos.
 Comunicación de resultados parciales
 Informe de control interno.
 Memorandos importantes.
 Ajustes efectuados y no efectuados.
 Cambios o modificación a la planificación.
 Plan específico de auditor

4.2.9.1. Documentar las fases de la auditoría

En la ejecución del trabajo, se utiliza una parte importante del tiempo al
aplicar los programas específicos elaborados para cada componente. Los
resultados obtenidos deben documentarse en un expediente de papeles de
trabajo, relacionados con la evidencia sustentatoria acumulada que
respalden los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
4.2.9.2. Productos de la ejecución del trabajo
Los productos principales de la fase ejecución del trabajo son:
 Estructura del informe de auditoría referenciado a los papeles de
trabajo de respaldo.
 Programa para comunicar los resultados de auditoría a la
administración de la entidad.
 Borrador del informe, cuyos resultados serán comunicados a la
administración de la entidad.
 Expediente de papeles de trabajo organizado de acuerdo a los
componentes examinados e informados.
 Informe de supervisión técnica de la auditoría.
 Expediente de papeles de trabajo de supervisión

4.2.9.3. Papeles de trabajo

Definición:
Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados u obtenidos por el
auditor durante el curso del examen, desde la planificación preliminar,
la planificación específica y la ejecución de la auditoría, sirven para
evidenciar en forma suficiente, competente y pertinente el trabajo
realizado por los auditores y respaldar sus opiniones, constantes en los
hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones presentadas en los
informes.

Características generales
La cantidad y el tipo de papeles de trabajo a ser elaborados dependerán,
entre otros factores:
 La naturaleza de la tarea que se va a realizar.
 La condición del área, programa o entidad a ser examinada.
 El grado de seguridad en los controles internos.
 La necesidad de tener una supervisión y control de la auditoría.
Todo papel de trabajo debe reunir las siguientes características
generales:
 Prepararse en forma nítida, clara, concisa y precisa; para conseguir
esto se utilizará una ortografía correcta, lenguaje entendible,
limitación en abreviaturas, referencias lógicas, mínimo número de
marcas y su explicación, deben permitir su lectura, estar claramente
expresados y de fácil comprensión, evitándose preguntas o
comentarios que requieran respuestas o seguimiento posterior.
 Su preparación deberá efectuarse con la mayor prontitud posible y
se pondrá en su elaboración el mayor cuidado para incluir en ellos
tan sólo los datos exigidos por el buen criterio del auditor.
 Son de propiedad de las unidades operativas correspondientes, las
cuales adoptarán las medidas oportunas para garantizar su custodia
y confidencialidad.

Aspectos básicos para la elaboración de los papeles de trabajo:

La elaboración de los papeles de trabajo, obedecerá a la objetividad en
las apreciaciones, la concisión de los comentarios, la precisión de las
conclusiones y la indicación de las fuentes de información utilizadas
por el auditor, quien al efectuar su trabajo, debe hacerlo de acuerdo con
las normas de calidad profesional y deberá conceder importancia en su
creatividad.
4.3. Comunicación de resultados
La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin
embargo, ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría. Está
dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que
presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe
borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que
el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los
resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y
funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con
la ley pertinente.
El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados financieros,
las notas aclaratorias correspondientes, la información financiera
complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos
a los hallazgos de auditoría.
Como una guía para la realización del referido proceso, en cuadro adjunto se
establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relación al
número de días/hombre programados.
4.4. PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
5. Control de Calidad en la Auditoría Financiera
La aplicación del control de calidad en el proceso de la auditoría provee una
seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente
aceptadas a fin de lograr una dirección, organización, ordenamiento y grados de
decisión adecuados en la práctica de las auditorías.
Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad
que se relacionan con las etapas de planificación, ejecución y comunicación de
resultados en el proceso de la auditoría:

5.1. Independencia.
La dirección de la unidad de control externo deberá asegurarse que los
auditores asignados a un examen de auditoría no tengan vinculaciones de
carácter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.
De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga
conflicto de intereses en los entes auditados.

5.2. Asignación de personal.

Las auditorías practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado
de entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo con las
circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que se necesita
para ciertos trabajos específicos a fin de que se pueda contar con el personal
competente, dicha identificación se la debe realizar desde la planificación
anual de las auditorías.
La utilización de presupuestos estimados de tiempo para la ejecución de las
auditorías debe ser un estándar de control que será ejercido por las direcciones
de control externo.

5.3. Consultas.
La identificación de unidades administrativas o funcionarios especializados en
campos técnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de
los trabajos de auditoría.
El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener
referencias técnicas o de investigación constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditorías.
 5.4. Supervisión
Para que un trabajo de auditoría cuente con estándares de calidad suficientes
debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la
normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditoría, no obstante,
la función de supervisión debe especialmente participar intensamente en la
etapa de planificación y proveer una dirección continua sobre la aplicación de
procedimientos, elaboración de papeles de trabajo, pruebas de auditoría y
comunicación de resultados.
.
5.5. Desarrollo Profesional
La capacitación continua contribuye a acumular mayores conocimientos que
permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los
auditores, consecuentemente es importante que el personal de auditores asista
a programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene
información técnica y actualizada en materia de contabilidad y auditoría y en
forma especial que reciba la instrucción adecuada durante la práctica de la
auditoría.
5.6. Evaluaciones
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser periódicamente
evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditoría
y mejorar los estándares de rendimiento individual.
Un proceso de evaluación periódico permite aumentar las responsabilidades
en forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.

CASO PRÁCTICO
DE
AUDITORIA FINANCIERA:
 ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
(EN NUEVO SOLES)

CUENTAS ANALIZADAS
 A
CUENTAS ANALIZADAS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A-1
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.

PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016

CUENTA: Caja y bancos

 A-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Caja y bancos
 ARQUEO DE CAJA A-3
CAJA Y BANCOS
(Al 18 de diciembre del 2016)
 A-4
FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de
diciembre deL 2016

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

REVISADO POR: ALBERTO COLQUE HUAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Caja y bancos
 A-5
RESUMEN
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJO
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
REVISADO POR: ALBERTO COLQUE HUAMANI
 PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Cuentas por Cobrar Comerciales

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA CEDULA FECHA AUDITOR

1 Aplicación del cuestionario de control B-2 17/07/2016 RMMQ
interno, con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo.
2 Comprobar el registro de ventas y el B-2 17/07/2016 RMMQ
auxiliar respectivo.
3 Formular una cedula de saldos de B-2 17/07/2017 RMMQ
cuentas por cobrar.
4 Obtener un balance de las cuentas por B-2 17/07/2017 RMMQ
cobrar comerciales.
5 Obtener análisis de los documentos por B-2 17/07/2017 RMMQ
cobrar y del interés respectivo.
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los B-2 17/07/2017 RMMQ
deudores.
7 Revisar el corte de fin de año de las B-2 17/07/2017 RMMQ
transacciones de fin de año.
8 Realizar procedimientos analíticos para B-2 17/07/2017 RMMQ
las cobrar, ventas, documentos
Cuentas por cobrar, ventas, documentos
por cobrar e ingresos por intereses
9 Determinar si la provisión para cuentas B-4 17/07/2017 RMMQ
incobrables es adecuada
10 Evaluar la presentación y la revelación B-4 17/07/2016 RMMQ
en los estados financieros de las cuentas
por cobrar y las ventas

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

REVISADO POR: ALBERTO COLQUE HUAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITPRIA
EMPRESA EXAMINADA: DE LA EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016 B-2
CUENTA: Cuentas por Cobrar Comerciales

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

REVISADO POR: ALBERTO COLQUE HUAMANI

DETALLES DE LAS VENTAS MENSUALES
B-3
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C. C
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016 B-4
CUENTA: Cuentas por Cobrar Comerciales

LETRAS POR COBRAR A TERCEROS

DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS

REGISTROS AUDITORIA
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00
∑

0.00

RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES B-5

DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS

Facturas por cobrar a terceros 1,450.000.00 1,455.000.00 5,000.00
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
Totales 1,500,000.00 1,505.000.00 5,000.00

NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciantes, tienen vencimiento
corriente, no generan intereses y no tienen garantías especificas

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

REVISADO POR: ALBERTO COLQUE HUAMANI

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S.A.C.
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: OTRAS CUENTAS POR COBRAR

C-2

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.

PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016 C-1
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA CEDULA FECHA AUDITOR
CUENTA: OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1 Obtener conocimiento del control interno C-2 17/07/2016 RMMQ
sobre las cuentas cobrar.
2 Evaluar el riesgo de control y diseñar C-2 17/07/2016 RMMQ
pruebas de controles adicionales para las
cuentas cobrar.
3 Obtener análisis de bs documentos por C-2 17/07/2016 RMMQ
cobrar del interés
4 Separar las diferencias cuentas en C-3 17/07/2017 RMMQ
subcuentas
5 Obtener análisis de los documentos por C-3 17/07/2017 RMMQ
cobrar y del interés respectivo.
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los C-3 17/07/2017 RMMQ
deudores
7 Revisar si se han hecho las provisiones C-3 17/07/2017 RMMQ
para estas cuentas
8 Realizar procedimientos analíticos para C-3 17/07/2017 RMMQ
las cuentas por cobrar, documentos por
cobrar e ingresos por intereses
9 Determinar si las otras cuentas por cobrar C-3 17/07/2017 RMMQ
han sido transferido
10 Evaluar la presentación y la revelación en C-3 17/07/2017 RMMQ
los estados financieros de las cuentas por
cobrar

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

REVISADO POR: ALBERTO COLQUE HUAMANI
N° EXISTENCIA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO
1 LaPROGRAMA
persona que maneja las cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes
DE AUDITORIA SI NO N/A OBS
actividades X D
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.A.C.
a) ¿Control de caja y manejo de efectivo?
b)PERIODO: 01/01/2016
¿Control registro al 31/12/2016
de crédito cobranza?
2 CUENTA:
¿Las Existencia
funciones del departamento de despacho están separadas de los D-1
departamentos de:
a) Recepción
b) Facturación X
c) Contabilidad
d) Cobranzas
3 Se hacen préstamos al personal con frecuencia? X
4 ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para establecer las X
cuentas morosas?
5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas r cobrar? X
6 ¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar con los registros si es X
que hubiera?

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

REVISADO POR: ALBERTO COLQUE HUAMANI

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

REVISADO POR: ALBERTO COLQUE HUAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
OTRAS CUENTAS
PERIODO: 01/01/2016POR COBRAR
al 31/12/2016
CUENTA: OTRAS CUENTAS PORrubro
31 de diciembre del 2016, este comprende:
COBRAR
DETALLE SEGÚN SEGÚN
C-3
DIFERENCIAS
LIBROS Y AUDITORIA
REGISTROS
Préstamo a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00
cuentas por cobrar a personal 350,000.00 350,000.00 0.00
Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00
Reclamo a la administración tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00
Otras cuentas por cobrar 70,000.00 70,000.00 0.00
Totales 620,000.00 620,000.00 0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

REVISADO POR: ALBERTO COLQUE HUAMANI
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Aplicación del cuestionario de control D-2 17/07/2016 RMMQ
interno.
2 Obtener un conocimiento control D-2 17/07/2016 RMMQ
interno. sobre el inventario y el costo de
los bienes vendidos
3 Obtener una lista de inventarios. D-3 17/07/2016 RMMQ
Cotejar los totales de existencia con su
respectivo libro mayor y auxiliar
4 Cotejar los totales de existencia con su D-3 17/07/2016 RMMQ
respectivo libro mayor y auxiliar
5 Evaluar la presentación en los estados D-3 17/07/2016 RMMQ
financieros de las existencias, incluida
la revelación adecuada.

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

REVISADO POR: ALBERTO COLQUE HUAMANI
 EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S.A.C.
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Existencia
D-2

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1 Se manejan inventarios permanentes para: SI NO N/A OBS
a) Productos terminados X
b) Productos en proceso
c) Materias primas y auxiliares
d) Envases y envases
2 ¿se controla todas las adquisiciones recibidas, así como las devoluciones? X
3 ¿se formulan informe de recepción pre-numerados con copia del departamento X
de contabilidad?
4 ¿Las salidas de materias primas, productos terminados, se expiden en base a X
pedidos o vales de consumo debidamente autorizados?
5 ¿El control de existencias proporciona el control unitario? X
6 ¿Se efectúan verificaciones permanentes de los inventarios mensualmente? X
7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? X
8 ¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del personal res sable? X
9 B. COSTOS X
¿El sistema de costos está integrado y controlado por el departamento de costos
que permiten determinar los costos de producción?
10 ¿El personal de costos está familiarizado con los procesos de producción X
mediante la visita a sus instalaciones?
11 ¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos emplea la empresa:
a) PEPS
b) UEPS
c PROMEDIO PONDERADO

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.A.C.

EXSISTENCIAS
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
D-3 de las
En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con la participación
CUENTA: Existencia
áreas operativas, no es necesario registrar una provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta
rotación
Al 31 de diciembre este rubro comprende:
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
REVISADO POR: ALBERTO COLQUE HUAMANI

V. CARGAS DIFERIDAS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Cargas diferidas
N° PROCEDIMIENTO DE CEDULA FECHA AUDITOR
AUDITORIA
1 Aplicación del cuestionario de E-2 21/07/2017 RMMQ
control interno con el fin de evaluar
el grado de solidez del mismo.
2 Comprar los totales con sus E-3 21/07/2017 RMMQ
respectivos libros mayores y
auxiliares.
3 Elaborar un listado que contenga E-3 21/07/2017 RMMQ
como mínimo el nombre del
empleado, número de documento e
importe.

4 Obtener el detalle analítico de las E-3 21/07/2017 RMMQ

cargas diferidas.
5 Verificar la autenticidad y E-4 21/07/2017 RMMQ
razonabilidad los gastos efectuados.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.A.C. E-2
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Cargas diferidas
EXISTENCIAS
E-3
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Cargas diferidas
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS

FECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO IMPORTE

08/01/2015 C/E Nº 001-221 Eduardo Puerto Camion 15,500.00
15/03/2015 C/E Nº 001-222 Maria carpio Tatitas 1,800.00
25/06/2015 C/E Nº 001-223 Percy Vilcanota Cusa Pata 8,000.00
24/07/2015 C/E Nº 001-224 Rolando Apaza Mamani 14,000.00
10/10/2015 C/E Nº 001-225 Mara Paredes Ugarte 1,400.00
11/11/2015 C/E Nº 001-226 Romon Serrato Colque 2,600.00
24/12/2015 C/E Nº 001-227 Zaida Cairo Estofanero 2,870.00
TOTAL 46,170.00

NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y los
pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia alguna.

VI. INVERSIONES F
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Inversiones.

La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas, en las
cuales participa de las utilidades que generan estas y son las siguientes:

VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD

PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos

N° PROCEDIMIENTO DE CEDULA FECHA AUDITOR

AUDITORIA
1 Obtener un conocimiento del control G-2 23/07/2017 RMMQ
interno sobre los inmuebles y
maquinarias.
2 Comparar adiciones de propiedad, G-3 23/07/2017 RMMQ
planta y equipo durante el año
3 Investigar la condición, de la G-3 23/07/2017 RMMQ
propiedad, planta y equipo durante
el año.

4 Cotejar los totales del tipo de activo G-3 23/07/2017 RMMQ

contra sus correspondientes libros
auxiliares.
5 Evaluar la presentación y revelación G-3 23/07/2017 RMMQ
en los estados financieros de los
activos.
.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016

CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD

PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.
Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su
correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al 31 de
diciembre del 2007 han sido como siguen:
III. INTANGIBLES

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD

PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008

CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos

N° PROCEDIMIENTO DE CEDULA FECHA AUDITOR
AUDITORIA
1 Obtener conocimiento del control H-2 26/07/2017 EVCC
interno sobre los tangibles.
2 Investigar la condición de los activos. H-3 26/07/2017 EVCC
3 Cotejar los totales del tipo de activo H-3 26/07/2017 EVCC
contra sus correspondientes libros
auxiliares
4 Evaluar la presentación y revelación H-3 26/07/2017 EVCC
en los estados financieros de los
activos

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA. A. C.
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Intangibles.

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD

PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Intangibles.
INTANGIBLES
IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año.

CUENTAS DEL PASIVO

X. SOBREGIROS BANCARIOS
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Sobregiros bancarios.
Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para
capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías
específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.

K
XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016

CUENTA: Cuentas por pagar comerciales

N° PROCEDIMIENTO DE CEDULA FECHA AUDITOR

AUDITORIA
1 Aplicación del cuestionario del control K-2 28/07/2017 RMMQ
interno, con el fin de evaluar del grado
de solidez del mismo.
2 Obtener un balance de prueba de las K-3 28/07/2017 RMMQ
cuentas por pagar a la fecha del
balance general y conciliar con el
mayor general.
3 Conciliar los pasivos con extractos K-3 28/07/2017 RMMQ
mensuales de los proveedores.
4 Confirmar la cuenta por pagar mediante K-3 28/07/2017 RMMQ
 correspondiente correspondencia
directa con los proveedores.
5 Evaluar la presentación en los estados K-3 28/07/2017 RMMQ
financieros de las cuentas por pagar
comerciales, incluida la revelación
adecuada.
.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Cuentas por pagar comerciales
XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD.
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Otras cuentas por pagar.
N° PROCEDIMIENTO DE CEDULA FECHA AUDITOR
AUDITORIA
1 Aplicación del cuestionario de control L-2 26/12/2016 RMMQ
interno, con el fin de evaluar el grado
de solides del mismo
2 Obtener un balance de prueba de las L-3 26/12/2016 RMMQ
otras cuentas por pagar a la fecha el
balance general y conciliar con el
mayor general
3 Verificar la exactitud de los saldos L-3 26/12/2016 RMMQ
4 Examinar la documentación tributaria L-4 26/12/2016 RMMQ
si está de acuerdo con las
declaraciones
5 Realizar la correcta y oportuna L-4 26/12/2016 RMMQ
aplicación tributaria
6 Verificar la aplicación de la L-4 26/12/2016 RMMQ
normatividad tributaria
7 Evaluar la presentación en los estados L-4 26/12/2016 RMMQ
financieros de los tributos por pagar
incluida la revelación adecuada

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
CUENTA: Otras cuentas por pagar.

L-4
RESUMEN DEL IGV-2016

CUENTA: Otras cuentas por pagar. L-5

RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR

XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO

LL
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016 LL-1
CUENTA: Deudas a largo plazo

N° PROCEDIMIENTO DE CEDULA FECHA AUDITOR

AUDITORIA
1 Aplicación del cuestionario de control LL-2 28/07/2016 EVCC
interno, con el fin de evaluar el grado
de solides del mismo
2 Obtener un balance de prueba de las LL-3 28/07/2016 EVCC
otras cuentas por pagar a la fecha el
balance general y conciliar con el
mayor general
3 Verificar la exactitud de los saldos LL-3 28/07/2016 EVCC
4 Examinar la documentación de las LL-4 28/07/2016 EVCC
deudas, si está de acuerdo con el
saldo de balance
5 Evaluar la presentación en los estados LL-3 28/07/2016 EVCC
financieros de las deudas a largo
plazo, incluida la revelación
adecuada

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO LL-2

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO : 01/01/2016 al 31/12/2016

XIV. PATRIMONIO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C. M-1
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016

N° PROCEDIMIENTO DE CEDULA FECHA AUDITOR

AUDITORIA
1 Aplicación del cuestionario del control 29/07/2017 RMMQ
interno, con el fin de evaluar del grado M-2
de solidez del mismo.
2 Obtener un balance de prueba de los M-3 29/07/2017 RMMQ
saldos del patrimonio a la fecha del
balance general y conciliar con el
mayor general.
3 Verificar la exactitud de los saldos M-3 29/07/2017 RMMQ
4 Examinar la documentación de la M-3 29/07/2017 RMMQ
reserva legal, si está de acuerdo con el
saldo de balance.
5 Evaluar la presentación en los estados M-3 29/07/2017 RMMQ
financieros de las cuentas del
patrimonio, incluida la revelación
adecuada.
.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. M-2
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016

M-3
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN
 ORIGEN DEL EXAMEN. - El examen se efectuó en cumplimiento
de la resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre
del 2015, que aprueba el control del la empresa “EMIBEYA
RECARD S.A.C.”, para el año 2016, que considera la auditoría
financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2008.

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de
acción de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende
el distrito de Puno, provincia de Puno y región de Puno. Los objetivos
previstos para el examen financiero de la empresa fueron los
siguientes:
 INFORME CORTO
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros
S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2016, de conformidad con la
normatividad vigente.
 INFORME LARGO
Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura
y sistema de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA
RECARD S.A.C.”, a efectos de determinar las principales áreas
críticas y puntos de atención.
empresa
II. DICTAMEN DE AUDITORÍA

Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así

como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
“EMIBEYA, RECARD S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125,
dedicada a la prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo
tipo de unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida
Circunvalación Numero
1025, Provincia de Puno y región de Puno. La auditoría se ha realizado del
periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre
del dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y
registros contables, y de cumplimiento de las obligaciones tributarias es de
responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una
opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría. El examen fue
realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las
cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que
permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el
examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la
presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen
proporciona
una base razonable para sustentar mi opinión. Los estados financieros, los
libros y registros contables han sido proporcionados y
preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por
 lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal
efecto ha diseñado la administración.
En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos
sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría”
Recard” S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre
del 2008.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

 OBSERVACIONES
1. SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..”
presentan errores en cuanto a su registro
2. BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio
y se
observo lo siguiente:
 Caja y bancos. - En el arqueo practicado se encontró un sobrante de
S/.
3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de
S/.1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/.
400.00.
 Cuentas por cobrar comerciales. -En esta cuenta se encontró una
diferencia de S/. 5,000.00, ya que no se registró correctamente las
ventas al contado y crédito.
 Existencias. - En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/. -
8,000.00.
 Inmuebles, maquinarias y equipos. -En está cuenta se encontró
que el
valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se
hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de
los equipos diversos.
Cuentas por pagar comerciales. -En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se
encontró que las facturas por pagar hacen un total de S/.
 2’902,000.00.
 RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
 Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA
S.A.C.., con cuidado, revisando los registros, ya que este error hará que
varíe los montos en el balance general.
 Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo
 CONCLUSIÓN

 La auditoría financiera es la comprobación de la legalidad y regularidad de la

utilización de los recursos, llevada a cabo por auditores independientes, para
determinar si las actividades y procedimientos organizativos se ajustan a las normas
y criterios previamente establecidos y en qué medida.
 Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinión acerca
de si éstos presentan o no razonablemente la situación económica financiera y de
resultados, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
(NIIF)
 El objetivo de la auditoría financiera es asegurarse de la confiabilidad de los estados
financieros y el de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras
presentadas en ellos. Servir como guía para las decisiones futuras de la
administración respecto a asuntos tales como control, pronósticos, análisis e
información
 BIBLIOGRAFIA

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-II.pdf
https://es.slideshare.net/mbgprofesionales/ppt-auditoria-financiera
Texto copilado Introducción a la Auditoria Uladech
https://es.slideshare.net/IsabelCabrera25/104021150-casopracticodeauditoriafinanciera