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INTRODUCCIÓN

Los programas de auditoría serán diseñados y preparados al
finalizar la fase de planeación aprovechando la información, análisis y
evaluación que se hace de la organización; sin embargo, estos podrán
ser ajustados en la fase de ejecución en caso de ser necesario. Cabe
indicar que cualquier cambio en los programas deberá ser discutido
con el Supervisor.

Al preparar y aplicar los programas de auditoría integral, se deben
tener en cuenta que estén alineados con los objetivos de la auditoría
inicialmente establecidos, y si estos permiten garantizar la suficiencia
y pertinencia de la evidencia.

El Programa de Auditoría Integral es un esquema detallado del
trabajo a realizar y los procedimientos a emplearse durante la fase de
ejecución, en el cual se determina la extensión y oportunidad de su
aplicación, así como los papeles de trabajo que han de ser elaborados.

Facultad de
Contabilidad

Dentro de esta clase de programas.-PROGRAMA DE AUDITORÍA El Programa de Auditoría Integral es un esquema detallado del trabajo a realizar y los procedimientos a emplearse durante la fase de ejecución. se deben tener en cuenta que estén alineados con los objetivos de la auditoría inicialmente establecidos. Cabe indicar que cualquier cambio en los programas deberán ser discutidos con el Supervisor. análisis y evaluación que se hace de la organización.  Al preparar y aplicar los programas de auditoría integral.-CLASES DE PROGRAMA DE AUDITORIA Los programas de auditoría integral serán a la medida por líneas de auditoría. el negocio. 2. y si estos permiten garantizar la suficiencia y pertinencia de la evidencia. sin embargo. PROGRAMA DE AUDITORÍA 1.-REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS PROGRMAS DE AUDITORIA Facultad de Contabilidad . estos podrán ser ajustados en la fase de ejecución en caso de ser necesario.  Los programas de auditoría serán diseñados y preparados al finalizar la fase de planeación aprovechando la información. los procesos y operaciones de cada Sujeto de Control. así como los papeles de trabajo que han de ser elaborados.. los cuales se deben construir de acuerdo con la naturaleza. en el cual se determina la extensión y oportunidad de su aplicación. el Equipo Auditor deberá contemplar también los procedimientos especializados 3.

no deben estar redactados como pregunta.  Debe elaborarse con base en Normas Internacionales de Auditoria y Normas de Auditoría Gubernamental Colombianas.  Conocer las fuentes de criterio y criterios a aplicar. actividad. procesos o procedimientos de la entidad relacionados con el tema a evaluar.  Debe ser flexible de tal manera que dé lugar a la iniciativa y criterio del auditor. el auditor debe dirigir el objetivo hacia la verificación del diseño y ejecución del control y cuando se trata de pruebas sustantivas este debe hacer referencia al saldo de la cuenta. Facultad de Contabilidad .  Conocimiento de los ciclos.  Establecer tareas específicas por programa con criterios y fuentes de información.  Debe incluir información relevante que permita efectuar el trabajo en forma adecuada y hacer evaluaciones.  Formular las tareas en términos de instrucciones positivas. pues el fin no es obtener una respuesta. comprensibles y alcanzables. procedimiento o resultados que se está auditando. En general. 4.-OBJETIVOS En la elaboración de cada programa de auditoría. el auditor debe relacionar el objetivo o los objetivos del programa de auditoría con los procedimientos a realizar.Establecer objetivos. ya sea en la aplicación de pruebas de controles o pruebas sustantivas. cuando se evalúan controles. sino aplicar un procedimiento para hacer evaluación y análisis.  Hacen parte de los papeles de trabajo. las dependencias o áreas involucradas y los responsables.

Las fuentes de criterio corresponden a las normas de contabilidad pública.  Confianza hacia los controles establecidos y aplicados. y demás normas que apliquen a las actividades a evaluar por parte del Facultad de Contabilidad . las normas de auditoría gubernamental. planes y  programas.  Coherencia entre el proceso o actividades con políticas.  Cumplimiento de la normatividad que regula la actividad o el proceso  auditado. contractuales. A continuación indicamos algunos posibles objetivos específicos:  Cumplimiento de normas. de gestión. políticas.  Economía en la adquisición de bienes y servicios. el auditor debe establecerlas fuentes de los criterios y los criterios.  Efectividad de los sistemas de información.  Calidad de los registros de las transacciones y operaciones. las disposiciones presupuestales. 6-FUENTES DE CRITERIOS Definido el o los objetivos.  Eficiencia en la aplicación de los recursos  Efectividad de los procesos o actividades.  Riesgo o riesgos de los procesos o actividades. programas. planes.Los objetivos específicos de cada prueba. deben estar alineados con el objetivo general indicado en el programa de auditoría y deben ser reflejados dentro del cuerpo del papel de trabajo donde se deja evidencia de los procedimientos realizados. bajo los cuales se analizarán las líneas de auditoría.

con el propósito de lograr el objetivo planteado. objetivos. así como por funcionarios de planta de la entidad auditada y otras normas no relacionadas que le apliquen al sujeto de control. directivas. adicionalmente. experiencias del auditor con entidades o actividades similares. normas financieras. 5-PROCEDMIENTOS Esta parte del programa corresponde al conjunto de pasos específicos que se deben llevar a cabo en forma sistemática y razonable. conducción o evaluación de las operaciones. publicaciones internas y materiales de orientación. documentación de la Oficina de Control Interno sobre la entidad. Las fuentes de criterios de mayor consulta por los auditores son: _ Procedimientos. cláusulas contractuales. manuales. lo Siguiente: Facultad de Contabilidad . sistemas de registro y reporte de la información. como mínimo. instrucciones en forma de planes estratégicos. guías y pautas internas y externas que se deban seguir en la planificación. prácticas generalmente observadas y aceptadas. metas. opiniones escritas de la administración. plan nacional de desarrollo. legislaciones pertinentes. opiniones de expertos. Informes presentados por los miembros o consultores externos de organismos de la administración central. procedimientos. reglamentos. prácticas comerciales prudentes. legislativas o administrativas externas del caso o de las pautas o normas establecidas por la misma organización. políticas. actas e informes anuales de las entidades. presupuesto y sus modificaciones. Un procedimiento de auditoría debe contener.Equipo Auditor. también hacen parte de estas fuentes las políticas y procedimientos establecidos por el Sujeto de Control. publicaciones autorizadas sobre el tema. . recopilar evidencia y soportar hallazgos.

Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios._ Referencia papeles de trabajo _ Responsable (s) de ejecutar procedimiento _ Tiempo estimado de duración de la evaluación (horas estimadas) _ Tiempo real utilizado para ejecutar el procedimiento (horas reales) Los procedimientos de auditoría deben guardar relación de causalidad con los criterios y los objetivos del programa.1. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. Preparar un informe con el resultado del trabajo.-PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS Para validar la información según el procedimiento de control de inventarios fijaremos el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que Explicados a continuación: 1. 2. Descripción Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los negocios. 6. Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta. que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de recomendaciones. Facultad de Contabilidad . 3. Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad delos procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias.-ELABORACIÓN DE UN PROGRAMA 6. Pruebas de Cumplimiento 1. las conclusiones alcanzadas ylos comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno.

3. precios. sobre una base qué guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior. Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o mercado.2. 5. al que sea más bajo. calculados.2 de 3 8. modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes periódicamente. Pruebas Sustantivas 1. sumados y resumidos correctamente. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas. y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad del Grupo. 4. se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente. de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 7. Facultad de Contabilidad . 2. 4. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados. Al igual que el conocimiento y cumplimiento deeste por parte de los empleados. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios. Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados. Las existencias de los inventarios están recopilados. Verificar que los listados de los inventarios están recopilados. en cuanto a cantidades. calculados. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado delmanejo de los inventarios. cálculos. valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares (Totalidad. 3. Verificar que los soportes de los inventarios. 6. y existencia. Exactitud y Presentación). Existencia.

3. Las partidas excesivas. Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para determinar existencia. Los Inventarios deben registrarse por el costo histórico o precio de adquisición. La constitución de la Provisión para protección de inventarios cubre las contingencias de pérdidas que puedan originarse en disminuciones físicas y monetarias (Exactitud. 6. pérdida. Facultad de Contabilidad . conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos necesarios para colocarlos en condiciones de utilización o venta. Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales y demás elementos constitutivos del inventario. con el propósito de ser comercializados y para la prestación de servicios en desarrollo de la actividad propia del ente. El valor de las provisiones constituidas debe revelarse por separado como un menor valor de la cuenta de inventario. para disminuciones físicas o monetarias tales como: merma. Valuación y Presentación). 5. desperdicio técnico en los procesos productivos o desvalorización en el Mercado. Se debe constituir Provisión para Protección de Inventarios.5. 2. Criterios de evaluación 1. Los productos terminados deben comprender los bienes producidos o adquiridos a cualquier título. 4. obsolescencia. 7. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza en los registros contables. de poco movimiento o defectuosas deben estar reducidas a su valor neto de realización.