NOMBRE DE ASIGNATURA: CONTROL DE GESTIÓN.

SEMANA: 4

Nombre del estudiante: Daniela Fuentes Pérez

Fecha de entrega: 07.03.2022
INTRODUCCIÓN

En esta semana se comprenderá la relevancia que tiene el análisis de la información,

tanto interna como externa, ya que, para tomar decisiones debemos enfocarnos en las
conclusiones que se rescatan después del análisis de las informaciones. Todas las
actividades que se realizan en una Empresa o institución se pueden medir y monitorear
las tareas si realmente se están ejecutando o si van marchando en buena dirección,
evaluando así los resultados. Existen diversas formas para obtener datos, Las Empresas
o Instituciones logran tomar decisiones una vez que analizan las desviaciones,
indicadores, control del presupuesto, gastos y costos operacionales, evaluaciones de
desempeño como gastos internos, así también toman decisiones con informaciones
externas, para generar este tipo de análisis se utiliza la herramienta de gestión llamada
Benchmarking ésta identifica puntos críticos en procesos y en áreas de una Empresa u
Organización. El Benchmarking es la comparación de una firma o empresa con otra de
similares características. Para que el benchmarking sea relevante debe hacerse sobre
empresas comparables y que sean competitivas. De esta forma uno puede saber qué
tan bien lo está haciendo en cada apartado respecto a competidores que uno sabe lo
hacen bien en general. Esta información permite saber cuáles son los márgenes de
mejora posibles.
DESARROLLO

Las empresas A y B, son empresas comercializadoras, que pertenecen a un mismo

segmento de mercado. A continuación, se presenta la información de sus estados de
resultados (EERR) antes de impuesto de los años 2020, 2019 y 2018.

A continuación, se presenta la información comparativa para el año 2020 entre el

presupuesto proyectado y los datos reales de ambas empresas.
Luego de revisar y analizar la información del caso, responda:
1. A partir de los datos entregados, señale cuáles son las herramientas que se
deben utilizar para evaluar el control de gestión y cuál es su contribución para la
toma de decisiones.
R: En este caso en particular las herramientas que se deben utilizar son:

1) Resultados Operacionales (Ebitda):

2) Análisis Vertical: Permite apreciar la proporción de los costos, gastos, margen

bruto y EBITDA respecto a los ingresos operacionales. De esta forma se logra apreciar
la eficiencia con la cual se realizaron las operaciones. Sabiendo la eficiencia de cada
segmento y año de operación se puede ver cuál es necesario revisar, de cara a generar
mejores resultados.

3) Análisis Horizontal: Si bien no está explícito en los datos entregados, contribuye a

observar cómo varían los resultados de los estados financieros. De esta manera se
puede ver si existe una contracción, expansión o se mantienen constantes. Saber esto
permite estimar tendencias que luego pueden servir para la estimación de proyecciones.

4) Benchmarking: El benchmarking es la comparación de una firma o empresa con

otra de similares características. Para que el benchmarking sea relevante debe hacerse
sobre empresas comparables y que sean competitivas. De esta forma uno puede saber
qué tan bien lo está haciendo en cada apartado respecto a competidores que uno sabe
lo hacen bien en general. Esta información permite saber cuáles son los márgenes de
mejora posibles.

5) Análisis de desviaciones: El análisis de desviaciones corresponde a la diferencia

respecto a un valor proyectado. El análisis de desviaciones permite ver qué tan bien/mal
se realizó alguna operación bajo algún punto de comparación de planificación. Esto
permite generar mejores proyecciones en el futuro.
2. Señale cuál es la relación que existe entre el control de gestión y la toma de
decisiones. Responda contextualizada mente según el caso presentado sugiriendo
3 acciones de mejora para obtener mejores resultados.
R: El control de la gestión es el proceso en el cual se recaba información relevante de
las operaciones del negocio. En dicho proceso se obtiene mediante diferentes fuentes
una variedad de datos e información y permite generar una evaluación de desempeño
bajo la cual se pueden generar conclusiones de mejora. Dichas conclusiones son las
que permiten motivar la toma de decisiones, es decir, se tomarán decisiones en base a
las necesidades y oportunidades de mejora que se hayan concluido del control de
gestión.

Ejemplos:
a) Al 2020 se observa un fuerte aumento de los ingresos operacionales para la
Empresa B. Sin embargo, sus costos operacionales pasaron de ser del 10,19% al
17,34% y luego al 44,51%. Es necesario primero que nada indagar qué es lo que motivó
tal aumento para luego tratar de repararlo. En segundo lugar, observar que la Empresa
A presentó para los mismos períodos un 32,22%, 28,57% y finalmente un 8,33%. Esto
indica que esta empresa logró bajar sus costos operacionales significativamente. Quizá
observar qué realizó la Empresa A puede ser un buen indicador.
b) Si bien el Ebitda de la industria se aprecia creciente (de 55,56% en 2018 para la
Empresa A y un 84,17% en 2020, mientras que un 47,69% en la empresa B hasta llegar
a un 50,78% en 2020) se observa que la Empresa A tiene mejor resultados que B. Es
decir, es necesario estudiar por parte de B qué es lo que les está impidiendo tener el
mismo nivel de eficiencia que A.
c) Se observa que la empresa A subestimó tanto los costos como los gastos
operacionales, en tanto la empresa B los sobreestimó. A su vez, la empresa A
sobreestimó sus ingresos operacionales, mientras que la empresa B los subestimó.
Aparentemente esto no tiene relación. Sin embargo, el subestimar los ingresos
operacionales es una mejor política de cara a planificar porque induce a reducir el
apalancamiento mediante los costos y gastos fijos, lo cual permite aminorar los costos y
gastos totales. Si uno proyecta muchos ingresos, es posible que no se cumplan, en cuyo
caso se genera una pérdida de eficiencia a través de no ser capaz de ajustar los costos
fijos. Si se proyecta ingresos más modestos hay menos compromisos de costos fijos, lo
cual resulta ser adecuado en el caso de que los ingresos efectivamente sean modestos
manteniendo la eficiencia. En el caso de que los ingresos sean mayores a los
proyectados una política de ingresos modestos no genera pérdida de eficiencia.
3. Señale 3 desviaciones entre el presupuesto y lo real con sus respectivas
causas.
R:
1) Ingresos operacionales: Se esperaban ingresos operacionales mayores en A y
menores en B de lo que al final ocurrió. Seguramente lo que sucedió es que la empresa
B sobrepasó su desempeño de venta en comparación a la competencia, lo cual sustrajo
ingresos desde la empresa A hacia la empresa B.
2) Margen Bruto: La Empresa A tuvo peor margen bruto que el proyectado, lo
opuesto a B. El motivo es que ante menores ventas los costos fijos se mantienen
constantes, lo cual incrementa los costos totales como porcentaje de los ingresos
(Empresa A). En el caso de B como las ventas fueron mayores entonces los costos fijos
rindieron más, de manera que el margen bruto fue proporcionalmente mejor que en A.
3) Gastos de administración y ventas: Los gastos también son susceptibles a
aumentar en la medida que aumentan las ventas. Pero también tienen una proporción
fija y una variable. En este caso se ve que se generó un mayor gasto de administración y
ventas para ambas empresas, pero ese porcentaje es mayor para la Empresa A, la cual
había sobreestimado sus ventas, de forma que tuvo que hacerse cargo de los mismos
gastos fijos para un menor volumen de ventas de lo proyectado. En el caso de B es lo
opuesto, se generaron más ventas, pero su nivel de gasto fijo comprometido era menor,
de forma que ese aumento en sus gastos es proporcional al aumento de sus ingresos
operacionales.
CONCLUSIÓN

Para concluir, todo tipo de Empresas u Organizaciones debiesen realizar en todas

sus áreas Análisis Estratégicos. En este aspecto la herramienta más utilizada es el
Benchmarking ya que profundiza y compara con otras Empresas u Organizaciones
similares. Con la información captada se debe realizar siempre una mejora continua para
optimizar recursos y realizar los cambios que se requieren en la Empresa.
El presupuesto organiza recursos, propone eficiencias, productividad y permite el
análisis de desviaciones resultantes entre la revisión de lo proyectado y lo real, mientras
que el análisis de desviaciones es el proceso por el cual se pretende expresar las
razones por las que el beneficio real difiere del presupuestado o previsto. Este análisis
debería culminar con la identificación de las acciones correctivas correspondientes.
(Muñiz y González, 2009).
BIBLIOGRAFIA

 IACC Control de Gestión semana 4“El origen de la Información Interna”

Presupuesto, página 6 (Muñiz y González, 2009).
 Alfonsoros Consultores, Gestión Integral de Empresas “ Qué es un Sistema de
Control de Gestión y Cómo evaluarlo https://www.alfonsoros.com/que-es-un-
sistema-de-control-de-gestion-y-como-evaluarlo/