AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO

SEMANA 6

Bárbara Bontes
01-08-2022
Ingeniería en Administración de Empresas
 DESARROLLO
1. Auditorías de control interno, su naturaleza y alcance en función del objetivo de éstas.

El término “Auditoría de control interno”, surgió como consecuencia de la sección 404 de la Ley Sarbanes-
Oxley, promulgada el año 2002 en Estados Unidos; la cual impone a las empresas que transan sus valores
en las bolsas de valores de EE.UU., la obligación de incluir en sus estados financieros, un comentario de la
principal autoridad de la empresa, dando su opinión valórica del sistema de control interno que permitió
generar la información base para la elaboración de los informes. Es una ley local, pero afecta a cualquier
empresa que opere en el mercado de valores norteamericano. Fue incorporada como concepto de
auditoría en la última actualización de COSO, encaminado a constituirse en el estándar internacional.
Todos los países que se han adscrito al marco integrado deberán implementarlo en sus organismos
públicos.

Existen dos tipos de auditorías de control interno:

Según la modalidad: se refiera al tipo de dependencia de quien realiza la auditoría. Hay dos tipos:

1. Interna: el personal auditor es dependiente de la empresa u organización auditada. Esta ocurre

cuando existe un departamento o unidad de control, que vela por que el control interno se
aplique de acuerdo con las normas establecidas, pero que actúa funcionalmente en calidad de
asesor el gerente general.
2. Externa: el personal auditor es independiente de la empresa u organización auditada. La
relación entre los auditores y el ente auditado es de tipo contractual por el servicio de auditoría.

Según el área: se refiere a la unidad administrativa o sistema que será auditado. Hay dos tipos:

1. Operacional: cualquier proceso o sistema diferente del sistema financiero contable. La auditoría
del sistema de control interno debe incluirse en esta categoría.
2. Financiero-contable: examen crítico, sistemático y representativo del sistema de información
contable-financiero de la empresa, con el fin de emitir una opinión profesional sobre los estados
financieros y mostrar si reflejan razonablemente la situación de la empresa. No se incluye el
sistema de control interno como una totalidad, sino que solamente el subsistema contable
financiero. Generalmente, esta auditoría requiere a un organismo externo.
El alcance de una auditoría, depende del objetivo que se busca. Por esto, el alcance y los objetivos de la
auditoría tienen un significado diferente según el auditor, así como la razón detrás de la auditoría. El
alcance puede ir desde algo simple a algo completo y comprende diferentes volúmenes de documentos
de la empresa. Con base en el alcance, se definen los procedimientos de auditoría considerados
necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría, que deben ser determinados por el
auditor teniendo en cuenta los requisitos de las Normas Internacionales de Auditoría.

La función principal de la auditoría interna es determinar el grado de exposición al riesgo que presenta la
empresa u organización, en cuanto a su administración, operaciones y sistemas de información de la
organización.

Algunos de los alcances, en términos de actividades, son:

• Revisar y evaluar la validez, suficiencia, calidad y aplicación de los controles contables, financieros y
operativos de la empresa, promoviendo un control efectivo a un coste razonable.

• Asegurar que las políticas, programas y procedimientos establecidos por la Administración Superior se
cumplan.

• Verificar que los activos estén debidamente registrados y suficientemente protegidos de pérdidas.

• Evaluar la calidad y eficacia de la ejecución de las responsabilidades asignadas.

• Asesorar sobre mejoras operativas dentro de la organización.

• Ayudar a identificar ahorros potenciales, debidamente valorados, en cuanto al impacto que puedan
producir en los resultados financieros.

• Revisar la correcta y efectiva implantación de las recomendaciones y sugerencias de auditoría

planteadas por la organización.
Indique de qué manera se relaciona la importancia de la auditoría de control interno con el ejercicio
profesional del auditor considerando las normas por las que le rigen.

Las Auditorías de Control Interno son importantes dentro de las organizaciones, ya que permiten
identificar posibles errores, tales como, examinar los factores que influyen en el riesgo de error material,
diseñando análisis de controles, cuando se deben aplicar y delinear pruebas; también permiten que la
empresa se encuentre razonablemente protegida de fraudes, pérdidas, y que los medios de registro,
control y comunicación entreguen información fidedigna y de calidad.

La necesidad de la auditoría interna crece a medida que las organizaciones crecen, ya sea en volumen,
extensión geográfica y complejidad, volviéndose difícil el control directo de las operaciones por parte de
la dirección o administración, por lo que se crean los departamentos de Auditoría Interna.

El contador auditor, tiene muchas exigencias profesionales. Debido a las funciones que realiza, su
formación académica es rigurosa para generar un profesional multidisciplinario, que pueda realizar
múltiples tareas.

En las empresas de tamaño mediano a grande, las auditorías internas en áreas específicas, habitualmente
son realizadas por personal de otras áreas de la organización.

Puede darse que el auditor interno sea quien realice un análisis y evaluación ecuánime de las actividades
objeto de la auditoría, sin interferir en las mismas, elevando a la Dirección el resultado y las
recomendaciones que pertinentes.

Se aplican las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, aprobadas por
el Instituto de Auditores Internos. En general, las normas están compuestas por:

- Declaraciones de principios básicos para el ejercicio de los auditores internos y de gestión, y para evaluar
el cumplimiento y eficacia de su desempeño, de aplicación nacional, tanto a nivel de las personas como a
nivel de las organizaciones.

- Interpretaciones que aclaran términos o conceptos dentro de las declaraciones.

Las distintas normas elaboradas estuvieron en concordancia entre sí y, con “El Código de Ética Profesional
aprobado por el Colegio de Contadores de Chile A.G.” y “Las Normas Internacionales de Auditoría Interna
del IIA”, la institución que agrupa a la mayor cantidad de auditores del mundo.
Objetivos y normas relacionadas a la auditoría de sistemas de gestión de la empresa “ALIÑOSOK”.

Norma ISO 9001:2015: establece los requisitos que se deben cumplir para la implementación de un
sistema de gestión de la calidad. Su objetivo es que una organización entregue productos y servicios que
satisfagan los requisitos de calidad de los clientes. Entre las principales familias o series relacionadas con
la gestión de empresas se cuentan las siguientes:

• Gestión de calidad (serie ISO 9000): enfocadas a homogeneizar los estándares de calidad de los
productos o servicios de las organizaciones públicas y privadas, sin importar su tamaño o actividad.

• Gestión del medioambiente (serie ISO 14000): permite que las compañías puedan organizar todas sus
actividades dentro de unos parámetros de respeto al entorno, cumpliendo con la legislación vigente y
dando respuesta a una mayor concientización y exigencia de la sociedad.

• Gestión de riesgos y seguridad (norma ISO 22000, OHSAS 18001, ISO 27001, ISO 22301 y otras): buscan
evitar o minimizar los distintos riesgos de las diferentes amenazas originadas por la actividad empresarial.

• Gestión de responsabilidad social (norma ISO 26000): enfoque en ayudar a la empresa a tener
constantemente un comportamiento transparente y ético que forme parte indisoluble de su modelo
general de gestión.

Norma ISO 27001: Permite que las organizaciones gestionen la seguridad de activos tal como la
información financiera, propiedad intelectual, datos de empleados o información confiada por terceros

Norma ISO 37301: Permite a las organizaciones mostrar el compromiso para cumplir con las leyes y los
compromisos asumidos de forma voluntaria y hacer visible ese compromiso ante sus grupos de interés a
través de una posible certificación. Esta norma establece los requisitos y se aplica únicamente al soborno,
entregando orientación en el sistema de gestión de una organización, para poder prevenir, detectar y
responder al soborno, cumpliendo con las leyes anti-soborno y los compromisos voluntarios de ésta.

Otras normas: Normas Chilenas establecidas por el Instituto Nacional de Normalización (INN), declaradas
por decreto de Gobierno de Chile. Estas tienen la particularidad para su uso común y repetitivo, por lo
que hay criterios y características establecidas para ciertas actividades, o en su defecto, la resolución de
un caso procurando tener un nivel optimizado siguiendo la línea de ciertos aspectos, mejorando la
calidad, seguridad y competitividad.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC. (2022). Auditoria de control interno. Auditoría y Control Interno. Semana 6