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Y COMPENSACIONES
Semana 1
Aspectos legales de las remuneraciones
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Aspectos legales de las remuneraciones
APRENDIZAJE ESPERADO
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Aspectos legales de las remuneraciones
ÍNDICE
ÍNDICE ................................................................................................................................................................................. 3
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................................................... 4
RESUMEN ............................................................................................................................................................................ 5
PALABRAS CLAVE ................................................................................................................................................................. 5
PREGUNTAS GATILLANTES ................................................................................................................................................... 5
1. ASPECTOS LEGALES DE LAS REMUNERACIONES ................................................................................................................ 6
1.1 NORMATIVA RELACIONADA CON LAS REMUNERACIONES EN CHILE ..................................................................................... 6
1.2 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE EL TRABAJO .................................................................................................................. 7
1.3 CONTRATO DE TRABAJO ......................................................................................................................................................... 7
1.3.1 NACIMIENTO DE LA RELACIÓN LABORAL ......................................................................................................................... 7
1.3.2 FORMAS DE CONTRATAR ................................................................................................................................................. 9
2. CONCEPTO DE REMUNERACIONES Y COMPENSACIONES ........................................................................................... 10
2.1 DEFINICIÓN DE HABERES IMPONIBLES Y NO IMPONIBLES ................................................................................................... 11
2.2 CLASIFICACIÓN DE LOS TIPOS DE REMUNERACIONES .......................................................................................................... 13
2.2.1 SUELDO ........................................................................................................................................................................... 13
2.2.2 SOBRESUELDO ................................................................................................................................................................ 14
2.2.3 COMISIONES ................................................................................................................................................................... 14
2.2.4 PARTICIPACIONES ........................................................................................................................................................... 14
2.2.5 GRATIFICACIONES........................................................................................................................................................... 14
2.3 HORAS EXTRAORDINARIAS ................................................................................................................................................... 14
2.4 GRATIFICACIONES ................................................................................................................................................................. 18
2.4.1 GRATIFICACIÓN ARTÍCULO 47 ........................................................................................................................................ 18
2.4.2 GRATIFICACIÓN ARTÍCULO 50 ........................................................................................................................................ 22
2.5 SEMANA CORRIDA ................................................................................................................................................................ 24
COMENTARIO FINAL .......................................................................................................................................................... 28
REFERENCIAS ..................................................................................................................................................................... 29
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INTRODUCCIÓN
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RESUMEN
El tema a tratar en este primer contenido serán los haberes de las remuneraciones, en donde se verán temas desde
la definición de remuneraciones y compensaciones. Primeramente, se analizará el artículo 41 del Código del Trabajo
y se aprenderá la definición de remuneraciones y los conceptos que son considerados como la excepción de las
remuneraciones, lo que se entiende como remuneraciones imponibles y remuneraciones no imponibles. También
se analizará la definición de las compensaciones.
Posteriormente, se analizará el artículo 42 del Código del Trabajo, en donde se verán las 5 clasificaciones de las
remuneraciones.
También se analizarán, de forma teórica y práctica, los artículos 32, 45, 47 y 50, que dicen relación con horas
extraordinarias, semana corrida y gratificaciones.
PALABRAS CLAVE
Haberes Haberes
Sueldo
imponibles no imponibles
Horas
Sobresueldo Comisiones
extraordinarias
PREGUNTAS GATILLANTES
• ¿Son las remuneraciones y compensaciones lo más esencial en una relación laboral?
• ¿Qué sucede si no pago correctamente las remuneraciones?
• ¿Puede el empleador eximirse del pago de las remuneraciones?
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a) Laboral: Las leyes laborales que tienen que ver con las condiciones, régimen de trabajo y remuneraciones,
contenidas en el Código del Trabajo y Estatuto Administrativo para trabajadores de la administración pública
y las leyes previsionales que se refieren a los tipos de previsión y descuentos correspondientes y aportes
patronales.
b) Previsional: Relacionadas con la legislación que obliga a los trabajadores a realizar cotizaciones previsionales
y a los empleadores a retener y enterar estos valores, así como a pagar el costo de aquellos que son de su
cargo.
c) Tributaria: Entre las tributarias o impositivas destacan el Código Tributario y la Ley de la Renta que fija los
impuestos mensuales y anuales a trabajadores dependientes e independientes.
d) Civil: El Código Civil regula los contratos entre empleadores y trabajadores independientes.
Dentro de la normativa específica, encontramos varios cuerpos legales e instituciones relacionadas con materiales
de remuneraciones, previsión e impuestos.
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Según el artículo 7 del Código del Trabajo, el contrato individual de trabajo es “una convención por la cual el
empleador y el trabajador se obligan recíprocamente, éste a prestar servicios personales bajo dependencia y
subordinación del primero, y aquél a pagar por estos servicios una remuneración determinada”.
La relación laboral nace por el acuerdo entre dos partes: una que requiere de los servicios de alguien y la otra es
quien está dispuesto a prestar esos servicios. Es así como ese intercambio se materializa con un pago de por medio
y tales acuerdos se plasman en el contrato de trabajo.
Sin embargo, no cualquiera puede establecer una relación laboral y por ende contratar o contratarse, pues la
legislación chilena contempla ciertas disposiciones sobre este tema, que se contienen en el artículo 13 del Código
del Trabajo, y explican quiénes, y bajo el cumplimiento de qué requisitos pueden suscribir contratos de trabajo, éstas
son:
• Pueden contratar libremente la prestación de sus servicios, quienes sean mayores de dieciocho años.
• Entre los quince y los dieciocho años pueden celebrar contratos si cuentan con autorización del padre o la
madre, o de quien tenga a su cargo al menor, y sólo para trabajos ligeros que no comprometan ni
perjudiquen su salud.
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• También deberán acreditar haber cursado la educación media o estar cursando esta o la educación básica.
Las labores no deben interferir con su asistencia a clases. En caso de estar cursando la educación básica o
media, no pueden firmar un contrato para trabajar más de 30 horas, y tampoco pueden hacerlo por más
de ocho horas diarias.
• En casos justificados y cumpliendo con todo lo que señala el artículo 13 del Código del Trabajo además de
la autorización del representante legal y del Tribunal de Familia en caso de que corresponda, se permitirá
a menores de quince años celebrar contratos para participar en espectáculos de teatro, cine, radio,
televisión y otras actividades similares.
• Cuando se trate de un caso de menores a cargo de instituciones del Estado, el inspector del Trabajo
respectivo al domicilio de los contratantes podrá autorizar al menor y pondrá a disposición del Tribunal de
Familia los antecedentes en conocimiento que corresponda. Dicho tribunal puede dejar sin efecto la
contratación pero si la autoriza, será considerado plenamente capaz de realizar las acciones que
comprometió.
• Los menores de dieciocho años no pueden ser contratados en faenas que requieran uso de fuerza excesiva
o en actividades peligrosas para la salud, la seguridad o la moralidad.
• Queda prohibido también el trabajo nocturno en establecimientos industriales y comerciales.
Tampoco en cabarets y otros establecimientos análogos con espectáculos en vivo y tampoco en aquellos que
expendan bebidas alcohólicas que se consuman en el mismo local.
Podrán actuar en espectáculos en vivo siempre:
o Cuenten con la autorización de su representante legal y del respectivo Tribunal de Familia si corresponde.
o Que la actuación no sea peligrosa para la salud, la seguridad o la moralidad como se mencionó.
o El espectáculo no se realice en cabarets o establecimientos similares que expendan bebidas alcohólicas
para consumo en el mismo lugar.
• Los menores de veintiún años no podrán realizar trabajos mineros subterráneos sin contar con exámenes
de aptitud.
Sin perjuicio de que no sea una restricción para contratar, es del caso señalar que el 85% a lo menos, de los
trabajadores deben ser de nacionalidad chilena, salvo los empleadores que tengan veinticinco o menos
trabajadores.
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La forma de contratar se refiere a las diversas modalidades de contratos y formalización de la vinculación laboral y
remuneracional, que se encuentran debidamente mencionadas en la legislación vigente.
El Código del Trabajo establece distintas formas de celebrar un contrato, ya que se ha ido ajustando a las necesidades
laborales de las personas y las empresas con el fin de que toda situación quede cubierta y válidamente legalizada a
través de un contrato de trabajo sin perjuicio de que para contratar las partes deben tener capacidad para hacerlo,
la que se describió al inicio de este contenido.
Si bien se presentan las formas de contratar de tipo general, existen ciertas modalidades especiales como los
contratos en modalidad home office, contratos a tiempo parcial, contrato de trabajadores de casa particular,
contratos de trabajadores agrícolas, etc., que en el Código del Trabajo se encuentran debidamente enunciados.
- Por hora
Por tiempo de trabajo y período de pago - Por día
- Por semana
- Por quincena
- Por mes
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Los trabajadores de la construcción mantienen la práctica de contratar algún personal con pago de
remuneraciones cada semana (de 45 horas laborales).
Sin embargo, la mayoría de los contratos de personal de las empresas es por mes, pago a fin de mes y anticipo
en la quincena.
• POR PLAZOS
Los contratos por plazos pueden ser de plazos fijo o indefinido.
El contrato a plazo fijo es de duración limitada al término de la cual el trabajador cesa en sus funciones, por
ejemplo: contrato por un mes, un semestre, un año.
Entre estos contratos se encuentran los de trabajadores a prueba, personal en práctica, personal por proyectos
de plazo fijo.
Sin embargo, existe la posibilidad de que el contrato se renueve por otro período de igual duración. Se puede
renovar sólo una vez, ya que una segunda daría pie a que este contrato pase a ser de carácter indefinido.
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referencia a las compensaciones como “una relación de intercambio de recursos en los que prevalece el sentimiento
de reciprocidad, en donde ambas partes evalúan lo que están ofreciendo y lo que están recibiendo a cambio”
(Chiavenato, 2000), y según otro autor, las compensaciones se podrían definir de mejor manera como “lo que reciben
los empleados a cambio de labor, que conforman todas las formas de pago o recompensas que se les entreguen”
(Dessler, 1996). Por lo anterior, se puede definir que las remuneraciones son parte de las compensaciones, ya que
las compensaciones incluyen la parte monetaria, como el sueldo base por ejemplo, y las compensaciones, además
incluyen beneficios no monetarios como por ejemplo las oportunidades de desarrollo de carrera al interior de la
organización, el bienestar laboral y la calidad de vida laboral.
Los haberes se ven reflejado en la parte izquierda de una liquidación de remuneraciones, y como se señaló
anteriormente, se componen de dos partes, de los haberes imponibles y haberes no imponibles. El Código del
Trabajo establece el concepto de remuneraciones y señala que las remuneraciones se entienden como todo el dinero
que trabajador reciba (las contraprestaciones en dinero) más todas las cosas que reciba (especies avaluables en
dinero), por motivo del contrato de trabajo, esta definición aplica a los haberes imponibles.
El hecho de que un haber sea imponible significa que está afecto a descuentos previsionales y tributarios.
El mismo artículo 41 del Código del Trabajo señala que no serán remuneraciones 8 elementos, y estos elementos
son:
• Colación
• Movilización
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• Asignación familiar
• Viáticos
• Devoluciones de gastos
• Indemnizaciones
• Pérdida de caja
• Desgaste de herramientas
En cuanto a las asignaciones de Colación y de Movilización, el Servicio de Impuestos Internos (SII), a través de diversas
circulares ha señalado que mientras el monto pagado por estos conceptos sea “prudente y razonable” (Servicio de
Impuestos Internos, Circular 36, 1988), no constituirán renta para el elemento tributario Impuesto Único de Segunda
Categoría (impuesto asociado a las remuneraciones).
Solo estos haberes mencionados anteriormente pueden ser considerados como no imponibles.
El hecho de que un haber sea no imponible significa que NO está afecto a descuentos previsionales ni tributarios.
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Según el artículo 42 del Código del Trabajo, las remuneraciones se clasifican en 5 grupos y estos son los siguientes:
• Sueldo
• Sobresueldo
• Comisiones
• Participaciones
• Gratificaciones
2.2.1 SUELDO
El sueldo se define en el artículo 41 como el salario (estipendio) obligatorio y fijo, en dinero, que recibe el trabajador
por la prestación de sus servicios pagado por períodos iguales que se ha determinado en el contrato. En otras
palabras, se puede definir al sueldo como un haber fijo y periódico. Fijo se entenderá que es un haber que no varía
entre un mes y otro, y periódico se entenderá que es un haber que se paga todos los meses. La importancia de
clasificar a un haber dentro de la categoría de sueldo se debe a que el sueldo es la base de cálculo de las horas
extraordinarias, tal y como lo menciona el tercer inciso del artículo 32 del Código del Trabajo, las horas
extraordinarias se pagarán con un recargo del cincuenta por ciento sobre el sueldo convenido.
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2.2.2 SOBRESUELDO
El sobresueldo consiste en la remuneración de horas extraordinarias al trabajador.
2.2.3 COMISIONES
Las comisiones se definen como el porcentaje sobre el precio de las compras o ventas, o sobre el monto de otras
operaciones y acciones, que el empleador efectúa con la colaboración del trabajador. La importancia de clasificar las
remuneraciones como comisiones, es que las comisiones, bajo ciertas condiciones, son la base de cálculo de la
semana corrida (artículo 45 del Código del Trabajo).
2.2.4 PARTICIPACIONES
Las participaciones son la proporción de las utilidades de un negocio determinado o de una empresa o sólo de la de
una o más secciones o sucursales de la misma.
2.2.5 GRATIFICACIONES
Existen dos tipos de gratificaciones, que se encuentran establecidas en los artículos 47 y 50 del Código del Trabajo.
La gratificación del artículo 47 trata sobre el reparto entre los trabajadores, de un porcentaje de la utilidad y la
gratificación del artículo 50 trata sobre el pago de un porcentaje de la remuneración del trabajador.
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Con respecto al cálculo de las horas extras, se puede ocupar la siguiente fórmula:
Para entender la fórmula, se debe recordar que la jornada ordinaria máxima de un trabajador es de 45 horas
semanales (artículo 22 del Código del Trabajo), y también puede ser menor, y en ese caso se entenderá que es una
jornada parcial (artículo 40 bis de Código de Trabajo). Los días de la semana son 7 días y los días del mes, para efectos
laborales siempre serán 30 días, sin importar si el cálculo es de un mes que tenga 28 días o 31 días. El factor de
recargo mínimo es de un 50% y este recargo matemáticamente en la fórmula se deberá expresar como 1.5. Si es un
recargo del 90%, se deberá expresar matemáticamente como 1.9. Si es un recargo del 100%, se deberá expresar
matemáticamente como 2.0.
Estructura de remuneraciones
Sueldo base $450.000.-
Gratificación $133.396.-
Asignación Título (fija y mensual) $200.000.-
Comisiones por venta (variable) $367.000.-
Movilización $ 50.000.-
Jornada semanal
A) Lorena Arraño: 45 horas
B) Benjamín Ramos: 30 horas
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Para realizar el cálculo lo primero que se deberá hacer es identificar en la estructura de remuneraciones los haberes
que son considerados como sueldo, considerando lo señalado en el artículo 42 del Código del Trabajo.
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Como se pudo ver en la figura previa, el concepto sueldo está compuesto en este caso por la suma del sueldo base
más la Asignación de Título Mensual.
Sueldo Base $450.000
Asignación de Título $200.000
Concepto de Sueldo $650.000
A partir del caso, Lorena tenía una jornada laboral de 45 horas semanales y se le paga la hora extra con un recargo
del 50%, e hizo 15 horas extras. Considerando el concepto sueldo, que ascendió a $650.000.- El valor a pagar por
horas extras asciende a $75.840.
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En este caso, Benjamín tenía una jornada laboral de 30 horas semanales y se le paga la hora extra con un recargo del
90%, e hizo 10 horas extras. Considerando el concepto sueldo, que ascendió a $650.000. El valor a pagar por horas
extras asciende a $96.060.
2.4 GRATIFICACIONES
La Dirección del Trabajo ha señalado que para que el empleador esté obligado a cancelar la gratificación legal al
trabajador deben cumplirse simultáneamente todos los requisitos que se indican a continuación:
a) Tratarse de un establecimiento, ya sea minero, industrial, comercial o agrícola o cualesquiera otro, o bien
que sea una cooperativa.
b) El establecimiento o empresa persiga fines de lucro, vale decir persiga utilidades, salvo las cooperativas.
c) Esté obligado a llevar libros de contabilidad.
d) Obtenga utilidades (ganancias) líquidas en el período anual respectivo.
Cuando existe la obligación de pagar gratificación, el empleador puede optar pagar dos tipos de gratificación, que
son las establecidas en los artículos 47 y 50 del Código del Trabajo y que se revisarán a continuación.
La gratificación según lo indicado por el artículo 47 del Código del Trabajo menciona que, para gratificar anualmente
a los trabajadores en una proporción no inferior al treinta por ciento de las utilidades líquidas, y esta gratificación
será determinada en forma proporcional a lo devengado por cada trabajador en el respectivo período anual,
incluidos los que no tengan derecho.
Entonces para calcular esta gratificación lo primero que se debe obtener es la utilidad líquida y esta se obtiene
tomando la utilidad de la empresa y restándole el 10% del capital propio, y a esa utilidad líquida obtenida, se le debe
multiplicar por 30%, y este valor es el que se debe repartir entre cada trabajador en forma proporcional.
Ejemplo:
Un empleador, dueño de una empresa con fines de lucro, que tiene a un total de 5 trabajadores decide pagar la
gratificación establecida en el artículo 47 del Código del Trabajo, y para esto, el contador le señala que los datos
contables son los siguientes:
Utilidad de la empresa según balance al 31 de diciembre de 2020 $24.000.000 (monto aprobado por el S.I.I.).
Capital propio invertido en la empresa a la misma fecha $40.000.000.
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Con el caso anterior, se obtuvo que el monto a repartir por concepto de utilidad líquida es de $600.000.
Ahora, que se conoce que hay que repartir $6.000.000 a continuación, se evidencia cómo se reparte este monto.
Trabajador Remuneraciones
año 2020
Patricia Jorquera $15.000.000
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Total $100.000.000
El artículo 47 del Código del Trabajo señala que se debe repartir en forma proporcional a lo devengado por cada
trabajador en el respectivo período anual. Y para esto se necesita saber las remuneraciones del año completo de los
trabajadores:
Con las remuneraciones de los trabajadores, se debe obtener la proporcionalidad de cada uno de ellos, y esto se
puede obtener de la siguiente manera:
La trabajadora Patricia Jorquera ganó durante todo el año 2020 la suma de $15.000.000 por concepto de
remuneraciones, lo que representa un X% del total de las remuneraciones pagadas a todos los trabajadores de la
empresa, así que debo despejar la incógnita (X), para saber qué porcentaje representa.
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Por lo anterior, la remuneración de Patricia Jorquera representa un 15% del total de las remuneraciones pagadas
por la empresa durante todo el año 2020, así que su proporción de las remuneraciones es equivalente a este
porcentaje.
Entonces, el reparto de la gratificación (los $6.000.000 que equivalen al 30% de la utilidad líquida), queda de la
siguiente manera:
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Ya sabiendo la fórmula de cálculo de la gratificación del artículo 50 del Código del Trabajo, a continuación, revisa los
siguientes ejemplos:
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En el cuadro anterior evidencia una estructura de remuneraciones compuesta por los siguientes haberes:
• Sueldo base
• Comisiones
• Horas extras
• Colación
De estos haberes, solo son remuneraciones sueldo base, comisiones y horas extras. la colación no es remuneración
en conformidad al segundo inciso del artículo 41 del Código del Trabajo.
Entonces, en atención al artículo 50 del Código del Trabajo, en el caso planteado, se deben sumar el sueldo base, la
comisión y las horas extras y multiplicarlas por el 25%, y luego calcular el tope de la gratificación (4,75 Ingresos
Mínimos Mensuales) [4,75 x $337.000 / 12 = $133.396], y como se observa en el ejemplo, el cálculo del 25% de
Jaime Guevara y Juan Portales es menor al tope, por lo que a ellos se les paga el 25% de la remuneración, y como a
los otros trabajadores, su 25% supera el tope de la gratificación, a ellos se les paga el tope de la gratificación.
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La semana corrida es una remuneración que se paga por los días domingos, festivos, y días compensados, que se le
paga a los trabajadores y trabajadoras que se les remunera exclusivamente por día y a aquellos trabajadores que
gana remuneraciones bajo un sistema mixto, esto es una remuneración fija más una remuneración variable.
Los días compensados son aquellos que se otorgan como libres, como compensación por haber trabajado un día
domingo o festivo.
NO se les paga semana corrida a los trabajadores y trabajadores que estén en las siguientes situaciones, quienes
tengan:
• Una remuneración basada en un sueldo fijo mensual.
• Una remuneración mixta, pero que la parte variable corresponda a una comisión colectiva, llamada “sistema
de pozo”.
• Una jornada semanal que esté distribuida en menos de cinco días.
La semana corrida se calcula considerando el monto variable de la remuneración y esta remuneración debe cumplir
con los siguientes requisitos:
• En conformidad al artículo 41 del Código del Trabajo, sea considerada como remuneración.
• La remuneración tenga un devengamiento en forma diaria.
• La remuneración sea principal y ordinaria.
El cálculo de la semana corrida se realiza sumando toda la remuneración variable ganada en la semana, y luego, este
monto se divide por el número total de días en que legalmente debió trabajar en la respectiva semana. Este
resultado es el monto que se pagará por cada domingo y festivo correspondiente a la respectiva semana.
Una trabajadora de una tienda de camisas tiene una remuneración compuesta por un Sueldo Base de $337.000
(Ingreso Mínimo vigente a agosto de 2021), más una comisión de $ 500 por cada camisa que venda.
La trabajadora en la semana 1 faltó un día sin ninguna justificación, y en la semana 4 faltó tres días por estar resfriada,
según la licencia médica que presentó la trabajadora.
La trabajadora tiene una jornada de lunes a viernes y el número de camisas vendidas por cada día se indica en el
cuadro siguiente:
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11
Licencia Licencia Licencia 10 camisas
Semana 4 camisas Descanso Descanso
Médica Médica Médica vendidas
vendidas
• Primera semana: La comisión es de $ 14.000 (28 camisas x $500 esos de comisión por cada camisa vendida)
y la semana corrida asciende a $ 2.800 ($14.000 de comisión / 5 [los días en que legalmente debió haber
trabajado en esta semana]) por el domingo. El día martes se debe considerar como un día en que legalmente
debió haber trabajado, ya que, es una ausencia sin justificación alguna.
• Segunda semana: La comisión es de $ 22.500 peso (45 camisas x $500 de comisión por cada camisa vendida)
y la semana corrida asciende a $ 5.625 ($22.500 de comisión / 4 [los días en que legalmente debió haber
trabajado en esta semana, teniendo en cuenta que hay un feriado]) por el día festivo y $ 5.625 por el día
domingo. Dando un total de la semana corrida en esta semana de $11.250 (que equivalen a $5.625 por el
día jueves feriado más $5.625 por el día domingo).
• Tercera semana: La comisión es de $ 18.500 (37 camisas x $500 pesos de comisión por cada camisa vendida)
y la semana corrida asciende a $ 3.700 ($18.500 de comisión / 5 [los días en que legalmente debió haber
trabajado esta semana]) por el domingo.
• Cuarta semana: La comisión es de $ 10.500 (21 camisas x $500 de comisión por cada camisa vendida) y la
semana corrida asciende a $ 5.250 ($10.500 de comisión / 2 [esta semana la trabajadora tuvo 3 días de
licencia médica, por lo que legalmente no debía haber trabajado esos 3 días, por lo que los días en que
legalmente debió haber trabajado en esta semana son 2]) por el domingo.
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Comisiones: $65.500
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COMENTARIO FINAL
En este contenido se analizó todo lo referente a los haberes, tanto en su forma teórica como práctica.
El correcto cálculo de los haberes es esencial en la administración de los recursos humanos, debido a que así los
trabajadores podrán recibir la remuneración que les corresponde y se evitarán conflictos laborales, como también
no se tendrá la visita de la Inspección del Trabajo ni se deberá concurrir a tribunales, por materias relativas a las
remuneraciones.
En el próximo contenido se desarrollarán aprendizajes relacionados con los descuentos de las remuneraciones, por
lo que es muy importante dominar esta primera parte, para que se haga el cálculo completo de las liquidaciones de
remuneraciones de buena manera.
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REFERENCIAS
Barnat, J. et al. (1995). Diccionario enciclopédico Nauta Maior. Barcelona, España: Ediciones Nauta.
DFL 1 (2003). Fija el texto refundido, coordinado y sistematizado del Código del Trabajo. Publicado en el Diario Oficial
el 16 de enero de 2003. Ministerio del Trabajo y Previsión Social.
https://www.dt.gob.cl/legislacion/1624/articles-95516_recurso_1.pdf
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