GESTIÓN DE REMUNERACIONES Y

COMPENSACIONES

Semana 2
Descuentos de las remuneraciones
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Descuentos de las remuneraciones

APRENDIZAJE ESPERADO
El estudiante será capaz de:
• Asociar el Código del Trabajo con los descuentos de las remuneraciones, para
el desarrollo de los procesos administrativos del área de Recursos Humanos
de la organización.

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obra, ni su incorporación a un sistema informático, ni su transmisión en cualquier forma o por cualquier medio (electrónico, mecánico, grabación u otros) sin
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ÍNDICE
APRENDIZAJE ESPERADO ..................................................................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................................................... 4
RESUMEN ............................................................................................................................................................................ 5
PALABRAS CLAVE ................................................................................................................................................................. 5
PREGUNTAS GATILLANTES ................................................................................................................................................... 5
1. DESCUENTOS DE LAS REMUNERACIONES ................................................................................................................................ 6
1.1 DESCUENTOS PREVISIONALES ............................................................................................................................................. 6
1.2 DESCUENTOS TRIBUTARIOS .............................................................................................................................................. 14
1.3 OTROS DESCUENTOS ......................................................................................................................................................... 17
1.3.1 DESCUENTO VOLUNTARIO .......................................................................................................................................... 17
1.3.2 DESCUENTO NO VOLUNTARIO .................................................................................................................................... 18
COMENTARIO FINAL .......................................................................................................................................................... 19
REFERENCIAS ..................................................................................................................................................................... 20

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INTRODUCCIÓN
Los descuentos de las remuneraciones se dividen en tres categorías, a saber: previsionales, tributarios y
otros descuentos. Un profesional de las áreas de administración, contabilidad y recursos humanos debe
ser experto en remuneraciones, debe conocer la forma en la que se realizan los descuentos previsionales
y tributarios, es fundamental, ya que un error en este tema podría generar una deuda previsional y en caso
de despedir a un trabajador, el finiquito podría declararse nulo en conformidad a la Ley Bustos (ley, que no
permite despedir a un trabajador, hasta que estén enteradas las cotizaciones en su totalidad). Es por lo
anteriormente expuesto, que un error en el cálculo del descuento tributario, por ejemplo, significaría pagar
de mala manera el Impuesto Único de Segunda Categoría, y podría generar una multa por parte del Servicio
de Impuestos Internos a la organización, como también, por parte de la Inspección del Trabajo.

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RESUMEN
En este contenido podrás diferenciar los tipos de descuentos asociados a las remuneraciones que se
encuentran definidos y referenciados en el Código del Trabajo, previsionales y descuentos tributarios,
asociados a las remuneraciones, con la finalidad de conocer el procedimiento para realizar los cálculos de
remuneraciones.
Además, podrás conocer los cálculos que se realizan en estos procesos tributarios y previsionales, las bases
de cálculos que están asociados a los mismos, cuál es su orden de aplicación, ya que, este orden genera
implicancias tributarias, los diferentes topes previsionales asociados en base a los distintos regímenes
previsionales que existen.

PALABRAS CLAVE
• Descuentos Previsionales.
• Descuentos Tributarios.
• Descuento Salud.
• Descuento AFP.
• Seguro de Cesantía.
• Impuesto Único de Segunda Categoría.

PREGUNTAS GATILLANTES
• ¿Puede el trabajador pedir que no le descuenten las cotizaciones previsionales?
• ¿Se puede descontar al trabajador un descuento por atrasos?
• ¿Existen descuentos previsionales que sean optativos?

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1. DESCUENTOS DE LAS REMUNERACIONES

Los descuentos de las remuneraciones de un trabajador se establecen como aquellas retenciones que el
empresario debe aplicar de las remuneraciones de los trabajadores en virtud de un mandato legal (Osorio,
2001). Desde la normativa, estos se establecen en el Artículo 58 del Código del Trabajo y se clasifican en
dos grupos: previsionales y tributarias.

1.1 DESCUENTOS PREVISIONALES

Los descuentos previsionales se realizan sobre el Total de haberes Imponible de la Remuneración del
Trabajador, pero si la Remuneración Imponible del Trabajador supera un monto llamado “Tope Imponible”,
los descuentos previsionales se realizarán sobre el Tope Imponible. El Tope Imponible, es el monto máximo
sobre el cual se realizan los descuentos previsionales. Este tope se reajusta anualmente, considerando el
Índice de Remuneraciones Reales que informa el Instituto Nacional de Estadísticas (INE). Durante el mes
de marzo de 2023, el tope imponible vigente es el siguiente:
• 81,6 UF: para todos los Descuentos Previsionales, con excepción del Seguro de Cesantía.
• 122,6 UF: para el Seguro de Cesantía.
• 60,0 UF: Para afiliados IPS (Ex INP)

Importante
Este tope se actualiza anualmente, se debe considerar el Tope Imponible vigente al mes en que se estén
realizando los cálculos de remuneraciones.

Los tipos de descuentos previsionales son:

• Descuentos de AFP: las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), nacen en consideración al
Decreto Ley 3.500 del 04/11/1980, y en su Artículo 1 se menciona la creación de un Sistema de
Pensiones de Vejez, de Invalidez y Sobrevivencia derivado de la capitalización individual que se
regirá por las normas de la presente ley. Las cotizaciones se efectuarán en organismos denominados
Administradoras de Fondos de Pensiones.

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En el Artículo 17 de la misma ley, se menciona que los trabajadores menores de 65 años y las
trabajadoras menores de 60 años, estarán obligados a cotizar el 10 % de la remuneración imponible,
más un porcentaje adicional que determinará cada AFP, y este porcentaje adicional se encuentra
destinado al financiamiento de la respectiva AFP. También, se cancela, por parte de los
empleadores, un porcentaje adicional, que está destinado al financiamiento de la cobertura por
Sobrevivencia e Invalidez, seguro que cubrirá fallecimiento e invalidez de los trabajadores afiliados
en cada AFP.
A marzo del 2023, los porcentajes a pagar en cada AFP son los mostrados en la Tabla 1:

AFP Tasa % SIS % Independiente

Capital 11,44% 1,55% 12,99%

Cuprum 11,44% 1,55% 12,99%

Habitat 11,27% 1,55% 12,82%

PlanVital 11,16% 1,55% 12,71%

ProVida 11,45% 1,55% 13,00%

Modelo 10,58% 1,55% 12,13%

Uno 10,69% 1,55% 12,24%

Tabla 1. Porcentajes de descuentos AFP

Fuente: elaboración propia

En la tabla se observan los siete Administradoras de Fondos de Pensiones con los porcentajes de
Tasa, SIS, e independiente estipulados para cada caso:
o Tasa: Porcentaje que debe cancelar el trabajador dependiente.
o % SIS: Porcentaje que debe pagar cada empleador, sobre el total de las remuneraciones, para
financiar el Seguro de Sobrevivencia e Invalidez, existen casos especiales para el pago de este
seguro:
▪ SIS no aplica para trabajador dependiente pensionado.
▪ En caso de los cotizantes independientes y voluntarios, el de cargo de ellos.
▪ % Independientes: Corresponde a los cotizantes Independientes y Voluntarios.

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A continuación, desarrollaremos ejemplo de aplicación del descuento de AFP, considerando el valor

de la UF a marzo 2023 equivalente a $35.575,48 y las rentas topes imponibles como muestra la
tabla 2

Rentas topes imponibles Monto en uf Monto a marzo 2023

Para afiliados a una AFP 81,6 UF $ 2.902.959

Para afiliados al IPS (ex INP) 60 UF $ 2.130.581

Para Seguro de Cesantía 122,6 UF $ 4.361.554

Tabla 2. Topes Imponibles a marzo 2023

Fuente: elaboración propia

Las rentas topes imponibles que se observan en la Tabla 2 corresponden a los casos de afiliados a
una AFP, afiliados al IPS (ex INP) y Seguro de Cesantía.

Caso 1: trabajador Lionel López:

• Remuneración Imponible: $ 1.600.000.
• AFP Cuprum.
• Costo AFP Cuprum 11.44%
• Lo primero que se debe hacer es analizar el Tope Imponible. Al mes de marzo 2023, el tope
imponible para una AFP es de 81,6 UF, cifra que equivale a $2.902.959. (81,6 UF x $35.575,48).
Como en este caso la Remuneración Imponible de David Taboada es menor al Tope Imponible, se debe
calcular el descuento de la AFP sobre su Remuneración Imponible, quedando de la siguiente manera el
cálculo: AFP Cuprum:
Valor de la AFP equivalente a 11,44% de la Remuneración Imponible de Lionel López, en este caso
$1.600.000.
Monto a descontar por AFP Cuprum de Lionel López $1.600.000 x 11,44% = $183.040.

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Caso 2: trabajadora Guísela Tapia:

• Remuneración Imponible: $3.400.000.
• AFP UNO.
• Costo AFP UNO 10,69%
En este caso, el trabajador gana una Remuneración Imponible ascendente a $3.400.000.- y considerando
que el Tope Imponible AFP es de 81,6 UF, cifra que equivale a $2.902.959. (81,6 UF x $35.575,48). Este tope
será la base del cálculo.
Como se puede observar la Remuneración Imponible de este trabajador, supera el Tope Imponible, por lo
que se debe hacer el cálculo de la AFP sobre el Tope Imponible, quedando el cálculo de la siguiente manera:
Valor de la AFP equivalente a 10,69% de la Remuneración Imponible de Guísela Tapia, en este caso se toma
el tope imponible $2.902.959. (81,6 UF)
Monto a descontar por AFP UNO de Guísela Tapia: $2.902.959. (Tope Imponible) x 10,69% = $310.326.

• Descuentos de salud: con respecto a los descuentos de Salud, en Chile se tienen dos tipos de
modalidad de Salud, una salud pública que es el Fondo Nacional de Salud (FONASA), y una salud
privada que corresponde a las instituciones de salud previsional (ISAPRE).
o FONASA, es una institución pública, que se encarga de brindar cobertura de salud a los
trabajadores que cotizan en esta institución, y también a sus cargas familiares. El monto que
cobra FONASA es un 7% de la remuneración imponible, considerando también el tope
imponible de 81,6 UF, a marzo de 2023.
Es importante señalar, que existen trabajadores cuyas empresas no están afiliadas a Cajas de
Compensación, por lo cual, el 7% se entera en FONASA. Ahora, en los casos de trabajadores
donde sus empresas están afiliadas a alguna Caja de Compensación, la distribución del 7% se
entera en Fonasa entre un 3,9% y el 3,1% restante se entera en la respectiva caja de
compensación de asignación familiar (CCAF).
Este 3,1% que se entera en la CCAF, se debe a que las CCAF participan en la tramitación de las
licencias médicas de FONASA.
o ISAPRE, llamadas Institución de Salud Previsional, y estas instituciones participan en el sistema
de seguridad social chileno brindando cobertura de salud a sus afiliados, como ente privado.
Las ISAPRES pueden cobrar en base a modalidades que se pactarán con el trabajador, inclusive
generando un adicional al 7 %, con el propósito de obtener una mejor cobertura de salud.
Por lo general, se aplica un monto definido en UF, pudiendo tener el trabajador un plan de
salud que cueste un monto menor, igual o mayor al 7 %. No obstante, el empleador no podrá
declarar en la ISAPRE un monto menor al 7 %, por lo que, en este caso, el trabajador
acumulará una deuda con la institución, pero si fuese superior al monto pactado (UF),
generará un concepto llamado excedentes.

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El monto que se le descuenta al trabajador que equivale al 7%, se llamará en la liquidación de

remuneraciones como “Obligatorio ISAPRE”, y todo descuento de ISAPRE que supere el 7%,
se llamará “Adicional ISAPRE”, si así fuese pactado.
Ejemplos de aplicación de Descuentos de Salud:

FONASA.
Caso 1: trabajador Lionel López:
Remuneración Imponible: $1.600.000.
Salud FONASA
Costo FONASA 7%
Por lo tanto, el monto a descontar por concepto de salud, FONASA en el caso de Lionel López será:
$1.600.000 x 7% = $112.000

Caso 2: trabajadora Guísela Tapia:

Remuneración Imponible: $3.400.000.
Salud FONASA
Costo FONASA 7%
La Remuneración Imponible del trabajador Guísela Tapia es de $3.400.000, por lo tanto, se deberá aplicar
el tope de UF 81,6 a marzo del 2023, quedando el cálculo de la siguiente manera:
Monto a descontar por FONASA de Guísela Tapia, 2.902.959 (Tope Imponible) x 7% = $203.207.

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ISAPRE
Caso 1: trabajador Lionel López:
• Remuneración imponible: $1.600.000
• Salud, ISAPRE, plan 1 UF.
• Valor de la UF: $35.575,48 (marzo 2023).
• Valor del plan $35.575,48.
En este caso, el valor del plan es de 1 UF, lo que equivale a $ 35.575,48. y el 7% de $1.600.000
(remuneración imponible) equivale a $112.000.
Como el valor del plan es menor al 7%, se le debe descontar al trabajador la suma de $112.000, para ISAPRE,
y la diferencia entre el 7% y el valor del plan se llamará Excedente y será una cuenta que el trabajador
tendrá en la respectiva ISAPRE.
En la liquidación de remuneraciones se expresará el descuento de ISAPRE de la siguiente manera:
• Obligatorio ISAPRE: $112.000.
Caso 2: trabajadora Guísela Tapia:
• Remuneración Imponible: $3.400.000.
• Salud, ISAPRE, plan 8 UF.
• Valor de la UF: $35.575,48. (marzo 2023).
• Valor del plan $284.603,84.
En este caso, la remuneración imponible de la trabajadora, supera el Tope Imponible AFP es de 81,6 UF,
cifra que equivale a $2.902.959 (81,6 UF x $35.575,48), por lo que el 7% de ISAPRE obligatoria, se calcula
sobre este tope imponible, dando un valor de $203.207,13 ($2.902.959 *7%= $203.207,13).
El plan de ISAPRE es de 8 UF, por lo que su valor asciende a $284.603,84 ($2.902.959 *8UF= $284.603,84).
En la liquidación de remuneraciones se expresará el descuento de la ISAPRE de la siguiente manera:
• Obligatorio ISAPRE: $203.207,13.
• Adicional ISAPRE: $81.396,71 ($284.603,84 [valor del plan, 8 UF] - $203.207,13). [7% del tope
imponible]

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Caso 3: trabajadora María Lira:

• Remuneración imponible: $1.900.000.
• Salud, ISAPRE, plan 5 UF.
• Valor de la UF: $35.575,48. (marzo 2023).
• Valor del plan $177.877,4.
En este caso, el valor del plan es de $177.877,4. ($35.575,48. 5UF= $177.877,4.).
El 7% de $1.900.000 (remuneración imponible) equivale a $133.000, por lo que el valor del plan es más
caro que el 7%, así que en la liquidación de remuneraciones se expresará el descuento de la siguiente
manera:
• Obligatorio ISAPRE: $133.000.
• Adicional ISAPRE: $44.877,4. (177.877,4. [valor del plan, 5 UF] - $133.000 [7% de la remuneración
imponible]).

Es importante tener en cuenta que una cotización adicional de salud disminuye la renta imponible
de una persona de la segunda categoría de la Ley de la Renta, pero dicha rebaja no puede exceder
en conjunto con la cotización obligatoria del 7%, el monto máximo de 5,712 Unidades Fomento (UF)
(81.6 UF por 7%).
• Descuentos de Seguro de Cesantía (AFC): todos los trabajadores que comenzaron a trabajar desde
el 2 de octubre de 2002 se afilian en forma automática a este seguro, y quienes mantengan un
contrato vigente anterior a esta fecha, podrán afiliarse en forma voluntaria al mismo. El Seguro de
Cesantía tiene un valor de un 3 % sobre las remuneraciones imponibles:
o Donde el 2,4 % es de cargo del empleador y el diferencial 0,6 %, es de cargo del trabajador
con contrato indefinido.
o Cuando el contrato es plazo fijo, el 3% es de cargo del empleador.
o Al mes de marzo del 2023, el tope imponible para el Seguro de Cesantía asciende a 122,6 UF,
$4.361.554 (122,6 UF x $ 35.575,48).
o Con respecto a los trabajadores que tengan un contrato vigente por más de 11 años, el valor
de este seguro se reduce a un 0,8 % sobre la remuneración imponible, y este costo lo asume
el empleador.
Por lo tanto, el pago del Seguro de Cesantía se diferencia dependiendo del Tipo de Contrato, de
acuerdo con lo mostrado en la Tabla 3.

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Financiamiento % de la Renta Financiamiento % de la Renta

Tipo de Contrato
Imponible. Trabajador Imponible Empleador

Indefinido. 0,6% 2,4%

Plazo de Fijo. 0,0% 3,0%

Vigente durante 11 años o 0,0%

0,8%
más.

Trabajadora de casa 0,0%

3%
particular.

Tabla 3. Financiamiento del Seguro de Cesantía

Fuente: elaboración propia

Ejemplos de aplicación de Descuentos del Seguro de Cesantía

Caso 1: trabajador Lionel López:

• Remuneración Imponible: $1.600.000.
• Contrato Indefinido, con una antigüedad de 5 años.
En este caso, el trabajador gana una Remuneración Imponible menor al Tope Imponible para Cesantía
(122,6). Al mes de marzo de 2023, este Tope Imponible ascendía a $4.361.554 (122,6 UF x $ 35.575,48).
• Monto a pagar en la AFC de Lionel López, es $9.600.- ($1.600.000 x 0,6%)
• Monto a pagar por el Empleador: $38.400.- ($1.600.000 x 2.4%)
Caso 2: trabajadora Guísela Tapia:
• Remuneración Imponible: $3.400.000.
• Contrato plazo fijo.
En este caso, el trabajador gana una Remuneración Imponible menor al Tope Imponible para Cesantía
(122,6). Al mes de marzo de 2023, este Tope Imponible ascendía a $4.361.554 (122,6 UF x $ 35.575,48).
• Guísela Tapia, no paga Seguro de Cesantía ya que tiene contrato a plazo fijo.
• Monto a pagar por el Empleador: $102.000. ($3.400.000. x 3%).

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• Ahorro Previsional Voluntario (APV): el Ahorro Previsional Voluntario (APV), tiene como principal
objetivo, incrementar el saldo acumulado en la cuenta de capitalización individual de los
trabajadores, a través de recursos adicionales al ahorro obligatorio.
Este APV permite generar un ahorro complementario, que busca aumentar el monto de la pensión
a recibir, o alternativamente, anticipar la fecha de jubilación. Del mismo modo, estas cotizaciones
pueden compensar períodos no cotizados, generados por desempleo u otras causas, o simplemente
en algunos casos servir como ahorro para los fines que el afiliado determine.
Cuando el trabajador realiza un APV, debe elegir entre dos alternativas tributarias y el régimen que
afectará a sus aportes, en consideración al pago o exención de impuestos, al momento de realizar
el aporte o en el momento del retiro de los recursos del ahorro voluntario.
La primera alternativa, no rebaja el monto del APV de la base imponible del impuesto único de
segunda categoría, y cuando los fondos son retirados pagan impuesto sólo por la rentabilidad
obtenida. En este caso, el retiro de los aportes por el trabajador, no serán gravados. Los
trabajadores que opten por esta opción recibirán una Bonificación del Estado por el ahorro que
destinen a incrementar o adelantar su pensión.
La segunda alternativa, permite recibir un beneficio tributario, rebajando el monto de APV de la
base imponible del impuesto único de segunda categoría. Cuando los fondos son retirados desde la
AFP o Institución Autorizada, retienen en calidad de impuesto único el 15 % de su monto, el cual
deberá ser declarado para su reliquidación en la Declaración del año tributario siguiente, mediante
el formulario 22.
Es importante señalar, que el APV puede ser tomado y cancelado por otras vías, pudiendo reliquidar
impuestos en base a la declaración anual de impuestos (devolución de impuestos en la mayoría de
los casos). Una vez elegido un régimen tributario, el afiliado siempre podrá optar por el otro
régimen, para los sucesivos aportes que efectúe por concepto de ahorro previsional voluntario o
ahorro previsional voluntario colectivo.
En todo caso, el monto total de los aportes que se realicen, acogiéndose a uno u otro régimen
tributario, no podrá exceder de UF 600 por cada año calendario, o 50 UF como tope mensual a
rebajar de las liquidaciones de sueldos.

1.2 DESCUENTOS TRIBUTARIOS

En Chile, los descuentos tributarios representan un beneficio que consiste en aplicar la tasa de impuesto
considerando los ingresos sobre una base anual. Aplica como beneficio principalmente en caso de ser
trabajador dependiente y tener un sueldo mensual variable. También, en caso de haber dejado de percibir
ingresos en uno o más meses del año.
Impuesto único de segunda categoría. El Impuesto Único de Segunda Categoría, es uno de los impuestos
obligatorios en Chile, se cobra a las personas que perciben rentas por el desarrollo de actividad laboral de
forma dependiente. El mismo es de carácter progresivo, y es descontado por el mismo empleador (Jéldrez,
2022).

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Es el Impuesto asociado a las Remuneraciones, y para poder obtener su cálculo, primero se debe obtener
un valor que se llama “Total Tributable”.

Fórmula:
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒 = 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 − 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑒𝑣𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙𝑒𝑠

El total tributable se obtiene restándole al total imponible los descuentos previsionales de cargo del
trabajador, entendiéndose como estos los siguientes:
• AFP.
• FONASA
• ISAPRE (considerando hasta el concepto “máxima rebaja”).
• APV.
El concepto “máxima rebaja” de ISAPRE, es el monto máximo que se puede restar de la ISAPRE.
Se debe recordar que este valor se encuentra en UF y puede ser mayor al 7 % de la remuneración imponible,
razón por la cual el Servicio de Impuestos Internos ha puesto un límite a la cantidad máxima que se puede
rebajar por este concepto, estableciendo como límite el 7 % del tope imponible.
Al mes de marzo de 2023, el tope imponible ascendía a 81,6 UF y este valor multiplicado por el 7 % es 5,712
UF, monto máximo que se puede rebajar de ISAPRE para efectos tributarios.

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A continuación, se presenta la Tabla 4 sobre el Impuesto Único de Segunda Categoría del mes marzo de
2023:

Períodos Monto de la Monto de la Factor Cantidad a Tasa de Impuesto

renta líquida renta líquida rebajar Efectiva, máxima
imponible imponible por cada tramo de
Desde Hasta Renta

MENSUAL -.- $ 843.075,00 Exento -.- Exento

$ 843.075,01 $ 1.873.500,00 0,04 $ 33.723,00 2,20%

$ 1.873.500,01 $ 3.122.500,00 0,08 $ 108.663,00 4,52%

$ 3.122.500,01 $ 4.371.500,00 0,135 $ 280.400,50 7,09%

$ 4.371.500,01 $ 5.620.500,00 0,23 $ 695.693,00 10,62%

$ 5.620.500,01 $ 7.494.000,00 0,304 $ 1.111.610,00 15,57%

$ 7.494.000,01 $ 19.359.500,00 0,35 $ 1.456.334,00 27,48%

$ 19.359.500,01 Y MÁS 0,4 $ 2.424.309,00 MÁS DE 27,48%

Tabla 4: Monto de Cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría

Fuente: elaboración propia

Ejemplos de cálculos del impuesto de segunda categoría.

Datos Importantes para considerar

• UF a considerar: $35.575,48.
• Tope AFP y Salud (81,6 UF): $2.902.959.
• Tope AFC (122,6): $ 4.361.554
Caso 1: trabajador Lionel López:
• Remuneración Imponible: $1.600. 000.
• AFP Cuprum 11,44% $183.040.
• Salud, FONASA 7% $112.000
• AFC 0,6% $9.600

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El total tributable será equivalente a $1.295.360, resultado de la resta de la remuneración imponible

$1.600.000 menos el total de los descuentos previsionales equivalentes a $304.640 (AFP [$183.040] +
FONASA [$112.000] + AFC [$9.600])
Luego, el total tributable se ubica en la Tabla de Impuesto Único de Segunda Categoría del SII, en este caso
queda en el segundo tramo, por lo tanto, el impuesto a pagar se calcula:
• Impuesto a Pagar = [$1.295.360. (Total tributable) x 0,04(Factor correspondiente al tramo)] -
$33.723,00 (Rebaja según tramo) =$18.091,4
Caso 2: trabajadora Guísela Tapia:
• Remuneración Imponible: $3.400.000.
• Contrato plazo fijo.
• AFP UNO 10,69%, sobre el tope imponible, $310.326.
• FONASA 7%, sobre el tope imponible, $203.207,13.
• AFC 0% (contrato a plazo fijo) $0 (el empleador es quien debe pagar el 3% de la AFC).
• APV 5 UF (régimen de rebaja de impuestos) $177.877,4
El total tributable será equivalente a $2.708.589,47, resultado de la resta de la remuneración imponible
$3.400.000 menos el total de los descuentos previsionales equivalentes a $691.410,53 (AFP [$310.326.] +
FONASA [$203.207,13] + APV [$177.877,4])
Luego, el total tributable se ubica en la Tabla de Impuesto Único de Segunda Categoría del SII, en este caso
queda en el tercer tramo, por lo tanto, el impuesto a pagar se calcula:
Impuesto a Pagar = [$2.708.589,47 (Total tributable) x 0,08 (Factor correspondiente al tramo)] -
$108.663,00 (Rebaja según tramo) =$108.024.16

1.3 OTROS DESCUENTOS

El empleador tiene la facultad de realizar cualquier tipo de descuento en las remuneraciones de los
trabajadores, siempre y cuando exista un acuerdo escrito y firmado por el trabajador, en donde conste la
autorización expresa del trabajador del descuento respectivo. Es importante señalar, que los otros
descuentos a realizar a los trabajadores pueden tener objetivos justificados, pero tiene un efecto
importante motivacional que afectará al trabajador, lo cual, no está dentro de sus objetivos por parte de
los empleadores o no debiera estar dentro de ello. Lo relevante es, que estos descuentos estén altamente
justificados y tengan un propósito a corto plazo, y no a largo plazo.

1.3.1 DESCUENTO VOLUNTARIO

Estos son regulados por el inciso 2º del artículo 58 del CT, y son aquellos que se efectúan de común acuerdo
entre trabajador y empleador, en consecuencia, es esencial el acuerdo de las partes.

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Entre otros se puede encontrar:

• Descuentos por horas no trabajadas, los llamados descuentos por atrasos. La forma de cálculo de
estos es igual al cálculo del valor hora de una hora extra, pero sin incremento.
• Descuento por días no trabajados.
• Multas que estén establecidas y autorizadas en el reglamento interno de la empresa.
• Pago en cuentas de ahorro para la vivienda.
• Educación.
• Préstamos del empleador al colaborador.
El monto máximo de descuento, para efectos de cuotas destinadas al pago de la adquisición de viviendas,
ahorro para la vivienda y descuentos para la educación del trabajador, esposa o conviviente civil o los hijos,
es de un máximo de 30% del total de la remuneración imponible.
También, se pueden pactar cualquier tipo de descuento, como descuentos de convenios internos, como
farmacia, óptica, préstamos internos, o de cualquier tipo de descuento, pero se necesita contar con un
acuerdo escrito, y firmado por el trabajador y este descuento no puede superar el 15% de la remuneración
imponible del trabajador.
Sumando los descuentos que tienen un tope de 30% (descuentos para vivienda o educación) y los
descuentos que tienen un tope del 15% (cualquier otro tipo de descuentos), no pueden superar en total
un 45% del total de la remuneración imponible del trabajador.

1.3.2 DESCUENTO NO VOLUNTARIO

Los descuentos No Voluntarios, se refieren a todos aquellos que afectan las remuneraciones de los
trabajadores y que los afecta legalmente.
Dentro de estos, están la Retenciones Judiciales, generados por Orden de los Tribunales de Familia, por las
Pensiones de Alimentos que pueda tener el trabajador.
Este descuento, según la ley, no podrá superar el 50% de la remuneración del trabajador y deberá ser
explicita la orden del Juez, si es sobre el valor bruto, el valor líquido o de todas las prestaciones que reciba
el trabajador, por otro lado, el monto mínimo a pagar por un solo hijo en Chile, es el 40% de un ingreso
mínimo mensual.
También, en los Descuentos No Voluntarios, están aquellos que corresponden en preacuerdo con
instituciones, donde el trabajador y la empresa estén afiliados. Como, por ejemplo, los convenios con las
Cajas de Compensación, en lo que se refiere a descuentos por créditos no pagados por colegas trabajadores
y que suscribieron como avales entre ellos.

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COMENTARIO FINAL
La gestión de las remuneraciones, específicamente de sus descuentos implica el desarrollo por parte del
profesional de Recursos Humanos y Administración de una constante revisión y actualización de la
normativa respectiva a esta área, para considerar y apropiarse de aquellos elementos y procedimientos
que se derivan de estas actividades.
El cálculo de los descuentos de las remuneraciones requiere reconocer al menos los tres tipos que existen,
aquellos descuentos previsionales, los que son de orden tributario y la categoría de otros descuentos que
ya son específicos a cada organización y cuya definición se establece en acuerdo con las partes
involucradas.
Es por ello, que es muy importante poder calcular de buena manera, sin errores y con la mayor claridad los
descuentos previsionales que corresponden a cada trabajador que se desempeña en una organización, ya
que, de esta forma se da cumplimiento cabal con la legislación previsional y se pueden declarar las
cotizaciones previsionales de manera correcta y a tiempo, procurando así se evitar sanciones por parte de
la Dirección del Trabajo.

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REFERENCIAS
ChileAtiende. (2023). Pensión de sobrevivencia del sistema de pensiones (AFP). Consultado el 16 de abril de
2023, de https://www.chileatiende.gob.cl/fichas/5258-pension-de-sobrevivencia-del-sistema-de-
pensiones-afp
Ley N° 3500. Establece nuevo sistema de pensiones. (13 de noviembre de 1980). En Biblioteca del Congreso
Nacional de Chile. https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=7147
Previred. (2023). Indicadores Previsionales. Consultado el 18 de abril de 2023, de
https://www.previred.com/indicadores-previsionales/
Servicio de Impuestos Internos. (2023). Impuesto Único de Segunda Categoría. Consultado el 16 de abril de
2023, de https://www.sii.cl/valores_y_fechas/impuesto_2da_categoria/impuesto2023.htm

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2023). Descuentos de las remuneraciones. Gestión de Remuneraciones y Compensaciones.
Semana 2.

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