Unidad 2 - Paso 3

Determinación del impuesto de renta

Estudiante:
Clementina Chavarro Rojas
Código: 106013_85

Tutor
WILLIAM VALENCIA RIVERA

Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD

Escuela de Ciencias Administrativas, Económicas, Contables y Negocios.
Contaduría Pública ECACEN
Impuestos nacionales y planeación fiscal
Bogotá, 05-04 del 2022
 Realizar un informe analítico sobre el impuesto de renta de las personas naturales y
jurídicas, que incluya los elementos y características más importantes.

Esta es una investigación de carácter analítico, que busca dar una mejor comprensión
acerca de la tributación de las personas naturales en Colombia, específicamente en las
personas naturales independientes.
las causas por las cuales existen clasificaciones distintivas dentro de estas personas de
acuerdo a la actividad económica que ejercen establecido por la norma fiscal colombiana
fuentes de información de carácter bibliográfico.
El Estatuto Tributario Colombiano, la Ley 1607 de 2012, la Ley 1739 de 2014 y la Ley
1753 de 2015.
PERSONAS NATURALES
Art 74 código civil
Son todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea su edad sexo, estirpe o
condición.
Elementos del tributo
Hecho generador: actividad económica que estoy realizando activad productora -lucrarse.
Me produce una Renta, Utilidad, Impuesto

Sujeto activo: El estado

Sujeto pasivo: Contribuyente.
Base gravable: me determina el impuesto a pagar
Tarifa; Lo que tengo que aplicar
Características

ASPECTOS QUE SE DEBE TENER EN CUENTA PERSONA NATURAL

Personas naturales Factura electrónica Comparación patrimonial
Declarantes Bancarización Ingresos costos y gastos
Marcos normativos Medios de prueba Formato 2517
Obligados a llevar Renta presuntiva Formulario 210
contabilidad

Contribuyentes
Toda persona natural, sobre cual recae el hecho generador del impuesto, y no están
exceptuados por la ley
Formatos
210 declarante y asimiladas art 10 ET *
Art 183 ET
110 jurídicas y asimiladas y personas naturales **
Resolución 71 del 2019
Formato 2517 reporte de conciliación fiscal*
Formato 2516 reporte de conciliación fiscal **
PERSONAS NATURALES CONTRIBUYENTES
Sujeto pasivo. Son contribuyentes y/o responsables directos del pago del tributo los
sujetos respecto quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.

Asimiladas a personas naturales.

-Las asignaciones y donaciones modales
-Las sucesiones ilíquidas.
PERSONAS NATURALES DECLARANTES
Residencia para efectos tributarios (Art 10 ET)
-Permanecer continua o discontinuamente en el país
-Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado Colombiano, y en
virtud de las convenciones.
-Ser nacional y durante el año respectivo o periodo gravable: cumpla condiciones.

Obligados a declarar
Art 591 ETN
por el año gravable de 1987 y siguientes, todos los contribuyentes sometidos a dicho
impuesto.
y 594-3 E.T
Entes que se reflejan en renta.
Art 20-1. Establecimiento permanente
Lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual una empresa extranjera, ya sea
sociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia,
según el caso realiza toda o parte de su actividad.

Renta por comparación patrimonial

Art 1.2.1.19.1 y 2 D.R 1625 de 2016 Mod art 4 DR 2205/17
Art 236 y 237 de E.T.N
Sistema especial de determinación de la renta liquida gravable.
Se determina comparando el patrimonio de dos años distintos el patrimonio líquido
sobre el patrimonio líquido del año inmediatamente anterior excede los ingresos
obtenidos a título de renta ordinaria. Si hay consistencia entre las rentas declarada y
el incremento del patrimonio del contribuyente. La diferencia se considera renta
gravable.

Topes de declaración de renta (decreto 1778 de 2021)

Art 592, Quienes no están obligados a declarar.

Art. 593. Asalariados no obligados a declarar.
Artículo 1.6.1.13.2.7. Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios. No están obligados a presentar la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2021 los siguientes
contribuyentes:
a) Los asalariados, -No responsables del impuesto a las ventas -IVA
-Ingresos brutos - (80%) de pagos originados en una relación laboral

CONCEPTO UVT Valores a 31 diciembre

del 2021
Patrimonio bruto a 4.500 $163.386.000
ingresos brutos 1.400 $50.831.000
consumos mediante tarjeta de crédito a 1.400 $50.831.000
el valor total de compras y consumos a 1.400 $50.831.000
el valor total acumulado de consignaciones 1.400 $50.831.000
bancarias, depósitos o inversiones financieras a

b) Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables, del

impuesto sobre las ventas -IVA, residentes en el país.
CONCEPTO UVT Valores a 31 diciembre
del 2021
Patrimonio bruto a 4.500 $163.386.000
ingresos brutos 1.400 $50.831.000
consumos mediante tarjeta de crédito a 1.400 $50.831.000
el valor total de compras y consumos a 1.400 $50.831.000
el valor total acumulado de consignaciones 1.400 $50.831.000
bancarias, depósitos o inversiones financieras a

c) Personas naturales o jurídicas extranjeras.

Sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado
sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 409 del ET

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

Todos los comerciantes estan obligados a llevar contabilidad, asi lo dispone el
código del comercio en su art 19.
art 20 del C del comercio …Todos persona que según las leyes comunes tenga capacidad
para contratar y obligarse, es hábil para ejercer el comercio.
 Régimen común en el impuesto a las ventas. Hoy responsable
Los agricultores y ganaderos que transformen sus productos y los comercialicen
mediante una empresa, estarán obligados a llevar contabilidad
Se debe hacer en debida forma. No poder probar derechos ante un posible litigio
con terceros, o Impuestos. No deducir los costos y gastos. Irregularidades

Responsabilidad de facturar
Como lo indica art 615 del ET parágrafo 2 del art 2 del Decreto 1001 de 1997
recopilado en el art 1.6.1.4.2 del DUT 1625 del 2016.
Están obligados a facturar
 Las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes
 Las personas o entidades que ejerzan profesiones liberales o presenten servicios
inherentes a dichas profesiones.
 Las personas o entidades que vendan bienes o productos de la actividad agrícola o
ganadera
 Los obligados a facturar electrónicamente, proveedores tecnológicos
 Todo responsable de régimen común
 Los tipógrafos y litógrafos del régimen simplificado del Iva

Responsabilidad de declarar Renta y complementarios

Declarar I y P
Determinar si es residente o No residente
Determinar si debe declarar
Determinar la clasificación de persona natural y otros
Identificar los formularios y calcular el impuesto
Presentar y pagar

Obligados a facturar
Art 1.6.1.4.2 sujetos obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente. Se
encuentran obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente por toda y cada
una de las operaciones que realicen, los siguientes sujetos.
 Los responsables del impuesto sobre las ventas
 Los responsables del impuesto al consumo
 Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan
profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes o
 productos de la actividad agrícola o ganadera independiente de su calidad de
contribuyente o no contribuyente de la DIAN.
Facturación electrónica
Obligados a facturar electrónicamente
Personas jurídicas que enajenen bienes y servicios
Personas naturales que enajenen bienes y/o servicios con ingresos brutos superiores a 3500
UVT
Personas naturales contratistas del Estado con ingresos brutos superiores a 4000 UVT
Personas naturales diferentes de minoristas, artesanos, agricultores y ganaderos con
ingresos inferiores a 3500UVT pero
 Con más de un establecimiento de comercio. Explotación de intangibles
 Usuarios Aduaneros
 Consignaciones e inversiones superiores a 3500 UVT

Facturación electronica
Limite de soporte sin facturación electrónica
Art 1.6.1.4.27 del decreto 1625 de 2016 DUR determino el máximo que podrá soportarse
sin facturar electrónicamente Art 616 1ATN
Año (%) máximo que podrá soportarse sin factura electrónica
2020 30%
2021 20%
2022 10%

Documento equivalente a la factura de venta

Art 13 de resolución 42 de 2020
 El tiquete de maquina registrador
 La boleta de ingreso a cine
 El tiquete de transporte de pasajeros
 El extracto
 El tiquete o billete de transporte aéreo de pasajeros
 El documento en juegos localizados
 La boleta o fracción en los juegos de azar
Medios de pagos deducibles
Art 771-5 de ETN
Medios aceptados fiscalmente:
 Depósitos en cuentas bancarias
 Giros o transferencias bancarias
 Cheques girados al primer beneficiario
 Tarjetas de crédito
 Tarjetas débito

Art 771-5 E.T.N

Limitaciones:
Año
2018 El menor valor entre el 85% de lo pagado
que no podrá superar los 100.000 Uvt, y el
50% de los costos y deducciones totales
2019 El menor entre los 70% de lo pagado que
no podrá superar los 80.000 Uvt, y el 45%
de los costos y deducciones
2020 El menor entre los 55% de lo pagado que
no podrá superar los 60.000Uvt, y el 40%
de los costos y deducciones
2021 y siguiente El menor entre los 40% de lo pagado que
no podrá superar los 40.000Uvt, y el 35%
de los costos y deducciones

PRUEBA CONTABLE

Art 772 ETN La contabilidad como medio de prueba

Art 773 ETN Formas y requisitos para llevar contabilidad
Art 774 ETN Requisitos para que la contabilidad constituya prueba
Art 774 ETN Prevalencia en los libros de contabilidad frente a la declaración

Art 104 realización de las deducciones para los no obligados a llevar contabilidad
DEDUCCIONES (Efectos fiscales costos y deducciones)
 Son gastos que incurre la Persona Natural y PJ contribuyentes de renta
 Necesarios para producir renta
 Administrativos, ventas, no operacionales
 Deducibilidad: No sea prohibido o limitado por la ley

Art. 105. Realización de la deducción para los obligados a llevar contabilidad.

Son los gastos devengados contablemente en el año o período gravable

Art. 107. Las expensas necesarias son deducibles. E.T

Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de
cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad con las
actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con
cada actividad

Indicadores Tributarios
Impuesto diferido
Tasa efectiva de tributación
Flujo de caja de impuestos
Referencias bibliográficas

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Sujetos Pasivos.

https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 2-13.

Zuluaga, J. (2020). Estatuto Tributario 2019. Ecoe Ediciones. Determinación del impuesto
sobre la renta de las personas naturales.
https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/131881 Pág. 170-172.

Chavarro, J. (2020). Cartilla Declaración de Renta: personas naturales: sistema de rentas

naturales. Grupo Editorial Nueva Legislación SAS. https://elibro-
net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/160353

Chavarro, J., Anzola, C., Castañeda, E., Moreno, A. & Aragón, N. (2020). Declaración de
Renta Personas Jurídicas y Conciliación Fiscal. Grupo Editorial Nueva Legislación SAS.
https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/160347

IFRS. (2019). Norma Internacional de Contabilidad No. 12 Impuesto a las ganancias.

https://www.nicniif.org/files/u1/Norma_Internacional_de_Contabilidad_n___12.pdf

Vieda, M., & Sastoque, E. (2014). Aplicación e implementación de las IFRS en el aspecto
tributario basados en las NIC 12 impuesto a las ganancias y NIC 16 propiedad, planta y
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login.aspx?direct=true&db=edsbas&AN=edsbas.BE662E6E&lang=es&site=eds-
live&scope=site

Carrillo, N., & Mira, G. (2016). Cambios en el impuesto de renta diferido por la
convergencia a las normas internacionales de información financiera en Colombia ;
Changes in deferred income tax by the convergence of international financial reporting
standards in Colombia.
https://bibliotecavirtual.unad.edu.co/login?url=http://search.ebscohost.com/login.aspx?
direct=true&db=edsbas&AN=edsbas.FF8C1565&lang=es&site=eds-live&scope=site