ACTIVIDAD 2

ESTUDIO DE CASO SOBRE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

NRC 18189

PRESENTADO POR:

JENIFER NIYIRETH SAAVEDRA SILVA ID 554987

LAURA CAMILA ROJAS BRIÑEZ ID 361135

CARLOS MAURICIO RAMIREZ

CORPORACION UNIVERSITRIA MINUTO DE DIOS

FACULTA DE CIENCIS EMPRESARIALES
CONTADURIA PÚBLICA
IBAGUE – TOLIMA
2020
 ACTIVIDAD 2

1. QUE RESPONSABILIDAD TIENE LAS EMPRESAS EN EL

CUMPLIMIENTO DE SUS DEBERES COMO CONTRIBUYENTES?

Según el (Art. 571 del E.T) Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo
deberán cumplir los deberes formales señalados en la ley o en el reglamento, personalmente
o por medio de sus representantes, y a falta de estos, por el administrador del respectivo
patrimonio.

Como primera medida se debe llevar un apropiado registro de sus operaciones comerciales
diariamente según lo estable las normas internacionales de información financieras y el estatuto
tributario vigente.

De Segunda mano se debe cumplir con la obligación formal de presentar y declarar dichos
registros ante la dirección de impuestos y aduanas nacionales (DIAN).

Tercero cumplir la obligación sustancial de pagar los impuestos correspondientes a sus actividades
diarias, en los periodos correspondientes.

 Impuesto de renta
 Impuesto sobre las ventas
 Retención en la fuente
 Impuesto de industria y comercio
 Información exógena.
 Entre otros dependiendo el sector en el que desarrolle sus actividades
 2. COMO ASESOR EMPRESARIAL ¿QUE PAPEL JUEGA EL CONTADOR
PUBLICO DESDE EL PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO?

El contador público y la función principal y fundamental frente al punto de vista tributarios

es el de ejercer control, y velar que la información que se presente sea clara y fidedigna,
además de velar por los intereses de la entidad y del estado.

La obligación tributaria esta desde la constitución política de 1991, pues esta es quien
establece que es obligación de todo ciudadano de contribuir con los gastos del estado
acorde a su capacidad económica, esto para desarrollar los principios constitucionales como
la progresividad y equidad tributaria.

Es obligación del contador verificar que los contribuyentes que estén bajo su asesoramiento
cumplían con la obligación sustancial y constitucional de pagar sus obligaciones a tiempo y
en su totalidad acorde como lo dicta la ley y la constitución.

La firma del contador público y del revisor fiscal en las declaraciones tributarias es la
garantía de que la información alojada en estas cumple con las disposiciones requeridas y
han sido elaboradas sobre la base de una información financiera preparada cumpliendo los
Estándares Internacionales. Se requiere la firma del contador público cuando los ingresos o
el patrimonio brutos del contribuyente en el año anterior hayan sido superiores a 100.000
UVT para el caso de las declaraciones de renta (Art. 596 del ET), de ingresos y patrimonio
(Art. 599 del ET) y de retención en la fuente (Art. 606 del ET). En cuanto a las
declaraciones de IVA (de acuerdo con el artículo 602 del ET), existen dos posibilidades en
las que se exija la firma del contador público: cuando los ingresos brutos o el patrimonio
del contribuyente son superiores a 100.000 UVT o cuando la declaración de IVA presente
saldo a favor. Cabe anotar que conforme al artículo 580 del ET, si la declaración debe tener
la firma del contador y, pero esta no se evidencia, la declaración se entenderá como no
presentada.

3. DESDE UNA VISION INTERNACIONAL ¿QUE SIMILITUD HAY ENTRE

LA TRIBUTACION COLOMBIANA Y LA INTERNACIONAL?

En materia de tributación Colombia ni cuenta con un sistema competitivo a comparación

del nivel internacional, debido a que en este campo existen muchas normas que no son
claras, donde se deja demasiado espacio a la interpretación y eso no es conveniente, son
normas que requieren ser modificadas o complementadas para aclarar el sentido y alcance
de dichas disposiciones, evitando así las discusiones entre la Dian y los contribuyentes.
Esos cambios o reformas a las leyes ya establecida generan confusión y desequilibrio en el
ambiente tributario desarrollando corrupción e inequidad frente a los contribuyentes. y una
de las grandes causas de esto último es una falta de cultura tributaria, falta educar a todos
los ciudadanos desde temprana edad sobre los impuestos que cada uno debe asumir, la
importancia del aporte que cada uno debe realizar y la forma en que dichos aportes deben
efectuarse.

Es usual ver que los contribuyentes se quejan de la elevada corrupción en Colombia y a

partir de ese hecho aducen una falta de motivación para contribuir, al considerar que sus
aportes se perderán en la burocracia o en la corrupción estatal.

Como colombianos, de forma genérica conocemos nuestro ordenamiento jurídico y de

forma particular nuestro sistema fiscal, pero cuando salimos al extranjero (a los EEUU
específicamente) nos enfrentamos a una filosofía de vida diferente, con diferentes hábitos,
diferentes valores y un especial sistema tributario que nos afecta.
DIFERENCIAS ENTRE TRIBUTACION NORTEAMERICAN Y TRIBUTACION
COLOMBIANA
 GRUPO CONSTRUCTOR RFP S.A.S

Razón Social: Grupo Constructor RFP S.A.S

Nit: 90077880-9
Cámara de comercio: Ibagué

Numero de Matricula: 0000251288

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Construimos y promovemos proyectos que generan empleo, que respaldan y apoyan el
talento humano.

ACTIVIDADES ECONOMICAS

4111 Construcción de edificios residenciales

4112 Construcción de edificios no residenciales

4290 Construcción de otras obras de ingeniería civil

RESPONSABILIDADES, CALIDADES Y ATRIBUTOS.

 Son agentes de retención en la fuente a título de Renta, Iva, Ica, etc.

 Son responsables del Iva en caso de realizar una actividad grada con este impuesto.
 Son contribuyentes del impuesto a la renta del régimen ordinario
 Están obligados a expedir facturas.
 Deben reportar información exógena.
 Son responsables del impuesto de industria y comercio
  Deben pagar el impuesto predial
 Están obligados a llevar contabilidad
 Están obligados a tener revisor fisca

IMPUESTOS DONDE ES SUJETO PASIVO

 Impuesto sobre las ventas – IVA

 Impuesto de renta y complementario régimen ordinario

CASOS EN LOS QUE ES SUJETO PASIVO COMO CONTRIBUYENTE

 Cuando se compra materiales para las obras se paga impuesto sobre las ventas IVA y se
practica retención en la fuente.

Sujetos pasivos: Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos
respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.

CASO GRUPO CONSTRUCTOR RFP

La empresa GRUPO CONSTRUCTOR RFP S.AS. no cumplió con la obligación de

presentar declaración de renta y complementarios para el año gravable 2018 la cual tenía
impuesto a cargo y vencía el 03 de mayo del 2019. Por los cual la DIAN le envió
emplazamiento para declarar el día 18 de septiembre del 2019. Por lo cual debe cumplir con
la obligación de presentar la declaración renta y complementario, así como la sanción a la
que hubiere lugar.

1. ¿Cómo debía calcular la sanción si la DIAN no hubiera enviado emplazamiento?

2. ¿Cómo debe calcular la sanción en el momento en que la DIAN envió el
emplazamiento?
3. ¿Qué valores debe pagar adicionalmente aparte del impuesto a cargo y la sanción?

Análisis del caso.

Si la empresa GRUPO CONSTRUCTOR RFP S.A.S hubiera presentado la declaración de

renta y complementario en la fecha de vencimiento o antes, no tendría por qué pagar
sanción por extemporaneidad.

1. Si la empresa GRUPO CONSTRUCTOR RFP S.A hubiera presentado la

declaración de renta y complementario antes de que la DIAN les enviara el
emplazamiento deberían aplicar lo dispuesto en el artículo 641 del estatuto
tributario el cual dice; “los presenten las declaraciones tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del
impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del
ciento por ciento (100%) del impuesto o retención,” lo cual ya no se puede hacer.

2. Como la empresa GRUPO CONSTRUCTOR RFP S.A no cumplió con la

obligación de presentar la declaración de renta y complementario y la DIAN ya
envió emplazamiento deberá aplicar lo dispuesto en el artículo 642 del estatuto
tributario el cual dice; “El contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento,
deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del
impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del
doscientos por ciento (200%) del impuesto o retención”
3. Así mismo la empresa GRUPO CONSTRUCTOR RFP S.A. deberá calcular los
intereses por la no presentación de la declaración de renta y complementario lo cual
está en el artículo 635 del estatuto tributario el cual dice “el interés moratorio se
liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de
usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para
las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos.”