SISTEMA TRIBUTARIO EN COLOMBIA

TRIBUTOS
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines (1).
Desde que nacemos estamos obligados a contribuir
MARCO NORMATIVO REVELANTE

 Articulo 95 obligación
 Articulo 338 facultad
 Articulo 15
DONDE SE COPILAN LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Estatuto tributario se actualiza al momento de tener un cambio
ESTRUCTURA
NACIONAL - DIAN
DEPARTAMENTAL - SECRETARIA DE HACIENDA
MUNICIPAL - SECRETARIA DE HACIENDA DISTRITALES
IMPUESTOS
Pago obligatorio y no tiene ninguna contraprestación

 IVA
 RENTA
 ICA
 IPOCONSUMO
 PREDIAL
TASAS
Pago que no es obligatorio el cual se realiza por el uso de un bien o servicio del estado

 PEAJES
 TASA AEROPORTUARIA O PORTUARIA
CONTRIBUCIONES
Es un pago para obtener un beneficio

 SENA
  ICBF
 ICA
 VALORIZACION: Se toma en cuenta cuando pasa una obra cerca del predio propio
IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES – Articulo 9
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su
muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo
concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como
de fuente extranjera, y a su patrimonio* poseído dentro y fuera del país.

CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES

PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS
RESIDENTES: (ARTCULO 10) Se consideran residentes en Colombia para efectos
tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes
condiciones
1. Permanecer continúa o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y
tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un
periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario
consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continúa o discontinúa
en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la
persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con
personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en
virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares,
exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto de
toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o
periodo gravable.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:
a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,
b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país;
o,
 d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el
país; o.
e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no
acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional
como paraíso fiscal.

ARTICULO 592
No están obligados a presentar declaración de renta y complementarios:
1. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de UVT por el artículo 51 de la Ley
1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007). Numeral modificado por el artículo 75 de la
Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes personas naturales y
sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto a las ventas, que en el
respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT
y que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 4.500
UVT.

Notas de Vigencia
Legislación Anterior
2. <Ver Notas del Editor> Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o
domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la
retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, y dicha retención en
la fuente así como la retención por remesas* cuando fuere del caso, les hubiere sido
practicada.

Notas del Editor

3. Los asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria.

4. <Numeral adicionado por el artículo 29 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el

siguiente:> Los contribuyentes señalados en el artículo 414-1 de este Estatuto.

Notas de Vigencia
Jurisprudencia Vigencia
5. <Ver Notas del Editor> <Numeral adicionado por el artículo 167 de la Ley 1819 de 2016.
El nuevo texto es el siguiente:> Las personas naturales que pertenezcan al monotributo.
DECLARACION DE RENTA A PERSONAS JURIDICAS: FORMULARIO 110
NO DECLARAN LAS DE REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
LAS PERSONAS NATURALES DEL EXTERIOR LA MAYORIA SE DECLARA POR DIVIDENDOS
Formulario 210:Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y asimiladas
no obligadas a llevar contabilidad. Formulario 110:Declaración de Renta y
Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para personas jurídicas y asimiladas,
personas naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad.

ARTICULO 240: TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURIDICAS

ARTICULO 241: TARIFAS PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y
DONACIONES MODALES

Responsables de Iva.
Los responsables de Iva son todas las personas jurídicas que venden
un producto gravado o prestan un servicio gravado con el Iva.
No todas las personas naturales son responsables del Iva así vendan
productos gravados con Iva o presten servicios gravados, por lo que
resulta más sencillo determinar cuáles no son los responsables de Iva.
Son responsables de Iva las personas naturales que cumplan con los
siguientes requisitos:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido

ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a
3.500 UVT ($148.442.000 para el 2023 y $133.014.000 para el
2022).
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina,
sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni
en el año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación
de servicios gravados por valor individual, igual o superior a
3.500 UVT ($148.442.000 para el 2023 y $133.014.000 para el
2022).
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante el año anterior o durante el
respectivo año, provenientes de actividades gravadas con el
impuesto sobre las ventas (IVA), no supere la suma de 3.500
UVT ($148.442.000 para el 2023 y $133.014.000 para el 2022).
Naturalmente para ser responsable de Iva la persona natural tiene
que desarrollar una actividad gravada con e Iva, ya sea que venda
productos gravados o que preste servicios gravados.

RUT
USUARIO DIAN

Ingresos
 Ingresos aportes a salud y a pension
Cedula general
Laboral

ARTICULO 26. LOS INGRESOS SON BASE DE LA RENTA LIQUIDA. <Fuente original
compilada: D. 2053/74 Art. 15> La renta líquida gravable se determina así: de la suma de
todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable,
que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las
devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los
ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales
ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones
realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta
líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.

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ARTÍCULO 27. REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD. <Artículo modificado por el artículo 27 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo
texto es el siguiente:> Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se
entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en
especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se
extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las
compensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado,
que correspondan a rentas no realizadas, solo se gravan en el año o período gravable en
que se realicen.

Se exceptúan de la norma anterior:

1. Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se entienden

realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o
similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles. En el caso del
numeral 2 del artículo 30 de este Estatuto, se entenderá que dichos dividendos o
participaciones en utilidades se realizan al momento de la transferencia de las utilidades, y
2. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entienden
realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente.

3. <Numeral adicionado por el artículo 30 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el

siguiente:> Los ingresos por concepto de auxilio de cesantías y los intereses sobre
cesantías, se entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo al
trabajador o en el momento de consignación al fondo de cesantías. El tratamiento aquí
previsto para el auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías, dará lugar a la
aplicación de la renta exenta que establece el numeral 4 del artículo 206 del Estatuto
Tributario, así como al reconocimiento patrimonial, cuando haya lugar a ello.

En el caso del auxilio de cesantía del régimen tradicional del Código Sustantivo del
Trabajo, contenido en el Capítulo VII, Título VIII, parte primera, y demás disposiciones que
lo modifiquen o adicionen, se entenderá realizado con ocasión del reconocimiento por
parte del empleador. Para tales efectos, el trabajador reconocerá cada año gravable, el
ingreso por auxilio de cesantías, tomando la diferencia resultante entre los saldos a treinta
y uno (31) de diciembre del año gravable materia de declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios y el del año inmediatamente anterior. En caso de retiros
parciales antes del treinta y uno (31) de diciembre de cada año, el valor correspondiente
será adicionado.

Última actualización: 19 de julio de 2023 - (Diario Oficial No. 52.446 - 4 de julio de 2023)
Derechos de autor reservados - Prohibida su reproducción
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TITULO V.
<TÍTULO ADICIONADO POR LA LEY 1819 DE 2016>.

Notas de Vigencia
CAPÍTULO I.

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES.

ARTÍCULO 329. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS

NATURALES. <Artículo modificado por el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto
es el siguiente:> El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales
residentes en el país, se calculará y ajustará de conformidad con las reglas dispuestas en el
presente título.

Las normas previstas en el presente Título se aplicarán sin perjuicio de lo previsto en el

Título I.

Notas de Vigencia
Legislación Anterior
ARTÍCULO 330. DETERMINACIÓN CEDULAR. <Artículo modificado por el artículo 37 de la
Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> La depuración de las rentas
correspondientes a cada una de las cédulas a que se refiere este artículo se efectuará de
manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 de este Estatuto
aplicables a cada caso. El resultado constituirá la renta líquida cedular.

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas

exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para
efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento
simultáneo en distintas cédulas ni generarán doble beneficio.

La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes tres (3) cédulas:

a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales

b) Rentas de pensiones, y

c) Dividendos y participaciones.

La cédula de dividendos y participaciones no admite costos ni deducciones.

Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas contra las
rentas de la misma cédula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los
límites y porcentajes de compensación establecidos en las normas vigentes.

PARÁGRAFO TRANSITORIO. Las pérdidas declaradas en períodos gravables anteriores al

periodo gravable 2019 únicamente podrán ser imputadas en contra de la cédula general,
teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidos en las normas
vigentes.

 Al realizar la renta también es conveniente revisar el año anterior

Última actualización: 19 de julio de 2023 - (Diario Oficial No. 52.446 - 4 de julio de 2023)
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TITULO V.
<TÍTULO ADICIONADO POR LA LEY 1819 DE 2016>.

Notas de Vigencia
CAPÍTULO I.

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES.

ARTÍCULO 329. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS

NATURALES. <Artículo modificado por el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto
es el siguiente:> El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales
residentes en el país, se calculará y ajustará de conformidad con las reglas dispuestas en el
presente título.

Las normas previstas en el presente Título se aplicarán sin perjuicio de lo previsto en el

Título I.

Notas de Vigencia
Legislación Anterior
ARTÍCULO 330. DETERMINACIÓN CEDULAR. <Artículo modificado por el artículo 37 de la
Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> La depuración de las rentas
correspondientes a cada una de las cédulas a que se refiere este artículo se efectuará de
manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 de este Estatuto
aplicables a cada caso. El resultado constituirá la renta líquida cedular.

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas

exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para
efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento
simultáneo en distintas cédulas ni generarán doble beneficio.

La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes tres (3) cédulas:

a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales

b) Rentas de pensiones, y

c) Dividendos y participaciones.

La cédula de dividendos y participaciones no admite costos ni deducciones.

Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas contra las
rentas de la misma cédula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los
límites y porcentajes de compensación establecidos en las normas vigentes.

PARÁGRAFO TRANSITORIO. Las pérdidas declaradas en períodos gravables anteriores al

periodo gravable 2019 únicamente podrán ser imputadas en contra de la cédula general,
teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidos en las normas
vigentes.

Notas de Vigencia
Jurisprudencia Vigencia
Legislación Anterior
ARTÍCULO 331. RENTAS LÍQUIDAS GRAVABLES. <Artículo modificado por el artículo 6 de la
Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de determinar la renta
líquida gravable a la que le será aplicable las tarifas establecidas en el artículo 241 de este
Estatuto, se seguirán las siguientes reglas:

Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo, de capital, no
laborales, de pensiones y de dividendos y participaciones. A esta renta líquida gravable le
será aplicable la tarifa señalada en el artículo 241 de este Estatuto: Lo anterior, sin
perjuicio de las rentas líquidas especiales.
Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar la
renta líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los términos del artículo
330 de este Estatuto.
ARTÍCULO 332. RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES. <Artículo modificado por el
artículo 1 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Solo podrán restarse
beneficios tributarios en las cédulas en las que se tengan ingresos. No se podrá imputar en
más de una cédula una misma renta exenta o deducción.