Personas Naturales

Concepto de residencia:
Los Nacionales Colombianos no se consideran residentes fiscales en Colombia, siempre
que acrediten el cumplimiento de las siguientes condiciones:
1. Su Cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia en el país.
2. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional.
3. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país.
4. Habiendo sido requeridos por la administración tributaria para ello, no acrediten su
condición de residentes en el exterior para efectos tributarios.
5. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el gobierno nacional
como paraíso fiscal.
Siempre que reúnan las siguientes condiciones:
o Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su
fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
o Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren
localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

DECLARACION DE RENTA PERSONAS NATURALES

I. Introducción:
La declaración de renta es un compromiso fiscal por el cual las personas naturales
informan anualmente a la Dian sobre sus ingresos, ganancias ocasionales, costos y gastos.
Por el año gravable 2022, la declaración de renta de las personas naturales deberá atender
las novedades introducidas por la Ley 2155 de 2021, y algunas de la reciente Ley de
reforma tributaria 2277 de 2022, en lo relacionado con el procedimiento tributario.

II. Descripción de la declaración de renta persona naturales:

La declaración de renta es un documento en el que se consignan los ingresos, los egresos
y las inversiones. Se presenta ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN) y es utilizado por el Estado para calcular si el contribuyente deberá
pagar impuestos y a cuánto ascenderían sus obligaciones.
“Javier Delgado, director del Departamento de Economía de la Universidad Sergio
Arboleda, explica que dicho impuesto fue diseñado para generar apoyo de acuerdo con
una política de solidaridad hecha para cobijar a los colombianos de escasos recursos.”

¿Qué son los topes para declarar renta 2023 y cuales aplican para personas naturales?
Se conocen como topes para declarar el impuesto a la renta aquellos valores que dan cuenta
de los ingresos, gastos de compras con tarjeta, consumos, consignaciones bancarias y, en
general, el patrimonio bruto de las personas durante un año gravable, en este caso 2022.
Los topes se definen por Unidades de Valor Tributario (UVT) las cuales miden en pesos
las diferentes obligaciones tributarias. Cada año este valor es modificado por el Estado.

Topes para declarar rentas personas naturales

· Personas que tengan un patrimonio bruto al último día del año gravable 2022 superior
a las (4.500) UVT / ($171.018.000).
· Personas con ingresos brutos del ejercicio gravable superiores a (1.400) UVT /
($53.206.000).
· Personas que hayan realizado consumo a través de tarjeta de crédito mayores a
las (1.400) UVT / ($53.206.000).
· Valor total de compras y consumo superior a las (1.400) UVT / ($53.206.000).
· Personas con acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras superior a las (1.400) UVT / ($53.206.000).

III. Análisis de la Declaración de renta Personas Naturales en Colombia:

Según la normativa tributaria vigente, las infracciones tributarias se clasifican en tres: leves,
graves y muy graves. Las más comunes serían: eludir el pago de impuestos, obtener
devoluciones indebidas, omitir ingresos tributarios, disfrutar de beneficios fiscales
indebidos, o no presentar la declaración de la renta. Para determinar qué tipo de falta ha
realizado el contribuyente, la ley tiene en cuenta si la persona ha ocultado datos o si ha
utilizado medios de forma fraudulenta.
Las sanciones las impone Hacienda cuando detecta irregularidades tanto en la declaración
de la renta de una persona como en otras obligaciones tributarias. Tienen como objetivo
además de regularizar la situación tributaria del obligado tributario, sancionar las acciones
u omisiones dolosas o culposas con cualquier grado de negligencia que realice el citado
obligado tributario.
Los impuestos en Colombia tienen como objetivo generar ingresos para el estado, sin los
cuales el estado no tendría los recursos suficientes para poder suministrar los bienes y
servicios básicos del país, así como mejorar la infraestructura básica nacional. Todo esto
está establecido en la constitución política de 1991. El ente que fija los impuestos que
tenemos que pagar es el Congreso de la República. Los recursos de los impuestos se
utilizan para pagar los gastos del país, de los cuales podemos encontrar gastos en salud,
educación y seguridad, en el área de bienes y servicios, encontramos alcantarillado,
electricidad y vías. Todos estos son recaudados por la DIAN e invertidos en el país.
Los impuestos son importantes puesto que el Estado puede obtener los recursos para poder
brindar educación, salud, seguridad, justicia, obras públicas, el combate a la pobreza y el
impulso de sectores económicos que son principales para el territorio y apoyo a los más
necesitados. El no pagar impuestos impide al régimen destinar recursos suficientes para
cubrir las necesidades de nuestra sociedad. Pero Cómo bien sabemos los impuestos fueron
además un instrumento eficaz de redistribución de la riqueza y han servido para pagar las
políticas que premian a quienes más han contribuido con su esfuerzo a nuestra
independencia personal y colectiva.
Además, es fundamental tener claro que los impuestos son aportes que deben hacer las
personas y las empresas, obligados por ley, para que el Estado tenga los recursos suficientes
para brindar los bienes y servicios públicos que necesita la sociedad.

IV. Prescripciones y Recomendaciones:

El pasado miércoles 9 de agosto comenzó el plazo para hacer la declaración de renta
correspondiente al año 2022, el cual es obligatorio para toda persona que cuente con altos
ingresos ante la Dirección de Impuestos y Aduana (Dian).
Hacer este trámite fuera de los tiempos establecidos, puede acarrear en multas y sanciones,
donde la excusa por olvidos sobre las fechas de pago no es válida, ya que la Dian comparte
el calendario tributario a principios de año, contemplando las fechas límites.
La multa mínima que contempla la entidad es de $424.000 pesos, a pesar de que haya
pasado un día después de emitir tu declaración o que esta tenga un valor de 0, deberás
asumir esta obligación.
En el caso de que la Dian reporte una sanción por extemporaneidad, deberás pagar un 5%
adicional sobre el impuesto a cargo en función del mes o fracción de mes que haya pasado
desde la fecha límite.
Otras multas que da la entidad, sobre tu declaración de renta, son por el 10 % del valor
mayor o del menor saldo a favor cuando tengas un error, al momento de su presentación, de
acuerdo con el caso que se presente entre la primera declaración enviada y la versión
corregida.
Si no presentas la declaración de renta, tendrás que pagar una sanción del “20 % del valor
de las consignaciones bancarias o ingresos brutos a corte del año a declarar, o el 20 % de
los ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, según la que
tenga el valor más alto”, según el artículo 643 del Estatuto Tributario.
La fecha límite para la presentación de la declaración de renta, depende de los dos últimos
dígitos de tu cédula.

Documentos para soportar Activos:

Respecto a los activos que se declaren, debe tenerse el documento que sirve de base para
determinar el costo fiscal por el que se declara, y dependiendo de los activos se debe tener:
1. Extractos bancarios.
2. Recibos del pago del impuesto predial.
3. Recibo del pago del impuesto de vehículos y/o factura de la compra del vehículo.
4. Certificado de inversiones.
5. Facturas de compra de maquinaria.
6. Certificado de avalúos técnicos.
7. Anexo de la declaración anterior.

Documentos para soportar Pasivos:

Los pasivos que se declaren deben estar todos soportados, y tratándose de créditos
bancarios con entidades vigiladas por el estado es suficiente el estrato o certificación
bancaria.
Si se trata de otros pasivos como deudas con particulares es preciso tener documentos con
fecha cierta.

Documentos para soportar Ingresos:

El único concepto que se puede declarar sin tener soportes es el de ingresos, pues la Dian
no se molesta por eso, pero es necesario tener las facturas, contratos o certificados de
retención a fin de poder relacionar y sumar todos los ingresos obtenidos en el periodo
respectivo.
De lo que se trata es de poder identificar todos los ingresos obtenidos, y a ello ayuda
cualquier documento que evidencie el monto de cada pago recibido.
En el caso de los asalariados el certificado de ingresos y retenciones contiene los pagos
recibidos por el trabajador en el año respectivo.
Si no se tienen los documentos se puede recurrir al reporte de terceros la Dian pone a
disposición del contribuyente.

Documentos para soportar Costos y Gastos:

Los costos, gastos y deducciones que se declaren si deben estar debidamente soportados
con una factura, y si la persona a quien se le hizo el pago no estaba obligado a expedir
factura, entonces el documento equivalente respectivo, hoy llamado documento soporte en
adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar.
En este aspecto la Dian es muy exigente, pues si el documento ideal para soportar un costo
o gasto es una factura, pues no se acepta un documento diferente, y además la factura debe
cumplir con los requisitos señalados en el artículo 771-2 del estatuto tributario.
Se insiste en que cada pago que se pretende deducir debe estar debidamente soportado.
Si se trata de deducciones especiales como intereses por préstamos de vivienda o pagos por
salud, es preciso adjuntar los extractos recibos de pago correspondientes donde se evidencie
el valor pagado.

A partir del próximo miércoles 9 de agosto de 2023 comienzan los plazos para declarar y
pagar el impuesto sobre la renta de personas naturales para el año gravable 2022.
La fecha de vencimiento de esta obligación tributaria se determina teniendo en cuenta los
últimos dos (2) dígitos del NIT, sin el digito de verificación, de la siguiente manera:
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, residentes fiscales en Colombia, que al 1°
de enero de 2023 posean activos en el exterior (cuentas bancarias, bienes, inversiones, entre
otros) con un valor patrimonial superior a 2.000 UVT (COP$84.824.000 para el año 2023)
deben presentar la declaración de activos en el exterior dentro de las fechas antes
señaladas.

¿Cómo saber si es declarante de Renta?

Si es una persona natural residente, debe presentar la declaración de Renta por el año
gravable 2022 cuando cumpla con alguna de las siguientes condiciones:
• Si tuvo un patrimonio bruto superior a $171.018.000 a 31 de diciembre de 2022.
• Si obtuvo ingresos brutos iguales o superiores a $53.206.000 durante el año 2022.
• Si realizó consumos con tarjeta de crédito superiores a $53.206.000 durante el año 2022.
• Si hizo compras y consumos totales superiores a $53.206.000 durante el año 2022.
• Si realizó consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras por valor total
acumulado superior a $53.206.000 durante el año 2022.
• Si fue responsable del impuesto sobre las ventas, IVA al cierre del año gravable 2022. Los
valores anteriormente señalados son calculados con base en la unidad de valor tributario,
UVT que rigió durante el 2022 y que fue fijada en $38.004.

¿Si no está obligado, puede presentar la declaración voluntariamente?

Si, las personas naturales residentes a quienes se le haya practicado retenciones en la fuente
podrán presentar la declaración de Renta y esta producirá efectos legales.
¿Qué debe hacer para presentar la declaración de renta?
1. Realice la inscripción en el RUT, si todavía no lo ha hecho.
2. Actualice el RUT, si su información ha cambiado.
3. Tenga registrada en su RUT la responsabilidad : impuesto sobre la Renta y
complementario, régimen ordinario.
4. Habilite su cuenta de usuario para ingresar a trámites y servicios DIAN, si aún no lo ha
hecho.
5. Recuerde la contraseña que estableció cuando habilitó su cuenta de usuario para ingresar
a trámites y servicios DIAN.
6. Recupere la contraseña para ingresar a trámites y servicios DIAN, si es el caso.
7. Tenga activa su firma electrónica, si es obligado virtual o genérela voluntariamente, para
el cumplimiento de obligaciones, operaciones y trámites.
8. Tenga listos los documentos necesarios para diligenciar su declaración de renta.
9. Presente la declaración y pague, si hay lugar a ello.

¿Qué documentos debe tener para el diligenciamiento de la declaración?

A continuación, se relacionan algunos de los documentos que debe tener a disposición para
diligenciar su declaración de renta.
Estos documentos deben reposar en sus archivos personales, pero, según el caso, pueden
ser exigidos documentos adicionales, teniendo en cuenta la actividad económica de cada
persona.
Documento INDISPENSABLE El primer documento que debe tener es una copia del RUT
debidamente actualizado.
Documentos para determinar el PATRIMONIO Necesita los documentos en los que
consten la titularidad de los bienes, derechos e inversiones y los que respaldan las deudas,
con valores certificados a 31 de diciembre de 2022:
• Certificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes emitidos por
las entidades financieras.
• Certificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se constituyó la
inversión, por ejemplo: CDT, bonos, derechos fiduciarios, inversiones obligatorias, entre
otras.
• Declaración o estado de cuenta, de impuesto predial de los bienes inmuebles que posea. •
Escrituras de adquisición de los bienes inmuebles y/o certificados de instrumentos públicos.
• Factura de compra o documento donde conste el valor de adquisición de los vehículos.
• Relación de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor de adquisición más
adiciones y mejoras.
• Certificado de avalúo técnico de los bienes incorporales tales como good will, derechos
de autor, propiedad industrial, literaria, artística, científica y otros.
• Letras, pagarés, hipotecas y demás documentos que respalden cuentas por cobrar y
obligaciones o deudas, conforme a los requisitos de ley.

Documentos para determinar los INGRESOS Es necesario que tenga los documentos en los
que consten los ingresos recibidos durante el año gravable 2022. Por ejemplo:
• Certificado de ingresos y retenciones por pagos laborales y rentas de trabajo en general. •
Cálculo del promedio de salario recibido de los últimos seis (6) meses anteriores a la fecha
del pago de las cesantías e intereses sobre las mismas.
• Certificado de salario básico, siempre y cuando haya tenido la calidad de oficial o
suboficial de las Fuerzas Militares o de la Policía Nacional o agente de la Policía Nacional.
• Certificado de la bonificación por retiro voluntario, siempre y cuando sea ciudadano
colombiano que haya integrado las reservas de oficiales de primera y segunda clase de la
Armada Nacional, y se haya desempeñado en las actividades señaladas en el artículo 22 de
la Ley 44 de 1990, es decir, actividades de navegante, oficial o tripulante en empresas
marítimas nacionales se transporte público o de trabajos marítimos especiales.
• Certificado de indemnizaciones por accidentes de trabajo o de enfermedad, maternidad,
gastos de entierro del trabajador, seguro por muerte y compensaciones por muerte de
miembros de las Fuerzas Militares y Policía Nacional.
• Certificado de la prima especial y la prima de costo de vida de qué trata el Decreto 3357
de 2009 para los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del
Ministerio de Relaciones Exteriores. La misma documentación respecto a la prima especial
y la prima de costo de vida de los servidores públicos de las plantas en el exterior que,
aunque presten sus servicios fuera de Colombia, sean residentes fiscales en el país, de
conformidad con el numeral 2 del artículo 10 del Estatuto Tributario.
• Certificados de indemnizaciones sustitutivas de la pensión o devoluciones de saldos de
ahorro pensional.
• Certificados de Ingresos por concepto de honorarios, comisiones y servicios.
• Certificados de los rendimientos financieros pagados durante el año, expedidos por las
entidades correspondientes.
• Certificado de pago de recompensas.
• Certificado de dividendos y participaciones recibidos durante el año, expedidos por las
sociedades de las cuales es socio o accionista.
• Certificados de pagos de indemnizaciones por seguros de vida.
• Certificados de ingresos recibidos durante el año por concepto de utilidades repartidas por
sociedades liquidadas.
• Certificados de ingresos recibidos por concepto Incentivo a la Capitalización Rural, ICR o
AIS.
• Certificados de pagos por concepto de alimentación, efectuados por su empleador.
• Certificados expedidos por las autoridades competentes que respalden exenciones para
extranjeros contempladas en tratados o convenios internacionales.

Documentos para determinar los PAGOS que constituyen deducciones, gastos procedentes
y descuentos tributarios Va a necesitar los documentos en los que consten los pagos
efectuados en el año 2022 y que tengan relación de causalidad, necesidad y
proporcionalidad con la actividad generadora de renta, o aquellos certificados que le
otorguen beneficios fiscales. Por ejemplo:
• Certificado de pagos de intereses por préstamos para adquisición de vivienda.
• Certificados por pagos de salud.
• Certificados por inversiones, centros de reclusión, en mantenimiento y conservación de
obras audiovisuales, en librerías, proyectos cinematográficos y otros.
• Certificados por donaciones a la Nación, departamentos, municipios, distritos, territorios
indígenas y otros.
• Relación de facturas de gastos, indicando el valor total.
• Relación de los pagos efectuados a sus empleados por concepto de sueldos,
bonificaciones, vacaciones, cesantías y otros.
• Certificados de los pagos realizados por concepto de aportes a las cajas de compensación,
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF, empresas promotoras de salud,
administradoras de riesgos laborales, fondos de pensiones y otros.
• Pagos por concepto de impuestos de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y Predial.
•Certificados de las donaciones e inversiones que haya efectuado durante el año.
• Todos los documentos que respalden ingresos, costos, deducciones, patrimonio, emitidos
por las entidades o personas competentes.
• En los casos que se requiera, la certificación para acreditar la deducción por dependientes
económicos. 11 Abecé Re

¿Qué es el sistema de Renta cedular?

Es un mecanismo que clásica o agrupa las rentas o ingresos de acuerdo con la fuente que
los produce, para aplicar una tarifa y dar un tratamiento particular a cada cédula.
Esto permite que el régimen jurídico aplicable a cada renta no afecte a ninguna otra y que la
base gravable no se vea disminuida indebidamente por deducciones, beneficios tributarios,
costos y gastos que solo deban ser imputados a una renta.
¿Cuáles son las cédulas que debe tener en cuenta?
Las personas naturales que son residentes para cumplir con la obligación del impuesto de
Renta por el año 2022 deben tener en cuenta tres (3) cédulas:
• Cédula general (rentas de trabajo, de capital y no laborales).
• Cédula de rentas de pensiones.
• Cédula de rentas de dividendos y participaciones.
¿Cómo se realiza la depuración de las rentas de cada una de las cédulas?
La depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cédulas se debe efectuar de
manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 del Estatuto
Tributario, aplicables a cada caso.
¿Qué tipo de ingresos hacen parte de la cédula general?
En la cédula general están incorporados los ingresos obtenidos por rentas de trabajo, de
capital y no laborales, así: Rentas de trabajo
• Salarios
• Comisiones
• Prestaciones sociales
• Viáticos
• Gastos de representación
• Honorarios
• Emolumentos eclesiásticos
• Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo
• Compensaciones por servicios personales 16. 17. 18. 19. 12 Abecé Renta personas
naturales 2022 Rentas de capital
• Intereses
• Rendimientos financieros
• Arrendamientos
• Regalías Explotación de la propiedad intelectual Rentas no laborales Todos los ingresos
que no se clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula, con excepción de los
dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas especiales.

¿Cómo debe realizar el trámite si es una persona natural no residente fiscal en Colombia?
Tanto las personas naturales no residentes como las sucesiones ilíquidas de causantes no
residentes estarán sujetas al impuesto sobre la renta en lo concerniente a las rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional y por su patrimonio poseído en el país y
determinarán su renta líquida gravable.
Si forma parte de este grupo de declarantes, debe cumplir con esta obligación cuando la
totalidad de sus ingresos no estuvieron sometidos a la retención en la fuente de la que tratan
los artículos 407 a 409 del Estatuto Tributario.
También tendrá que declarar si cumple alguna de las siguientes condiciones:
• Si es una persona natural sin residencia fiscal en Colombia, debe presentar la declaración
del impuesto sobre la Renta y complementario en forma electrónica, con el formulario 110.
Si la declaración genera saldo a pagar, puede hacerlo electrónicamente o en los bancos y
demás entidades autorizadas en el territorio colombiano.
• Si debe declarar Renta en el formulario 110, debe hacerlo virtualmente usando la firma
electrónica. Las declaraciones presentadas por un medio diferente se tendrán como no
presentadas