CASO PRACTICO N°01

PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS Y/O OPERACIONES GRAVADAS OM

EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS.

La empresa THE BEST COIN S.A.C, inicio operaciones en el mes de abril de 2017 dedicandose a la acti
con un total de tres salas(A,B,C).

En el mes de enero de 2019, funcionarios de la Direccion Nacional de Turismo, organo dependiente del M
verificando que tres maquinas tragamonedas modelo Bluebirds Williams no habian sido autorizadas a tra

Declaracion mensual presentada a traves del PDT N°693, duranre todos los meses de 2017, se pudo comp
registradas, habian sido declaradas como moelo Atronic Cashline.

Es por ello que la SUNAT inicio un proces de fiscalizacion en sus establecimientos, a traves del modelo

° Numero de establecimientos donde the best coin S.A.C. explota maquinas tragmonedas: 3.
° Cantidas de salaas donde se aplica el control directo para determinar: 2

Se establecieron 3 dias(martes, jueves y sabado) de la 1°,3° y 4° semana de los meses de abril y mayo 20

°°°Del control directo practicado a las 3 maquinas de los locales A y B

INGRESO INGRESO PREMIO

SALA INGRESO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
MAQ. 1 MAQ. 2 MAQ. 3 MAQ. 1
A S/5,000.00 S/3,200.00 S/4,450.00 S/1,500.00
B S/2,450.00 S/900.00 S/1,200.00 S/300.00

INGRESO INGRESO PREMIO

SALA INGRESO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
MAQ. 1 MAQ. 2 MAQ. 3 MAQ. 1
A S/4,700.00 S/1,600.00 S/6,150.00 S/900.00
B S/1,250.00 S/560.00 S/3,870.00 S/300.00

INGRESO INGRESO PREMIO

SALA INGRESO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
MAQ. 1 MAQ. 2 MAQ. 3 MAQ. 1
A S/7,200.00 S/3,450.00 S/9,750.00 S/1,100.00
B S/2,450.00 S/1,300.00 S/3,300.00 S/750.00

OBSERVACION: De acuerdo al parrafo e.1 del articulo 72-C.t, cunado el mono de los premios entregad
dia sera la diferencia entre los ingresos determinados por el control directo menos el total entregado de pr
establecimientos en los res dias del control.
OBSERVACION: De acuerdo al parrafo e.1 del articulo 72-C.t, cunado el mono de los premios entregad
dia sera la diferencia entre los ingresos determinados por el control directo menos el total entregado de pr
establecimientos en los res dias del control.

Determinndo el ingreso diarios por cada maquina en cada establecimiento, establecemos el ingreso diario

INGRESO DIARIO PRESUNTO "A"

MAQUINA INGRESO DIARIO
1 S/3,500.00
2 S/2,820.00
3 S/3,570.00
TOTAL S/9,890.00

MAQUINAS WILLIAMS INGRESO DIARIO Se procede a obtener los ingresos presun

1 S/. 3,800.00 De acuerdo a lo establecido en el literal E
2 S/. 1,350.00
3 S/. 4,850.00 A
TOTAL S/. 10,000.00
B

MAQUINAS WILLIAMS INGRESO DIARIO

1 S/. 6,100.00 The Best Coín S.A.C declaro menores m
2 S/. 2,830.00 de la toma del control directo; por lo tan
3 S/. 7,950.00 presunto mensual de cada establecimient
TOTAL S/. 16,880.00
ingreso
Ingreso presunto
presunto mensual
mensual de contribuyen
Lima: (INGRE
MENSUAL A + INGRESO PRESUNTO
verificadas.
S/ 253,200.00
INGRESO DIARIO PRESUNTO ATE INGRESO PRESUNTO MENSUAL D
MAQUINAS WILLIAMS INGRESO DIARIO INGRESO PRESUNTO MENSUAL LI
1 S/. 2,150.00 + INGRESOPRESUNTO “B”.
2 S/. 900.00 S/ 759,600.00
3 S/. 680.00 Los S/ 759,600.00 constituyen la base im
TOTAL S/. 3,730.00 juegos y maquinas tragamonedas del me
alícuota del 12%, asimismo, forma parte
para la determinación del impuesto a la r
MAQUINAS WILLIAMS INGRESO DIARIO
1 S/. 950.00
2 S/. 460.00
3 S/. 4,300.00
TOTAL S/. 4,430.00
MAQUINAS WILLIAMS INGRESO DIARIO
1 S/. 1,700.00
2 S/. 850.00
3 S/. 7,950.00
TOTAL S/. 5,710.00
O PRACTICO N°01
NES GRAVADAS OMITIDAS EN LA

2017 dedicandose a la actividad de casinos y juegas con maquinas tragamonedas contando

o, organo dependiente del MINCETUR, hicieron la inspeccion en dos de los locales

abian sido autorizadas a traves del Registro Nacional de Turismo.

eses de 2017, se pudo comprobar que las seis maquinas Bluebirds Williams no fueron

entos, a traves del modelo de control directo:

agmonedas: 3.

s meses de abril y mayo 2020.

os locales A y B

PREMIO
DIARIO
PREMIO DIARIO MAQ. 2 MAQ. 3
S/380.00 S/880.00
S/520.00

PREMIO
DIARIO
PREMIO DIARIO MAQ. 2 MAQ. 3
S/250.00 S/1,300.00
S/100.00 S/850.00

PREMIO
DIARIO
PREMIO DIARIO MAQ. 2 MAQ. 3
S/620.00 S/1,800.00
S/450.00 S/1,000.00

no de los premios entregados sea menos del 85% del ingreso del dia comercial, el ingres del
nos el total entregado de premios otorgados, situacion que ocurri en nuestros dos
 no de los premios entregados sea menos del 85% del ingreso del dia comercial, el ingres del
nos el total entregado de premios otorgados, situacion que ocurri en nuestros dos

ablecemos el ingreso diario presunto por establecimiento por cada dia del mes:

OJO: SE RESTA EL INGRESO MENOS EL PREMIO

obtener los ingresos presuntos mensuales por cada establecimiento

lo establecido en el literal E.3 del artículo 72 – C del código tributario

((DIA 1 + DIA 2 + DIA 3) /3) *30

S/ 367,700.00
((DIA 1 + DIA 2 + DIA 3) /3) *30
S/ 138,700.00

n S.A.C declaro menores montos en cada uno de los 6 meses anteriores al

l control directo; por lo tanto, en función al ingreso
sual de cada establecimiento se procederá a calcular el
nto
nto mensual
mensual de contribuyente:
Lima: (INGRESO PRESUNTO
A + INGRESO PRESUNTO MENSUAL B) / N° Salas

RESUNTO MENSUAL DEL CONTRIBUYENTE.

RESUNTO MENSUAL LIMA + INGRESO PRESUNTO MENSUAL “A”
PRESUNTO “B”.

0.00 constituyen la base imponible del impuesto a los

uinas tragamonedas del mes de abril, aplicándosele la
2%, asimismo, forma parte de la renta neta del año 2010
minación del impuesto a la renta de ese ejercicio
 CASO PRACT

APLICACIÓN PRACTICA DEL ARTICULO 72-D DEL CODIGO TRIBUTARIO

PRESUNCION DE REMUNERACIONES POR OMISION DE DECLARAR Y /O REGISTRA

El 15 de mayo del 2020 ,SUNAT inicio un procedimiento del fiscalizacion ala empresa "CHIFLES M
ubicado en el distrito de uchiza con RUC 20472580295 , dedicado alas ventas chifles .

SUNAT ha comprabado que el deudor tributario califica como entidad empleadora y presume que d
empresa realizo omisiones a uno o mas trabajadores , por lo tanto tiene que declarar y pagar aport
al seguron social de salud ( ESSALUD) , al sistema nacional de pensiones (AFP) ,o renta de quint

DATOS ADICIONALES
inicio sus operaciones el 02 de enero 2020
cuenta con 16 trabajadores en planilla
la empresa se encuentra en RG
fecha de vencimiento de declaracion 19 de febrero del 2020
fecha de fiscalizacion 15 julio del 2020
fecha de subsanacion con pago 18 de julio 2020
El trabajador omitido es del area de produccion y su remuneracion total es de s/. 1300

NOTA
LA DECLARACION DE LAS PLANILLAS ES DE CARÁCTER MENSUAL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION
Se realizo la fiscalizacion sorpresivamente
el fiscalizador encontro laborando a 17 trabajadores , los cuales no concordaban con sus dec
Entonces realizo una vereficacion de sus declaraciones de planilla de remuneraciones y sol
conclusion de que dicha empresa omitio o venia omitiendo a 1 trabajador . Del trabaja

CASO PRACTICO

A) MULTA POR DECLARAR DATOS O CIFRAS FALSAS

TRIBUTO OMITIDO ESSALUD ONP

REMUNERACION 1,300.00 117.00 169.00
MULTA 100% 117.00 169.00

COMPARACION DEL MONTO

UIT 2020 4300.00 MAYOR
MULTA MINIMA 5% UIT 215.00 215.00
GRADUALIDAD 95% 204.25 204.25
204.00 204.00

MULTA A PAGAR 11.00 11.00

TIM 1.00 1.00
TOTAL A PAGAR 12.00 12.00

ACTUALIZACION DE LA DEUDA

DIARIO AL
TASA DE INTERES APLICADO (%) TIM % DIARIO % TANTO POR UNO
VIGENTE HASTA 31/03/2020 1.2 0.04000 0.00040
VIGENTE HASTA 31/03/2021 1.0 0.03333 0.00033

CALCULO DE INTERES REEMPLAZANDO IMPORTE

I= T * TIM * N I=11*0.00040*42 0.18
I= T * TIM * N I=11*0.00033*109 0.40
TOTAL INTERES 0.58

B) MULTA POR TRIBUTO RETENIDO

ONP
TRIBUTO OMITIDO 169.00
MULTA (50%) 84.50

COMPARACION DEL
UIT 2020 4300.00 MONTO MAYOR
MULTA MINIMA 5% UIT 215.00

GRADUALIDAD 95% 204.25

204.00

MULTA A PAGAR 11.00

TIM 1.00
TOTAL A PAGAR 12.00
 CASO PRACTICO N° 02

TRIBUTARIO

LARAR Y /O REGISTRARA UNO O MAS TRABAJADORES

on ala empresa "CHIFLES MICHA SAC"

entas chifles .

mpleadora y presume que dicha

que declarar y pagar aportes
nes (AFP) ,o renta de quinta categoria

es de s/. 1300

ENSUAL

no concordaban con sus declaraciones que emitia dicho contribuyente

lla de remuneraciones y solo figuraban 16 trabajadores y se llego a la
a 1 trabajador . Del trabajador omitido es del area de produccion

OMPARACION DEL MONTO

MAYOR
 SEGÚN VIGENCIA DE LA TIM AL
TANTO POR UNO INICIA CULMINA DIAS TRANSCURRIDOS

0.00040 2/19/2020 3/31/2020 42

0.00033 4/1/2020 7/18/2020 109
151

ETENIDO
 CASO PRACTICO N° 02

APLICACIÓN PRACTICA DEL ARTICULO 72-D DEL CODIGO TRIBUTARIO

PRESUNCION DE REMUNERACIONES POR OMISION DE DECLARAR Y /O REGISTRARA UNO

El área Contable de la empresa «Transportes El rayo» SAC, se ha percatado qu

el mes de Agosto no le han dado de alta a uno de sus choferes, por tanto, no lo h
declarado en la Planilla Electrónica (PLAME). Este chofer, se le ha pagado sobre u
remuneración de S/2,100.00 soles, haciéndole el respectivo descuento por ONP. N
piden calcular la Multa para cada caso.

SOLUCION:
ARIO

AR Y /O REGISTRARA UNO O MAS TRABAJADORES

AC, se ha percatado que en

feres, por tanto, no lo han
se le ha pagado sobre una
o descuento por ONP. Nos
aso.