LEONCIO JAVIER MELGAREJO

CONTABILIDAD
DEL
SECTOR PUBLICO 1
 PERSONAS: ENTES SOCIALES ( NATURALES) Y ENTES ECONMICOS: (JURIDICAS)
EXISTENCIAS: HUMANAS: Biolgica - Psquica , JURIDIC AS : Econmico-Financiero

CAMPO DE ACCION CONTABLE

Clasificacin:

2
 ECONOMA

Bienes y Servicios

Valor de Uso Valor Monetario

FINANZAS: (Simbologa de la Economa)

Recursos Monetarios
E F

Donde hay Economa hay lo Financiero y

3
LEONCIO JAVIER MELGAREJO
 CIENCIAS EMPRESARIALES:

}
Administracin: Planificacin

Contabilidad Presupuesto
E

Economa Proyecto F

QUEHACER CIENTIFICO DE CIENCIAS ADMINISTRACION:

PLANIFICACION . ORGANIZACIN EJECUCION - EVALUACION
QUEHACER CIENTIFICO DE CIENCIAS CONTABLES:
PRESUPUESTO REGISTRACION - ANALISIS E INTERPRETACION - INFORMACION
QUEHACER CIENTIFICO DE CIENCIAS ECONOMICAS

OBSERVACIN INDUCCIN DEDUCCIN COMPROBACIN

Empresa: Fin: Lucro (distribucin de resultados): Pblicas y/o Privadas

Rgimen: Ley General de Sociedades Mercantiles
Gestin por Gerencia: Extro Resultados

Instituciones: Fin: Bien Social (resultados se acumulan)pubs. y/o particulares.

Rgimen: Leyes Orgnicas o Gubernamentales
Gestin por Poderes: Intro Normas Administrativas 4
TRILOGIA SOCIO-ECONOMICA:
SOCIEDAD ESTADO GOBIERNO
P P P P
N J J N

SECCTOR PUBLICO

SOCIEDAD ESTADO GOBIERNO

NECESIDADES BIENESTAR SOCIAL

FUNCIONES DEL ESTADO cumple por sus INSTITUCIONES

5
TRILOGIA SOCIO ECONOMICO

SOCIEDAD ESTADO GOBIERNO

PJ PN

PERSONAS: BIOLOGICO
NATURALES
PSIQUICO

ECONOMICO
JURIDICAS
FINANCIERO
ESTADO: Sociedad Organizada Bienestar Social
Aportes va Tributos: Econmico - Financiero
Instituciones / Funcin del Estado
BCR: PARIDAD ECONOMICA FINANCIERA
GOBIERNO: Personificacin Humana GESTION
TRILOGIA SOCIOECONOMICO
SOCIEDAD ESTADO GOBIERNO
PN PJ PJ PN

SECTOR PUBLICO
EL ESTADO ES UNA SOCIEDAD ORGANIZADA PARA MEJOR SATISFACER
NECESIDADES DE EXISTENCIA
LA SOCIEDAD APORTA ( TRIBUTA) Y EL ESTADO CONTRAPRESTA CON SERVICIOS
PUBLICOS MEDIANTE SUS INSTITUCIONES

SOCIEDAD ESTADO GOBIERN

NECESIDADES POI PEI

7
MISION SOCIAL / Instituciones
ESTRUCTURA ORGANICA DEL ESTADO
POR LA NATURALEZA FUNCIONAL DE SUS INSTITCIONES

8
SISTEMA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO PERUANO
Ley Marco 28112
NATURALEZA: FINANCISTA
ORGANO Administrativo: VICE-HACIENDA-MEF
PLANEAMIENTO:ESTRATEGICO PEI.
OPERATIVO: POI
SECTORIAL MULTIANUAL:PESEM

PESEM: Plan Estratgico Sectorial Multianual

R.M. N 807-2011-EF/41 - Aprueba el Plan Estratgico Sectorial
Multianual - PESEM: 2012-2016
R.M. N 014-2007-EF/43 - Aprueba el Plan Estratgico Sectorial
Multianual - PESEM: Plan Estratgico Sectorial Multianual 2007-2011

Entes perceptoras
ORGANOS DE LINEA Entes gastadores 9
 EJECUCION PRESUPUESTARIA
NORMATI V O S DE GESTION
CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
LEYES ORGANICAS O GUBERNAMENTALES: Son Especificas
Para cada institucin o instituciones de la misma naturaleza
ESTATUTO: Carta magna insitucional .- Normatividad
R O F: REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUCIONES: INSTITUCIONA, HASTA 3ER NIVEL
M O F: MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES: NIVEL DE DEPENDENCIAS,
C A P: CUADRO DE ASIGNACION DE PERSONAL: Relacin de cargos a nivel institucional para
desarrollar funciones establecidos en el ROF y MOF
PAP: PRESUPUESTO ANALITICO DE PERSONAL: Puestos de trabajo con montos
PNP: PRESUPUESTO NOMINATIVO DE PERSONAL: Puestos de trabajo con montos y nombres
M A P R O: Manual de Procedimientos
T U P A: Texto nico de Procedimientos Administrativos .- Instrumentos para captar R.D.R.
Formulado por racionalizacin con Asesoria Legal y Contalidad aprobado y publicado
por el titular del pliego con visto de la PCM

Tarifas Descentralizadas: Para captar recursos por actividades

comunes
PAAC: Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones.- Formulado
por Oficina Tcnica (Abastecimiento) para determinar la modalidad
.- Comprobantes de Pagos.- normas tributarias.

SNIP.- Para el Proceso de Proyectos de Inversin - OSCE 10

LEONCIO JAVIER MELGAREJO
 UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL ESTADO

LEY ORGANICA DE LOS SISTEMAS QUE CONSTITUYEN

Sistema Nacional de Presupuesto: 28411 (25.11-04)

Sistema Nacional de Endeudamiento : 28563 (30-06-05)
Sistema Nacional de Tesorera: 28693 (21-03-06)
Sistema Nacional de Contabilidad: 28708 (02-04-06)

CONCORDANCIAS COMPLEMENTARIAS
Manual de Estadstica de Finanzas Pblica
Ley Anual del Presupuesto General de la Repblica
Clasificadores Presupuestarios
Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada: SCGI
Normas bsicas del SCGI - Plan Contable Gubernamental
Normativos de Gestin, Planes, Programas, Sistemas
informticos.
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NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) - Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (IPSASB)- Federacin Internacional
de Contadores (IFAC):

NIC SP N01 Presentacin de EE. FF.

NIC SP N02 Estado de Flujos de Efectivo.

NIC SP N03 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.

NIC SP N04 Efectos de Variaciones en Tasas de Cambio de Moneda Extranjera.

NIC SP N05 Costos por Prstamos.

NIC SP N06 Estados Financieros Consolidados y Separados.

NIC SP N07 Inversiones en Asociadas.

NIC SP N08 Participaciones en Negocios Conjuntos.

12
NIC SP N09 Ingresos de Transacciones con Contraprestacin.

IC SP N10 Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias.

NIC SP N11 Contratos de Construccin.

NIC SP N12 Inventarios.

NIC SP N13 Arrendamientos.

NIC SP N14 Hechos ocurridos despus de la fecha de presentacin.

NIC SP N15 Instrumentos Financieros: Presentacin e Informacin a Revelar.

NIC SP N16 Propiedades de Inversin.

NIC SP N17 Propiedades, Planta y Equipo.

NIC SP N18 Informacin Financiera por Segmentos.

NIC SP N19 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.

NIC SP N20 Informacin a Revelar sobre Partes Relacionadas.

NIC SP N21 Deterioro del Valor de Activos No Generadores de Efectivo. 13

NIC SP N22 Revelacin INF. Financiera sobre el Sector Gobierno General.

NIC SP N23 Ings. de Transacciones sin Contraprestacin (Impuestos y Transfs.

NIC SP N24 Presentacin de informacin del presupuesto en los EE.FF.

NIC SP N25 Beneficios a los Empleados.

NIC SP N26 Deterioro del Valor de Activos Generadores de Efectivo.

NIC SP N27 Agricultura.

NIC SP N28 Instrumentos Financieros: Presentacin.

NIC SP N29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin.

NIC SP N30 Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar.

NIC SP N31 Activos Intangibles.

NIC SP N32 Acuerdos de Concesin de Servicios: La Concedente.

14
 SISTEMA INTEGRAL DE CONTABILIDAD

APLICACIN Y CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL

CARACTERISTICAS:

NORMAS BASICAS
CONT ROL POR AREAS CONTABLES
Mtodo de Paralelismo y Simultaneidad
UNIDAD DE CAJA
UNIDAD DE ALMACEN
CONTROL INTERNO.
PRINCIPIOS
PLAN DE CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
CUENTA GENERAL DE LA RDEPUBLICA

SISTEMA FUNCIONAL

CASOS PRACTICOS : MONOGRAFIAS

15
 SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
En Sistema Nacional de Contabilidad

Sistematizacin Contable en nuestro pas inicia con la llamada Revolucin Peruana,

logrndose implementar el SUCE para el Sector Privado en 1974 a la experiencia

Francesa.

Luego en 1980, con la implementacin del Sistema Integral de Contabilidad

Gubernamental SIC para el Sector Pblico.

Sistemas que tienen sus propios elementos interrelacionados al objeto de la Disciplina

CONTABLE: Principios Postulados, ENTES, instrumentos.

16
 SISTEMA INTEGRAL DE CONTABILIDAD - SIC
.
CLASIFICACIN POR SU
REGISTRO, PARALELO
APLICACIN
Y SIMULTNEO

SISTEMA NACIONAL Cuenta

CONTABILIDAD FINANCIERA EE.FF General
de la
DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD PRESUPUESTAL EE.PP Repblica

Informes de Orden
PBLICA CONTABILIDAD ADICIONAL

REAS CONTABLES DE DOCUMENTOS Y/O REGISTROS

CONTROL DE INTEGRACIN
MOVIMIENTO ECONMICO -

FONDOS CAJA Y/O BANCOS

FINANCIERO

E
DOCUMENTOS BIENES PLIZAS
FUENTES S
EE.FF
INVENTARIO Y
DIARIO MAYOR
BALANCE
PRESUPUESTO NOTA DE CONTABILIDAD
EE.PP

COMPLEMENTARIA NOTA DE CONTABILIDAD

17
 SISTEMA INTEGRAL DE CONTABILIDAD - SIC

REAS CONTABLES DE DOCUMENTOS Y/O REGISTROS

CONTROL DE INTEGRACIN
MOVIMIENTO ECONMICO -

FONDOS CAJA Y/O BANCOS

FINANCIERO

E
DOCUMENTOS BIENES PLIZAS
FUENTES S
EE.FF
INVENTARIO Y
DIARIO MAYOR
BALANCE
PRESUPUESTO NOTA DE CONTABILIDAD
EE.PP

COMPLEMENTARIA NOTA DE CONTABILIDAD

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 CONTROL CONTABLE
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA CONTABILIDAD FINANCIERA
INGRESOS

INGRESOS
APROBACIN CALENDARIZACIN EJECUCIN ACTIVO
(GENRICO)
GASTOS

ASIGNACIN EGRESOS
APROBACIN CALENDARIZACIN EJECUCIN PASIVO
(COMPROMISO) (GENRICO)

PARELELO Y SIMULTANEO

ESTADOS ESTADO DE ESTADO DE

PRESUPUES- RESULTADO SITUACIN
TARIOS

19
 CONTROL CONTABLE
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA CONTABILIDAD FINANCIERA
INGRESOS

INGRESOS
APROBACIN EJECUCIN ACTIVO
(GENRICO)
GASTOS

ASIGNACIN EGRESOS
APROBACIN EJECUCIN PASIVO
(COMPROMISO) (GENRICO)

PARELELO Y SIMULTANEO

ESTADOS ESTADO DE ESTADO DE

PRESUPUES- RESULTADO SITUACIN
TARIOS

20
 CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA.
Instrumento de gestin pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de
metas e indicadores de gestin financiera en la actuacin de las entidades del
Sector Pblico durante un ejercicio fiscal

NORMA CONSTITUCIONAL
La Cuenta General de la Repblica, acompaada del informe de auditora de la
Contralora General de la Repblica, es remitida por el Presidente de la Repblica
al Congreso de la Repblica en un plazo que vence el quince de agosto del ao
siguiente a la ejecucin del presupuesto.

La Cuenta General de la Repblica es examinada y dictaminada por una comisin

revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la Repblica se pronuncia en
un plazo que vence el treinta de octubre.

Si no hay pronunciamiento del Congreso de la Repblica en el plazo sealado, se

eleva el dictamen de la comisin revisora al Poder Ejecutivo para que este
promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la Repblica.
(*)
21
Estados Presupuestarios:
Elaborados en base al clasificador de Ingresos y Gastos en formatos aprobados, son:

(EP-1) Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos, con anexos a nivel
Especifico),

(EP-2) Estado de Fuentes y Uso de Fondos,

(EP-3) Clasificacin Funcional del Gasto,

(EP-4) Distribucin Geogrfica del Gasto.

Notas a los Estados Financieros (estados contables):

Explicaciones complementarios de hechos econmico financieros y sociales relevantes
a estados financieros y forman parte de los mismos.

SIAF-SP: Medio informtico oficial para el registro, procesamiento y generacin de la

informacin relacionada con la Administracin Financiera del Sector Pblico, para:
SN.PRESUPUEST O
SN.CONTABILIDAD
SN.TESORERIA
SN.ENDEUDAMIENTO

22
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

BASES
Plan Contable Gubernamental 2009.
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico (NIC SP).
Normas Internacionales de Informacin Financiera del Sector Pblico (NIIF).
Instructivos Contables.
Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, N 28708.
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, N 28112.
Clasificadores de Ingresos y Gastos, Resolucin Directoral N 045-2008-EF/76.01.
Preparacin y Presentacin de Informacin Financiera y Presupuestaria Trimestral y
semestral, Por usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, Directiva N
004-2007-EF/93.01 y su modificatoria R.D. N 011-2007-EF/93.01.
R.D.N 011-2007- EF/93.01.que Modifica Directiva N 004-2007-EF/93.01,

Cierre Contable e Informacin pa Cta.Gral de Repblica, Directiva 006-07-EF/93.01.
Formatos segn Directiva N 006-2007-EF/93.01, R.D. N 009-2008-EF/93.01.
Estados Financieros:
Revelan: Situacin, Gestin y flujos de recursos, Economico-Financieros de una entidad
a una fecha y perodo determinados:
(EF-1) Balance General,
(EF-2) Estado de Gestin,
(EF-3) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,
(EF-4) Estado de Flujos de Efectivo. 23
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
1 ACTIVOS:
ACTIVO CORRIENTE
1 1 01 CAJA Y BANCOS
1 1 02 INVERSIONES DISPONIBLES
1 2 01 CUENTAS POR COBRAR
1 2 02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1 2 03 PRSTAMOS
1 2 04 FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES
1 2 05 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1 2 06 RECURSOS - TESORO PBLICO
1 2 09 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 02 BIENES PARA LA VENTA
1 3 03 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1 3 04 MATERIAS PRIMAS
1 3 05 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
1 3 06 ENVASES Y EMBALAJES
1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO
1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS
1 3 09 BIENES EN TRNSITO
1 3 10 DESVALORIZACIN DE BIENES CORRIENTES

ACTIVO NO CORRIENTE:
1 4 01 INVERSIONES EN TITULOS Y VALORES
1 4 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
1 5 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1 5 03 VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1 5 04 INVERSIONES INTANGIBLES
1 5 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS
1 5 06 OBJETOS DE VALOR
1 5 07 OTROS ACTIVOS
1 5 08 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO (CR)
1 5 09 PROPIEDADES DE INVERSIN
1 5 10 DETERIORO DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 24
1 6 01 TRASPASOS Y REMESAS
 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (R.D N 010-2015-EF/51.01)

CONTABILIDAD FINANCIERA

ESTRUCTURA para:

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Elemento
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO

ESTADO DE GESTIN
Elementos
4 INGRESOS
5 GASTOS
6 RESULTADOS

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
Elemento 8 Cuentas Presupuestarias

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN 25
APLICACIONES PRACTICOS:
- Documentos Fuentes E F
Registro por AREAS:
-FONDOS: Caja y bancos
-BIENES: plizas
-PRESUPUESTARIO: N.C.
-COMPLEMENTARIOS: N.C.
REGISTROS PRINCIPALES(integracin)

Balances- EE.FF. Y EE.PP.

CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA.
Leoncio JAVIER MELGAREJO

26
27