Lima Saa-Practica de Auditoria

FACULTAD DE CONTABILIDAD-UNCP.
AUDITORIA FINANCIERA.
VIII
SEMESTRE-SEMINARIO
TALLER
LIMA S.A.A
El siguiente caso practico y los documentos que involucra son una referencia pura la
elaboracin de papeles de trabajo (P/T) en una auditora de estados financieros. No es un caso
completo, por lo que no se encuentran desarrollados todos los P/T; el nico fin es que se tenga
una gua para conocer los modelos que podemos utilizar en una evaluacin.
Como se ver, en cada componente de los estados financieros (caja y bancos; ven tas, cuentas
por cobrar, cobranzas; compras, cuentas por pagar, pagos; inversiones y otros) se presenta la
cdula matriz o sumaria, el programa de trabajo especificando los procedimientos de auditoria
a aplicar, ciertos modelos de P/T con los requisitos establecidos para ello, algunas conclusiones
y las marcas usadas con su respectivo significado.
Tambin se incluyen cdulas de reclasificaciones, cuadre de sumarias, algunos modelos de
circulares y el listado de verificacin, para confirmar que el trabajo est culminado y podemos
entregar el dictamen de auditora.
ENUNCIADO
Los Auditores Externos van a realizar la auditoria de la empresa Lima S.A.A. por el ejercicio
econmico 2014 (la misma empresa realiz la auditora en 2013), Es una distribuidora de
productos perecibles de consumo humano. Tiene seis centros de distribucin en Lima: Zarate,
San Juan de Miraflores, San Martn de Forres, Independencia, Ate y Surco; y dos en
provincias: Trujillo y Arequipa.
Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo:
1.
El 20.02.15 quebr un cliente cuya deuda ascenda a S/. 200,000,
provisionado al 31.12.14.
monto no
2.
A partir de junio de 2014 las ventas se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes slo
contado treinta das.
3.
El ao 2013, los auditores dieron una opinin con salvedades por falta de
revelacin de contingencias y sobrevaluacin de la depreciacin acumulada.
4.
El 05.01.15 se inund el Centro de Distribucin de Zarate, los ajustadores de
seguro informaron que las prdidas ascendan a US$600 000 entre existencias y
envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro.
5.
Las cuentas por cobrar no han sido evaluados desde junio de 2014.
6.
Un cliente inici un juicio a la compaa en octubre 2014 por US$175 000 por
existencia en mal estado. Los asesores legales indican que el juicio sera gana
do por Lima S.A.A.
7.
Los inventarios fsicos de existencias tomados el 31.12.14, resultaron con una
diferencia de S/. 90 000, respecto de la contabilidad es decir, no fueron registrados. Tampoco
se registraron las cuentas por pagar correspondientes.
8.
La depreciacin del ejercicio se encuentra subvaluada en S/. 250,000.
9.
El 01.11. 14 se realiz un contrato de arrendamiento financiero por la compra de
camiones para realizar la distribucin en el Cono Norte de Lima ascendente a US$220 000
(apagar en 60 cuotas). Al cierre del ejercicio solo se registr el alquiler correspondiente a dos
cuotas como gastos. (Total US$12 000 de capital y US$10 000 de inters).
10.
La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas extranjeras, que en
conjunto cubren el 35% del mercado. Lima S.A.A. tiene el 30% del mercado.
11.
No se provisionaron en 2014 los honorarios de los Asesores legales y los Auditores
Externos por S/. 70,000 y S/. 88,500 respectivamente.
12.
La contabilidad presenta un mes y medio de atraso.
13.
No se contabilizo una venta diferida por S/. 260,000 cuyo costo es de S/. 120,000
aproximadamente.
14.
No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por US$90 000
referida a existencias recibidas el 18.01.08. La compra corresponde al 15.12.14.
15.
Para 2014 se cambi el mtodo de valuacin de existencias de PEPS a UEPS,
con un efecto en el ejercicio de S/.280 000.
16.
La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por incumplimiento de contrato en la
entrega de mercadera por S/.165 000.
17.
En 2014 se debitaron a los resultados del ejercicio S/.95 000 por gastos de
investigacin de un proyecto de distribucin para provincias iniciado en 2013.
18.
Segn los libros de actas del Directorio en sesin del 16.12.07, se acord ampliar el
convenio de distribucin para 99 con la empresa afiliada Truncada
Ilusin S.A. Para la venta de la totalidad de los productos (antes era del 50%),
rebajando la comisin al 9% (hasta 2014 12,5%).
19.
En 98 la empresa cambi el equipo AS 400 que tena desde 2005 a una red de
Windows NT
Al 31.12.14 el tipo de cambio fue por $ 3.10.
Efectuar el trabajo de auditora, conociendo que debe efectuarse con un encargado y dos
asistentes, con un estimado de 600 horas y 50 horas del especialista de Sistemas.
El inicio del trabajo es el 19.04.2015
Nota: Los auditores a la toma de inventarios fsicos y a la realizacin de arqueos, efectuados al
31 de diciembre de 2014 y el 02 de enero de 2015.
LIMA S.A.A
MEMORANDUM DE PLANIFICACIN
31 DE DICIEMBRE DE 2014
I.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Evaluacin global e informacin sobre el negocio

Trminos de referencia
El negocio del cliente y sus riesgos inherentes
Sistemas de informacin
Ambiente de control y enfoque de auditora
Polticas contables aplicadas
Contactos con el cliente
II.
Estrategia de Auditora
7. Planilla de decisiones preliminares por componentes
8. Guas generales sobre materialidad
III.
Administracin
9. Cronograma de visitas
10. Cronograma de informes a emitir
11. Presupuesto de tiempo
12. Personal involucrado

13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora
14. Asistencia al cliente
IV.
Plan de Auditora
V.
Anexos
Anexo A: planilla de decisiones preliminares por Componentes

Planeamiento preparado, revisado y aprobado por:
Gerente
J. Simic
Socio
L. J. Salas
I.
EVALUACIN GLOBAL E INFORMACIN SOBRE EL NEGOCIO

1. Trminos de referencia
- Objetivos del examen:
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de Lima
S.A.A. por el perodo de doce meses terminados el 31 de diciembre de 2014
y dar la opinin profesional a travs de un dictamen. Nuestro trabajo ser
efectuado de acuerdo a lo establecido por la Normas internacionales de
Auditora (NIAs).
Asimismo, emitiremos un dictamen sobre la informacin complementaria
de Lima S.A.A. por el mismo perodo.
A travs de nuestra evaluacin podramos identificar situaciones que

ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones, las que sern
comunicadas oportunamente en la Carta de Control interno que para el
efecto se emita.
Expectativas del cliente
De acuerdo a lo conversado con funcionarios de Lima S.A.A. hemos
identificado oportunidades de servicios al cliente: Revisin con mayor
nfasis de las cuentas por cobrar e incidencia en la parte tributaria. Con
respecto a esto ltimo, emitiremos una carta de revisin de impuestos por el
ejercicio cerrado el 31.12.14
2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes

Lima S.A.A. es una distribuidora de productos perecibles de consumo humano.
Los principales productos que comercializa son: fideos, harina, aceite, atn y
conservas.
Posee seis centros de distribucin en Lima: Zrate, San Juan de Miraflores, San
Martn de Porres, Independencia, Ate y Surco; en provincia, dos: Trujillo y
Arequipa.
En los ltimos cinco aos ha tenido un crecimiento importante, abriendo dos
centros de distribucin en Lima (Ate y Surco) y el centro de Trujillo.
Dentro de sus planes de expansin dos aos y ampliar los canales existentes.
A partir de junio de 98 se inici las ventas a crdito, a 90 y 120 das,
anteriormente se venda al contado 30 das; esto, como una respuesta a la

competencia del extranjero, representada por las empresas El buen Sabor y La
Ms grande, quienes en conjunto representan actualmente el 35% del mercado.
Lima S.A.A. era en el pas el 30% de mercado.
3. Sistemas de informacin
El departamento de Sistemas est a cargo de un Ingeniero de Sistemas (Javier
Miranda) con varios aos de experiencia en el cargo. Actualmente el
departamento cuenta solamente con 2 analistas y 2 operadores.
4. Ambiente de control y enfoque de Auditora
Hemos sido auditores de Lima S.A.A. en los ltimos cinco aos, en los que la
gerencia ha demostrado integridad y ser consciente de la importancia de los
controles en los Sistemas de Informacin contable. La empresa cuenta con un
Departamento de Auditora Interna conformado por 3 personas. El jefe del
departamento es el seor Aldo Sierra. El plan de trabajo del ejercicio 2014 fue
cumplido solamente en un 50% debido a que dicho departamento prest apoyo
al Departamento de Contabilidad en la elaboracin de los estados financieros
ajustados y traducidos de agosto a diciembre de 2014
Durante el presente ejercicio estn desarrollando actividades propias del rea.
Nuestro enfoque de auditora de Lima S.A.A. ser bsicamente sustantivo y
consistira en lo siguiente:
-
Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el perodo y revisin de

documentacin sustentara de operaciones y/o saldos en los que por su
naturaleza sea ms eficiente la aplicacin de estos procedimientos.
Rotal el nfasis en aquellos componentes de los estados financieros que no
sean significativos y/o que hubieran experimentado un reducido
movimiento.
5. Polticas Contables
La compaa registra sus operaciones de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados.
No hay cambios en las polticas contables de la compaa y consideramos que
no se anticipa ninguna modificacin para el resto del ao.
6. Contactos en el cliente
El socio y gerente efectuarn reuniones peridicas con la Gerencia a fin de
brindar asesora y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma
oportuna. Esta reuniones se deberan programar por lo menos al inicio del
trabajo en el campo, al concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar el
trabajo en el campo.
II.
ESTRATEGIA DE AUDITORA
7. Planilla de Decisiones Preliminares por Componentes
La determinacin de los componentes, evaluacin de los riesgos inherentes y de
control para los componentes y los procedimientos de auditora a aplicarse se
describen en el Anexo A.
8. Guas generales sobre materialidad

Basndose en los estados financieros de cada compaa, tomados en su
conjunto, al 31 de diciembre de 2014, hemos determinado que los ajustes
mayores al 10% de los resultados antes de impuestos sern llevados a ala cdula
de efectos, asimismo, se reclasificar, solamente aquellas partidas que superen
el 5% del total de activos.
La Significatividad de los ajustes individuales o acumulados ser evaluada
durante nuestra visita final.
III.
ADMINISTRACIN
9. Cronograma de visitas
Nuestra revisin comprender las siguientes visitas:
Visita
Planificacin / Interino
Inventario fsico y arqueos
Fecha de inicio
19 de abril de 2014
31 de diciembre de 2014
02 de enero de 2015
04 de mayo de 2015
Final
10. Cronograma de informes a emitir
Informe
Memorndum de planificacin
Fecha Lmite
26 de abril de 2014
Estados Financieros e Informacin

Complementaria
24 de mayo de 2015
Recomendaciones de control interno
24 de mayo de 2015
11. Presupuesto de tiempo

Planificacin / Interino
Final
Senior
100
150
250
Asist.
100
250
350
12. Personal involucrado

a. Del cliente
Gerente general
Gerente de finanzas
Contador
Auditor Interno
: Luis Vsquez
: Jos Ricardi
: Carlos Pajuelo
: Juan Salas
b. De Sociedad auditora
Socio Auditora
Socio Tax
Gerente Auditora
Senior Auditora
: L. J Salas
: N.p Mateo
: J Simic
: L. Salcedo
13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora
Total
200
400
600
Coordinaremos con nuestro departamento de Tributos su participacin en la

revisin de las provisiones impositivas correspondientes al cierre del ejercicio.
Esto, en concordancia con las expectativas del cliente.
Asimismo, nuestro departamento de CIS-Audit de la informacin necesaria para
nuestro examen y de controles del rea de Sistemas.
14. Asistencia del Cliente
Esta colaboracin se materializar a travs de la informacin necesaria para
nuestro examen de los estados financieros de la Compaa. Coordinaremos
principalmente con los seores Jos Ricardi y Carlos Pajuelo.
IV.
PLAN DE AUDITORA
El presente plan de auditora ha sido preparado en la segunda quincena del mes de
abril de 2015 y est basado en los resultados de exmenes anteriores, en el
conocimiento de las operaciones de Lima S.A.A. y en la informacin obtenida de la
revisin de los estados financieros obtenidos, as como en las conversaciones
sostenidas con los funcionarios de la compaa.
Este plan ser modificado cuando resulte necesario, de acuerdo con el resultado de
nuestro trabajo y otros hechos que los afecten, para lo cual se emitir el respectivo
memorndum sobre cambios en el alcance, posteriores a la planificacin.
LIMA S.A.A.
ANEXO A
DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES/ACTIVIDADES

COMPONENTE /
ACTIVIDAD
SALDO
PROCEDIMIENTO QUE AYUDEN A
S AL
ADMINISTRAR EL RIESGO
31.12.14
Caja y Bancos
s/. 000
15,412
Ventas
270, 000
Cuentas por cobrar
26, 374
31.12.14
FACTOR DE RIESGO
TIPO
I
C
Diversas cuentas en moneda extranjera (valuacin)
- Revisin de la traduccin de ME
Ventas al crdito a partir de junio de 2014 (veracidad)
Las cuentas por cobrar no han sido evaluadas desde junio
procedimientos
Revisin
del
cumplimiento
establecidos
para
de
el
otorgamiento de crditos.
2014 (veracidad, clculo y valuacin e integridad)

Se ampli el convenio de distribucin de existencias con la
Cobranzas
Compras, Cuentas por
37,117
afiliada truncada ilusin (veracidad)

- Compras no registradas (integridad)
cobranza dudosa
- Corte documentario de compras
pagar Pagos
Activo Fijo,
17,262
- En 2013 la depreciacin se encontraba sobrevaluada
- Clculo global de la depreciacin
Depreciacin
(2,573)
(valuacin)
X
- Revisin de los contratos de arrendamiento
- Evaluacin de la provisin para cuentas de
- Arrendamiento financiero registrado como operativo

Existencias
16,214
(integridad)
- Inventarios no registrados (integridad)
financiero y su aplicacin contable.

- Revisin de ajustes
208,000
- Cambio de mtodo de valuacin de PEPS a UEPS
- Revisin del efecto del cambio de mtodo
(valuacin)
de valuacin
Costo de produccin
Costo de Ventas
General
- Ventas y existencias
- Juicios iniciados por un cliente por mercadera en
- Compras, ventas y
estado.
mal
Todos
Revisin
de
contratos
de
venta
cumplimiento del control de calidad de
existencias
-
existencias.
los
componentes
- Incremento de la competencia ante el ingreso de empresas
extranjeras
- Revisin de cumplimiento de condiciones

de venta, rotacin de stock y adquisicin de
mercaderas
- Cambio del sistema a una red de Windows NT
- Realizar pruebas de integridad de la

informacin
obtenida
de
los
sistemas
computarizados
NOTA: Algunos auditores consideran oportuno incluir una columna de Puntos para la planificacin en detalle donde se sealan las actividades a realizar en
esta fase de la planificacin.
LIMA S.A.A
ARCHIVO 1 DE 1
ARCHIVO CORRIENTE
CARTULA DE PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO E NDICE
Descripcin
Ref. P/T
Listado de verificacin
Situaciones que merecen atencin especial
Balance de comprobacin
Cuadre de sumarias
Cdula de reclasificaciones
Cdula de ajustes
Carta de abogados
Carta de seguros
Carta de Representacin de la Gerencia
L/VE
S/RE
B/C
B/G
C/RE
C/AJ
C/AB
C/S
C/RG
Componentes de los E / F
Caja y Bancos
Valores negociables e Inversiones en valores
Ventas, cobranzas y cuentas por cobrar
Existencias, costo de produccin y de ventas
Gastos pagados por anticipado y otros activos
Inmuebles, mobiliario y equipo
A
B
C
D
E
F
Pasivo Corriente y Deudas a largo plazo

Ganancias diferidas
Patrimonio
Ganancias y Prdidas
Cdula de marcas
AA
BB
CC
G/P
ZZ
Hecho por
Senior
Gerente /
Socio
Primera Visita
...
Supervisor
...
...
Visita Pre Final
...
...
...
Visita Final
...
...
...
LISTADO DE VERIFICACIN DE LA CONCLUSIN DEL TRABAJO GENERAL

Cliente
Ejercicio terminado el
Hecho por (Supervisor o gerente)
Revisado (Socio)
Fecha
Descripcin
1.
Se ha completado el Resumen Diario de Tiempo?
2.
Se han explicado las principales variaciones entre los tiempos presupuestados y real?
3.
Se ha preparado el presupuesto de tiempo para el prximo examen?
4.
Se han iniciado y fechado las cubiertas de la evaluacin del control interno, del programa
de auditora, del archivo de planificacin y de los papeles de trabajo?
5.
Se ha completado el trabajo a todas las reas de importancia del control interno?
6.
Se ha dado consideracin a la posibilidad de localizar reas en donde se pueda formular
sugerencias y prestar servicios constructivos?
7.
Se ha efectuado el mximo posible de trabajo preliminar?
8.
Est debidamente actualizado el archivo permanente?
9.
Se han inicializado, fechado y referenciado todos los procedimientos descritos en el
programa de auditora?
10. Se ha comunicado oportunamente al socio los asuntos de importancia que hayan sido
tratados el cliente y se ha dejado constancia escrita de estas comunicaciones?
11. Se ha preparado un resumen de los asuntos de importancia que se hayan presentado
durante la auditora (en cuanto a los estados financieros y/o al trabajo interno)?
12. Se ha preparado un resumen de todos los ajustes resultantes de nuestro examen, para
considerar su efecto sobre los estados financieros?
13. Se ha utilizado al mximo posible los papeles de trabajo del ao anterior?
14. Se han revisado los estados preparados peridicamente por el cliente y sus comentarios
sobre los mismos?
15. Se ha utilizado suficientemente el personal del cliente en la preparacin de cdulas?
16. Se han inicializado y fechado todos los papeles de trabajo?
17. Se han indicado las fuentes de informacin de los datos contenidos en los papeles de
trabajo (departamento que prepar, personal consultado, etc.)?
18. Se ha explicado el significado de los smbolos utilizados en los papeles de trabajo?
19. Se han indicado los papeles de trabajo que contienen datos innecesarios, o aquellos cuya
preparacin puede mejorarse?
20. Se ha indicado los papales de trabajo que pueden ser utilizados en las prximas revisiones
o que deben transferirse al archivo permanente?
21. Se ha referenciado apropiadamente el balance de comprobacin con las cdulas matrices y
stas con los papeles de trabajo sustentatorios?
22. Estn adecuadamente referenciadas las cdulas matrices con los estados financieros?
SI
NO
LISTA RECORDATORIA PARA GRUPOS DE REVISIN DE AUDITORA

GENERAL
1.
Fue sta la primera revisin hecha por nosotros?
SI
NO
2.
Se emiti una carta al respecto?
SUPERVISIN, PLANEAMIENTO Y CONTROL
1.
Existe un plan de auditora?
Es adecuado?
Ha sido probado por un socio o gerente?
2.
Se ha preparado un presupuesto?
Existe evidencia del uso del presupuesto para controlar el trabajo a medida que
ste avanza?
Se ha utilizado en forma eficiente, en vista de su capacitacin individual, el equipo
3.
4.
asignado a este trabajo?

Se utilizo la ayuda del cliente cuando fue posible en este trabajo?
Existe evidencia de la revisin, de los papeles de trabajo un socio?
Gerente
(La evidencia puede tomar varias formas, incluyendo notas sobre la revisin de los
papeles, memorndums preparados por otros, cubiertas inicializadas, papeles de
5.
6.
trabajo inicializados, etc.)

Se considera adecuada para este trabajo la participacin del socio?
Gerente
Existe evidencia de una familiaridad adecuada con los asuntos del cliente por el
socio?
Gerente
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
1.
Se utiliz la gua de evaluacin del Control interno?
En caso negativo, se utiliz una alternativa, como el cuestionario?
2.
Se describen los procedimientos de los clientes en los papeles de trabajo?
a. Por medio de Flow-charts?
b. Por medio de memorndum?
3.
Se utilizaron test circulares o se explicaron las razones por las cuales estos se
4.
emitieron en los papeles de trabajo?

Se utilizaron test de operaciones para los principales tipos de operaciones o se
explic en los papeles porque se omitieron?
Indican claramente los papeles los procedimientos utilizados para efectuar las
pruebas o satisfacernos de otra manera en cuanto a las operaciones al trabajo
interino?
Describe adecuadamente la documentacin de las pruebas:
a. Cmo se determinaron los tamaos de las muestras?
b. Cmo se seleccionaron las muestras?
c. A qu conclusiones se lleg?
Eran adecuados los tamaos de las muestras?
Se seleccionaron los tems de las muestras mediante la tcnica de la seleccin al
5.
azar?
Se utilizaron las tcnicas de medicin estadstica?
a. En algunos de los test?
b. Para aplicaciones claramente buenas?
Se completaron las evaluaciones de control interno?
Se correlacionaron las evaluaciones con:
a. Test de operaciones?
b. Test de validez de saldos de cuentas?
(La correlacin se refiere a tomar debidamente en cuenta las condiciones reales al
establecer los programas. Utilizar los programas de los aos anteriores puede ser
indicacin de la falta de correlacin)
6.
Tienen evidencia los papeles de una revisin del control interno por el gerente?
ASPECTOS MECNICOS DE LOS PAPELES
1.
Se han fechado e inicializado los papeles de trabajo?
2.
Se han puesto ndices y se han inter-referenciado los papeles de trabajo?
3.
Se identifican claramente los papeles de trabajo preparados por el cliente?
4.
Se utilizaron las tildes estndar de verificacin de auditora?
En caso negativo, se han dado explicaciones adecuadas de las tildes utilizadas?
MATERIAL COMPROBATORIO APROPIADO
1.
Se indicaron en las notas para la carta de recomendaciones las debilidades de los
2.
controles interno y las ideas para mejorar los procedimientos?

Se indicaron en los papeles de trabajo los asuntos importantes que requieren la
atencin del socio, principal o gerente?
Se indicaron en los papeles de trabajo las decisiones referentes a todos esos
3.
4.
5.
asuntos?
Se obtuvo una carta de representacin del cliente?
El contenido de la carta est de acuerdo con las necesidades del cliente?
Se obtuvo la opinin de los abogados?
Confirma adecuadamente nuestro informe, con respecto a los asuntos legales, la
carta de los abogados?
Indican los papeles de trabajo que los estados financieros interinos del cliente
fueron revisados?
Existe evidencia de revisiones en forma resumida de los estados financieros?
Existe evidencia de un conocimiento del ambiente del cliente dentro de su
6.
7.
8.
industria y en relacin con el estado general de la economa?

Hay copias o extractor de las actas en los papeles?
Hay copias o extractos de los contratos importantes en los papeles?
Se compararon con los originales las copias de las actas y de los contratos?
Se hizo referencia a las copias o extractos de las actas y de los contratos en los
papeles de trabajo efectuados?
Contienen los papeles de trabajo programas para la auditora de los saldos de
cuentas?
Se indican como efectuados, todos los puntos del programa?
Se confirmaron todas las cuentas a cobrar de importancia?
Era adecuado el control de las disconformidades en las confirmaciones?
En el caso de utilizar procedimientos alternativos en la verificacin de las cuentas
no confirmadas, se han comprobado los dbitos?
Se document y relacion la cobrabilidad de las cuentas con la reserva para
9.
cuentas dudosas?
Se observaron los recuentos fsicos y se efectuaron las pruebas requeridas de las
conformidades?
Se comprobaron los costos de inventario (incluyendo costos estndar de
10.
inventario, si los hubiera) en forma adecuada?

Eran adecuados los test para establecer la existencia de:
a. Materiales obsoletos?
b. Cantidades en exceso?
Se hizo una comprobacin adecuada del valor de mercado del inventario?
Se indic en los papeles corrientes (o archivo permanente) la poltica del cliente en
cuanto a los activos fijos?
Se comprobaron las adquisiciones importantes y la amortizacin de los activos
fijos?
11.
Se hizo una investigacin adecuada de los pasivos no registrados?

Si los procedimientos para procesar las facturas de los vendedores indican
debilidades del control, se confirmaron las cuentas a pagar?
Se examinaron en forma adecuada?
Se confirmaron los pagares y la deuda a largo plazo?
Se indic en los papeles de trabajo el estado de los pasivos por impuestos o se
12.
13.
14.
registr en otra parte y se hizo referencia en los papeles?

Eran adecuados los procedimientos para examinar las cuentas de ingresos y
egresos?
Deben considerarse los test de operaciones al contestar a esta pregunta?
Se mantiene un archivo permanente?
Contena los tems necesarios y eran stos corrientes?
Se han contestado todas las preguntas en forma satisfactoria?
Estaban los papeles libres de comentarios que dejaran lugar a dudas con respecto a
lo adecuado de nuestro examen?
Estaban bien documentadas las conclusiones de los test de validez de los saldos de
cuentas?
Se han preparado memorndums para describir cuentas y/u operaciones
anormales?
Indicaban los papeles de trabajo alguna evidencia de trabajo intil o excesivo?
Se utiliz muestreo estadstico en los test de validez de saldos de las cuentas a que
tal procedimiento era adaptable?

INFORMES
1.
Se envi al cliente una carta de recomendacin?
Si la carta no se envi, exista documentacin apropiada de la transmisin verbal
al cliente de las debilidades importantes en el control y las sugerencias para
2.
mejorarlas?
Es correcto todo lo puesto de manifiesto en los estados financieros y las notas al
pie?
Se inform todo lo necesario para una correcta presentacin?
(Especificar la naturaleza de las crticas)
Los formatos de los estados financieros eran satisfactorios para una adecuada
presentacin?
(Especificar la naturaleza de las crticas)
Se presentaron todos los estados financieros bsicos?
3.
(identificar omisiones)
Era apropiado en todo sentido nuestro informe sobre los estados financieros?
4.
(identificar naturaleza de las crticas)

Confirmaron adecuadamente los papeles de trabajo nuestra opinin?
B/C
LIMA S.A.A
BALANCE DE COMPROBACIN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
(En miles de nuevos soles)
N de
Cuenta
101
102
104.1
104.2
105
11
121
123
1407
161
19
201
241
251
28
29
33
331
332
333
334
335
339
34
381
382
384
392
393
394
395
398
4011
4013
411
413
421
423
461
466
467
471
491
492
50
581
583
2014
Deudor
Descripcin
Caja
Fondo Fijo
Cuentas Corrientes Bancarias
Cuentas Corrientes Bancarias-Crditos
Cuenta De Ahorros
Valores Negociables
Facturas Por Cobrar
Letras Por Cobrar
Prstamos A Accionistas
Cuentas Por Cobrar Varias
Prov. Para Cuentas Cobranza Dudosa
Mercaderas
Envases Y Embalajes
Suministros Diversos
Existencias Por Recibir
Prov. Para Desvalorizacin Existencias
Inversiones
Terrenos
Edificios y otras construcciones
Muebles y enseres
Equipo de cmputo
Vehculos
Trabajos en curso
Inversiones intangibles
Alquileres pagados por adelantado
Seguros pagados por adelantado
Intereses por devengar
Depreciacin edificios
Depreciacin muebles y enseres
Depreciacin equipo de computo
Depreciacin vehculos
Amortizacin de intangibles
Impuesto general a las ventas
Impuesto a la Renta
Sueldos por pagar
Vacaciones por pagar
Facturas por pagar
Letras por pagar
Prstamos
Provisiones diversas
Otras cuentas por pagar
Provisiones para beneficios sociales
Ingresos diferidos
Costos diferidos
Capital
Reserva legal
Otras reservas
Acreedor
1,250
7
13,399
2013
Deudor
Acreedor
78
5
248
10,711
756
9,150
16,692
8050
564
2,653
740
58
1,979
1,405
1,260
84
998
1,585
12,718
2,498
890
758
180
1,460
419
129
79
650
163
556
10,357
1,385
2,489
1,896
579
4,520
830
1,680
1,131
159
155
4,157
508
606
429
1,475
93
358
547
732
346
837
658
168
1,320
457
599
586
4200
357
73
243
110
710
13,937
7,875
15,200
1,650
10,815
350
12,553
125
1,512
500
4,200
300
867
110
1,695
3,598
589
11,825
855
550
3,446
340
204
59
Resultados acumulados
4785
98,569
98,569
735
17,199
17,199
ACTIVO
Ref.
P/T
Activo Corriente
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado
A
B
C
C
D
E
Total Activo Corriente
PASIVO Y PATRIMONIO
2014
S/. 000
2013
S/. 000
15,412
9,150
23,157
3,217
16,214
2,510
389
1,979
2,485
1,082
1,929
451
Sobregiro y Prstamos bancarios

Cuentas por pagar comerciales
Parte corriente de Deudas a largo plazo
AA
AA
AA
AA
10,711
21,812
15,302
5,400
53,235
740
2,012
1,755
1,200
5,707
69,660
8,315
Deudas a Largo Plazo
AA
9,800
3,000
Ganancias Diferidas
BB
8,955
1,106
Patrimonio Neto
Capital Social
Otras reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
CC
CC
CC
CC
11,825
855
550
4,785
18,015
3,446
340
204
735
4,725
89,995
14,538
Inversiones en valores
163
159
Inmueble, mobiliario y equipo
14,689
4,115
Otros activos
5,483
1,949
89,995
14,538
TOTAL ACTIVO
Ref.
P/T
2014
S/. 000
Pasivo Corriente
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2013
S/. 000
HECHO POR:
FF
REVISADO POR:
NCB
Feb.
2015
Feb.
2015
B/S
LIMA S.A.A.
Balance general al 31 de Dic. 2014 y 31 de Dic. 2013
2014-12-
B/S
LIMA S.A.A.
Cuadre de Sumarias
Descripcin
2014-12-31
P/T
Saldos al
2014-12.31
Ajuste y/o reclasificacin

Deudor
Acreedor
Saldos
Finales
2014-1231
Activo Corriente
Caja y Bancos
Valores Negociables
Ventas, cuentas por Cobrar, Cobranzas
Existencias, costos de produccin y ventas
Gastos pagados por anticipado y otros activos
A
B
C
D
E
15,412
9,313
26,374
16,214
2,510
320
0
260
478
0
0
0
200
120
0
15,732
9,313
26,434
16,572
2,510
Activos fijos
Otros Activos
F
G
TOTAL
14,689
5,483
89,995
704
587
1,785
262
0
320
15,131
6,070
91,762
AA
BB
CC
63,025
8,955
18,015
89,995
0
120
620
740
2,177
260
70
2,507
65602
9095
17465
91762
PASIVO Y PATRIMONIO
Compras, pagos y cuentas por pagar
Ingresos diferidos
Patrimonio Neto
HECHO POR:
REVISADO POR:
FF
NCB
Feb. 2015
Feb. 2015
C/RE
LIMA S.A.A.
CEDULA DE RECLASIFICACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(En miles de Nuevos Soles)
Orden
1
2
Ref. a
Cdula
matriz
A
AA
C
BB
BB
D
Componente
Dbito
Caja y bancos
Cuentas por pagar
Ventas, cobranzas, ctas por cobrar
Ingresos diferidos
Ingresos diferidos
Existencias
Total
320
Ref.
P/T
A20
320
260
120
260
120
700
Hecho por:
Revisado por:
Crdito
700
BB2
BB2
C/AJ
LIMA S.A.A.
CEDULA DE AJUSTES
(En miles de Nuevos Soles)
Orden
1
2
3
4
5
6
7
Ref. a
Cdula
matriz
I/G
C
D
AA
I/G
F
F
G
AA
I/G
I/G
F
I/G
AA
D
AA
Componente
Dbito
Ingresos y gastos (cobranza dudosa)

Cuentas por cobrar
Existencias
Cuentas por pagar
Ingresos y gastos (depreciacin)
Activos fijos
Activo fijo
Otros activos (int. Por devengar)
Cuentas por pagar
Ingresos y gastos (alquileres)
Ingresos y gastos (depreciacin)
Activo fijo
Ingresos y gastos (honorarios)
Cuentas por pagar
Existencias
Cuentas por pagar
Total
200
190
250
D
190
250
704
587
12
1221
70
12
AA
F
158
158
288
AA
288
2,389
550.00
(165.00)
385.00
Hecho por:
Revisado por:
Ref.
P/T
200
2,389
Efecto en resultados (mayor gasto)
Impuestos 30%
Efecto neto
Crdito
C/AB
LIMA S.A.A.
10 de Enero de 2015
Federico Velarde Lazo
Jr. Santolalla N 643
Lima 1
Estimado seor:
Nuestros Auditores Financieros, Las elites 222 San Isidro, E-mail Auditifinanc.optimo.com.pe,
fax 267 7421, apartado 111, Lima, estn examinando nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2014. A este respecto, suplicamos a usted les comunique directamente a ellos lo
siguiente:
a. Informacin acerca de cualquier juicio o reclamacin, iniciado por nosotros o por
terceros que se encuentre pendiente de resolucin. Le rogamos que los datos que
proporcione a nuestros auditores se refieran a la situacin de dichos juicios o
reclamaciones al 31 de diciembre de 2014, y a la fecha en que usted conteste esta carta.
b. Informacin acerca de cualquier pasivo contingente que pudiese surgir en nuestra contra
y del cual usted tuviese conocimiento.
c. Monto de los honorarios y gastos, superiores a S/. 50,000 en total, a favor de usted que
no le hayamos abonado al 31 de diciembre de 2014.
Nuestros auditores estn particularmente interesados en la informacin con respecto a los
montos, mnimos o mximos de las obligaciones o prdidas que, directa o indirectamente,
pudieran surgir para la Compaa como resultado de cuestiones pendientes.
Le agradeceremos una pronta atencin a nuestra solicitud y quedamos,
De usted, muy atentamente
C/S
LIMA S.A.A.
10 de Enero de 2015
Seores
Cooperativa de Ahorro y Crdito Huancavelica
Estimado seores:
Agradeceremos se sirvan conformar mediante el envo de la copia conformada de esta carta,
directamente a nuestros. Auditores financieros, los datos relativos a la(s) pliza(s) a favor de
esta sociedad que citamos abajo:
Pliza N.Vigencia al.......
Clase de cobertura: (Incendio, granizo, etc.)
Bienes cubiertos: (Descripcin y lugar)
Valor cubierto: (fecha de cierre)...
Modificaciones posteriores al31.12.14.. S/. ...
Valor
cubierto
otras
condiciones
de
la
pliza
(Nota: en caso de seleccionar ms de una pliza para su confirmacin por parte de la misma
compaa aseguradora, los datos arriba expuestos se repetirn para cada una de ellas, si fuera
necesario en forma tabulada).
Se acompaa un sobre franqueado a los efectos de su contestacin.
Agradeciendo de antemano su cooperacin en el sentido indicado, saludamos a ustedes muy
atentamente,
(Firma del cliente)
Conforme..
C/RG
LIMA S.A.A.
CARTA DE PRESENTACIN DE LA GERENCIA

26 de marzo de 2015
Seores
AUDITORES FINANCIEROS
Lima
Muy seores nuestros:
A nuestro mejor saber y entender, les confirmamos la siguientes informaciones y opiniones que
les suministrremos durante el examen de los estados financieros de LIMA S.A.A. al 31.12.14
con el propsito de expresa una opinin sobre su dichos estados financieros (ajustados por los
efectos de inflacin presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo de LIMA S.A.A., de acuerdo con normas internacionales de
contabilidad.
Los referidos estados financieros muestran los siguientes datos relevantes:
-
Patrimonio neto al 31.12.14

Utilidad del ao terminado el 31.12.14
S/.18015
4785
Asimismo
1. Reconocemos las responsabilidad de la gerencia en cuanto a presentar razonablemente
en los estados financieros la situacin financiera, los resultados delas operaciones y los
flujos de efectivo de acuerdo con normas internaciones de contabilidad.
2. Todas las actas de asambleas de accionistas, de reuniones del directorio y de los comits
de directores (o resmenes de decisiones de reuniones recientes de las cuales an no se
prepararon las actas) y todos los registros contables les han sido facilitados a ustedes.
3. No conocemos la existencia de saldos, operaciones o convenios de importancia que no
estn razonablemente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables
que amparan los es financieros.
4. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la gerencia o a
empleados que desempean roles de importancia dentro del sistema de control interno
administrativo y contable o cualquier irregularidad en que est involucrado otro
personal y que podran afectar en forma significativa los estados financieros, o ninguna
violacin o posibles violaciones a las leyes o reglamentaciones cuyos efectos debieran
ser considerados para su exposicin en los estados financieros o como base para
registrar una prdida contingente. No existen notificaciones de organismos de control

con respecto a incumplimiento de, o deficiencia en, las prcticas de informacin
financiera que podran tener un efecto significativo sobre los estados financieros. La
compaa ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podran tener un efecto
importante sobre los estados financieros en el caso de incumplimiento.
5. Todos los fondos en caja y bancos, valores, activo fijo y otros bienes y activos de la
compaa, segn nuestro conocimiento, han sido incluidos en los estados financieros al
31.12.14. la compaa tiene ttulos de propiedad de todos sus activos y todos los
gravmenes y/o garantas de importancia sobre cualquier activo se exponen en los
anexos o en las notas correspondientes.
6. Las cuentas por cobrar al 31.12.14 por un total de S/. 26, 374,000, representan ventas u
otros conceptos hasta esa fecha y no estn sujetos a descuentos con excepcin de los
normales por pagos en efectivo. No existen importes por cobrar a ms de un ao de
plazo. Las cuentas por cobrar mencionadas anteriormente, se muestran netas de la
provisin para cuentas por cobranza dudosa por un total de S/. 1 585,000, la misma que
es suficiente para cubrir las prdidas que puedan producirse en su cobro.
7. Las existencias al 31.12.14 por un total de S/. 16 214 000, estn valuadas a su costo o
valor de realizacin, el que fuere menor; sobre la base de promedio de manera uniforme
con relacin al ejercicio anterior. Las existencias se muestran netas de una provisin de
S/. 650 000, destinada a cubrir las prdidas que puedan producirse por existencias de
poco movimiento, obsoletas o no utilizables, considerando su probable valor de
utilizacin o realizacin. Las existencias al 31.12.14 han sido determinados en base a
los registros permanentes de control de la compaa, los cuales fueron ajustados de
acuerdo con los resultados de los recuentos fsicos efectuados al 30.12.14 por
empleados debidamente capacitados para ello. No se ha incluido mercadera alguna por
la cual no se hubiera contabilizado el correspondiente pasivo al 31.12.14.
8. No existen deudas, segn nuestro entender; al 31.12.14 que no estn incluidas en los
estados financieros. No existen otros pasivos de importancia, utilidades o prdidas
contingentes no previstas o expuestas, ni juicios o reclamos impositivos que segn
nuestros asesores legales pudieran ser exigibles. De acuerdo con la informacin
suministrada a ustedes, los asesores legales de la compaa son:
Interno
Externo
Del
Al
Jos Quiroz Galeano
01.01.2014
31.10.2014
Federico Velarde Lazo
01.11.2014
a la fecha
01.06.2014
a la fecha
Abusada y Lpez Abogados
9. No existen compromisos de compras por cantidades y a precios que pudieran originar

prdidas para la compaa. El cumplimiento de los compromisos de ventas contrados o
la imposibilidad de hacerlo no generarn mayores prdidas que las registradas.
10. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para
una presentacin razonable de la situacin financiera y los resultados de las operaciones
de la compaa de acuerdo con normas internacionales de contabilidad; as como
exposiciones exigidas por la legislacin o reglamentaciones a las cuales estn sujeta la
compaa. Las siguientes operaciones han sido debidamente contabilizadas o expuestas
en los estados financieros.
- Operaciones entre partes relacionadas y sus correspondientes montos a
cobrar o a pagar, incluyendo ventas, compras, prstamos, transferencias,
-
contratos de arrendamientos y garantas.

Opciones o convenios de recompra de acciones reservadas para opciones,
garantas, conversiones u otros requisitos.

Acuerdos con instituciones financieras incluyendo saldos compensables u
otros convenios que incluyan restricciones sobre disponibilidad y lneas de
crdito o convenios similares.

- Convenios para comprar activos previamente vendidos.
- Otros convenios no vinculados al curso normal de los negocios.
11. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y
hasta la fecha, que, pese a no afectar los mencionados estados financieros, hayan
provocado o es probable que lo hagan, algn cambio de importancia en la situacin
financiera o en los resultados de la compaa.
No tenemos planes ni proyectos que afecten significativamente el valor actual o la
clasificacin de los activos y pasivos.
De ustedes muy atentamente
________________________
_______________________
(Ejecutivo del ms alto nivel)
(Funcionario administrativo
Financiero mximo)
LIMA S.A.A.
Caja y bancos
Cdula Sumaria
Saldos al
2013.12.
31
98-12-31
Cuenta
A/C
Descripcin
Ref.
P/T
78
101
Caja
A5
102
Fondos Fijos
248
104
58
105
Saldos al
2014-12.31
Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
Saldos
Finales
2014-1231
S/. 000
1,250
1,250
A10
Bancos Cuentas Corrientes
A20
13,399
Ahorros
A40
756
389
15,412
HECHO POR:
REVISADO POR:
FF
NCB
Feb. 2015
Feb. 2015
320
C/RE (02)
13,719
756
320
15,732
LIMA S.A.A.
Aa
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORA

EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Detalle de los procedimientos
Pruebas de cumplimiento
Referencia
Hecho
P/T
por
1. Revisar que se efectu peridicamente arqueos a los fondos de

la empresa (fondo fijo de caja) por persona distinta y qu se
deje evidencia de ello.
2. Verificar que una persona del que las prepara revise las
conciliaciones bancarias mensualmente en forma oportuna.
3. Revisar que los fondos que ingresen en caja por cobranzas y
otros conceptos sean depositados en las cantidades bancarias
correspondientes dentro de las 24 horas siguientes a la
recepcin.
Pruebas sustantivas
4. Realizar arqueos de los fondos de caja y fondos fijos y
DM
determinar la razonabilidad de los saldos del arqueo. De ser

posterior a la fecha de cierre, realizar un trabajo retrospectivo.
5. Revisar las conciliaciones bancarias a la fecha de los estados
financieros sujetos a revisin, validar los saldos, evaluando los
DM
principales partidos conciliatorios.

6. Efectuar circularizacin a bancos al 31.12.14 a travs del
formato estndar y validar la conformidad de los saldos a esa
DM
fecha.
7. Emitir una conclusin
Conformidad con la ejecucin de los procedimientos

_________________
_________________
Encargado o Senior
Fecha
_________________
_________________
Supervisor o gerente
Fecha
Hecho por:
DMS
Revisado por:
NCB
31.12.14
LIMA S.A.A.
A1-A3
NO USADOS
ARQUEO DE CAJA
CLIENTE:
CAJERO:
AUDITOR:
LIMA S.A.A.
Sra. Maril Sanchez
Srta. Lucy vila C.
Fecha:
Hora de inicio:
hora de trmino:
31.12.14
5:30 pm
6:00 pm
FONDOS RECONTADOS
I.
II.
III.
DINERO EN EFECTIVO
Billetes
DE S/.
200
X
DE S/.
100
X
DE S/.
50
X
DE S/.
20
X
DE S/.
10
X
500
1,000
3,000
4,000
7,000
=
=
=
=
=
100,000
100,000
150,000
80,000
70,000
Monedas
DE S/.
DE S/.
DE S/.
DE S/.
DE S/.
DE S/.
1,000
5,000
11,000
18,000
15,000
20,000
=
=
=
=
=
=
5,000
10,000
11,000
9,000
3,000
2,000
5,00
2,00
1,00
0,50
0,20
0,10
X
X
X
X
X
X
OTROS DOCUMENTOS
CHEQUES PARA DEPSITO
13.12.14 #4728 Wiese
19.12.14 #596782 Sudameris
15.12.14 #6392 Crdito
28.12.14 #38976 Continental
28.12.14 #588327 Sudameris
S/. 65,000
S/. 79,000
S/. 120,000
S/. 227,000
S/. 89,000
TOTAL ARQUEADO
Revisado por:
NCB
Fecha:
31.12.14
500,000
40,000
540,000
580,000
S/. 1 120,000
LIMA S.A.A.
31.12.14
ARQUEO DE CAJA
TOTAL ARQUEADO FONDOS Y DOCUMENTOS

IV.
Ms: Egresos no Contabilizados (Anexo A)
S/. 1 120,000
130,000
1 250,000
Saldo segn libro caja al 31.12.14
1 250,000
DIFERENCIAS
0,000
Nota: La cajera, cuya firma se registra seguidamente, deja constancia por medio de la presente
que fueron entregados a los auditores todos los fondos y documentos integrantes de caja
en M.N., los mismo que, practicando el arqueo correspondiente, me fueron devueltos
conformes.
______________________
Cajero
Revisado por:
NCB
Fecha:
31.12.14
______________________
Auditor
LIMA S.A.A.
31.12.14
ARQUEO DE CAJA
EGRESOS CONTABILIZADOS
FECHA
29.12.201
N
701
NOMBRE
Juan Castro
CONCEPTO
Adelanto viajes a provincias
AUTORIZADO
G.G.
IMPORTE
35,000
29.12.201
710
Alex Chau
Movilidad personas ventas
G.G.
10,000
29.12.201
712
Julio Al
Entregas a rendir cuenta
G.G.
63,000
30.12.201
715
Luz Farfn
Movilidad, agencias
G.G.
12,000
30.12.201
720
Alan Sosa
Compras navideas
G.G.
10,000
S/. 130,000
_________________
_________________
_________________
Cajero
tesorero
Auditor
Revisado por:
NCB
Fecha:
31.12.14
LIMA S.A.A.
31.12.14
CAJA Y BANCOS
ACTA DE ARQUEO FONDOS FIJOS
A las 13.50 hrs del da 31.12.14 se procedi a efectuar el arqueo del fondo fijo asignado a la
Direccin de Administracin, el resultado fue el siguiente:
Billetes
6
Billetes de S/.
200
1,200.00
15
Billetes de S/.
100
1,500.00
40
Billetes de S/.
20
800.00
200
Billetes de S/.
10
2,000.00
120
Monedas de S/.
5.00
600.00
45
Monedas de S/.
1.00
45.00
60
Monedas de S/.
0.50
30.00
56
Monedas de S/.
0.10
5.60
128
Monedas de S/.
0.05
6.40
5,500.00
Feble:
687.00
Comprobantes:
12.06.20
Recibo provisional S/N Felipe Santos Lino
100.00
16.07.20
B/V N 46241 Comercial Len
16.07.20
Comp. N 0059947 Aerocontinente
16.07.20
Fact. N 037201 DIVA SA
92.00
16.07.20
Fact. N 005466 Copy SA
124.00
20.07.20
Recibo N s/n Rest. Sarita
84.00
20.07.20
B/V N 016711 Tepsa
80.00
220.00
115.00
815.00
Total
7,002.00
Total fondo
7,000.00
Faltante / sobrante
2.00
Este sobrante se ha producido por un desembolso cubierto por

la persona encargada del fondo
___________________________
___________________________
Enrique Vega Escobar
Elizabeth Aguilar Menndez
Encargado del fondo

Revisado por:
NCB
Fecha:
31.12.14
Auditora
LIMA S.A.A.
31.12.14
CAJA Y BANCOS
CUENTA: 104.1 CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS
Ref.
Tipo de
US$
S/.
Salo segn
cambio
Cta. N
Banco
P/T
1041-05
Wiese
1,950
1,850
1041-08
Wiese
-320
-350
1041-25
Crdito
1041-26
Crdito
1041-55
Continental
1041-56
Continetal
1041-61
Interbank
767
1041-71
Sudameris
475
1041-72
Sudameris
A22
A24
795
3.1
855
Hecho por:
DMS
Revisado por:
NCB
2,465 US$
804
795
695
2,651 US$
882
799
820
3.1
2,378
765
3.1
1,473 US$
420
1210
13,399
795
3.1
2,892
LIMA S.A.A.
bancos
CAJA Y BANCOS
31.12.14
CUENTA: 104.05 BANCO DE CRDITO CTA US$ 053-0320697
CONCILIACIN BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
US$
SALDO CONTABLE 31.12.14
795 000
(+) Ch/Gir No Cob Asoc. Nac. Bancos
4,000
(+) Ch/Gir No Cob Carmen Rosa Kollman
1,200
(+) Ch/Gir No Cob CCL
1,500
(+) Ch/Gir No Cob IBM
2,000
(+) Ch/Gir No Cob Cable Mgico
720
SALDO BANCOS 31.12.14
(804,455)
Amarrado contra cdula

del File Circularizacin
Hecho por:
DMS
Revisado por:
NCB
3.10
35
(+) Ch/Gir No Cob Luis Alberto Arrus
S/
2,465,000
LIMA S.A.A.
CAJA Y BANCOS
31.12.14
CUENTA: 10455 BANCO CONTIENETAL

CUENTA CORRIENTE: 011-0019-84-0200047098
CONCILIACIN BANCARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
US$
SALDO CONTABLE 31.12.14
S/.
855,000
3.10
(+) Depsito 18.12.2014
250
(+) Depsito 19.12.2014
250
(+) Depsito 20.12.2014
250
(+) Depsito 21.12.2014
250
(+) Depsito 22.12.2014
250
(+) Depsito 22.12.2014
150
(+) Depsito 23.12.2014
250
(+) Depsito 23.12.2014
250
(+) Transferencia
2 651,000
25,000 Ingresos 07.11.2014
(-) Mantenimiento Cta.
Saldo Bancos 31.12.14
14)
881,886
Amarrado con respuesta banco

File Circularizacin
Hecho por:
DMS
Revisado por:
NCB
Informe del Banco
31.12.14
Banco Continental
Seores Auditores
Muy seores nuestros:
Por la presente informamos a Uds. Que al cierre de las operaciones del da 31 de diciembre de
2014, nuestros libros mostraban los siguientes saldos de LIMA S.A.A.
1. Cuentas corrientes del cliente a su libre disposicin
IMPORTE
N DE CUENTA
DEBE O
OBSERVACIONES
HABER
Garanta colateral, tipo de

inters, etc
US$ 881 886
Cta. N 011-0019-84-0200047098
(Acreedor)
2. Depsito a plazo fijo y a la vista a saber

IMPORTE
FECHA DE
DEPOSITO
VENCIMIENTO
INTERESES
TIPO
ABONADO
OBSERVACIONES
HASTA
S/.
Ninguno
3. Obligaciones del cliente (prstamos, aceptaciones. Etc) a saber:
IMPORTE
FECHA DE
DEPOSITO
VENCIMIENTO
INTERESES
TIPO
ABONADO
OBSERVACIONES
HASTA
S/.
Ninguno
4. Valores en Cobranza
IMPORTE
S/.
M.E
NOMBRES
FECHA
OBSERVACIONES
Ninguno
5. Ttulo en custodia
DESIGNACIN
VALOR NOMINAL
OBSERVACIONES
S/.
Ninguno
6. Contrato de cambio a plazos en vigencia

IMPORTE S/.
FECHA
VENCIMIENTO
OBSERVACIONES
Ninguno
7. Varios, obligaciones directas y/o eventuales, cartas de crdito, etc.:

Ninguno
Se ruega informe firmas autorizadas
Jorge Wenzel
Nino Parodi
Idalia Torres
A parte de lo arriba especificado, de acuerdo con nuestros registros, el mencionado

depositante no tenia ninguna otra operacin pendiente con esta institucin.
Saludan a Uds. Atentamente,
Fecha 03 de febrero de 2015
(Banco)Continental
(Firma)
Si tales conceptos no existieran, srvase indicar la palabra NINGUNO donde corresponda. Si

por otra parte, el especio previsto es insuficiente, srvase anotar los totales solamente y agregar
un estado dando detalles completos de la composicin de dichos totales.
Revisado por: NCB
LIMA S.A.A.
Valores negociables e Inversiones en Valores
Saldos al
2013.12.
31
31.12.14
Cuenta
A/C
Ref.
P/T
Descripcin
S/. 000
Saldos al
2014-12.31
S/. 000
Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
0
Saldos
Finales
2014-1231
S/. 000
Valores negociables
1,979
Acciones
-
9,150
9,150
Provisiones para fluctuacin de

valores
1,979
9,150
9,150
163
163
Inversiones en Valores
159
Acciones
Ver cdula de Marcas ZZ

HECHO POR:
REVISADO POR:
FF
NCB
Feb. 2015
Feb. 2015
Ba
LIMA S.A.A.
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA
INVERSIONES
31.12.14
Referencia
P/T
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. Compruebe que las adquisiciones se encuentren
debidamente autorizadas. Verifique costo y recepcin
mediante la referencia de plizas de caja y el apoyo de
facturas de venta i aviso de los corredores de bolsa.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
2. Solicite al cliente anlisis detallado de las inversiones
realizadas en el ao y efectu lo siguiente:
2.1.
Smelas
2.2.
Coteje el saldo del mayor auxiliar
2.3.
Coteje los saldos individuales con los registros
auxiliares
2.4.
Prepare una cdula de trabajo donde evidencie
el siguiente movimiento:
Saldos iniciales
Adquisiciones
Ventas y/o retiros
Saldos finales
Cercirese que el detalle alcanzado por el cliente

contenga informacin acerca de los siguiente: descripcin de los
valores, nmero de los certificados, nmero de las acciones o
valor nominal (bonos), porcentaje de inters, fecha de
vencimiento, o cualquier otro dato que considere necesario.
3. Verifique la existencia y propiedad de los ttulos
registrados a la fecha del balance general mediante
recuento fsico o la confirmacin de las entidades que
las tienen en custodia y/o garanta.
4. Solicitar informes financieros (auditora externa), de las
empresas en donde he invertido el cliente, a fin de
comprobar su marcha, operatividad y resultados.
Hecho por
5. Evale la situacin financiera de las empresas donde el

cliente ha invertido (falencia econmica, ha quebrado,
sector econmico deprimido, etc.) a efecto la provisin
o castigo de inversin.
6. Compruebe que las ventas y el clculo de la utilidad o
prdida se encuentre debidamente amortizadas.
7. Determine la utilidad o prdida por la inversin o
inversiones durante el perodo en revisin, consultando
las condiciones estipuladas en los ttulos, contratos y
publicaciones. Relacione con la cuenta de resultados.
8. Verifique que la clasificacin y descripcin de las
inversiones se presente en los estados financieros de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados.
CONCLUSIN:
Redacte memorndum de cumplimiento de objetivos y resuma
sus observaciones y recomendaciones segn el trabajo realizado.
Conformidad con la ejecucin de los procedimientos:
_________________
_________________
Encargado o Snior
Fecha
_________________
_________________
Fecha
Hecho por:
RD
Revisado por:
NCB
LIMA S.A.A.
Cdula Sumaria
Saldos al
2013.12.
31
2014-12-31
Cuenta
A/C
Ref.
P/T
Descripcin
S/. 000
Saldos al
2014-12.31
S/. 000
S/. 000
260
C/RE (02)
2,665
12
Cuentas por cobrar comerciales
CS
24,742
84
14
Cuentas por cobrar accionistas
C10
564
998
16
Cuentas por cobrar diversas
C10
2,653
3,747
(180)
27,959
19
Provisiones cobranza dudosa
CS
HECHO POR:
REVISADO POR:
FF
NCB
Feb. 15
Feb. 15
S/. 000
Saldos
Finales
2014-1231
S/. 000
25,002
564
2,653
260
-1585
26,374
Ver Cdula de marcas en ZZ
Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
28219
200
260
200
(1785)
26,434
Ca
LIMA S.A.A.
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA
VENTAS, COBROS Y CUENTAS POR COBRAR
1) Del archivo correlativo de facturas del Departamento de
Contabilidad seleccionar 10 facturas y efectuar el siguiente
trabajo:
a) Compruebe que a factura se encuentre firmada por el
asistente de contabilidad como evidencia de revisin
b) Verifique que la gua de remisin se encuentre firmada y
sellada por el cliente en seal de recepcin de conforme.
c) Coteje las cantidades y la descripcin de los productos
despachados segn la gua de remisin con los facturados.
d) Verifique que los precios facturados correspondan a los
productos despachados y que coincidan con la lista de
precios autorizada vigente a la fecha de emisin de la
factura.
e) Verifique que los clculos realizados en las facturas sean
correctos
f) Verifique la adecuada imputacin contable (imputacin en
la cuenta corriente del cliente individual y el registro de
ventas).
g) Compruebe el posteo correcto al mayor auxiliar.
2) Compruebe que los excesos de lneas de crdito, tanto para
clientes como para accionistas y personal, se encuentren
debidamente autorizadas.
Pruebas Sustantivas
3) Obtenga listado / detalle de las cuentas de clientes a la fecha del
balance y;
a.
Coteje saldos individuales con el libro auxiliar
b.
Compruebe sumas
4) En base al listado / detalle alcanzado, seleccione algunos

clientes con deudas estimables y mediante correspondencia
directa con los deudores confirme los saldos de cada una de las
Referencia
Hecho
P/T
por
cuentas por cobrar, prepare una hoja de resumen de

confirmaciones, indicar la suficiencia de la muestra con relacin
al saldo contable a la fecha de evaluacin.
5) Evalu la validez de las cuentas por cobrar mediante letras y
verifique lo siguiente:
a. Revise notas de abono y/o abonos en cuenta corriente
sucedidas con posterioridad a la fecha del balance.
b. Compruebe el corte de ventas al final del ejercicio mediante
la conciliacin de la fecha de envi en la gua de remisin /

entrega de inventario y la fecha de facturacin.
c. Se envan estados mensuales a los dems
d. Aprobacin del crdito
6) Verifique que los inventarios en consignacin o entregas
pendientes de devolucin no estn registrados como ventas.
7) Examine las cobranzas efectuadas en los meses de enero,
febrero y/o marzo del ao siguiente, y cercirese que
correspondan a las cuentas por cobrar pendientes al 31 de
diciembre del ao en revisin. Utilice marca de auditora que
permita evidenciar la revisin del cobro posterior.
8) Verifique la antigedad de las cuentas pendientes de cobrar y
evale su cobrabilidad a fin de determinar la existencia de
cuentas o documentos que excedan la poltica crediticia de la
compaa. Evalu la oportunidad de realizar provisiones por
cuentas de cobranza dudosa, a fin de recomendar el respectivo
ajuste.
9) Indague la existencia de:
a) Cuentas por cobrar registradas en garanta de prstamos u
otras deudas.
b) Cancelaciones de ventas importantes pendientes de registrar
por devolucin de mercaderas en trnsito al cierre del
perodo en revisin.
10) Verifique que las cuentas por cobrar (facturas y letras) de
clientes, accionistas, afiliadas y personal se
presenten
debidamente clasificadas en los estados financieros de acuerdo

ha requerimientos legales y principios de contabilidad
generalmente aceptados.
CONCLUSIN
Redacte memorndum de cumplimiento de objetivos y resuma sus
observaciones y recomendaciones segn el trabajo realizado.
_________________
_________________
Encargado o Snior
Fecha
_________________
_________________
Fecha
Hecho por:
DM
Revisado por:
NCB
C5
LIMA S.A.A.
CUENTAS POR COBRAR
Orden
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
Cdigo
1457
1897
2119
2345
2356
2357
2358
2376
2677
3211
3451
3452
3454
3467
3476
3477
3555
3881
4567
4568
4912
4967
4986
4988
5444
5671
7865
8777
8945
9765
9789
9791
C
Nombre
Alidas del comercio
Agro Matriz
Agroempaques
Comercial Rosario
Concentrados SAA
Cromosur
Distribuidora Universal
E. Wong
El Bodegn
El choln del norte
El intermediario
F. Golda SA
Fahena SA
Gloria SA
Gordon y Smith SA
Grupo Mitre
La Clsica
La Tremenda SA
Lima Gas
Maxi
Molinos del Sur
Multienvases
Olarte y Compaa
Procesadora de Alimentos
Quimica distribuidora
Representaciones del Cacao
Santa Isabel
Sociedad Mercantil
Techno
Zafiro
Zeta Gas
Zuni
Circulariz
C
C
C
C
C
C
C
C
Facturas Letras Total

Prov.
780
250
1,30
540
540
270
250
655
905
256
389
645
235
259
494
25
358
383
854
458
1,312
89
780
869
78
452
530
236
236
236
891
588
1,479
235
235
236
236
46
258
176
434
895
895
785
298
1,083
457
457
127
456
168
624
229
229
897
595
1,492
975
129
1,104
567
296
863
847
847
117
823
589
1,412
238
238
238
987
987
1,023
695
1,718
799
799
199
736
736
495
316
811
438
329
767
82
270
352
352
16,692
8,050 24,742
1,585
Hecho por:
Ver Cdula de Marcas ZZ
Revisado por:
LIMA S.A.A.
Cdula Sumaria
Orden
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
Cdigo
7865
4568
3451
4988
2358
4912
3477
1457
3452
3453
Cliente
Nombre
Santa Isabel
Maxi
El intermediario
Procesadora de Alimentos
Distribuidora Universal
Molinos del Sur
Grupo Mitre
Aladas del Comercio
F.Golda S.A
Fahena S.A
Saldo Circulizado
No Circulizado
Saldo al 31.12.14
98-12-31
Facturas
S/.000
1,023
897
891
823
854
975
785
780
235
236
7,499
Letras
S/.000
695
595
588
589
458
129
298
250
3,602
Total
S/.000
1,718
1,492
1,479
1,412
1,312
1,104
1,083
1,030
236
236
11,101
13,641
24,742
Respuestas
Conforme
Con reparos
Aclaradas
S/.000 S/.000
1,718
1,492
C33
Devueltas
por correo
S/.000
Sin
Respuesta
S/.000
1,479
Proced.Alternativos
Cobros
Rev. Doc.
Posteriores
Sustento
S/.000
S/.000
1,479
1,412
1,312
1,104
1,104
1,083
1,030
235
%
45
55
#
6,635
1,648
1,479
1,339
235
2,583
235
HECHO POR:
REVISADO
POR:
FF
NCB
Feb. 15
Feb. 15
C11
Seores
EL INTERMEDIARIO SA
Jr. Colano 672
Santa Crus
La Victoria
1/2
N DE Control CCLJ-001
Lima, 10 de Enero de 15
De nuestra consideracin:
Para los efectos de una comprobacin general de saldo, solicitamos como favor especial
su conformidad o reparo al saldo de su estimada cuenta con:
LIMA SA. Al..31.12.14.. Segn el resumen
siguiente:
NOTA
Fecha
Referencia
Vencimiento
Importe
20.12.14
F/. 550
20.02.15
S/. 228
20.12.14
F/. 551
20.02.15
S/. 663
20.12.14
L/. 1040
18.03.15
S/. 588
Saldo a favor nuestro / suyo
Por favor indicar todo pago

aplicable a este saldo, ya
sea en efectivo o en
cheque, utilizando este
mismo espacio en la hoja
adjunta que servir de
respuesta.
S/. 1,479
A favor de firmar y enviar la carta adjunta DIRECTAMENTE a nuestros auditores.

Agradecimiento por su gentil cooperacin, nos repetimos.
Sus Attos. Y Ss. Ss
NO SIGNIFICA REQUERIMIENTO DE PAGO
C33
Seores
EL INTERMEDIARIO SA
Jr. Colano 672
Santa Crus
La Victoria
2/2
N DE Control CCLJ-001
Lima, 10 de Enero de 15
FECHA PRIMERA SOLICITUD
Lima 24 de febrero de 15
CIUDAD Y FECHA
Seores
Los insuperables SCRL
Tenemos el agrado de confirmar que el saldo de nuestra cuenta con:
LIMA SA. Al..31.12.14.. Segn el resumen
siguiente: es conforme, sujeto a las observaciones expuestas al dorso de la presente.
Fecha
Referencia
Vencimiento
Importe
Banco Cheque N
Fecha
20.12.14
F/. 550
20.02.15
S/. 228
Wiese 4078726
20.02.15
20.12.14
F/. 551
20.02.15
S/. 663
Wiese 4078726
20.02.15
20.12.14
L/. 1040
18.03.15
S/. 588
Pendiente
Saldo a favor nuestro / suyo
S/. 1,479
Sin otro particular nos suscribimos de Uds.

Sus Attos. Y Ss. Ss
RESPUESTA PARA LOS AUDITORES
LIMA S.A.A.
INGRESO POR VENTAS / CUENTAS A COBRAR
RESUMEN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA
A continuacin se informan los hallazgos encontrados en la prueba, a fin de analizarlas y
preparar el papel de trabajo correspondiente.
1. OK
2. Copia de la gua de remisin sin sello de recepcin del cliente
3. No se ubico en el archivo
4. OK
5. OK
6. Falta visto bueno de Contabilidad
7. Documento anulado
8. OK
9. Se registro a la cuenta corriente de otro cliente y falta visto bueno de Contabilidad
10. El precio de uno de los tems difiere en S/. 5.00 respecto a la lista de precios vigente.
C110
LIMA S.A.A.
Item
Perodo del Examen:
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Componente:
Ventas / Ingresos / Cuentas por cobrar
N de
Fecha de
N de
Fecha de
N de
Vaucher
gua de
gua de
factura
factura
Cdigo
Cliente
Producto
Unidad
2014-12-31
Cantidad
Precio
Monto
Unitario
401-0001
remisin
05/05/14
remisin
002-3100
05/05/14
002-3100
12-10019584
Saisa SA
Articulo A
Articulo B
Total factura
Kilos
Kilos
750.00
666.67
20
30
15,000
20,000
35,000
401-0005
07/05/14
002-3509
07/05/14
002-3105
12-10019854
Laborat.Williams SA
Articulo A
Articulo B
Total factura
Kilos
Kilos
750.00
666.67
20
30
401-0008
08/05/14
002-3517
08/05/14
002-3110
12-10019744
Prosegur SA
Articulo A
Articulo B
Total factura
Kilos
Kilos
675.00
166.67
401-0012
11/05/14
002-3525
11/05/14
002-3115
12-10019834
Comercial Peruvian SA
Articulo A
Articulo B
Total factura
Kilos
Kilos
401-0015
13/05/14
002-3533
13/05/14
002-3120
12-10019924
Peruvian Ford SA
Articulo A
Articulo B
Total factura
Kilos
Kilos
Precio
Procedimientos
de
Cd1d2e
lista
20
30
@
@
15,000
20,000
35,000
20
30
@
@
20
30
13,500
5,000
18,500
20
30
@
@
760.00
333.33
20
30
15,200
10,000
25,200
20
30
@
@
280.00
333.33
20
30
5,600
10,000
15,600
20
30
DOC. NO EXISTE
401-0018
15/05/14
002-3541
15/05/14
002-3125
12-10019554
Laborat.Williams SA
Articulo A
Articulo B
Total factura
Kilos
Kilos
270.00
333.33
20
30
5,400
10,000
15,400
20
30
401-0021
17/05/14
002-3549
17/05/14
002-3130
12-10020104
Laborat.Belco SA
Articulo A
Articulo B
Total factura
Kilos
Kilos
340.00
333.33
20
30
6,800
10,000
16,800
20
30
401-0024
19/05/14
002-3557
19/05/14
002-3135
12-10020194
Lidaa y Asociados SRL
Articulo A
Articulo B
Total factura
Kilos
Kilos
115.00
333.33
20
30
2,300
10,000
12,300
20
@
@
@
@
HECHO POR:
FF
REVISADO POR: NCB
Feb. 15
Feb. 15
LIMA S.A.A.
C111
Perodo del Examen:
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
Comprende
Ventas / ingresos / Cuentas por cobrar
Item
de
de
Fecha
Fecha
de
Gua
Vaucher
Gua
de
remisin N
401-0033
remisin
25/95/14
002-3581
25/05/14
002-3150
12-10020484
Banco Internacional SA
Artculo A
Artculo B
Total Factura
Kilos
Kilos
10
401-0036
27/05/14
002-3589
27/05/14
002-3155
12-10020554
Banco Continental SA
Artculo A
Artculo B
Total Factura
Kilos
Kilos
factura
de
de
Codigo
Cliente
Producto
14-12-31
Unidad
factura
Cantida
Precio
Monto
Precio
Procedimientos
Unitario
de
Cd1d2e
200.00
333.33
10
30
2,000
10,000
12,000
Lista
20
30
@
@
250.00
333.33
20
30
5,000
10,000
15,000
20
30
@
@
I. Documentos fuentes
Facturas
III. Procedimientos Aplicados

c. Coteje cantidad y descripcin de productos segn gua de
Guas de remisin
Lista de precios
Cuenta
Saldos al
13.12.31
A/C
remisin con factura.
2. Se verifico que los precios facturados corresponden a los productos despachados
d.1.Verifique precios facturados que correspondan a producTos despachados

d.2.
Verifique precios facturados que coincidan con lista de
Descripcin
precios
S/. 000
IV Conclusiones
1. Se cotej que las cantidades y la descripcin de los productos es conforme.
e. Verifique clculo correcto de facturas
3. En el Item 9 se observ que el precio unitario del producto A est subvaluado
Ajuste y/o
4. Se verific
que elal
clculo de las operaciones
aritmticas en las
facturas es correcto
Ref.
Saldos
Saldos
reclasificacin
P/T
14-12.31
Finales
Deudor
Acreedor
14-12-31
S/. 000
S/. 000 S/. 000
S/. 000
II Marca No Utilizada
=
Verificado
1,400
20
conforme
HECHO
419 POR:
23
Mercadera
D2
12,718
FF
Feb. 15
Enseres
y Embalajes
D5
2,498
REVISADO POR:
NCB
129
25
Suministros
D5
890
28
Unidades por Recibir
D20
758
16,864
29
120
C/RE (02)
12,788
2,498
Feb. 15
99
(79)
190
C/AJ (02)
Provisin desvalorizacin de existencias
1,929
288
C/AJ (08)
478
1,046
120
(650)
16,214
890
17,222
(650)
478
120
16,572

HECHO POR:
REVISADO POR:
FF
NCB
Feb. 15
Feb. 15
LIMA S.A.A.
Cdula Sumaria
2014-12-31
LIMA S.A.A.
Cdula Sumaria
14-12-31
Saldos al
13.12.31
Cuenta
A/C
Ref.
P/T
Descripcin
S/. 000
Saldos al
14-12.31
S/. 000
93
381
Alquileres
E1
830
358
382
Seguros
E2
1,680
451
2,510

HECHO POR:
REVISADO POR:
FF
NCB
Feb. 15
Feb. 15
Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
S/. 000
Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000
S/. 000
830
1,680
0
2,510
LIMA S.A.A.
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

Cuenta
331
332/392
333/393
334/394
335/395
339
Descripcin
Terreno
Edifico
Muebles y Enseres
Equipo de cmputo
Vehculos
Trabajos en curso
Costo
556
10,357
1,385
2,489
1,896
579
17,262
Depreciacin
732
346
837
658
2,573
Valor neto
556
9,625
1,039
1,652
1,238
579
14,689
C/AJ (05)
(12)
C/AJ (03)
(250)
C/AJ (04)
704
15,131
Cuenta
331
332
333
334
335
339
Descripcin
Terreno
Edifico
Muebles y Enseres
Equipo de cmputo
Vehculos
Trabajos en curso
Costo
155
4,157
508
606
429
Depreciacin
5,855
1,740
599
286
498
357
Valor neto
155
3,558
222
108
72
0
4,115
Ver cdula de marcas en ZZ

Hecho por:
CDB
Revisado por:
JB
LIMA S.A.A.
Otros Activos
Cdula Sumaria
Saldos al
13.12.31
14-12-31
Cuenta
A/C
Ref.
P/T
Descripcin
S/. 000
Saldos al
14-12.31
S/. 000
S/. 000
587
C/AJ (04)
547
384
Intereses por Devengar
G2
1,131
1,475
34
Intangibles
G5
4,520
2,022
(73)
5,651
349
Amortizacin Intangible
G5
1,949
HECHO POR:
REVISADO POR:
FF
NCB
Feb. 15
Feb. 15
Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000
S/. 000
1,718
4,520
587
(168)
5,483
Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
6,238
(168)
587
6,070
LIMA S.A.A.
Ga
31.12.14
OTROS ACTIVOS
Detalle de procedimientos
1. Prepare u obtenga una cdula analtica de los cambios ocurridos
en las cuentas que conforman este rubro (pagos, anticipados,
cargos diferidos, crdito mercantil, patentes, derechos de autor
y otros activos): pruebe las sumas y cotjelos con el mayor
auxiliar.
2. Con respecto a los aumentos, examine la documentacin
comprobatoria, que evidencie el costo, ingreso y cumplimiento
del servicio.
Pruebas Sustantivas
3. En el caso de gastos diferidos, recalcular al cierre de
devengamiento.
4. Seleccione algunas partidas y solicite confirmacin positiva.
5. Examine las adiciones provenientes de patentes, marcas y
derechos de autor y verifique las autorizaciones apropiadas.
Revise las partidas no usuales y obtenga explicaciones al
respecto.
6. Referente a las bajas y partidas expiradas
. Verifique contra la documentacin soporte
. Que se encuentren debidamente autorizadas.
. Determine la utilidad o prdida en venta y cotjelos contra la
cuenta de resultados.
7. Verifique la propiedad, inspeccionando los recibos de
renovacin.
LIMA S.A.A.
Referencia
Hecha
P/T
por
Gb
31.12.14
OTROS ACTIVOS
Referencia
Hecha
P/T
por
8. Evidencie la amortizacin por el perodo y el costo no

amortizado a la fecha del balance general.
CONCLUSIN
Redacte memorndum de cumplimiento de objetivos y resuma
sus observaciones segn el trabajo realizado.
_________________
_________________
Encargado o Snior
Fecha
_________________
_________________
Fecha
Hecho por:
RD
Revisado por:
NCB
AA
LIMA S.A.A.
Compras, pagos y cuentas por pagar
Cdula Sumaria
Saldos al
13.12.31
14-12-31
Cuenta
A/C
Ref.
P/T
Descripcin
S/. 000
Saldos al
14-12.31
S/. 000
740
Sobregiros y prstamos bancarios
Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
S/. 000
S/. 000
Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000
10,711
320
11,031
2.012
42
Cuentas por pagar comerciales
AA5
21,812
C/RE (02)
22,290
1,755
46
AA10
15,302
15,460
4,200
50
Deudas a largo plazo
AA20
15,200
158
C/AJ (156)
1,221
C/AJ (04)
2,177
65,202
1,949
63,025
C/AJ (02)
190
C/AJ (08)
288
478 (a)

HECHO POR:
REVISADO POR:
FF
NCB
Feb. 15
Feb. 15
16,421
LIMA S.A.A.
AAa
COMPRAS PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR
31.12.14
FACTORES
CONSIDERADOS
EN
EL
PROCESO
Referencia
Hecha
P/T
por
DE
PLANIFICACIN
Antes de comentar la revisin detallada y las pruebas de cumplimiento
para evaluar los controles, complete los pasos siguientes a fin de
determinar si hubo cambios significativos desde que se efectu la
planificacin.
En tal caso considerar si el enfoque de auditora contina siendo
apropiado.
1. Lea la documentacin del sistema de compras-cuentas a pagar y
TP
la seccin del plan de auditora relativa al componente

2. Comente el proceso de compras y pagos con el gerente
TP
administrativo Sr. Juan Salas, y determine si han ocurrido

cambios en:
. El sistema contable y procedimientos de control de la
TP
transaccin (compras, pagos)

. Normas contables y mtodos utilizados.
TP
. Personal clave.
TP
3. Indique si hubo cambios significativos que afecten la naturaleza
TP
y el volumen de la actividad de compras. Para ello, revise la

ltima carpeta con los antecedentes de los proveedores (en
poder de la secretaria del gerente Administrativo) y entreviste
al Gerente Administrativo y al gerente de compras (Juan Salas y
Manuel Silva).
4. Basndose en la revisin, concluya si las pruebas de auditora
planificadas para el componente compras y cuentas a pagar con
adecuadas en esas circunstancias. Comente y proponga los
cambios a los otros miembros a cargo del trabajo antes de
efectuar algn trabajo adicional.
LIMA S.A.A.
TP
AAb
31.12.14
Referencia
Hecha
P/T
por
CUENTAS A PAGAR
CONTROLES DE PROCESAMIENTO DE FACTURAS POR
PAGAR
5.
a) El supervisor del sector revisa y aprueba el lote de

comprobantes. Verifique que ese control sea efectivo.
b) Compare las facturas seleccionadas con la orden de compra,
contratos de alquiler y todo otro soporte donde este el precio,
cantidad, tipo de producto y proveedor. Adems verifique que
la documentacin est aprobada.
c) Para las facturas seleccionadas revise el original del informe
de recepcin o el comprobante de ingreso de mercaderas
correspondientes a cada una de ellas para verificar que ste
completa, que concuerde con la orden de compra o registro del
departamento de compras y que quede evidencia del
seguimiento efectuado en caso de concordar.
d) Controle la exactitud matemtica de las facturas.
6. Comparar las facturas con el listado del archivo de cuentas a

pagar.
Pagos
7. a) Verifique la aprobacin del comprobante de pago sobre la
base de las pautas y niveles de autorizacin de la compaa.
Efectu el seguimiento para verificar si el control es efectivo.
b) Compare el monto del comprobante de pago y la factura,
verificando el monto y beneficiario.
c) Revise la imputacin contable en los comprobantes y
solicitudes de cheques. Analice si es razonable y uniforme con
la naturaleza del gasto.
LIMA S.A.A.
AAc
31.12.14
Referencia
Hecha
P/T
por
REVISIN DEL CONTROL INTERNO

8. Realice una actualizacin de sistemas de los procedimientos de
RJ
compras y cuentas a pagar; incluyendo indagaciones para

establecer durante el perodo los procedimientos no fueron
aplicados.
9. Efecte las modificaciones necesarias a fin de actualizar la
RJ
documentacin del sistema, cursograma, etc.

10. Basndose en el trabajo efectuado en 5 y 6., conteste las
siguientes preguntas y concluya sobre la vigencia de los
controles de procesamiento clave y las funciones de
procesamiento computarizadas.
En caso de no estar vigentes algunos de los controles, consulte
con el encargado del trabajo antes de continuar con el
procedimiento.
Para efectos del presente trabajo no se reproducen las preguntas.
Aprobacin del programa

_________________
_________________
Encargado o Snior
Fecha
_________________
_________________
Fecha
AA5
LIMA S.A.A.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Orden
1
Proveedor
Adams
Facturas
795
Letras
450
Total
1,245
Arturo Field
786
375
1,161
Baratieri SA
1,089
490
1,579
BF Goodrich
259
259
Chama
958
958
Cosa Rica SA
814
Disco Laser
455
El Concreto
379
295
674
El Empaque SAA
908
655
1,563
10
El Panel SAA
375
245
620
11
Galletas Del Norte
968
659
1,627
12
Graa Y Montero
525
13
Herrasur
423
425
848
14
Johnson & Johnson
698
525
1,223
15
Klennex
606
456
1,062
16
La Delicia
799
725
1,524
17
Milk Products
1,185
695
1,880
18
Papelera Siempre a tu Lado
650
450
1,100
19
Publiavisos
596
450
1,046
20
AA
Wella
669
13,937
325
7,875
994
21,812
Ver cdula de Marcas en ZZ

Hecho por:
TP
Revisado por:
JS
655
1,469
455
525
BB
LIMA S.A.A.
Ingresos Diferidos
Cdula Sumaria
Saldos al
13.12.31
14-12-31
Cuenta
A/C
Ref.
P/T
Descripcin
S/. 000
Saldos al
14-12.31
S/. 000
1,695
Ventas diferidas
BB2
12,553
(589)
Costos diferidos
BB5
(3,598)
1,106
8,955

HECHO POR:
REVISADO POR:
FF
NCB
Feb. 15
Feb. 15
Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
S/. 000
S/. 000
260
C/RE (02)
(120)
C/RE (02)
(120)
Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000
12,813
(3,718)
260
9,095
CC
LIMA S.A.A.
Patrimonio Neto
Cdula Sumaria
Saldos al
13.12.31
98-12-31
Cuenta
A/C
Ref.
P/T
Descripcin
S/. 000
Saldos al
14-12.31
S/. 000
3,446
Capital Social
11,825
340
Reserva Legal
855
204
Otras Reservas
550
735
Resultados Acumulados
4,725
HECHO POR:
REVISADO POR:
FF
NCB
Feb. 15
Feb. 15
S/. 000
S/. 000
Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000
11,825
855
550
C/AJ (04)
70
4,785
620 (*)
18,015
620
70
18,015
620
70
C/AJ (01)
C/AJ (03)
C/AJ (05)
C/AJ (06)
Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
200
250
12
158
620 (*)
4,235
17,465
17,465
CC
LIMA S.A.A.
Patrimonio Neto
Cdula Sumaria
Saldos al
13.12.31
15-12-31
Cuenta
A/C
Ref.
P/T
Descripcin
S/. 000
150,000
(125,000)
25,000
(10,500)
(8,100)
(18,600)
6,400
2,600
(6,210)
(1,295)
(410)
(5,315)
1,085
(350)
735
S/. 000
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos administrativos
Gasto de ventas
Utilidad de operacin
Ingresos financieros
Gastos financieros
Diversos
REI
Utilidad antes de impuestos
Impuesto a la renta
Utilidad neta del ao

HECHO POR:
REVISADO POR:
BC al
14-12.31
FF
NCB
Feb. 15
Feb. 15
27,0000
(20,8000)
62,000
(24,000)
(21,000)
(45,000)
17,000
7,500
(13,500)
(4,115)
(900)
(11,015)
5,985
(1,200)
4,785
Ajuste y/o
reclasificacin
Deudor
Acreedor
S/. 000
S/. 000
Saldos
Finales
14-12-31
S/. 000
Ver Ajustes en Cdula CC
LIMA S.A.A.
Z
CDULA DE MARCAS
31.12.14
MARCA
DESCRIPCIN
HECHO
POR
Suma conforme
Cotejado con mayor auxiliar
Cotejado con P/T ao anterior
P
@
Revisin de pago posterior

Tipo de cambio utilizado conforme
Cotejado con estado de cuenta corriente
C
C
Visto contrato y condiciones establecidas

Revisada documentacin sustentatoria
Circularizado
Confirmado
Hecho por:
Revisado por:
FECHA
ANEXOS
Anexo 1
DECLARACIN
DE
LA
JUNTA
DE
NORMAS
SOBRE
CONTABILIDAD
FINANCIERA-FASB
A partir de Julio de 1973, la Junta de Normas sobre Contabilidad Financiera (Financial
Accounting Standards Board-FASB), organismo profesional independiente de los Estados
Unidos de Norteamrica, asume funciones antes ejercidas por la junta de Principios Contables
(APB), correspondientes a emitir declaraciones sobre contabilidad y finanzas.
Al 31 de diciembre de 98, estas son las declaraciones del FASB en vigencia:
N de Descripcin
FASB
Contabilizacin de los costos de investigacin y desarrollo
Exposicin de las modificaciones contables en estados financieros interinos.
Exposicin de ganancias y prdidas por cancelacin de deudas
Contabilizacin de contingencias
Clasificacin de obligaciones a corto plazo que se esperan sean refinanciadas
Contabilizacin y exposicin, por empresas en etapa de desarrollo
Ampliacin de las disposiciones que reconocen situaciones anteriores en la
combinacin de empresas.
Contabilizacin de contingencias Mtodo de transicin
Contabilizacin de ciertos Ttulos valores negociables
Contabilizacin de operaciones de leasing
Informes financieros sobre segmentos
Contabilizacin de deudores acreedores en la reestructuracin de deudas morosas
Ajustes de perodos anteriores
Informes financieros sobre segmentos y acreedores en la reestructuracin de deudas
morosas
Contabilidad financiera e informes

Lima Saa-Practica de Auditoria

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FACULTAD DE CONTABILIDAD-UNCP.

La depreciacin del ejercicio se encuentra subvaluada en S/. 250,000.

La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas extranjeras, que en

La contabilidad presenta un mes y medio de atraso.

Evaluacin global e informacin sobre el negocio

12. Personal involucrado

Anexo A: planilla de decisiones preliminares por Componentes

EVALUACIN GLOBAL E INFORMACIN SOBRE EL NEGOCIO

A travs de nuestra evaluacin podramos identificar situaciones que

2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes

anteriormente se venda al contado 30 das; esto, como una respuesta a la

Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el perodo y revisin de

8. Guas generales sobre materialidad

Estados Financieros e Informacin

Recomendaciones de control interno

11. Presupuesto de tiempo

12. Personal involucrado

13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora

Coordinaremos con nuestro departamento de Tributos su participacin en la

DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES/ACTIVIDADES

PROCEDIMIENTO QUE AYUDEN A

Cuentas por cobrar

Diversas cuentas en moneda extranjera (valuacin)

Ventas al crdito a partir de junio de 2014 (veracidad)

Las cuentas por cobrar no han sido evaluadas desde junio

2014 (veracidad, clculo y valuacin e integridad)

Compras, Cuentas por

afiliada truncada ilusin (veracidad)

- En 2013 la depreciacin se encontraba sobrevaluada

- Clculo global de la depreciacin

- Revisin de los contratos de arrendamiento

- Evaluacin de la provisin para cuentas de

- Arrendamiento financiero registrado como operativo

financiero y su aplicacin contable.

- Cambio de mtodo de valuacin de PEPS a UEPS

- Revisin del efecto del cambio de mtodo

- Juicios iniciados por un cliente por mercadera en

cumplimiento del control de calidad de

- Incremento de la competencia ante el ingreso de empresas

- Revisin de cumplimiento de condiciones

- Cambio del sistema a una red de Windows NT

- Realizar pruebas de integridad de la

Pasivo Corriente y Deudas a largo plazo

Visita Pre Final

LISTADO DE VERIFICACIN DE LA CONCLUSIN DEL TRABAJO GENERAL

Hecho por (Supervisor o gerente)

LISTA RECORDATORIA PARA GRUPOS DE REVISIN DE AUDITORA

asignado a este trabajo?

trabajo inicializados, etc.)

emitieron en los papeles de trabajo?

controles interno y las ideas para mejorar los procedimientos?

industria y en relacin con el estado general de la economa?

inventario, si los hubiera) en forma adecuada?

Se hizo una investigacin adecuada de los pasivos no registrados?

registr en otra parte y se hizo referencia en los papeles?

tal procedimiento era adaptable?

(identificar naturaleza de las crticas)

Total Activo Corriente

Sobregiro y Prstamos bancarios

Deudas a Largo Plazo

Inmueble, mobiliario y equipo

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO