2022

Anexo 8 de la Resolución
Miscelánea Fiscal 2022 de
los Pagos Provisionales Del Régimen De
ARRENDAMIENTO en materia de ISR.

Realizado Por Katiuska Del Valle Gonzalez Lamos

 Introducción
El presente trabajo se basa en los pagos provisionales los cuales es importante destacar que estos son pagos mensuales,
trimestrales o cuatrimestrales que los contribuyentes del régimen de arrendamiento pagan al SAT, después de realizar su
ejercicio mensual y determinación a cuenta del impuesto anual; donde se debe de tener en cuenta el sujeto, objeto, tasa y
fecha de pago , para la determinación del pago mensual.
Presente trabajo Explicación determinación pagos provisionales de personas físicas que arrienden o subarrendamiento de un
bien inmueble y ejercicio práctico para calcular el ISR Donde se basa en la explicación de la forma en cómo se determinan conforme al
anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal (2022) Vigente los pagos provisionales de dicho régimen, el cual será explicado de
manera muy practica a través de un video y sustentado en estas diapositivas.
Y una segunda parte que consta de un ejercicio práctico para calcular y determinar el ISR
Todo esto fundamentado y basado según la sección I, del Capítulo III, del Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Vigente, y
Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL
POR EL USO O GOCE TEMPORAL
DE BIENES INMUEBLES
(Art. 114 a 118 LISR)
 INGRESOS POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

a) Los provenientes del arrendamiento o

subarrendamiento y en general por otorgar a título
oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles,
en cualquier otra forma.

b) Los rendimientos de certificados de participación

inmobiliaria no amortizables.

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 INGRESOS POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

Ingresos gravados

El artículo 114, segundo párrafo, de la LISR establece que los ingresos en

crédito se declararán y se calculará el ISR que les corresponda hasta el
año de calendario en el que sean cobrados, por lo tanto solo se
consideran los ingresos cobrados efectivamente en el año por arrendamiento
o subarrendamiento de inmuebles de cualquier tipo (casa habitación o local
comercial).

Ingresos exentos

El artículo 93, fracción XVIII, de la Ley del ISR establece que no se pagará
el ISR por la obtención de los ingresos provenientes de contratos de
arrendamiento prorrogados por disposición de Ley, como es el caso de
las rentas congeladas.

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 INGRESOS POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O
GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

Pagos provisionales

PERIODO SUJETOS
Mensual Mas de $29,250.90
(10 UMAS ELEVADAS AL
MES)
Trimestral Hasta $29,250.90
(10 UMAS ELEVADAS AL
MES)
Cuatrimestral Fideicomiso
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Determinación del pago provisional del PF
Optan por deducir gastos

Ingresos efectivamente cobrados en el mes o trimestre

( - ) Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el mes o trimestre

( = ) Base para pago provisional

( ‡ ) Aplicación de la tarifa del Anexo 8 de la de la Resolución Miscelánea Fiscal para
2022, elevada al mes o trimestre
( = ) Impuesto del mes o trimestre a cargo
( - ) 10% retenido por personas morales en el mes o trimestre
( = ) Impuesto del mes o trimestre por pagar

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Determinación del pago provisional del PF
Optan por deducir gastos
Ingresos efectivamente cobrados en el mes o trimestre 24,000
( - ) Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el mes o 15,800
trimestre
( = ) Base para pago provisional 8,200
Aplicación de la tarifa del Anexo 8 de la de la Resolución
( ‡ ) Miscelánea Fiscal para 2022, elevada al mes o trimestre
( = ) Impuesto del mes o trimestre a cargo 618.18
( - ) 10% retenido por personas morales en el mes o trimestre 0
( = ) Impuesto del mes o trimestre por pagar 618.18
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A
P
Menos: LI
Base para el pago provisional
Límite Inferior
8.200.00
5,470.93
Igual. Excedente del Límite Inferior 2,729.07
Por: C
% sobre el Excedente del Límite Inferior 10.88%
Igual: Impuesto Marginal 296.92
Más: A
Cuota Fija 321.26
Igual:
C
Impuesto 618.18

I
Impuesto a Cargo 618.18

Ó
N
A
 Determinación del pago provisional del PF
Tomando la deducción de 35%

Ingresos efectivamente cobrados en el mes o trimestre

( - ) Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el mes o trimestre (35% de los
ingresos sin comprobar más predial)
( = ) Base para pago provisional
( ‡ ) Aplicación de la tarifa del Anexo 8 de la de la Resolución Miscelánea Fiscal para
2022, elevada al mes o trimestre
( = ) Impuesto del mes o trimestre a cargo
( - ) 10% retenido por personas morales en el mes o trimestre
( = ) Impuesto del mes o trimestre por pagar

Determinación del pago provisional del PF

 Tomando la deducción de 35%

Ingresos efectivamente cobrados en el mes o trimestre 15,000

(-) Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el mes o 5,250

trimestre (15,000 x 35%)
(-) Impuesto predial Base para el pago provisional 9330.00 420
Menos: Límite Inferior 1973.75
Instituto (=) Base
Igual.para pago provisional
Excedente del Límite Inferior 7,356.25 9,330 de
Aplicación
Por: de la%tarifa delExcedente
sobre el Anexo 8deldeLímite
la deInferior
la Resolución Miscelánea 6.40 Formación
(‡) Fiscal
Igual: para 2022, elevada
Impuesto al mes o trimestre
Marginal 470.80 Ejecutiva y
(=) Impuesto
Más:
del mes o trimestre a cargo
Cuota Fija 37.14 Profesional
– Tel.: (-) 10%
Igual:retenido por personas morales en el mes o trimestre
Impuesto 507.94
0
(=) Impuesto del mes o trimestre por pagar
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A
P
LI
C
A
C
I
Ó
N
A
 Pagos provisionales en fideicomiso
Mayo, septiembre y enero del siguiente año

Ingresos obtenidos en el cuatrimestre sin deducción alguna

( x ) Tasa del 10%
( = ) ISR del cuatrimestre

Ingresos obtenidos en el cuatrimestre sin

20,000
deducción alguna
( x ) Tasa 10%
( = ) ISR del cuatrimestre 2,000

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 200

.
 CONCLUSIÓN
Los anexos que aparecen en la Resolución Miscelánea son importantes tenerlos en cuenta y conocerlos, para una

buena determinación de los pagos provisionales de las personas físicas “ARRENDAMIENTO” ; los cuales son enteros a

cuenta del impuesto anual.

Es importante destacar cuáles serán los sujetos ( personas físicas a las que se refiere el presente trabajo , las cuales

debe de cumplir varias fracciones I: ser residente en México, fracción II si es residente en el extranjero y tiene

establecimiento permanente aquí en México y/ o su fuente de riqueza provenga de actividades y servicio en el país)

de este impuesto y son los objetos en cuanto a ARRENDAMIENTO DE USO Y GOCE DE BIENES INMUEBLRE se refiere

este Capítulo III del Título IV del LISR y saber ubicarlos en este enunciado, saber cuándo serán ingresos acumulados y

que deducciones dependiendo si se opta por autorizadas u opcional ( común conocida como deducción a ciegas)

donde se aplica el 35% de deducción de más el pago del predial.

Conocer la característica de los pagos provisionales en cuanto a si es mensual o trimestral y todo dependerá de cómo

se señale al momento de inscribirse en el RFC ante el SAT y si estos pagos correspondes a fidecomisos ; además

como fecha de pago, así como conocer las retenciones que hacen las personas morales a las personas físicas como el

10 % y al conocer esto poder aplicar la tablas que están contenida en el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal

para conocer si nos sale saldo a favor o saldo a pagar en estos pagos mensuales que como contribuyentes debemos

de conocer y más como contadores.

 REFERENCIAS

Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISR). (2022). Obtenido de Última reforma

publicada DOF 12-11-2021:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf}

ANEXO 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2022.