Instituto Politécnico Na

Escuela Superior de Comercio y

Unidad Tepepan
Unidad de Tecnología Educativa y
Licenciatura en Contaduría

Unidad de Aprendiza
“Tributación de Personas
Profesor: C.P. Javier Rom

Unidad II
“Impuesto a los Ingresos de las Person
del producto del capit

Integrantes Equipo 3
Aguirre Molinero Neli V
Cruz García Jorge Ma
Guzmán Salazar Lucio ar
Medina Hernández Kati
Rivas Flores Pedro Antonio (J
Serrano Arellano Juan

Actividad 1. De los ingresos por otorg

temporal de los inmue
Ejercicio Práctico 1
CDMX, MAYO de 2023
stituto Politécnico Nacional
erior de Comercio y Administración
Unidad Tepepan
cnología Educativa y Campus Virtual
ciatura en Contaduría Pública

Unidad de Aprendizaje:
butación de Personas Físicas”
sor: C.P. Javier Romero Peña

Unidad II
ngresos de las Personas Físicas derivados
del producto del capital"

Integrantes Equipo 3:
uirre Molinero Neli Vianey
ruz García Jorge Manuel
mán Salazar Lucio armando
dina Hernández Katia Rubí
Pedro Antonio (Jefe de Equipo)
errano Arellano Juan José

los ingresos por otorgar el uso o goce de

emporal de los inmuebles
Ejercicio Práctico 10
CDMX, MAYO de 2023
 UNIDAD 2
Actividad 1
De los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles
Ejercicio Práctico 10
Declaración anual por salarios, honorarios y arrendamiento con deducciones personales

Valor de cada pregunta correcta 0.60 puntos

Valor del planteamiento 1: 6 puntos

Datos obtenidos de la Constancia de Percepciones y Retenciones del Trabajador

Ejercicio 2020

Sueldos
Gratificación anual (aguinaldo)
Prima vacacional
Participación de Utilidades (P.T.U.)
Prima de seguro de vida
Seguro de gastos médicos mayores
Otros Ingresos por salarios
Total de Ingresos por Sueldos

Impuesto Sobre la Renta Retenido

Subsidio para el empleo que le correspondió durante el ejercicio
Subsidio para el empleo entregado en efectivo durante el ejercicio

Datos obtenidos de la Constancia de Pagos y Retenciones del ISR e IVA

Ejercicio 2020

Clave de pago
Monto de la operación o actividad gravada
Impuesto Sobre la Renta Retenido
Impuesto al Valor Agregado Retenido

Datos de Ingresos, Gastos y Deducción de Inversiones para Pagos Provisionales

Ejercicio 2020

Ingresos efectivamente cobrados

Gastos efectivamente pagados

Renta de oficina
Papelería
Luz y teléfono
Gasolina y mantenimiento de automóvil
Depreciación actualizada de automóvil
Total Gastos

Impuesto Sobre la Renta Retenido

Pagos Provisionales de ISR

Datos obtenidos de la Constancia de Pagos y Retenciones del ISR e IVA

Ejercicio 2020

Clave de pago
Monto de la operación o actividad gravada para ISR

Monto de la operación o actividad gravada para IVA

Monto de la operación o actividad exenta para IVA

Impuesto Sobre la Renta Retenido

Impuesto al Valor Agregado Retenido

Datos de Ingresos y Gastos para Pagos Provisionales

Ejercicio 2020

Rentas efectivamente cobradas

Gastos efectivamente pagados

Impuesto predial
Mantenimiento
Mano de obra por mantenimiento
IVA No Acreditable Deducible
Total Gastos
Impuesto Sobre la Renta Retenido
Pagos Provisionales de ISR

Para determinar los Pagos Provisionales de ISR se aplicaron las Deducciones Autorizadas y para la Declaración Anual
aplicar Deducción Opcional.
 Deducciones personales
Gastos médicos
Gastos de funeral de su papá
Donativos
Intereses reales pagados por crédito hipotecario para su casa habitación

El Total de Donativos no excede del 7% de los Ingresos Acumulables que sirvieron

de base para calcular el ISR en 2019 antes de aplicar las Deducciones Personales

Estímulo por servicios educativos (colegiaturas)

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria

Utiliza para la solución la Plantilla 10 y contesta las siguientes preguntas:

1 Ingreso gravable del ejercicio por salarios

2 Ingreso gravable del ejercicio por honorarios
3 Ingreso gravable del ejercicio por arrendamiento
4 Total de ingreso gravable del ejercicio
5 Cantidad que consideró deducible por concepto de gastos de funeral
6 Cantidad que consideró deducible por concepto de colegiaturas
7 Total de deducciones personales que consideró
8 Base del impuesto
9 ISR Causado
10 Diferencia de ISR a cargo o a favor del ejercicio
584,010.00 Limite de deduccion de aguinaldo no rebase
48,668.00 el valor para 30 dias del valor UMA que en 2020 fue de 86.88
6,894.00 por lo que al año equivale a $31,693.80 como cantidad exenta
34,468.00 Prima vacacional estara exenta siempre que valga maximo
6,232.00 15 UMAS 15 UMAS X 86.88 = 1,303.20
20,391.00 La PTU estara exenta hasta 15 UMAS = $ 1,303.20
48,668.00 Seguros de vida se deduce del total de la poliza pagada hasta
749,331.00 152,000 pesos del impuesto anual.
Seguro de gastos medicos el monto de aportacion que puede
deducirse sera el equivalente a 5 UMAS anuales($ 158,469)
161,982.00
0.00
0.00

A1
695,000.00
69,500.00
74,133.00

695,000.00

81,000.00
 17,840.00
36,700.00
35,100.00
12,948.91
183,588.91

69,500.00
32,436.56

B1
444,000.00

264,000.00

180,000.00
26,400.00
28,160.00

444,000.00

51,120.00
31,030.00
40,550.00
4,645.28
127,345.28
26,400.00
26,645.31

as y para la Declaración Anual

 150,200.00
37,000.00
12,000.00 No exceder el 7% de los ingresos acumulables
39,700.00

21,600.00 LIMITE PARA NIVEL PRIMARIA 12,900 PESOS

717,495.20 X
511,411.09 X
321,300.00 X
1,550,206.29 X
29,402.88. X
12,900.00 OK Limite de deduccion para nivel primaria
214,800.00 X 150,200+37,000+12,000+39700+12,900=251
2,131,117.38 X
632,376.12 X
315,412.25 X
Columna1 Cantidad en pesos
Total de ingresos obtenidos en el ejercicio por salarios 749,331.00
(-) Ingresos exentos ( Art. 93 LISR) 31,835.80
(=) Ingreso gravable del ejercicio por salarios 717,495.20

Total de ingresos obtenidos en el ejercicio por honorarios 695,000.00

(-) Deducciones autorizadas 183,588.91
(-) Participacion de los trabajadores en las utilidades (PTU) -
(-) Perdidas fiscales de ejercicios anteriores actualizadas -
(=) Ingreso gravable del ejercicio por honorarios 511,411.09
-
Total de ingresos obtenidos en el ejercicio por arrendamiento 444,000.00
(-) Deducciones del Articulo 115 LISR 122,700.00
(=) Ingreso gravable del ejercicio por arrendamiento 321,300.00

Ingreso gravable del ejercicio por salarios 1,550,206.29

(+) Ingreso gravable del ejercicio por honorarios 511,411.09
(+) Ingreso gravable del ejercicio por arrendamiento 321,300.00
(=) Total del ingreso gravable del ejercicio 2,382,917.38
(-) Deducciones personales ( Art. 151 LISR) 251,800.00
(=) Base del impuesto 2,131,117.38

A la base del impuesto se le aplica la tarifa del articulo 152 LISR -

y se le disminuye el subsidio para el empleo del Articulo Decimo -
Transitorio 2020 que le correspondio en cada uno de los meses del
ejercicio como sigue:

Base del impuesto 2,131,117.38

(-) Limite Inferior ( Art. 152 LISR) 1,166,200.01
(=) Excedente S/Limite Inferior 964,917.37
(x) Por ciento S/Excedente de limite inferior 34%
(=) Impuesto marginal 328,071.91
(+) Cuota fija 304,304.21
(=) Impuesto Causado 632,376.12
-
Impuesto Causado 632,376.12
(-) Subsidio para el empleo( Art. Decimo Transitorio) -
(=) ISR Causado 632,376.12
(-) retenciones de salarios 161,982.00
(-) Pagos provisionales de honorarios 32,436.56
(-) 10% Retencion de personas morales s/ honorarios 69,500.00
(-) Pagos provisionales de arrendamiento 26,645.31
(-) 10% Retencion de personas morales s/ arrendamiento 26,400.00
(=) Si es positivo ISR a cargo 315,412.25
(=) Si es negativo ISR a favor -

Tarifa para el cálculo

del impuesto
correspondiente al
ejercicio 2020

(DOF 9 de enero de
2020)

Límite inferior Límite superior

$ $
0.01 6,942.20
6,942.21 58,922.16
58,922.17 103,550.44
103,550.45 120,372.83
120,372.84 144,119.23
144,119.24 290,667.75
290,667.76 458,132.29
458,132.30 874,650.00
874,650.01 1,166,200.00
1,166,200.01 3,498,600.00
3,498,600.01 En adelante
e de deduccion para nivel primaria
200+37,000+12,000+39700+12,900=251,800.00
 31,693.80
X 1,303.20
X 1,303.20
6,232.00
20,391.00
60,923.20
X Debe ser cero

X Deducciones autorizadas para contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles pod
X Aplica para impuesto predial, mantenimiento , mano de obra por mantenimiento:
51,120.00+31,030.00+40,550.00= 122,700.00
X 155400
X
X
X
X Deducciones personales: 150,200+37,000+12,000+39,700+12,900=251,800.00
X Debes elaborar Cédula de Deducciones Personales

Deducciones personales
Gastos medicos
Gastos de funeral de su papá
Donativos
Intereses reales pagados por crédito hipotecario para su casa habitación
X Total

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria

Límite Nivel Primaria
total
X
Total deducciones
X

X
OK
OK
OK
OK
OK
X

No aplica subsidio para este regimen de sueldos y salarios por ser mayor a los limites establecidos, adicional q

Por ciento para aplicarse sobre

Cuota fija
el excedente del límite inferior
$ %
0 1.92
133.28 6.4
3,460.01 10.88
8,315.57 16
11,007.14 17.92
15,262.49 21.36
46,565.26 23.52
85,952.92 30
210,908.23 32
304,204.21 34
1,097,220.21 35
 X Son 86.88 X 30

o goce temporal de bienes inmuebles podran deducir hasta el 35% de los ingresos.
antenimiento:

Es el 35% S/Ingresos más el Impuesto Predial

251,800.00

150,200.00
29,402.88.
12,000.00
39,700.00
201,900.00

21,600.00
$ 12,900.00

214,800.00
mayor a los limites establecidos, adicional que existe retencion de ISR, ( solo puede aplicarse uno a la vez)
 LISR Art. 151.-Deducciones Personales
FI Honorarios Médicos
FIII Donativos
FI Gastos del funeral
FI Gastos Hospitalarios
FIV Intereses Reales Pagados x Crédito Hipotecario
Estímulos por Colegiaturas (Secundaria)
Total -

LISR Art. 151 Último Párrafo.- Límite de Deducciones Personales

Calcular el valor de 5 UMAS Anualizadas
Calcular el 15% de Total de los Ingresos Percibidos

No aplica para las Fracciones III y V (Deducibles al 100%)

Comparar y tomar el menor

El importe menor serán las Deducciones Perso-

nales Autorizadas
(+) Gastos funerarios
FIII (+) Donativos
(+) Estímulos por Colegiaturas
(=) Total de Deducciones Personales
Deducible
100%

Gastos de Funeral:
Exención 1 UMA Anual

Total de Ingresos Percibidos:

Sueldos
(+) Honorarios
(+) Arrendamiento
Total 0
(X) Tasa 15% 15%
Límite 15% de Total de los 0