Procedimiento Tributario

Doris Portilla Pabón

E-mail: Doris_portilla-p@cun.edu.co
 Sanciones Tributarias
El artículo 684 del estatuto en
mención señala que la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales –
Dian– cuenta con facultades de
fiscalización e investigación.
El artículo 1 del Estatuto Tributario –
La obligación formal, por su parte,
ET– establece que la obligación
permite verificar el pago de tributos
tributaria sustancial se origina
e identificar a los contribuyentes
cuando se cumplen los presupuestos
que se encuentran obligados a
contenidos en la normatividad, que
realizar el pago, así como la cuantía
dan lugar al impuesto y al respectivo
de este último.
pago de este.
Facultad para imponer sanciones.
Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el
mismo término que existe para practicar la respectiva liquidación oficial.

Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente, deberá formularse el pliego de cargos
correspondiente, dentro de los tres años siguientes a la fecha en que se presentó la declaración de renta
y complementarios o de ingresos y patrimonio, del período durante el cual ocurrió la irregularidad
sancionable o cesó la irregularidad, para el caso de las infracciones continuadas.

Salvo en el caso de la sanción por no declarar, de los intereses de mora, y de las sanciones previstas en
los artículos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario, las cuales prescriben en el término de cinco años.
 Tipo de Sanciones
Extemporaneidad Sanción por no declarar
Art 641 642 y 714 art 644

Corrección Sanción por inexactitud

Art 643 Art 647

Omisión de Pasivos
De Omisión de Activos.
Inexistentes.
 Tipo de Sanciones
SANCIÓN
Sanción mínima (Art 639 ET)
Sanción por
extemporaneidad (Art. 641 Y 642 ET)
Sanción por corrección (Art. 644 ET)
ORIGEN
Valor mínimo de cualquier sanción incluidas las
reducidas
Presentación de la declaración tributaria con
posterioridad a su plazo límite
Corrección voluntaria a la declaración
tributaria en la que se incremente el impuesto
a cargo o se disminuya el saldo a favor
MONTO
10 UVT (424.000)
5% sobre el total del impuesto a cargo por cada mes
o fracción de mes de retraso sin que exceda del
100% del impuesto a cargo si se presenta la
declaración antes de ser emplazado por la DIAN
10% sobre el total del impuesto a cargo por cada
mes o fracción de mes de retraso sin que exceda del
200% del impuesto a cargo si se presenta la
declaración después de ser emplazado por la DIAN
10% del mayor impuesto o menor saldo a favor si se
corrige antes de la notificación del pliego de cargos
por parte de la DIAN.
20% si se corrige después de dicha notificación
 Tipo de Sanciones
No presentar la declaración tributaria
Sanción por no declarar (Art. 643 ET)
estando obligado a hacerlo
20% del total de las consignaciones bancarias o de los
ingresos brutos del período no declarado o de los
ingresos registrados en la última declaración (lo que sea
mayor) para Renta
10% del total de las consignaciones bancarias o de los
ingresos brutos del período no declarado o de los
ingresos registrados en la última declaración de ventas
(lo que sea mayor) para Iva

Operaciones aritméticas erradas que
Sanción por corrección aritméticos llevan a un menor valor del impuesto a
(Art. 646 ET) cargo
Inclusión dentro de la declaración
tributaria de datos falsos, equivocados o
Sanción por inexactitud (Art. 647 ET) incompletos que deriven menor impuesto
a cargo
30% del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a
favor que resulte al corregir el error aritmético
160% del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a
favor que resulte una vez depurada de la declaración
tributaria

No inclusión dentro del patrimonio de la

Declaración de Renta de datos de uno o
Sanción por omisión de activos o
más activos o inclusión de uno o más
inclusión de pasivos inexistentes
pasivos inexistentes
El valor del activo omitido o del pasivo inexistente se
adiciona a la renta líquida sobre la cual se liquida el
impuesto
 Tipo de Sanciones
Cierre del establecimiento por 1 día por
Sanción por no inscribirse en cada mes o fracción de mes de retraso o
No inscripción o inscripción multa equivalente a 1 UVT por cada día de
el RUT estando obligado a
extemporánea en el RUT retraso para quienes no tengan
hacerlo (Art. 658-3 ET)
establecimiento de comercio

1 UVT por cada día de retraso en la

Sanción por no actualizar No actualizar la información del RUT actualización de la información 2 UVT por
oportunamente el RUT dentro del mes siguiente al hecho día de retraso cuando la actualización se
(Art. 658-3 ET) que genera la actualización refiera a la dirección o actividad
económica

Sanción por informar datos

incompletos o equivocados al Entregar información incompleta o
inscribirse en el RUT (Art. 658-3 100 UVT
equivocada al inscribirse en el RUT
ET)
 Tipo de Sanciones

TARIFAS
El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no
se suministró la información exigida.
SANCIÓN ORIGEN MONTO
El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se
suministró en forma errónea.
Una multa que
No suminitrar
Sanción por no supere quince El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se
informacion en suministró de forma extemporánea.
información mil (15.000) UVT,
plazos establecidos
exógena en la cual será fijada Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la
o cuyo contenido información no tuviere cuantía, del medio por ciento (0.5%) de
medios teniendo en los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por
presente errores o
magnéticos cuenta los ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o
no corresponda a declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o
Art 651 siguientes
lo solicitado última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y
criterios: patrimonio.
 PROCEDIMIENTO SANCIONATORIO DIAN

Obligaciones formales contempladas en el https://youtu.be/74x5Lp_1vAo

libro 5 del E.T

Procedimiento Sancionatorio https://youtu.be/5KxzRQ5uO8U

Determinación de Inexactitudes https://youtu.be/meIfXTu1WNw

Proceso de determinación con liquidación de aforo;

https://youtu.be/FsbYrXkeYPo
entre otros
Preguntas e
inquietudes
Cierre de la sesión