RÉGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA

INTEGRANTES:

CALLE AGUILA JOSE CARLOS

CHINININ TIMOTEO POLY

 DEFINICIÓN

Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y

jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes
del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores), es un
Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes
empresas que generan ingresos por rentas de tercera categoría y
desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones
o requisitos especiales los impuestos se deberían declarar y pagar

I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta
 Impuesto a la Renta

El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el
Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.

En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia
se considera saldo a favor del fisico.

Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anual existirá un saldo a su
favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado, o podrá aplicar dicho saldo a favor
contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la
presentación de la declaración jurada anual.
Determinación de la Renta Bruta

Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta

estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que
dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago. No será
deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la Administración

Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el
comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición. La SUNAT
les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.
La obligación de sustentar el costo computable con
comprobantes de pago no será aplicable en los
siguientes casos:

Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del

bien de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisión; conformidad con el artículo 37 de esta Ley del
Impuesto a la Renta, se permita la sustentación del gasto con otros
documentos, en cuyo caso el costo podrá ser sustentado.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la

determinación del impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe
de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de
acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
 Determinación de los Pagos a Cuenta

PAGOA
CUENTA Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior
X
Ingreso Coeficiente
ENR-FEB IN ejercicio precedente al anterior

Pagos s Inciso a) Coeficiente = IC ejercicio anterior

Netos MZO-DIC IN ejercicio anterior
a MONTO del mes
Cuent MAYOR
a
Art. 85º
PAGO A
CUENTA Se aplica en los casos de no
Ingreso X 1.5% existir impuesto calculado con el
s Inciso b) ejercicio anterior o en el
Netos precedente al anterior
del mes
La Empresa ARTES SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013
Datos Adicionales:

EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012

Impuesto 185,000 Impuesto 320,000

calculado Calculado

Ingresos Netos 15´320,000 Ingresos Netos 19´750,000

Solución
En este caso se compara con el 1.5% y se aplica el mayor, para
Por Enero y Febrero 2013
el presente caso el pago a cuenta por los meses de Enero y
Febrero 2013 sería el resultado de aplicar el 1.5% a los
Impuesto Calculado 2011 = 185,000 = 0.0121 ingresos netos de los meses indicados.
Ingresos Netos 2011 15´320,000

Como en este caso el coeficiente es mayor al 1.5% el

Por Marzo a Julio 2013 ó a Diciembre 2013 contribuyente deberá cancelar los pagos a cuenta de renta
aplicando a los ingresos netos de los meses de marzo a julio el
Impuesto Calculado 2012 = 320,000 = 0.0162 coeficiente determinado (0.0162), si desea puede seguir
Ingresos Netos 2012 19´750,000 aplicando el mismo coeficiente a los pagos a cuenta hasta el
mes de diciembre 2013.
Artículo 37.

Al fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta

bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como

los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la

deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son

deducibles: Los intereses de deudas y los gastos originados por la

constitución, renovación o cancelación de las mismas siempre que hayan sido

contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o

producción de rentas gravadas o mantener su fuente productora.

Son deducibles los intereses que excedan el monto de los
ingresos por intereses exonerados e inafectos. Para tal efecto
cuya adquisición haya sido efectuada en cumplimiento de una
norma legal o disposiciones del Banco Central de Reserva del
Perú, ni los generados por valores que reditúen una tasa de
interés, en moneda nacional, no superior al cincuenta por ciento
(50%) de la tasa activa de mercado promedio mensual en
moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones.
 Modifican tasas de IR Régimen General
Cambio de tasas IR / dividendos

¿Por qué varían

las tasas? 2014 2015-2016 2017
2014 2015-2016 2017
Tasa IR
Empresarial 30% 28% 29,5%
(3º Cat.)
Tasa
Dividendo 4,1% 6.8% 5%
Tasa
Adicional 4,1% 4,1% 5%
(inc. G) art.
24-A)
Tasa efectiva 32.87% 32.88% 33.03%
 IR Empresarial variación de tasa efectiva

2014
Base tributaria 100
Impuesto a la Renta (30%) 30
Saldo 70
Dividendos (4.1%) 2.87
Tasa efectiva 32.87%

2015-2016
Base tributaria 100
Impuesto a la Renta (28%) 28
Saldo 72
Dividendos (6.8%) 4.896
Tasa efectiva 32.896%
2017
Base tributaria 100
Impuesto a la Renta (29.5%) 29.5
Saldo 70.5
Dividendos (5%) 3.525
Tasa efectiva 33.025%
 Declaración y Pago del Impuesto

Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a

través de SUNAT virtual con su Clave SOL,
o en la red bancaria autorizada. Declaración y pago mensual Declaración Anual

· Cada año,
También se puede efectuar mediante · Se declara y paga el la SUNAT
Declaración y Pago IGV – Declaración impuesto dentro del plazo de emite una
Simplificada Formulario Virtual 621. Para vencimiento previsto en el Resolución que
usar la declaración simplificada de IGV - cronograma de pagos fija quienes son
Renta Mensual, no debe ser sujeto de mensuales, de acuerdo al los obligados
retenciones o percepciones del IGV, en el último dígito del RUC de con un
período tributario por el que realiza la cada declarante. calendario
declaración. especial
(marzo-abril)
Las Declaraciones en cero (o), solo se
podrán presentar por SUNAT virtual.
¿Cómo declaro y pago mis impuestos en
este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago

IGV – Renta simplificada mensual (ideal para
MYPES).

• Para usar la declaración simplificada de IGV -

Renta Mensual, no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones en el período
tributario por el que realiza la declaración.

• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá

presentar su declaración a través de SUNAT
Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede
obtenerla en forma gratuita en el Centro de
Servicios al Contribuyente más cercano a su
domicilio.
Impuesto General a las Ventas - IGV
 Libros y Registros Contables
Los libros y registros que
integran la contabilidad
completa son los siguientes:
Asimismo, los siguientes libros y
registros integrarán la contabilidad
completa siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de
la Ley del Impuesto a la Renta:
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de
la LIR.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades
Físicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
GRACIAS 