Cierre Fiscal IETU, IDE, ISR 2008

Derechos Reservados
 Impuesto Sobre La Renta
„ Ingresos Acumulables del ejercicio

Las personas morales residentes en México acumularán la

totalidad de los ingresos obtenidos:
„ En efectivo

„ En bienes

„ En crédito

„ Otros

„ Provenientes de sus establecimientos en el extranjero

„ Ajuste anual por inflación acumulable (disminución de sus

deudas ocasionada por la inflación).
 Impuesto Sobre La Renta
„ Momento en el que los ingresos se consideran acumulables
Tratándose de enajenación de bienes o prestación de servicios,
se considerarán acumulables en el momento en que se dé
cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero:
„ Se expida el comprobante que ampare el precio de la
contraprestación pactada.
„ Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se
preste el servicio.
„ Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la
contraprestación pactada, aún cuando provenga de
anticipos.
 Impuesto Sobre La Renta
„ Deducciones Autorizadas
I. Devoluciones o descuentos o bonificaciones
II. Costo de lo vendido
III. Los gastos indispensables para los fines empresariales.
IV. Las inversiones ( Depreciaciones de las Inversiones)
V. Créditos incobrables y perdidas en caso fortuito.
VI. Aportaciones destinadas para reservas de fondos jubilaciones y
pensiones.
VII. Cuotas IMSS pagadas por el patrón, incluso cuando sean a cargo de
los trabajadores.
VIII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio.
IX. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del
artículo 46 de esta ley.
 Impuesto Sobre La Renta
„ Requisitos de las deducciones:

I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad

II. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda
en los términos que marca la ley.
III. Los pagos que excedan a $2,000.00 se efectuarán con cheque
nominativo o tarjetas; pero las gasolinas, diesel y demás combustibles,
se pagaran con cheque nominativo o tarjetas aunque no excedan de
$2,000.00.
IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas
una sola vez.
V. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de
retención y entero de impuestos a cargo de terceros.
 Impuesto Sobre La Renta
„ Determinación del costo de lo vendido.
El costo será deducible en el mismo ejercicio en el que se
acumulen las ventas de las mercancías que ocasionaron dicho
costo.
Para determinar el costo de lo vendido de la mercancía, deberá
aplicarse el mismo procedimiento en cada ejercicio durante un
periodo mínimo de cinco ejercicios.
Se utilizara cualquiera de los siguientes métodos de valuación
de inventarios:
„ Primeras entradas primeras salidas

„ Ultimas entradas primeras salidas

„ Costo identificado

„ Costo promedio

„ Detallista
Impuesto Sobre La Renta
„ Disminución de pagos provisionales

Se podrá solicitar la disminución del monto de sus

pagos provisionales a partir del segundo semestre
del ejercicio, cuando se estime que el coeficiente de
utilidad por aplicar a dichos pagos sea mayor al
coeficiente de utilidad del ejercicio en que deban
pagarse.
„ ¿Quiénes pueden solicitar la disminución de los
pagos provisionales?

De acuerdo con lo que se establece la fracción II del

artículo 15 de la Ley del ISR, las personas morales del
Título II pueden solicitar la disminución de los pagos
provisionales, excepto las personas que tributan en el
Capítulo VII de dicho Título “Del régimen simplificado” ya
que éstas últimas acumulan y deducen sus ingresos
mediante flujo de efectivo.
„ Coeficiente de utilidad estimado
Los contribuyentes deberán efectuar una estimación
justificada de las cifras del ejercicio, calculando un
coeficiente de utilidad estimado, y que éste coeficiente
será menor que el que se venía utilizando durante el
primer semestre del ejercicio.
 Ejemplo para calcular la disminución de
pagos provisionales

Cálculo del pago provisionales del ejercicio 2008 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Ingresos nominales del mes $607,000 $725,000 $512,000 $586,000 $564,000 $687,000
Total de ingresos nominales acumulados $607,000 $1,332,000 $1,844,000 $2,430,000 $2,994,000 $3,681,000
Coeficiente de utilidad 0.3957 0.3957 0.4312 0.4312 0.4312 0.4312
Utilidad fiscal estimada (pagos provisionales) $240,190 $527,072 $795,133 $1,047,816 $1,291,013 $1,587,247
Pérdidas fiscales pendientes de aplicar - - - - - -
de ejercicios anteriores, actualizadas
Base para el pago provisional $240,190 $527,072 $795,133 $1,047,816 $1,291,013 $1,587,247
Tasa del 28% 28% 28% 28% 28% 28% 28%
Impuesto sobre la renta pagos provisionales $67,253 $147,580 $222,637 $293,388 $361,484 $444,429
Pagos provisionales efectuados del ejercicio 67,253 147,580 222,637 293,388 361,484
Impuesto sobre la renta a enterar pagos $67,253 $80,327 $75,057 $70,751 $68,095 $82,946
Provisionales
Se presenta el comportamiento que tendrán dichas cifras en relación
con los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas del primer
semestre del ejercicio con las cifras estimadas del ejercicio.

Primer semestre del Cifras estimadas

Concepto ejercicio* del ejercicio

Total de ingresos acumulables* $3,681,000 $5,309,074

Total de deducciones autorizadas* $2,352,912 $3,559,921

Utilidad fiscal estimada* $1,328,088 $1,749,153

Utilidad fiscal estimada $1,328,088 $1,749,153

Ingresos nominales $3,681,000 $5,309,074

Coeficiente de utilidad 0.3607* 0.3294

* Datos solicitados en la forma oficial número 34

„ Recálculo de los pagos provisionales
Al término del ejercicio fiscal y con las cifras definitivas,
los contribuyentes deberán determinar si los pagos
provisionales en los que la autoridad autorizó la
disminución, se cubrieron en cantidades menores a las
que les hubiera correspondido de haber considerado el
coeficiente de utilidad del ejercicio en el cual se efectuó
la disminución de los pagos.

En caso de que la estimación del coeficiente de utilidad

estimado haya sido errónea, el contribuyente deberá
pagar los recargos correspondientes sobre la diferencia
que no enteró en los pagos provisionales.
Impuesto Sobre La Renta
„ Para presentar la solicitud de autorización
de disminución de pagos provisionales, se
presentará a la autoridad fiscal un mes
antes de la fecha en la que se deba
efectuar el entero del pago provisional que
se solicite disminuir.
Acreditamiento del ISR

• Los contribuyentes podrán acreditar contra el IETU del

ejercicio o de los pagos provisionales una cantidad
equivalente al ISR propio del ejercicio o de los pagos
provisionales, hasta por el monto del IETU.
• El ISR propio del ejercicio o de los pagos provisionales
que se puede acreditar es el efectivamente pagado en
los términos de la LISR.
• No se considera efectivamente pagado el ISR que se
hubiera cubierto con: acreditamientos o reducciones,
excepto el acreditamiento del IDE y las
compensaciones.
 Compensación Universal
En la compensación universal se pueden disminuir los
saldos que tenga a su favor de las cantidades que le
resulten a pagar por adeudos propios o por retención a
terceros, aun cuando se trate de impuestos distintos.

No se pueden compensar bajo este esquema los

impuestos que se deban pagar por la importación de
bienes o de servicios, los que sean administrados por
autoridades distintas y aquellos que tengan un destino
específico.
Conceptos contra los que se pueden compensar los saldos a favor

Impuestos contra los que se puede compensar:

Saldo a favor ISR IEPS Tenencia de Retención Retención Retención

en: propio IVA propio IETU propio aeronaves ISR IVA IEPS

ISR propio Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí

IVA propio Sí No Sí Sí Sí Sí No Sí

IDE No Sí Sí Sí No No Sí

IEPS No No Sí No No No No

Tenencia de
aeronaves Sí Sí Sí Sí Sí No Sí
 IDE (Impuesto a los Depósitos en Efectivo)

CARACTERISTICAS

„ Impuesto directo

„ Impuesto complementario del ISR

„ De control de flujo de efectivo

„ Acreditable contra el ISR propio

„ Las instituciones del Sistema Financiero como

responsables solidarios
„ Su función principal es identificar a las personas que
omitan total o parcialmente pagar contribuciones

„ Es de control por que, al ser acreditable o compensable,

obliga a los contribuyentes a declarar correctamente sus
ingresos y sus deducciones y,
permite identificar a las personas que deben contribuir y
no lo hacen pero al interrelacionarse con el sistema
financiero absorben el impuesto sin poder acreditarlo ni
compensarlo
Puntos importantes
„ Cuando el „ El acreditamiento es
contribuyente no personal
acredite el IDE

Perderá el derecho de No podrá ser transmitido a

hacerlo hasta por el otra persona ni como
monto en que pudo consecuencia de una
hacerlo fusión o escisión
Determinación IETU
(+) Ingresos $ 1,700,000
Ingresos cobrados en el mes $ 500,000
Cobro de ingresos mes anterior 1,550,000
(A partir del segundo mes de 2008)
Ingresos no cobrados al cierre del mes -350,000
(-)
Deducciones $ 245,000

Costos y gastos devengados $ 950,000

Costo de ventas -210,000
Sueldos y aportaciones sociales -180,000
Regalías a partes relacionadas -150,000
Gastos no deducibles para ISR -45,000
Intereses -100,000
Depreciación -180,000
Gastos no pagados al cierre del mes -60,000
Compras pagadas en el mes 140,000
Inversiones pagadas en el mes 55,000
Deducción adicional inversiones 2007 25,000
(=)
Base IETU $ 1,455,000
Determinación IETU
Base IETU $ 1,455,000
Tasa 16.5%
IETU calculado 240,075
Crédito fiscal inversiones previas a 130,000
2008
Crédito por sueldos y aportaciones 26,400
ISR propio 50,000
IETU a cargo 33,675
Pagos provisionales IETU 9,000
IETU a pagar 24,675
 LISTADO DE CONCEPTOS QUE SIRVIÓ DE BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÚNICA

ENERO FEBRERO
DESCRIPCIÓN

DATOS DE IDENTIFICACIÓN
RFC
CURP
APELLIDO PATERNO
APELLIDO MATERNO
NOMBRE(S)
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
DATOS GENERALES
TIPO DE DECLARACIÓN
NÚMERO DE OPERACIÓN O FOLIO ANTERIOR
FECHA DE PRESENTACIÓN ANTERIOR
PERIODO
EJERCICIO

DATOS INFORMATIVOS DEL PAGO Y/O RAZONES POR LAS QUE NO SE REALIZA PAGO

INDIQUE SI PRESENTÓ:
- PAGO EN INSTITUCIÓN FINANCIERA O
- RAZONES POR LAS QUE NO SE REALIZA PAGO (CERO)

NÚMERO DE OPERACIÓN DEL PAGO, ASIGNADO POR EL "BANCO" Ó EL SAT

INSTITUCIÓN FINANCIERA (BANCO)