m1 y m2 - Diplomado de Especializacion F

Prohibida la reproducción total o parcial sin autorización del autor
Material elaborado por: L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
BASES CONSTITUCIONALES DEL DERECHO

TRIBUTARIO EN MÉXICO
Autor y Expositor
L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
miguel@suarezamador.com.mx
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BASES CONSTITUCIONALES
Soberanía Nacional (Art. 39 CPEUM)

La soberanía nacional reside esencial y originariamente en el pueblo. Todo poder

público dimana del pueblo y se instituye para beneficio de éste. El pueblo tiene en
todo tiempo el inalienable derecho de alterar o modificar la forma de su gobierno.
pueblo.
(Del lat. popŭlus).
3. m. Conjunto de personas de un lugar, región o país.
4. m. Gente común y humilde de una población.
5. m. País con gobierno independiente.
dimanar.
(Del lat. dimanāre).
1. intr. Dicho del agua: Proceder o venir de sus manantiales.
2. intr. Dicho de una cosa: Provenir, proceder y tener origen de otra.
inalienable.
(Del lat. inalienabĭlis).
1. adj. Que no se puede enajenar.
enajenar.
(Del lat. in, en, y alienāre).
1. tr. Pasar o transmitir a alguien el dominio de algo o algún otro derecho sobre ello.


Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una República representativa,

democrática, laica, federal, compuesta de Estados libres y soberanos en todo lo
concerniente a su régimen interior; pero unidos en una federación establecida según
los principios de esta ley fundamental.
república.
(Del lat. respublĭca).
1. f. Organización del Estado cuya máxima autoridad es elegida por los ciudadanos o por el Parlamento
para un período determinado.
2. f. En algunos países, régimen no monárquico.
3. f. Estado que posee este tipo de organización o de denominación.
4. f. Cuerpo político de una sociedad.
5. f. Causa pública, el común o su utilidad.
6. f. irón. Lugar donde reina el desorden.
democracia.
(Del gr. δημοκρατία).
1. f. Doctrina política favorable a la intervención del pueblo en el gobierno.
2. f. Predominio del pueblo en el gobierno político de un Estado.

soberanía.
1. f. Cualidad de soberano.
2. f. Autoridad suprema del poder público.
3. f. Alteza o excelencia no superada en cualquier
orden inmaterial.
4. f. ant. Orgullo, soberbia o altivez.
~ nacional.
1. f. La que reside en el pueblo y se ejerce por medio
de sus órganos constitucionales representativos.

El pueblo ejerce su soberanía por medio de los Poderes de la

Unión, en los casos de la competencia de éstos, y por los de los
Estados, en lo que toca a sus regímenes interiores, en los
términos respectivamente establecidos por la presente
Constitución Federal y las particulares de los Estados, las que en
ningún caso podrán contravenir las estipulaciones del Pacto
Federal.

División de poderes (Art. 49 CPEUM)

Legislativo
El Supremo Poder de la
Federación se divide para Ejecutivo
su ejercicio en:
Judicial.

El poder ejecutivo (Art. 80 CPEUM)

Se deposita el ejercicio del Supremo Poder Ejecutivo de la Unión en un solo

individuo, que se denominará "Presidente de los Estados Unidos Mexicanos."

Facultades del poder ejecutivo (Art. 89 CPEUM)

Artículo 89. Las facultades y obligaciones del Presidente, son las siguientes:
I. Promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unión, proveyendo en la esfera
administrativa a su exacta observancia.
II. Nombrar y remover libremente a los Secretarios de Estado, remover a los embajadores,
cónsules generales y empleados superiores de Hacienda, y nombrar y remover libremente a
los demás empleados de la Unión, cuyo nombramiento o remoción no esté determinado de
otro modo en la Constitución o en las leyes;
III. Nombrar, con aprobación del Senado, a los embajadores, cónsules generales, empleados
superiores de Hacienda y a los integrantes de los órganos colegiados encargados de la
regulación en materia de telecomunicaciones, energía y competencia económica;

Organización de la Administración Pública Federal (Art. 90 CPEUM)

La Administración Pública Federal será centralizada y

paraestatal conforme a la Ley Orgánica que expida el
Congreso, que distribuirá los negocios del orden
administrativo de la Federación que estarán a cargo de las
Secretarías de Estado y definirá las bases generales de
creación de las entidades paraestatales y la intervención del
Ejecutivo Federal en su operación.

LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL
Artículo 1

La presente Ley establece las bases de organización de la

Administración Pública Federal, centralizada y paraestatal.
Oficina de la presidencia de la República
Secretarías de Estado
Centralizada
Consejería Jurídica del EF
Órganos Reguladores Coordinados
Administración
Pública
Organismos descentralizados
Empresas de participación estatal
Instituciones nacionales de crédito
Paraestatal Organizaciones auxiliares nacionales de crédito
Instituciones nacionales de seguros y de fianzas y los
fideicomisos


Artículo 11. Los titulares de las Secretarías de Estado ejercerán las funciones de su
competencia por acuerdo del Presidente de la República.
Artículo 12. Cada Secretaría de Estado formulará, respecto de los asuntos de su competencia;
los proyectos de leyes, reglamentos, decretos, acuerdos, y órdenes del Presidente de la
República.
Artículo 13.- Los reglamentos, decretos y acuerdos expedidos por el Presidente de la

República deberán, para su validez y observancia constitucionales, ir firmados por el
Secretario de Estado respectivo y, cuando se refieran a asuntos de la competencia de dos o
más Secretarías, deberán ser refrendados por todos los titulares de las mismas.
Tratándose de los decretos promulgatorios de las leyes o decretos expedidos por el Congreso
de la Unión, sólo se requerirá el refrendo del titular de la Secretaría de Gobernación.

Órganos desconcentrados (Art. 17)

Para la más eficaz atención y eficiente despacho de los asuntos de su competencia, las
Secretarías de Estado podrán contar con órganos administrativos desconcentrados
que les estarán jerárquicamente subordinados y tendrán facultades específicas para
resolver sobre la materia y dentro del ámbito territorial que se determine en cada
caso, de conformidad con las disposiciones legales aplicables.
Comisión Nacional de Seguros y Fianzas
Secretaría de Hacienda Comisión Nacional Bancaria y de Valores

y Crédito Público
Comisión Nacional de Sistemas de Ahorro
Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Competencia de las Secretarías de Estado (Art. 26)

Para el despacho de los asuntos del orden administrativo, el Poder Ejecutivo de la

Unión contará con las siguientes dependencias:
Secretaría de Gobernación;
Secretaría de Relaciones Exteriores;
Secretaría de la Defensa Nacional;
Secretaría de Marina;
Secretaría de Seguridad y Protección Ciudadana;
Para despachar asuntos
del orden administrativo Secretaría de Hacienda y Crédito Público;
Secretaría de Bienestar;
Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales;
Secretaría de Energía;
Secretaría de Economía;
Secretaría de Agricultura y Desarrollo Rural;


Para el despacho de los asuntos del orden administrativo, el Poder Ejecutivo de la

Unión contará con las siguientes dependencias:
Secretaría de Comunicaciones y Transportes;

Secretaría de la Función Pública;
Secretaría de Educación Pública;
Secretaría de Salud;
Para despachar asuntos
Secretaría del Trabajo y Previsión Social;
del orden administrativo
Secretaría de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano;
Secretaría de Cultura;
Secretaría de Turismo, y
Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal.


A la SHCP corresponde el despacho de los siguientes asuntos:
II. Proyectar y calcular los ingresos de la Federación y de las entidades paraestatales, considerando
las necesidades del gasto público federal, la utilización razonable del crédito público y la sanidad
financiera de la Administración Pública Federal;
III.- Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las leyes de ingresos de
la federación;
V.- Manejar la deuda pública de la federación y del Gobierno del Distrito Federal;
IX.- Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales, escuchando para ello a las
dependencias responsables de los sectores correspondientes y administrar su aplicación en los casos
en que lo competa a otra Secretaría;


A la SHCP corresponde el despacho de los siguientes asuntos:
XI.- Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y

aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales;
XII. Organizar y dirigir los servicios aduanales y de inspección;
XIII.- Representar el interés de la Federación en controversias fiscales;
XV. Formular el programa del gasto público federal y el proyecto de Presupuesto de

Egresos de la Federación y presentarlos a la consideración del Presidente de la
República;

DERECHOS HUMANOS, DERECHOS TRIBUTARIOS DE

LOS CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES
Autor y Expositor

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DERECHO DE PETICIÓN Y CONTESTACIÓN
Artículo 8o. Los funcionarios y empleados públicos respetarán el ejercicio del

derecho de petición, siempre que ésta se formule por escrito, de manera pacífica y
respetuosa; pero en materia política sólo podrán hacer uso de ese derecho los
ciudadanos de la República.
A toda petición deberá recaer un acuerdo escrito de la autoridad a quien se haya

dirigido, la cual tiene obligación de hacerlo conocer en breve término al
peticionario.


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PRINCIPIO DE DESTINO AL GASTO PÚBLICO

Principio de destino al gasto público
Los mexicanos contribuyen para cubrir los gastos públicos del

estado.
Para ello, se deben de elaborar y aprobar:
1. Presupuesto de egresos anual
2. Ley de Ingresos de la Federación
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PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA

Principio de proporcionalidad tributaria.
Los mexicanos están obligados a contribuir de manera proporcional.
“Paga más quien tiene más y paga menos quien tiene menos”
Algunos elementos que encontramos en las contribuciones:
Utilidades Ingresos
Pérdidas Deducciones
Tasas Actos o actividades
Tarifas Exenciones de impuestos
Cuotas Estímulos fiscales
EQUIDAD TRIBUTARIA

Principio de equidad tributaria.
Las contribuciones deben ser equitativas entre los sujetos.
“Trato igual a los iguales y desigual a los desiguales”
Grupo de los Grupo de los

“Iguales” “Desiguales”

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Principio de legalidad tributaria (reserva de ley).
“Toda contribución debe estar establecida en ley”
* La ley debe seguir un proceso de creación

* La ley debe de incluir los principios reservados a la materia
tributaria (legalidad, proporcionalidad, equidad y destino.
Algunas leyes tributarias: Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del
Impuesto al Valor Agregado, Ley Especial Sobre Producción y
Servicios, etc.

NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA FISCAL
(CREACIÓN DE LEYES)

Revisar el artículo 72 de la CPEUM:
1 2 3 4
1a discusión 2a discusión
Iniciativa Publicación
(Cámara (Cámara Ejecutivo
de ley DOF
de origen) revisora)
Diputados Senado
Art. 71 (CPEUM). El derecho de iniciar leyes o
decretos compete: Artículo 72: (…)
I. Al Presidente de la República; H. La formación de las leyes o decretos puede comenzar

indistintamente en cualquiera de las dos Cámaras, con excepción
II. A los Diputados y Senadores al Congreso de la de los proyectos que versaren sobre empréstitos, contribuciones
Unión; y o impuestos, o sobre reclutamiento de tropas, todos los cuales
III. A las Legislaturas de los Estados. deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados.

JERARQUÍA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Artículo 133 CPEUM

Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y
todos los tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se
celebren por el Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán
la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada entidad federativa se
arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar de las
disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de
las entidades federativas.
“Control difuso de la constitucionalidad”

JERARQUÍA DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS FISCALES
Artículo 31, fracción IV y 133 de la CPEUM

CPEUM
Tratados Internacionales
Por defecto
LIVA LISR Leyes Federales de Contribuciones LIEPS CFF
RLIVA RLISR RLIEPS RCFF
RMF RMF RMF RMF
Supletoriedad
Derecho Federal Común

INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS

TRIBUTARIAS
Autor y Expositor

INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS FISCALES
Artículo 5, CFF

Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que
señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método

de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su
aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS FISCALES
Artículo 5, CFF

Sujeto
Objeto
Cargas a los particulares
Base
Tasa o tarifa
Normas de
Señalan excepciones a las mismas
aplicación estricta
Fijan las infracciones y sanciones

HERMENÉUTICA JURÍDICA

La hermenéutica es la técnica de interpretar textos, es decir, “comprender su verdadero
significado”.
METODOS DE INTERPRETACIÓN
Interpretación estricta o literal.- Consiste en aplicar la norma jurídica atendiendo

exclusivamente al significado gramatical de las palabras que componen su texto.
Interpretación Lógica.- Consiste en descubrir el espíritu de la ley, para controlar, completar,

restringir, o extender su letra, Habrá que buscar el pensamiento del legislador en un
cúmulo de circunstancias extrínsecas a la formula y, sobre todo, en aquellas que perdieron
su aparición.
Este método de interpretación persigue descubrir su significado conceptual desde un punto

de vista eminentemente lógico.

Interpretación a contrario sensu.- Parte de un supuesto de carácter esencialmente

lógico, al considerar que no quedan comprendidos dentro de la hipótesis normativa
prevista en una ley, todos aquellos que se encuentran colocados en una situación
exactamente contraria a la que en tal hipótesis se contiene.
Interpretación analógica.- Consiste en aplicar a una situación de hecho no prevista

en una ley, la norma jurídica aplicable a una situación similar que si esta prevista en
dicha ley.
Interpretación histórica.- Se llama “histórica” a la interpretación que adscribe a una

disposición uno de los significados que se le atribuyeron en la época en que fue
creada.


La interpretación evolutiva.- Así pues, puede llamarse evolutiva a la interpretación

que, rechazando o, en todo caso, apartándose de anteriores interpretaciones
consolidadas, atribuye a un texto normativo un significado nuevo, distinto del que
históricamente había asumido.
Interpretación judicial.- La interpretación judicial, por el contrario, puede definirse

como una interpretación “orientada a los hechos”, en el sentido de que el punto de
partida de la interpretación judicial no es tanto el texto normativo como un
particular supuesto de hecho o controversia, del que se busca solución. Los jueces,
en suma, no se preguntan cuál es el significado de un texto normativo “en
abstracto”, sino que se preguntan si un determinado supuesto de hecho se
encuentra o no dentro del campo de aplicación de una cierta norma.


Interpretación sistemática o armónica.- Se llama sistemática toda interpretación
que deduzca el significado de una disposición de su colocación en el “sistema” del

derecho: unas veces, en el sistema jurídico en su conjunto; más frecuentemente, en
un subsistema del sistema jurídico total, es decir, en el conjunto de las disposiciones
que disciplinan una determinada materia o una determinada institución. El sistema
jurídico y los subsistemas que lo componen se conciben generalmente como
conjuntos de normas coherentes (carentes de contradicciones o antinomias) y
completos (carentes de lagunas).
Interpretación auténtica.- No atiende el significado gramatical ni lógico conceptual

de las palabras que integran su texto, sino que se busca descubrir cuál fue la
intención perseguida por el legislador al expedir dicha disposición.
Se busca en las exposiciones de motivos y discusiones parlamentarias.

ASPECTOS FUNDAMENTALES DEL DERCHO CIVIL,

MERCANTIL Y LABORAL
Autor y Expositor

OBLIGACIÓN CONSTITUCIONAL
Artículo 31, fracción IV

Son obligaciones de los mexicanos:

(…)
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como de la Cuidad de México o del Estado
y Municipio en que residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes.

¿Qué debo saber en materia fiscal?

Principio de destino al gasto público
Los mexicanos contribuyen para cubrir los gastos públicos

del estado.
Para ello, se deben de elaborar y aprobar:
1. Presupuesto de egresos anual
2. Ley de Ingresos de la Federación

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Principio de proporcionalidad tributaria.
Los mexicanos están obligados a contribuir de manera proporcional.
“Paga más quien tiene más y paga menos quien tiene menos”
Algunos elementos que encontramos en las contribuciones:
Utilidades Ingresos
Pérdidas Deducciones
Tasas Actos o actividades
Tarifas Exenciones de impuestos
Cuotas Estímulos fiscales

Principio de equidad tributaria.
Las contribuciones deben ser equitativas entre los sujetos.
“Trato igual a los iguales y desigual a los desiguales”
Grupo de los Grupo de los

“Iguales” “Desiguales”


Principio de legalidad tributaria (reserva de ley).
“Toda contribución debe estar establecida en ley”
* La ley debe seguir un proceso de creación

* La ley debe de incluir los principios reservados a la materia
tributaria (legalidad, proporcionalidad, equidad y destino.
Algunas leyes tributarias: Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley

del Impuesto al Valor Agregado, Ley Especial Sobre Producción y
Servicios, etc.

Las leyes fiscales
1. Establecen quienes están obligados apagar la contribución.

2. Señalan por qué debes de pagar la contribución.
3. Establecen la base para determinar el tributo.
4. Otorgan exenciones.
5. Dan estímulos.
6. Diferimientos en el pago de una contribución.
7. Señalan infracciones.
8. Imponen sanciones.
9. Entre otras.
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¿Qué debo saber en materia legal?

Actividades que realizan las personas físicas y morales:

Sociedades
Arrendamientos
Comodatos
1. Actos civiles Donaciones
Mandatos
Compensaciones
Permutas
Constitución de sociedades
Enajenaciones con fines de lucro
Créditos bancarios
1. Actos mercantiles Fideicomisos
Factoraje financiero
Arrendamiento financiero


Consecuencia
Ámbito fiscal
Acto civil, LISR
mercantil, CFF
LIVA
laboral, etc LIEPS

Ejemplo

Régimen matrimonial Ingresos en sociedad conyugal

Representación fiscal Bienes en copropiedad o sociedad conyugal
Donaciones exentas Responsabilidad solidaria
Alimentos exentos
Ejemplo

Trámite de cambio de domicilio
1. Contrato que acredite la posesión del

inmueble.
2. Si en el domicilio hay más contribuyentes,
señalar la relación que existe.

Ejemplo Art. 5 CFF

Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que
señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a
los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o
tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método

de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su
aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

“DEFINICIONES EN EL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO”
Autor y Expositor

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OBJETO DEL IMPUESTO

Artículo 1
IVA ISR
I. Enajenación de bienes. Ingresos
II. Prestación de servicios De todo tipo
independientes.
III. Otorgamiento del uso o goce De renta mundial
temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DEFINICIONES

Enajenación de bienes.
Prestación de servicios Definiciones de la

independientes LIVA
Otorgamiento del uso o goce

temporal de bienes
CFF
CCF

DEFINICIONES IVA (ENAJENACIÓN ART. 8)

Se entiende por enajenación:

1) Además de lo señalado en el CFF
a) Toda transmisión de propiedad aun con reserva de dominio.
b) Las adjudicaciones.
c) La aportación a una sociedad o asociación.
d) La que se realiza a través del fideicomiso.
e) Cesión de derechos sobre bienes afectos a fideicomiso.
f) La que se realice a través de la fusión o escisión.
2) El faltante de bienes en los inventarios.


No se considerará enajenación:
La transmisión de propiedad que se realice por causa de

muerte, así como la donación, salvo que el donativo no sea
deducible.

DEFINICION DE PRESTACIÓN DE SERVICOS INDEPENDIENTES
(ARTÍCULO 14)

Se considera prestación de servicios independientes:

1) La prestación de obligaciones de hacer.
2) El transporte de personas o bienes.
3) El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
4) El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la correduría,
la consignación y la distribución.
5) La asistencia técnica y la transferencia de tecnología.
6) Toda obligación de dar, de no hacer o de permitir. No se considera PS la que se
realiza de manera subordinada, ni los servicios cuyos ingresos se asimilen a salarios.

DEFINICIONES IVA (USO O GOCE ART. 19)

Se entiende por uso o goce temporal de bienes:

1) El arrendamiento.
2) El usufructo.
3) Cualquier otro acto, por el que una persona permita a otra usar o
gozar temporalmente bienes tangibles, a cambio de una
contraprestación.
4) La prestación del servicio de tiempo compartido.

ASPECTOS JURÍDICOS

Actos jurídicos
Resultado de la conducta del
hombre de forma voluntaria y
externa Consecuencias
jurídicas
Hechos jurídicos

ACTO JURÍDICO (ELEMENTOS)

Manifestación externa de la
voluntad
Actos jurídicos
externa
Crea, trasfiere o trasmite, modifica
Pueden ser unilaterales o o extingue derechos y
plurilaterales obligaciones

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ACTO JURÍDICO (ELEMENTOS DE EXISTENCIA)

Voluntad o consentimiento
Actos jurídicos 1. Traslación de dominio de cosa cierta.
Resultado de la conducta del 2. Enajenación temporal del uso o goce de
hombre de forma voluntaria y cosa cierta.
externa 3. Restitución de la cosa ajena o pago de la
Objeto cosa debida.
Pueden ser unilaterales o

plurilaterales
Solemnidad
ACTO JURÍDICO (ELEMENTOS DE VALIDEZ)

Capacidad
Actos jurídicos Ausencia de vicios en la voluntad

externa
Licitud en el objeto
Pueden ser unilaterales o Forma

plurilaterales

TEORÍA GENERAL DE LAS OBLIGACIONES

Traslativos de dominio
Obligaciones de dar De uso o goce
Obligaciones de hacer Prestación de servicios
Teoría general de las

obligaciones Obligaciones de no hacer
Obligaciones de tolerar

CONTRATOS Y CONVENIOS

Artículo 1792.- Convenio es el acuerdo de dos o más

personas para crear, transferir, modificar o extinguir
obligaciones.
Artículo 1793.- Los convenios que producen o transfieren las

obligaciones y derechos, toman el nombre de contratos.


Artículo 1794 CCF.- Para la existencia del contrato se requiere:
I. Consentimiento;
II. Objeto que pueda ser materia del contrato.


Artículo 1795 CCF.- El contrato puede ser invalidado:
I. Por incapacidad legal de las partes o de una de ellas;
II. Por vicios del consentimiento;
III. Porque su objeto, o su motivo o fin sea ilícito;
IV. Porque el consentimiento no se haya manifestado en la

forma que la ley establece.

Artículo 1796 CCF.- Los contratos se perfeccionan por el

mero consentimiento, excepto aquellos que deben revestir
una forma establecida por la ley. Desde que se perfeccionan
obligan a los contratantes, no sólo al cumplimiento de lo
expresamente pactado, sino también a las consecuencias
que, según su naturaleza, son conforme a la buena fe, al uso
o a la ley.


Artículo 1803.- El consentimiento puede ser expreso o tácito,

para ello se estará a lo siguiente:
I.- Será expreso cuando la voluntad se manifiesta verbalmente,

por escrito, por medios electrónicos, ópticos o por cualquier
otra tecnología, o por signos inequívocos, y
II.- El tácito resultará de hechos o de actos que lo presupongan

o que autoricen a presumirlo, excepto en los casos en que por
ley o por convenio la voluntad deba manifestarse expresamente.

EJEMPLO APLICABLE EN MATERIA FISCAL

RESPONSABILIAD SOLIDARIA (Art. 26 CFF)
Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:
III. (…)
La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que
tengan conferida la dirección general, la gerencia general, o la administración
única de las PM, serán responsables solidarios por las contribuciones causadas o
no retenidas por dichas PM durante su gestión, así como por las que debieron
pagarse o enterarse durante la misma, en la parte del interés fiscal que no alcance
a ser garantizada con los bienes de la persona moral que dirigen, cuando dicha
persona moral incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:


Artículo 2546 CCF.- El mandato es un contrato por el que el

mandatario se obliga a ejecutar por cuenta del mandante
los actos jurídicos que éste le encarga.


Artículo 2547.- El contrato de mandato se reputa perfecto por la

aceptación del mandatario.
El mandato que implica el ejercicio de una profesión se presume

aceptado cuando es conferido a personas que ofrecen al público el
ejercicio de su profesión, por el solo hecho de que no lo rehúsen
dentro de los tres días siguientes.
La aceptación puede ser expresa o tácita. Aceptación tácita es todo

acto en ejecución de un mandato.
ASPECTOS JURÍDICOS

Compra venta
Permuta
Contratos traslativos de
dominio
Fideicomiso
Donación
ASPECTOS JURÍDICOS
CONTRATO DE COMPRA VENTA

Artículo 2248 CCF.- Habrá compra-venta cuando uno de los contratantes se obliga a
transferir la propiedad de una cosa o de un derecho, y el otro a su vez se obliga a pagar
por ellos un precio cierto y en dinero.
Artículo 2249 CFF.- Por regla general, la venta es perfecta y obligatoria para las partes
cuando se han convenido sobre la cosa y su precio, aunque la primera no haya sido
entregada ni el segundo satisfecho.
Artículo 2250 CFF.- Si el precio de la cosa vendida se ha de pagar parte en dinero y

parte con el valor de otra cosa, el contrato será de venta cuando la parte de numerario
sea igual o mayor que la que se pague con el valor de otra cosa. Si la parte en
numerario fuere inferior, el contrato será permuta.

ASPECTOS JURÍDICOS
CONTRATO DE COMPRA VENTA

Artículo 2269.- Ninguno puede vender sino lo que es de su propiedad.
Artículo 2316.- El contrato de compra-venta no requiere para su validez

formalidad alguna especial, sino cuando recae sobre un inmueble.
Artículo 2320.- Si el valor de avalúo del inmueble excede de trescientos

sesenta y cinco veces el salario mínimo general diario vigente en el
Distrito Federal en el momento de la operación, su venta se hará en
escritura pública, salvo lo dispuesto por el artículo 2317.

ASPECTOS JURÍDICOS

Uso
Disfrute
Goce
Propiedad
Dominio
(Nuda propiedad)


Se entiende por enajenación:

1) Además de lo señalado en el CFF
a) Toda transmisión de propiedad aun con reserva de dominio.
b) Las adjudicaciones.
c) La aportación a una sociedad o asociación.
d) La que se realiza a través del fideicomiso.
e) Cesión de derechos sobre bienes afectos a fideicomiso.
f) La que se realice a través de la fusión o escisión.
2) El faltante de bienes en los inventarios.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(INGRESOS EJEMPLO)

Entrega una cantidad en dinero
A No hay acuerdo en la cosa

No hay acuerdo en el precio
B
Fabricante Comercializadora
En la trasferencia le ponen el concepto: “Anticipo”

¿Causa IVA e ISR la cantidad entregada?
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(INGRESOS)

Momento de acumulación de los ingresos (Artículo 17 LISR)
Acumulación para enajenación de bienes o prestación de servicios
a) Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada.
b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación

pactada, aun cuando provenga de anticipos.

MOMENTO DE CAUSACIÓN DEL IVA

Enajenación de Se considera que se efectúa la enajenación, en el Art. 11

bienes momento en el que efectivamente se cobren las
contraprestaciones y sobre el monto de cada una
de ellas.
Se tendrá obligación de pagar el impuesto en el

momento en el que se cobren efectivamente las
Prestación de contraprestaciones y sobre el monto de cada una Art. 17
servicios de ellas, salvo tratándose de los intereses a que se
refiere el artículo 18-A , en cuyo caso se deberá
pagar conforme se devenguen.

REGLAS DE COBRO EN EL IVA

Reglas de cobro en la LIVA Artículo 1-B
En efectivo, bienes o servicios

(aunque correspondan a anticipos)
1.Compensación.
Mediante cualquier forma de 2.Confusión.
Cobro de las extinción de las obligaciones 3.Novación
4.Remisión de deuda.
contraprestaciones Cheque o títulos: se cobre o
transmita (excepto transmisión en
procuración)
Supletoriedad del DFC
Documentos, vales, T.E.: Recibidos Artículo 5 CFF
o aceptados por el contribuyente.

ELEMENTOS ESCENCIALES DE UNA COMPRA VENTA

Prestación
Obligación de dar la cosa
H Obligación de pagar precio

cierto D
Vendedor Contraprestación Comprador

CONTRTATOS TRASLATIVOS DE DOMINIO
PERMUTA

Artículo 2327 CCF.- La permuta es un contrato por el cual

cada uno de los contratantes se obliga a dar una cosa por
otra. Se observará en su caso lo dispuesto en el artículo
2250.

INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES
TÍTULO IV, DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Artículo 119 LISR
Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que deriven de los

casos previstos en el CFF.
En los casos de permuta se considerará que hay dos enajenaciones.
Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida,

inclusive en crédito, con motivo de la enajenación; cuando por la
naturaleza de la transmisión no haya contraprestación, se atenderá al
valor de avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades
fiscales.
DE DOMINIO

OTROS CONTRATOS TRASLATIVOS
102

FIDEICOMISO – LGTOC. Art. 381

En virtud del Fideicomiso, el fideicomitente transmite a una institución

fiduciaria la propiedad o la titularidad de uno o más bienes o derechos,
según sea el caso, para ser destinados a fines lícitos y determinados,
encomendando la realización de dichos fines a la propia institución
fiduciaria.
Art. 382. Pueden ser fideicomisarios las personas que tengan la
capacidad necesaria para recibir el provecho que el fideicomiso implica.
El fideicomisario podrá ser designado por el fideicomitente en el acto
constitutivo del fideicomiso o en un acto posterior.

FIDEICOMISO – Integrantes y objeto

Artículo 383.- El fideicomitente puede designar varios fideicomisarios

para que reciban simultánea o sucesivamente el provecho del
fideicomiso
Cuando sean dos o más fideicomisarios y deba consultarse su voluntad,

en cuanto no esté previsto en el fideicomiso, las decisiones se tomarán
por mayoría de votos computados por representaciones y no por
personas. En caso de empate, decidirá el juez de primera instancia del
lugar del domicilio del fiduciario.

FIDEICOMISO – Integrantes y objeto

Artículo 384.- Sólo pueden ser fideicomitentes las personas con

capacidad para transmitir la propiedad o la titularidad de los bienes o
derechos objeto del fideicomiso, según sea el caso, así como las
autoridades judiciales o administrativas competentes para ello.
Artículo 385.- Sólo pueden ser instituciones fiduciarias las

expresamente autorizadas para ello conforme a la ley.
Artículo 386.- Pueden ser objeto del fideicomiso toda clase de bienes y
derechos, salvo aquellos que, conforme a la ley, sean estrictamente
personales de su titular.

FIDEICOMISO – Constitución. Art. 387

La constitución del fideicomiso deberá constar siempre por escrito.
Si el Fideicomiso recae sobre bienes inmuebles, este deberá inscribirse

en la Sección de la Propiedad del Registro Publico.
Si el Fideicomiso recae sobre bienes muebles, este deberá inscribirse en

la Seccion Unica del Registro Unico de Garantias Mobiliarias del Registro
Publico de Comercio.

FIDEICOMISO – Derechos y obligaciones

Derechos del Fideicomisario (Art. 390):
• Exigir el cumplimiento a la institución fiduciaria

• Atacar la validez de los actos que la Fiduciaria cometa en su perjuicio
(por mala fe o por exceso de facultades)
• Reivindicar los bienes que a consecuencia de estos actos, hayan
salido del patrimonio objeto del fideicomiso.
Nota: Si no existe fideicomisario determinado o si este es incapaz, los

derechos corresponderán a quien ejerza la patria potestad, al tutor o al
Ministerio Publico, según el caso.

FIDEICOMISO – Derechos y obligaciones

Derechos de Fiduciaria (Art. 391):
• Todos los derechos y acciones que se requieran para el cumplimiento

del fideicomiso, salvo normas o limitaciones establecidas,
• Obligada a cumplir dicho fideicomiso conforme al acto constitutivo,
• No podrá excusarse o renunciar su encargo sino por causas graves a
juicio de un Juez,

FIDEICOMISO – Extinción. Art. 392

• Por la realización del fin para el cual fue constituido;

• Por hacerse éste imposible;
• Por haberse cumplido la condición resolutoria a que haya quedado
sujeto;
• Por convenio escrito entre fideicomitente, fiduciario y fideicomisario;
• Por revocación hecha por el fideicomitente, cuando éste se haya
reservado expresamente ese derecho al constituir el fideicomiso;
• Por haber sido constituido en fraude de terceros;
• Por no haber cubierto a la Fiduciaria la contraprestación debida.

DONACION – CC D.F. Art. 2332
Es un contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente

una parte o la totalidad de sus bienes presentes.

NO SON SUJETOS A DONACION LOS BIENES FUTUROS.
Tipos de Donación:
• Pura. Es la que se otorga en términos absolutos

• Condicional. La que depende de algún acontecimiento incierto.
• Onerosa. La que se hace imponiendo algunos gravámenes
• Remuneratoria. La que se hace en atención a servicios recibidos por
el donante y que éste no tenga obligación de pagar.

FACTORAJE FINANCIERO – LGTOC. Art. 419

Por virtud del contrato de factoraje, el factorante conviene con el

factorado, quien podrá ser persona física o moral, en adquirir derechos
de crédito que este último tenga a su favor por un precio determinado
o determinable, en moneda nacional o extranjera, independientemente
de la fecha y la forma en que se pague, siendo posible pactar cualquiera
de las modalidades siguientes:
I. Que el factorado no quede obligado a responder por el pago de los

derechos de crédito transmitidos al factorante; o
II. Que el factorado quede obligado con el deudor, a responder del
pago puntual y oportuno de los derechos de crédito transmitidos al
factorante.
FACTORAJE FINANCIERO – Obligaciones

Art. 422.- Los factorados estarán obligados a garantizar la existencia y

legitimidad de los derechos de crédito objeto del contrato de factoraje,
al tiempo de celebrarse el contrato.
Art. 423.- Los factorados responderán del detrimento en el valor de los

derechos de crédito objeto de los contratos de factoraje financiero, que
sean consecuencia del acto jurídico que les dio origen, salvo los que
estén documentados en títulos de crédito.
Si del acto jurídico que dio origen a los derechos de crédito se derivan
devoluciones, los bienes correspondientes se entregarán al factorado.

FACTORAJE FINANCIERO – Obligaciones

Art. 425.- En las operaciones de factoraje financiero la transmisión de

los derechos de crédito comprende la de todos los derechos accesorios
a ellos.
Art. 426. La transmisión de derechos de crédito surtirá efectos frente a

terceros, desde la fecha en que haya sido inscrita en la Sección Única
del Registro Único de Garantías Mobiliarias del Registro Público de
Comercio, sin necesidad de que sea otorgada ante fedatario público.

GOCE

OTROS CONTRATOS DE USO O
114

ARRENDAMIENTO– CC D.F. Art. 2398

Contrato mediante el cual las partes contratantes se obligan

recíprocamente, una, a conceder el uso o goce temporal de una cosa, y
la otra, a pagar por ese uso o goce un precio cierto.
El arrendamiento de inmuebles destinados a casa habitación no podrá

ser menor a un año. El arrendamiento de inmuebles destinados al
comercio o a la industria, no podrá exceder de veinte años.
Art. 2399. La renta o precio del arrendamiento puede consistir en una

suma de dinero o en cualquiera otra cosa equivalente, con tal que sea
cierta y determinada.

ARRENDAMIENTO– CC D.F. Generales

Art. 2400. Son susceptibles de arrendamiento todos los bienes que

pueden usarse sin consumirse; excepto aquellos que la ley prohíbe
arrendar y los derechos estrictamente personales.
Art. 2406. - El contrato de arrendamiento debe otorgarse por escrito. La

falta de esta formalidad se imputará al arrendador y en su caso, dará
derecho al arrendatario a que demande cuando por virtud de tal
omisión se cause un daño o perjuicio, siempre que estos sean
consecuencia directa de aquella.
Art. 2408. El contrato de arrendamiento no se rescinde por la muerte

del arrendador ni del arrendatario, salvo convenio en otro sentido.
ARRENDAMIENTO– CC D.F. Derechos y obligaciones
Art. 2412. El arrendador está obligado, aunque no haya pacto expreso:

I. A entregar al arrendatario la finca arrendada con todas sus

pertenencias y en estado de servir para el uso convenido;
II. II. A conservar la cosa arrendada en buen estado, salvo el deterioro
normal del uso, haciendo para ello todas las reparaciones
necesarias;
III. III. A no estorbar ni embarazar de manera alguna el uso de la cosa
arrendada;
IV. IV. A garantizar el uso o goce pacífico de la cosa por todo el tiempo
del contrato;
V. V. A responder de los daños y perjuicios que sufra el arrendatario
por los defectos o de la cosa, anteriores al arrendamiento.

Art. 2415. El arrendatario está obligado a poner en conocimiento del
arrendador, a la brevedad posible, la necesidad de las reparaciones,

bajo pena de pagar los daños y perjuicios que su omisión cause.
Art. 2419. El arrendatario está obligado a poner en conocimiento del

propietario, en el más breve término posible, toda usurpación o
novedad dañosa que otro haya hecho o abiertamente prepare en la
cosa arrendada, so pena de pagar los daños y perjuicios que cause con
su omisión.

Art. 2425. El arrendatario está obligado:

I. A satisfacer la renta en la forma y tiempo convenidos;

II. A responder de los perjuicios que la cosa arrendada sufra por su
culpa o negligencia, la de sus familiares, sirvientes o
subarrendatarios;
III. A servirse de la cosa solamente para el uso convenido o conforme
a la naturaleza y destino de ella.
Art. 2426. - El arrendatario está obligado a pagar la renta desde el día

en que reciba la cosa arrendada, aún cuando el contrato se hubiese
celebrado con anterioridad.
COMODATO– CC D.F. Art. 2497

Es un contrato por el cual uno de los contratantes se obliga a conceder

gratuitamente el uso de una cosa no fungible, y el otro contrae la obligación
de restituirla individualmente.
*Bienes fungibles. Bienes que pueden ser reemplazados por otros de la

misma especie, calidad y cantidad. (Art. 763 CC DF)
Art. 2500. Sin permiso del comodante no puede el comodatario conceder a

un tercero el uso de la cosa entregada en comodato.
Art. 2501. El comodatario adquiere el uso, pero no los frutos y accesiones

de la cosa prestada.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO – LGTOC. Art. 408

Contrato mediante el cual el arrendador se obliga a adquirir determinados

bienes y a conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso, al arrendatario,
quien podrá ser persona física o moral, obligándose este último a pagar
como contraprestación, que se liquidará en pagos parciales, según se
convenga, una cantidad en dinero determinada o determinable, que cubra
el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás
accesorios que se estipulen, y adoptar al vencimiento del contrato alguna de
las opciones terminales.
El contrato debe consignar expresamente el valor del bien objeto de la

operación y la tasa de interés pactada o la mecánica para determinarla.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO – LGTOC. Art. 408

Los contratos de arrendamiento financiero deberán otorgarse por

escrito y deberán inscribirse en la Sección Única del Registro Único de
Garantías Mobiliarias del Registro Público de Comercio.
Si se conviene la entrega de anticipos por parte del arrendador a los

proveedores, fabricantes o constructores, el arrendatario quedará
obligado a pagar al arrendador una cantidad de dinero, determinada o
determinable, que cubrirá únicamente el valor de las cargas financieras
y demás accesorios de los anticipos, hasta que se entregue el bien.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO – Opciones al
vencimiento. Art. 410

El arrendatario deberá adoptar alguna de las siguientes opciones

terminales:
I. La compra de los bienes a un precio inferior a su valor de

adquisición, previamente fijado en el contrato.
II. A prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce temporal,
pagando una renta inferior a los pagos periódicos que venía
haciendo,
III. A participar con el arrendador en el precio de la venta de los bienes
a un tercero.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO – Obligaciones

Art. 411.- En los contratos de arrendamiento financiero en los que se

estipule que la entrega material de los bienes sea realizada
directamente al arrendatario por el proveedor, el arrendatario quedará
obligado a entregar constancia del recibo de los bienes al arrendador.
Salvo pacto en contrario, la obligación de pago del precio del

arrendamiento financiero se inicia a partir de la firma del contrato,
aunque no se haya hecho la entrega material de los bienes objeto del
arrendamiento.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO – Obligaciones

Art. 412.- Salvo pacto en contrario, el arrendatario queda obligado a

conservar los bienes en el estado que permita el uso normal que les
corresponda, a dar el mantenimiento necesario para este propósito y,
consecuentemente, a hacer por su cuenta las reparaciones que se
requieran, así como a adquirir las refacciones e implementos
necesarios, según se convenga en el contrato.
Las refacciones, implementos y bienes adicionados objeto del

arrendamiento financiero, se considerarán incorporados a éstos y,
consecuentemente, sujetos a los términos del contrato.


OTROS ASPECTOS LEGALES
126

ASOCIACION EN PARTICIPACION – LGSM. Art. 252

Es un contrato por el cual una persona concede a otras que le aportan

bienes o servicios, una participación en las utilidades y en las pérdidas de
una negociación mercantil o de una o varias operaciones de comercio.
Art. 253. La A en P no tiene personalidad jurídica ni razón social o

denominación.
Art. 254. El contrato de asociación en participación debe constar por escrito

y no estará sujeto a registro.
Art. 259.- Las A en P funcionan, se disuelven y liquidan por las reglas

establecidas para las sociedades en nombre colectivo.

ASOCIACION EN PARTICIPACION – CFF. Art. 17-B

Para los efectos de las disposiciones fiscales, es el conjunto de

personas que realicen actividades empresariales con motivo de la
celebración de un convenio y que participan de las utilidades o de las
pérdidas, derivadas de dicha actividad.
La A en P tendrá personalidad jurídica para los efectos del derecho

fiscal cuando en el país realice actividades empresariales, cuando el
convenio se celebre conforme a las leyes mexicanas o cuando se
considere residente en territorio nacional.
La A en P debe cumplir con las mismas obligaciones fiscales establecidas

para las personas morales.
ASOCIACION EN PARTICIPACION – CFF. Art. 17-B

Cuando en las leyes fiscales se haga referencia a persona moral, se

entenderá incluida a la asociación en participación.
La asociación en participación se identificará con una denominación o

razón social, seguida de la leyenda A. en P. o en su defecto, con el
nombre del asociante, seguido de las siglas antes citadas.
Asimismo, tendrán, en territorio nacional, el domicilio del asociante.

OBLIGACIONES CONDICIONALES – CC D.F. Art. 1838

La obligación es condicional cuando su existencia o su resolución dependen de un

acontecimiento futuro e incierto.
Art. 1939. La condición es suspensiva cuando de su cumplimiento depende la

existencia de la obligación.
Artículo 1940. La condición es resolutoria cuando cumplida resuelve la obligación,

volviendo las cosas al estado que tenían, como si esa obligación no hubiere
existido.
Art. 1941. Cumplida la condición se retrotrae al tiempo en que la obligación fue

formada, a menos que los efectos de la obligación o resolución, por la voluntad de
las partes o por la naturaleza del acto, deban ser referidas a fecha diferente.

OBLIGACIONES CONDICIONALES – CC D.F. Art. 1838

Art. 1943. Las condiciones imposibles de dar o hacer, las prohibidas por la
ley o que sean contra las buenas costumbres, anulan la obligación que de
ellas dependa.
La condición de no hacer una cosa imposible se tiene por no puesta.
Art. 1944. Cuando el cumplimiento de la condición dependa de la exclusiva

voluntad del deudor, la obligación condicional será nula.
Art. 1946. La obligación contraída bajo la condición de que un

acontecimiento suceda en un tiempo fijo, caduca si pasa el término sin
realizarse, o desde que sea indudable que la condición no puede cumplirse.

TESOROS– CC D.F. Art. 875

Se entiende por tesoro, el depósito oculto de dinero, alhajas u otros objetos

preciosos cuya legítima procedencia se ignore. Nunca un tesoro se considera
como fruto de una finca.
Art. 876. El tesoro oculto pertenece al que lo descubre en sitio de su propiedad.
Art. 877. Si el sitio fuere de dominio del poder público o perteneciere a alguna
persona particular que no sea el mismo descubridor, se aplicará a éste una
mitad del tesoro y la otra mitad al propietario del sitio.
Art. 879. Para que el que descubra un tesoro en suelo ajeno goce del derecho
ya declarado, es necesario que el descubrimiento sea casual.

TESOROS– CC D.F. Art. 875

Art. 880. De propia autoridad nadie puede, en terreno o edificio ajeno,

hacer excavación, horadación u obra alguna para buscar un tesoro.
Art. 881. El tesoro descubierto en terreno ajeno, por obras practicadas

sin consentimiento de su dueño, pertenece íntegramente a éste.

COPROPIEDAD– CC D.F. Art. 938

Hay copropiedad cuando una cosa o un derecho pertenecen pro-

indiviso a varias personas.
*Proindiviso: Dicho de los caudales o de las cosas singulares que están

en comunidad, sin dividir. DLE.
Art. 942. El concurso de los partícipes, tanto en los beneficios como en

las cargas será proporcional a sus respectivas porciones.
Se presumirán iguales, mientras no se prueba lo contrario, las porciones

correspondientes a los partícipes en la comunidad.

COPROPIEDAD– CC D.F. Art. 938

Art. 944. Todo copropietario tiene derecho para obligar a los partícipes
a contribuir a los gastos de conservación de la cosa o derecho común.
Sólo puede eximirse de esta obligación el que renuncie a la parte que le
pertenece en el dominio.
Art. 945. Ninguno de los condueños podrá, sin el consentimiento de los

demás, hacer alteraciones en la cosa común, aunque de ellas pudiera
resultar ventajas para todos.
Art. 947. Para que haya mayoría se necesita la mayoría de

copropietarios y la mayoría de intereses.

COPROPIEDAD– CFF Art. 92 LISR

Cuando los ingresos de las personas físicas deriven de bienes en

copropiedad, deberá designarse a uno de los copropietarios como
representante común, el cual deberá:
• Llevar los libros,

• Expedir los comprobantes fiscales,
• Recabar la documentación que determinen las disposiciones fiscales,
• Cumplir con las obligaciones en materia de retención de impuestos a que
se refiere esta Ley.
Los copropietarios responderán solidariamente por el incumplimiento del

representante común.

USUFRUCTO– CC DF Art. 980

El usufructo es el derecho real y temporal de disfrutar de los bienes

ajenos.
Puede constituirse por la ley, por la voluntad del hombre o por

prescripción. A favor de una o de varias personas, simultánea o
sucesivamente.
El usufructo puede constituirse desde o hasta cierto día, puramente y

bajo condición. Es vitalicio el usufructo si en el título constitutivo no se
expresa lo contrario.

USUFRUCTO– CC DF. Derechos y obligaciones del
Usufructuario

DERECHOS:
• Ejercitar todas las acciones y excepciones reales, personales o

posesorias, y de ser considerado como parte en todo litigio, aunque
sea seguido por el propietario, siempre que en él se interese el
usufructo.
• Percibir todos los frutos, sean naturales, industriales o civiles.
• Ser propietario de los frutos naturales o industriales pendientes al
tiempo de comenzar el usufructo.

USUFRUCTO– CC DF. Derechos y obligaciones del
Usufructuario

OBLIGACIONES:
• Formar a sus expensas, con citación del dueño, un inventario de

todos ellos, haciendo tasar los muebles y constar el estado en que se
hallen los inmuebles;
• Dar la correspondiente fianza de que disfrutará de las cosas con

moderación, y las restituirá al propietario con sus accesiones, al
extinguirse el usufructo, no empeoradas ni deterioradas por su
negligencia.

USUFRUCTO– CC DF. Modos de Extinción

OBLIGACIONES:
I. Por muerte del usufructuario;
II. Por vencimiento del plazo por el cual se constituyó;
III. Por cumplirse la condición impuesta en el título constitutivo para la cesación
de este derecho;
IV. Por la reunión del usufructo y de la propiedad en una misma persona
V. Por prescripción, conforme a lo prevenido respecto de los derechos reales;
VI. Por la renuncia expresa del usufructuario
VII. Por la pérdida total de la cosa que era objeto del usufructo.
VIII. Por la cesación del derecho del que constituyó el usufructo,
IX. Por no dar fianza el usufructuario por título gratuito, si el dueño no le ha
eximido de esa obligación.

COMERCIANTE – CC Art. 3

Se reputan en derecho comerciantes:
I.- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer el comercio,
hacen de él su ocupación ordinaria;
II.- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyes mercantiles;
III.- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales de éstas, que

dentro del territorio nacional ejerzan actos de comercio.

ACTOS DE COMERCIO – CC Art. 75

La ley reputa actos de comercio:
I.- Todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres verificados con

propósito de especulación comercial;
II.- Las compras y ventas de bienes inmuebles, cuando se hagan con dicho
propósito de especulación comercial;
III.- Las compras y ventas de porciones, acciones y obligaciones de las
sociedades mercantiles;
IV.- Los contratos relativos y obligaciones del Estado ú otros títulos de crédito
corrientes en el comercio;
V.- Las empresas de abastecimientos y suministros;
VI.- Las empresas de construcciones, y trabajos públicos y privados;

NO ACTOS DE COMERCIO – CC Art. 75

Art 76.- No son actos de comercio la compra de artículos o mercaderías

que para su uso o consumo, o los de su familia, hagan los comerciantes:
ni las reventas hechas por obreros, cuando ellas fueren consecuencia
natural de la práctica de su oficio

ASPECTOS LABORALES

144

CONCEPTO DE TRABAJO Y TRABAJADOR
Artículo 8 LFT

Se entiende por trabajo toda actividad humana, intelectual o material,

independientemente del grado de preparación técnica requerido por
cada profesión u oficio.
Trabajador es la PF que presta a otra, física o moral, un trabajo

personal subordinado.
CONCEPTO DE SALARIO
Artículo 82 LFT
Es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo.

CONCEPTO DE PATRÓN
Artículo 10 LFT

Patrón es la PF o PM que utiliza los servicios de uno o varios

trabajadores.
Si el trabajador, conforme a lo pactado o a la costumbre, utiliza los

servicios de otros trabajadores, el patrón de aquél, lo será también de
éstos.
CONCEPTO DE OUTSOURCING
Es el proceso en el cual una empresa identifica una porción de su proceso
de negocio que podría ser desempeñada más eficientemente y/o más
efectivamente por otra corporación.

ELEMENTOS DE LA SUBORDINACIÓN

a) Se ejecuta bajo contrato.
b) Normalmente en instalaciones del patrón con un lugar específico.
c) Con material de trabajo proporcionado por el patrón.
d) Con horario y/o jornada de trabajo.
e) Realizando tareas que por contrato se ha comprometido a ejecutar.
f) Se recibe como contraprestación un salario.
g) Con dependencia y subordinado al mando del patrón.

CONTRATO DE TRABAJO
Artículo 20 LFT

Cualquiera que sea su forma o denominación, es aquel por virtud del

cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal
subordinado, mediante el pago de un salario.
RELACIÓN DE TRABAJO
Artículo 20 LFT
Cualquiera que sea el acto que le dé origen, es la prestación de un
trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un
salario.
DURACIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL
Artículo 35 LFT

a) Para obra determinada, cuando lo exija su naturaleza.
b) Por tiempo determinado, cuando lo exija su naturaleza o tenga por

objeto sustituir temporalmente a otro trabajador.
c) Por temporada.
d) Por tiempo indeterminado, y en su caso podrá estar sujeto a prueba o a

capacitación inicial.
(…) en su caso podrá estar sujeto a prueba o a capacitación inicial. A falta de

estipulaciones expresas, la relación será por tiempo indeterminado.
INTEGRACIÓN DEL SALARIO LFT

La integración del salario que considera la Legislación laboral es:
a) Los pagos hechos en efectivo por cuota diaria.

b) Gratificaciones
c) Percepciones
d) Habitación
e) Primas
f) Comisiones
g) Prestaciones en especie y
h) Cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
Dicho salario deber ser remunerador y nunca menor al fijado como salario mínimo,
debiéndose tomar en consideración para fijar su monto la cantidad y calidad del trabajo.

FORMAS DE PAGO DEL SALARIO
Artículo 101 LFT

El salario en efectivo deberá pagarse precisamente en moneda de curso

legal, no siendo permitido hacerlo en mercancías, vales, fichas o cualquier
otro signo representativo con que se pretenda substituir la moneda.
Previo consentimiento del trabajador, el pago del salario podrá efectuarse

por medio de depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito,
transferencias o cualquier otro medio electrónico. Los gastos o costos que
originen estos medios alternativos de pago serán cubiertos por el patrón.
¿Y la deducibilidad?

DIFERENTES TIPOS DE SALARIOS

Salario mínimo general regirán para todos los trabajadores del área o áreas
geográficas de aplicación que se determinen, independientemente de las ramas de

la actividad económica, profesiones, oficios o trabajos especiales.
Salario mínimo profesional regirán para todos los trabajadores de las ramas de
actividad económica, profesiones, oficios o trabajos especiales que se determinen
dentro de una o varias áreas geográficas de aplicación.
Salario para pago de indemnizaciones. Será el correspondiente al día en que nazca

el derecho, incluyendo cuota diaria y la parte proporcional de las prestaciones.
Salario para pago de prima de antigüedad. No pudiendo ser como base de pago el
salario mínimo y como máximo, el doble del salario mínimo del área geográfica de
aplicación a que corresponda el lugar de prestación del trabajo.

DIFERENTES TIPOS DE JORNADA DE TRABAJO
(ARTÍCULO 58 LFT)

Tipos de jornadas:
a) Jornada diurna es la comprendida entre las seis y las veinte horas, con duración máxima
de 8 horas.
b) Jornada nocturna es la comprendida entre las veinte y las seis horas, con duración
máxima de 7 horas.
c) Jornada mixta es la que comprende períodos de tiempo de las jornadas diurna y

nocturna, siempre que el período nocturno sea menor de tres horas y media, pues si
comprende tres y media o más, se reputará jornada nocturna, con duración máxima de
7 horas y media.
Durante la jornada continua de trabajo se concederá al trabajador un descanso de media

hora, por lo menos.
TIEMPO EXTRAORDINARIO
Artículo 66 Y 67 LFT

Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias

extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una
semana.
Las horas de trabajo extraordinario se pagarán con un 100% más del salario que
corresponda a las horas de la jornada.
Los trabajadores no están obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor
del permitido por la Ley.
La prolongación del TE que exceda de 9 horas a la semana, obliga al patrón a

pagar al trabajador el tiempo excedente con un 200% más del salario que
corresponda a las horas de la jornada.
DIAS DE VACACIONES
Artículo 76 al 79 LFT

Los trabajadores que tengan más de un año de servicios disfrutarán de un período anual de
vacaciones pagadas, que en ningún caso podrá ser inferior a seis días laborables, y que
aumentará en dos días laborables, hasta llegar a doce, por cada año subsecuente de servicios.
Después del cuarto año, aumentará en dos días por cada cinco de servicios.
Los trabajadores deberán disfrutar en forma continua 6 días de vacaciones, por lo menos.
Las vacaciones no podrán compensarse con una remuneración.
Si la relación de trabajo termina antes de que se cumpla el año de servicios, el trabajador

tendrá derecho a una remuneración proporcional al tiempo de servicios prestados.

PRIMA VACACIONAL
Artículo 80 y 81 LFT

Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de 25%

sobre los salarios que les correspondan durante el período de
vacaciones.
Las vacaciones deberán concederse a los trabajadores dentro de los

seis meses siguientes al cumplimiento del año de servicios. Los
patrones entregarán anualmente a sus trabajadores una constancia
que contenga su antigüedad y de acuerdo con ella el período de
vacaciones que les corresponda y la fecha en que deberán disfrutarlo.

GRATIFICACIÓN ANUAL
Artículo 87 LFT

Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que

deberá pagarse antes del día 20 de diciembre, equivalente a
15 días de salario, por lo menos.
Los que no hayan cumplido el año de servicios,

independientemente de que se encuentren laborando o no en
la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que
se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al
tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste.
DIAS DE DESCANSO
Artículo 69 LFT

Por cada 6 días de trabajo disfrutará el trabajador de 1 día de descanso, por lo

menos, con goce de salario íntegro.
En los trabajos que requieran una labor continua, los trabajadores y el patrón
fijarán de común acuerdo los días en que los trabajadores deban disfrutar de los de
descanso semanal.
Se procurará que el día de descanso semanal sea el domingo y quienes presten

servicio en domingo tendrán derecho a una prima de un 25%.
Los trabajadores no están obligados a prestar servicios en sus días de descanso ni

en los días de descanso obligatorio. Si se quebranta esta disposición, el patrón
pagará al trabajador, a demás, un salario doble por el servicio prestado.
DIAS DE DESCANSO OBLIGATORIO
Artículo 69 LFT

Son días de descanso obligatorio:
1. El 1o. de enero,
2. El primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero,
3. El tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo,
4. El 1o. de mayo,
5. El 16 de septiembre,
6. El tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre,
7. El 1o. de diciembre de cada seis años, cuando corresponda a la transmisión del
Poder Ejecutivo Federal,
8. El 25 de diciembre, y
9. El que determinen las leyes federales y locales electorales, en el caso de
elecciones ordinarias, para efectuar la jornada electoral.
INDEMNIZACIONES
Artículo 47 y 48 LFT

Artículo 47 LFT. (…) La falta de aviso al trabajador personalmente o por conducto

de la Junta (cuando es justificado para el patrón), por sí sola determinará la
separación no justificada y, en consecuencia, la nulidad del despido.
Artículo 48 LFT. El trabajador podrá solicitar ante la JCyA, a su elección, que se le

reinstale, o que se le indemnice con el importe de 3 meses de salario.
Si en el juicio no comprueba el patrón la causa de la rescisión, el trabajador

tendrá derecho, además, cualquiera que hubiese sido la acción intentada, a que se
le paguen los salarios vencidos computados desde la fecha del despido hasta por
un período máximo de doce meses, en términos de lo preceptuado en la última
parte del párrafo anterior.

INDEMNIZACIONES
Artículo 49 LFT

El patrón quedará eximido de la obligación de reinstalar al trabajador, mediante el pago de

las indemnizaciones que se determinan en el artículo 50 en los casos siguientes:
I. Cuando se trate de trabajadores que tengan una antigüedad menor de un año;
II. Si comprueba ante la JCyA, que el trabajador, por razón del trabajo que desempeña o por
las características de sus labores, está en contacto directo y permanente con él y la Junta
estima, tomando en consideración las circunstancias del caso, que no es posible el
desarrollo normal de la relación de trabajo;
III. En los casos de trabajadores de confianza;
IV. En el servicio doméstico; y
V. Cuando se trate de trabajadores eventuales.

INDEMNIZACIONES
Artículo 50 LFT

Las indemnizaciones a que se refiere el artículo anterior consistirán:
I. Si la relación de trabajo fuere por tiempo determinado menor de un año, en una

cantidad igual al importe de los salarios de la mitad del tiempo de servicios prestados;
si excediera de un año, en una cantidad igual al importe de los salarios de seis meses
por el primer año y de 20 días por cada uno de los años siguientes en que hubiese
prestado sus servicios;
II. Si la relación de trabajo fuere por tiempo indeterminado, la indemnización consistirá

en 20 días de salario por cada uno de los años de servicios prestados; y
III. Además de las indemnizaciones a que se refieren las fracciones anteriores, en el

importe de 3 meses de salario y el pago de los salarios vencidos e intereses, en su caso,
en los términos previstos en el artículo 48 de esta Ley.
“GRACIAS POR SU ATENCIÓN”

Autor y Expositor
Autor y Expositor

¡GRACIAS POR SU PARTICIPACIÓN!

Dudas y comentarios
Miguel Angel Suárez IfepSaa

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