Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
CONTABILIDAD FINANCIERA
BARRANQUILLA / ATLÁNTICO
2021
Taller de Contabilidad Financiera III
Observaciones:
Todas las respuestas deben ser Sustentadas correctamente en este taller.
Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio
neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a ese
patrimonio.
Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien
como surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio
neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios.
2. Mencione los Tipos de impuestos nacionales, locales y su periodicidad.
Número de Porcentaje de
declaración anticipo
Primer año 25%
Segundo año 50%
Tercer año y siguientes 75%
Una vez determinado el impuesto neto de renta, se aplica el 75% o el porcentaje que
corresponda, y a este valor se le restan las retenciones en la fuente que le hubieren
sido practicadas en el respectivo periodo.
El artículo 807 del estatuto tributario señala dos procedimientos que se pueden utilizar
para calcular el anticipo del impuesto a la renta, y el contribuyente elige cualquiera de
los dos, el que más le convenga, por supuesto.
El porcentaje anticipo se aplica sobre quienquiera de las bases determinadas según
los siguientes procedimientos:
Procedimiento 1
(10.000.000 * 0,75) = 7.500.000
Procedimiento 2
(9.000.000*0,75) = 6.750.000
c. *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
e. Fecha de su expedición.
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h),
deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de
técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de
facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada por
tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de
facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer
los medios necesarios para su verificación y auditoría.
PAR. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será
obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia
de la misma.
Los gastos anticipados sirven para contabilizar por adelantado un gasto que se hace
de forma inmediata, el cual posee repercusión en un futuro determinado y/o en el
momento del gasto.
En otras palabras, se realiza un gasto en el ejercicio económico actual, pero pertenece
realmente al posterior, ya sea de forma total o parcial.
Este tipo de gastos sirven mayormente para periodificar operaciones. Esto ayuda a
controlar en la propia contabilidad la parte proporcional que un desembolso supone
para un ejercicio económico, y que parte para el otro.
En resumidas cuentas, es lo que conocemos como el principio de devengo, el cual nos
insta a reconocer los gastos que se producen cuando se van a producir en lugar del
momento de pago.
Los cargos diferidos son los gastos a largo plazo pagados por anticipado, que se
llevan como un activo en el balance general hasta que sean usados o consumidos.
Posteriormente, una vez acabado, el cargo diferido se reclasifica como gasto diferido
en el período contable actual.
Por tanto, un cargo diferido es el conjunto de cuentas representadas en el valor de los
gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su
actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos,
que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener
beneficios económicos en otros períodos futuros.
10. ¿Qué diferencia hay entre gastos pagados por anticipado y cargos diferidos?
Las empresas tienen la opción de pagar gastos anticipadamente, antes que ocurran
ciertos costos asociados con hacer negocios. Esto crea un asiento contable en el
balance general, conocido como gasto diferido o como cargo diferido. Existen algunas
diferencias claras entre los dos términos contables.
Marco de tiempo
Uno de los diferenciadores claves es el tiempo. Los activos y pasivos en un balance
habitualmente diferencian y dividen sus partidas individuales entre corrientes y a largo
plazo.
Los gastos diferidos se relacionan con un marco de tiempo específico. Es decir, las
transacciones prepagadas deben ocurrir dentro de un año. Por ejemplo, la
transacción de gastos para el alquiler prepagado tiene una duración de doce meses.
Por otro lado, los cargos diferidos tienen un marco de tiempo de transacción más
largo. Este excede un año, durante el cual se distribuyen a través de cargos
graduales.
El consumo total de un cargo diferido será años después que se realice la compra
inicial. Por ejemplo, una empresa que emite bonos para reunir capital incurre en
costos considerables durante el proceso de emisión.
• Ocurrencia
Por ejemplo, las primas de alquiler y seguro ocurren regularmente. Estos gastos son
extremadamente necesarios para facilitar las actividades del negocio.
Por otro lado, los cargos diferidos no se producen con frecuencia porque están
vinculados a los planes estratégicos del negocio, que se extienden durante un largo
período de tiempo, tal como los honorarios profesionales, que se incurren en raras
ocasiones.
• Manejo contable
Los gastos diferidos se publican como activos en los libros y luego se consumen en
intervalos iguales hasta agotarse.
En los asientos contables devengados, el monto de gastos diferidos se contabiliza
como un crédito en la cuenta de gastos diferidos y se clasifica como activo corriente.
La entrada de crédito se contabiliza en las cuentas por pagar.
Las cuotas de los cargos mensuales por el gasto diferido se contabilizan como débito
en la cuenta de efectivo y como crédito en la cuenta del proveedor específico.
Las cuotas acumuladas para los cargos diferidos se contabilizan como débito en la
cuenta de efectivo y como crédito en la cuenta del proveedor específico.
11. ¿Cuáles son las causales para dar por no presentada una declaración tributaria?
La ley señala los casos en que una declaración tributaria se considera como no
presentada, debido a que se ha presentado sin el cumplimiento de algunos requisitos.
Una declaración tributaria se considera como no presentada cuando se presenta
cualquiera de los eventos previstos en el artículo 580 del estatuto tributario.
Este artículo señala las siguientes situaciones que dan lugar a que la Dian declare no
como no presentada la declaración respectiva:
c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
13. Diga una breve explicación de que son las NIIFF y su aplicación en Colombia.
Las NIFF son las Normas Internacionales de Información Financiera y son un conjunto
de estándares internacionales de Contabilidad que establece los requisitos de
reconocimiento, presentación e información a revelar sobre las transacciones y
hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los estados
financieros.
En la Ley 1314 de 2009 se establece que las empresas colombianas deben
obligatoriamente implementar los estándares internacionales NIIF. Además, existe un
documento denominado Direccionamiento Estratégico donde se plasma el debido
proceso para la convergencia hacia estas Normas.
Esto ha permitido que las empresas Colombianas estén al mismo nivel de los
competidores extranjeros hablando en los mismos términos financiero.
14. ¿Las entidades sin ánimo de lucro están obligadas a acogerse a las NIIF y desde
cuándo?
En diversas ocasiones se tiene la dudad si las NIIF en Colombia solo aplican para las
empresas con ánimo de lucro, aunque se puede confundir con el hecho de que las
NIIF, solo han sido creadas y desarrolladas para las entidades con Ánimo de Lucro, y
así lo describe el prólogo a las NIIF documento emitido por la fundación IFRS
(organismo que desarrolla las NIIF) en el párrafo 9, en el cual textualmente dice “las
NIIF están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros con propósito
general, así como en otras informaciones financieras de las entidades con ánimo de
lucro” y más adelante en el mismo párrafo confirma que las NIIF no están diseñadas
para las entidades sin Ánimo de lucro de los sectores privado y público, pero aclara al
final del párrafo dice “Aunque no están diseñadas para ser aplicadas en entidades sin
ánimo de lucro…., las entidades que desarrollen estas actividades pueden
encontrarlas apropiadas”.
Es de tener en cuenta que, en ningún párrafo del marco conceptual, prologo o
cualquier tipo de documento expedido por la fundación IFRS exime a las entidades
sin Ánimo de lucro de aplicar las IFRS, solo especifican que las Normas
Internacionales de Información Financiera, fueron diseñadas en base de las entidades
Con Ánimo de lucro.
15. Si en NIIF Pymes no se pueden anular facturas, ¿qué opción existe para
hacerlo?
16. ¿Cómo operan las NIIF para empresas constituidas en el año 2014?
17. Porque se deben unificar las normas y criterios contables en los diferentes
países del mundo?
Por la globalización, el incremento de negocios internacionales, el requerimiento de
inversionistas de información homogénea, dar mayor transparencia a los mercados de
valores e incentivar los flujos de mercados de capitales y la inversión.
18. ¿Qué sanciones podrían ser impuestas por la no implementación de las NIIF?
Los grupos en NIIF son una clasificación oficial que caracteriza a las empresas
colombianas de acuerdo con sus similitudes, capacidades y diferencias. Para lo cual
se evalúa cuál es el tamaño de la empresa, la cantidad de trabajadores que tiene en
su nómina, el valor de los activos, si realiza importaciones o exportaciones, si está
asociada con empresas extranjeras, si cotiza en la bolsa de valores y si es una
empresa de interés público.
De acuerdo con el decreto 2784 de 2012, el grupo número uno debe aplicar las
denominadas “NIIF plenas”, ya que el tipo de transacciones que se generan
periódicamente por estas empresas es muy complejo y demanda un alto nivel de
rigurosidad en la manera como se maneja la información financiera.
De modo que los usuarios interesados puedan actualizarse adecuadamente para
tomar las decisiones que consideren apropiadas, pues recordemos que estas
empresas suelen estar compuestas por varios socios u accionistas, quienes
financian a las compañías y deben conocer los riesgos a los que se enfrentan sus
inversiones.
1. Aunque parezca obvio, pero no lo es, las empresas del grupo dos en NIIF son
aquellas que, en primer lugar, no cumplen con las características
anteriormente descritas, no cotizan en la bolsa y no son de interés público.
2. Pertenecen las empresas que tienen activos totales de entre 500 y 30000
SMMLV o cuentan con una nómina de personal de entre 11 y 200
trabajadores.
3. También pertenecen al grupo número dos las microempresas que tienen
activos totales de 500 SMMLV, excluyendo la vivienda; o que cuentan con una
planta de personal de
b) Fiables, para que los estados financieros reúnan todos los requerimientos de
fiabilidad, prudencia, neutralidad, etc.
Una entidad podrá cambiar sus políticas contables solo si el cambio es requerido por
cambios en las NIIF o dé lugar a que los estados financieros suministren información
más fiable y más relevante
Las posibles causas del deterioro objetivo de un activo financiero pueden ser:
Dificultades financieras importantes del emisor, incumplimiento en el pago de
intereses, probabilidad de entrar en quiebra, etc.
La pérdida por deterioro se calcula como el valor en libros de la UGE del activo o
menos activo o el importe recuperable de la UGE. Si no es posible calcular el importe
recuperable de un activo individual, se debe, calcular la cantidad recuperable de toda
la UGE y determinar las pérdidas por deterioro para toda la UGE.
Los inventarios se medirán al menor valor entre el costo y el precio de venta estimado
menos los costos de terminación y venta.
33. El Ganado de Cría según las NIIF es considerado un Activo de Propiedad Planta
y Equipo?
1. Propiedad Intelectual
2. Derechos contractuales
3. Marca
5. Datos
6. Derechos no económicos
7. Relaciones
• Inversionistas
Los cuales buscan información específica que les ayude a calcular el riesgo o
rendimiento de sus operaciones, por ejemplo: la capacidad de una empresa para
pagar dividendos.
• Clientes
Normalmente es un consumidor involucrado a largo plazo que está interesado en
datos sobre la continuidad de una organización.
• Dueños o socios
Esperan resultados exactos sobre su negocio para conocer sus ganancias y el
rendimiento de su empresa.
• Empleados
Las agrupaciones sindicales y los empleados en si necesitan información sobre la
situación financiera de la empresa.
• Administración pública
Entidades gubernamentales interesadas principalmente en el desarrollo de empresas
y seguimiento de los trabajadores para la distribución de recursos propios.
• Público en general
No todas las personas consultan información financiera, pero es un hecho que todas
son impactadas directa o indirectamente por lo que pueden buscar estar enterados de
su sector laboral y las empresas en él.
NIIF COOLGAP
1. Énfasis en la información y 1. La norma local es legal, por lo
orientación, por lo tanto, no son tanto, es de carácter obligatorio.
un estándar. 2. La relación y reconocimiento de
2. Los estados financieros los activos, pasivos y patrimonio
constituyen una representación determinan razonablemente el
estructurada de la situación estado financiero de una entidad.
financiera de la compañía y del 3. El plan único de cuentas busca la
rendimiento financiero de la uniformidad en el registro de
misma que será útil como operaciones económicas
información para los usuarios en realizadas por comerciantes con
cuanto a predicción de los flujos el fin de permitir la transparencia
de efectivo. de la información contable.
3. Tienen como objetivo 4. El enfoque de las COLGAAP es
proporcionar información sobre la el cumplimiento de las normas de
situación financiera, el forma legal.
rendimiento y los flujos de 5. Los elementos de los estados
efectivo de la entidad, que sirva financieros son los activos,
para la toma de decisiones. pasivos, el patrimonio, los
4. El enfoque de las NIIF es de ingresos, los costos, los gastos,
principios. la corrección monetaria y las
5. Los elementos del estado cuentas de orden.
financiero son los activos, 6. El fin de la información contable
pasivos, patrimonio, ingresos y es evaluar los objetivos básicos
gastos en los que influyen las del ente económico.
ganancias y pérdidas, aporte de 7. Las principales cualidades de la
los propietarios y flujos de información contable son la
efectivo. comprensibilidad y la utilidad, en
6. El fin de la información contable ciertos casos su comparabilidad.
es proporcionar datos sobre la
situación financiera, el
rendimiento y los flujos de
efectivo que sean de utilidad para
la toma de decisiones
7. Las principales cualidades de la
información contable son la
relevancia y fiabilidad.
SIMILITUDES
NIIF COOLGAP
1. La unidad de medida es la 1. La unidad de medida es la
moneda del entorno principal moneda con la que opera la
que opera la entidad. entidad.
2. Los estados financieros se 2. Los recursos y hechos
preparan bajo el supuesto de económicos se contabilizarán
que una entidad está en teniendo en cuenta si el ente
funcionamiento y continuará económico va a continuar
con su actividad en el futuro. funcionando en períodos futuros.
3. Las transacciones deben 3. Los recursos y hechos deben ser
contabilizarse y presentarse reconocidos y revelados de
de acuerdo con su esencia y acuerdo con su esencia o
no solamente en realidad económica y no
consideración a su forma únicamente con su forma legal.
legal. 4. Por lo menos una vez al año, con
4. Una entidad presentará un corte al 31 de Diciembre, el ente
juego completo de los económico deberá emitir estados
estados financieros, financieros de propósito general.
incluyendo información 5. Un hecho económico es material
comparativa al menos o relativamente importante
anualmente. cuando, debido a su naturaleza o
5. La información financiera es cuantía teniendo en cuenta las
material o tiene importancia circunstancias que lo rodean,
relativa, si su omisión o puede alterar las decisiones
expresión inadecuada puede económicas de los usuarios de la
influir en decisiones que información.
lleven a cabo los usuarios a 6. El patrimonio es el valor residual
partir de los estados de los activos del ente
financieros. económico, después de deducir
6. El patrimonio es la parte todos los pasivos.
residual de los activos en la 7. Un activo es la representación
entidad, una vez deducidos financiera de un recurso obtenido
todos sus pasivos. por el ente económico, como
7. Un activo es un recurso resultado de eventos pasados,
controlado por la entidad de cuya utilización se espera que
como resultado de sucesos fluyan a la empresa beneficios
pasados, del que la entidad económicos futuros.
espera obtener en el futuro
beneficios económicos