Qué Deducciones Son Aplicables en Arrendamiento

22/4/2020 Qué deducciones son aplicables en arrendamiento | IDC
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FISCAL CONTABLE
Qué deducciones son aplicables en arrendamiento

Conozca cuáles son los gastos autorizados para las personas físicas que obtienen ingresos por
arrendamiento de inmuebles y cómo aplicarlas
Viernes, 5 de octubre de 2018
. (Foto: Getty)
Por: París Pérez

Editor de Contabilidad Fiscal de IDC
En términos del artículo 115 de la LISR, las personas físicas que tributen en el régimen de
arrendamiento, pueden aplicar las siguientes deducciones:
LEE: CÓMO MANEJAR FISCALMENTE LAS INDEMNIZACIONES EN ARRENDAMIENTO
Gasto Observaciones
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Impuesto predialcon sus preferencias mediante el análisis
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Contribuciones locales de mejoras, de plani cación

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Co t buc o es locales
Contribuciones oca es de mejoras,
ejo as, de pplani
a cac ó
cación
o de cooperación para obras públicas que afecten
al inmueble
Impuesto local pagado sobre los ingresos por

Para los casos en que la entidad federativa donde se
otorgar el uso o goce temporal de bienes
encuentre el inmueble exista esta contribución
inmuebles
Gastos de mantenimiento Que no impliquen adiciones o mejoras al bien
Siempre que no los paguen quienes usen o gocen del

Consumo de agua
inmueble
Intereses reales pagados por préstamos utilizados

Deben corresponder a inmuebles por los cuales se
para la compra, construcción o mejoras del
obtienen ingresos acumulables por arrendamiento
inmueble
El total de estos gastos, no podrán exceder del

Salarios, comisiones y honorarios equivalente al 10 % de los ingresos por arrendamiento
obtenidos en el ejercicio
Impuestos, cuotas o contribuciones que conforme

a la ley corresponda cubrir sobre salarios pagados
Primas de seguros Que amparen el bien respectivo
Comprende las adiciones y mejoras.

Deducción de las inversiones en construcciones Se deprecian conforme al Capítulo X, del Título IV, a la
LISR a razón de un 5 % anual
No obstante, en lugar de aplicar las deducciones autorizadas anteriores, el contribuyente dedicado a

esta actividad puede optar por deducir el equivalente a un 35 % de los ingresos cobrados por el
arrendamiento (deducción ciega) más el impuesto predial pagado.
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caso de subarrendamiento, solo pueden deducirse las rentas que pague el arrendatario al
relacionada con sus preferencias mediante el análisis de sus hábitos de navegación. Si continua Entendido
arrendador (art. 115, tercer párrafo, LISR).
Las deducciones se aplicarán considerando el importe que de estas corresponda al periodo del pago
as deducc
Las o es se ap
deducciones ca á co
aplicarán s de a do eel importe
considerando po te que de estas co espo da aal pe
corresponda odo de
periodo del pago
provisional. Es decir, si el impuesto predial del ejercicio se paga en enero, para este pago solo se
puede tomar una doceava parte del gasto. Quienes realicen pagos provisionales de forma trimestral,
tomaran una cuarta parte del gasto anual para calcular sus pagos provisionales (art. 197, RLISR).
Asimismo, para la depreciación correspondiente a las construcciones se tomará el mismo criterio.
Caso práctico
Para lograr una mejor comprensión de lo anterior se presenta el siguiente ejemplo, la base gravable
para el ISR de junio de una persona física que otorga un inmueble en arrendamiento en $16,500.00 y
que aplica las deducciones autorizadas, es la siguiente:
Concepto Importe
Depreciación anual del inmueble $62,500.00
Impuesto predial del ejercicio 4,200.00
Gastos de mantenimiento del mes 1,450.00
Seguro anual del inmueble 15,400.00
Depreciación mensual actualizada del periodo
Concepto Importe
Depreciación anual del inmueble $62,500.00
Entre: Meses del ejercicio 12
Igual: Depreciación mensual $5,208.33
Por:relacionadaFactor
con sus
de preferencias
actualizaciónmediante el análisis de sus hábitos de navegación. Si continua Entendido
1.2688
Igual: Depreciación mensual actualizada del periodo $6,608.33
Factor de actualización
Concepto Importe
INPC del ultimo mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (marzo
132.436
2018)
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2012) 104.378
Igual: Factor de actualización 1.2688
Deducción del periodo
Concepto Impuesto predial del ejercicio Seguro anual del inmueble
Monto $4,200.00 $15,400.00
Entre: Doce 12 12
Igual: Deducción del periodo $350.00 $1,283.33
Base gravable
Concepto Importe
relacionada con suscobrada
Renta preferencias mediante el análisis de sus hábitos de navegación. Si continua $16,500.00
Entendido
Menos: Gastos de mantenimiento del mes 1,450.00
Menos: Depreciación mensual actualizada del periodo 6,608.33
Menos: Impuesto predial del periodo 350.00
Menos: Seguro del inmueble del periodo 1,283.33
Igual: Base gravable $6,808.34
Si las deducciones no se ejercen en el periodo al que correspondan, se podrán efectuar en los

siguientes periodos del mismo ejercicio o al presentar la declaración anual.
Cuando las rentas sean inferiores a las deducciones del periodo, podrá considerarse la diferencia
como deducible en los pagos siguientes, siempre y cuando las deducciones sean del mismo año
calendario.
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LEE: CÓMO MANEJAR FISCALMENTE LAS INDEMNIZACIONES EN ARRENDAMIENTO

Contribuciones locales de mejoras, de plani cación

Impuesto local pagado sobre los ingresos por

Gastos de mantenimiento Que no impliquen adiciones o mejoras al bien

Siempre que no los paguen quienes usen o gocen del

Intereses reales pagados por préstamos utilizados

El total de estos gastos, no podrán exceder del

Impuestos, cuotas o contribuciones que conforme

Primas de seguros Que amparen el bien respectivo

Comprende las adiciones y mejoras.

No obstante, en lugar de aplicar las deducciones autorizadas anteriores, el contribuyente dedicado a

Asimismo, para la depreciación correspondiente a las construcciones se tomará el mismo criterio.

Depreciación anual del inmueble $62,500.00

Impuesto predial del ejercicio 4,200.00

Gastos de mantenimiento del mes 1,450.00

Seguro anual del inmueble 15,400.00

Depreciación mensual actualizada del periodo

Depreciación anual del inmueble $62,500.00

Entre: Meses del ejercicio 12

Igual: Depreciación mensual $5,208.33

Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2012) 104.378

Igual: Factor de actualización 1.2688

Deducción del periodo

Concepto Impuesto predial del ejercicio Seguro anual del inmueble

Monto $4,200.00 $15,400.00

Igual: Deducción del periodo $350.00 $1,283.33

Menos: Depreciación mensual actualizada del periodo 6,608.33

Menos: Impuesto predial del periodo 350.00

Menos: Seguro del inmueble del periodo 1,283.33

Igual: Base gravable $6,808.34

Si las deducciones no se ejercen en el periodo al que correspondan, se podrán efectuar en los

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