DEFENSA FISCAL

Impuestos
en
Guatemala

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 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Permite a los contribuyentes optar por los siguientes regímenes:

RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Elegibles por las personas individuales o jurídicas, cuyos ingresos NO superen los Q150,000.00
anuales.
No presenta declaración anual de ISR
No paga el Impuesto sobre la Renta (ISR)
No paga el Impuesto de Solidaridad (ISO)
Las facturas recibidas no generan derecho a crédito fiscal, sin embargo, se considera como
gastos para efectos del ISR.
Tipo Impositivo 5%

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 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

RÉGIMEN GENERAL
Elegible por las personas individuales o jurídicas, sin importar el monto de sus ingresos.
Presenta declaración anual de ISR
Paga el Impuesto sobre la Renta (ISR)
Paga el Impuesto de Solidaridad (ISO), según el régimen de ISR en el que se encuentre inscrito.
Generan derecho a crédito fiscal y se consideran como gastos para efectos del ISR sobre
utilidades.
Tipo Impositivo 12%

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 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

RÉGIMEN GENERAL
Ejemplo 2:

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

RÉGIMEN GENERAL

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

RÉGIMEN GENERAL

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 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

RÉGIMEN GENERAL
Nota: continúa siendo la declaración del mes de junio 2021, en este numeral, sí acepta un
remanente de retenciones de IVA del periodo anterior que no se registró oportunamente:

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

RÉGIMEN GENERAL

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

RÉGIMEN GENERAL

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DECRETO 10-2012 / LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

ESTRUCTURA

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DECRETO 10-2012 / LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

ESTRUCTURA

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Renta de Actividades Lucrativas

✓ Régimen sobre Ingresos de Actividades Lucrativas / Pagos mensuales

RESULTADOS
Ingresos
(-) Costos
(-) Gastos
Utilidad

Se calcula el 5% sobre Q30,000.00 mensuales y 7% sobre su exceso.

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Renta de Actividades Lucrativas

✓ Régimen sobre Utilidades de actividades Lucrativas / Pagos

Trimestrales. (Gastos Deducibles, su procedencia y gastos no
deducibles, art. 21, 22 y 23 del Código Tributario)

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RENTA DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

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Renta del Trabajo en Relación de Dependencia

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DEDUCCIONES ISR ASALARIADOS

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 LEY DE IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO)

Contribuyentes que:
▪ Dispongan de patrimonio propio
▪ Realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional
▪ Que obtenga un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.
Su tipo impositivo es del 1%
El ISO debe pagarse dentro del mes siguiente a la finalización del trimestre calendario.
BASE IMPONIBLE:
La base imponible de este impuesto la constituye la que sea mayor entre:
a) La cuarta parte del monto del activo neto; o,
b) La cuarta parte de los ingresos brutos.
En el caso de los contribuyentes cuyo activo neto sea más de cuatro (4) veces sus ingresos brutos, aplicarán
la base imponible establecida en la literal b) del párrafo anterior.

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 LEY DE IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO)

ACREDITACIÓN: El Impuesto de Solidaridad y el Impuesto Sobre la Renta podrán acreditarse entre sí:

a) El monto del ISO, pagado durante los cuatro trimestres del año calendario, conforme los plazos
establecidos, podrá ser acreditado al pago del Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento durante
los tres años calendario inmediatos siguientes, tanto el que debe pagarse en forma mensual o
trimestral, como el que se determine en la liquidación definitiva anual.
b) Los pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta, podrán acreditarse al pago del Impuesto de
Solidaridad en el mismo año calendario. Los contribuyentes que se acojan a esta forma de acreditación
podrán cambiarla únicamente con autorización de la Administración Tributaria.

El remanente del Impuesto de Solidaridad, que no sea acreditado conforme lo regulado en esta ley, será
considerado como un gasto deducible para efectos del Impuesto Sobre la Renta, del período de liquidación
definitiva anual en que concluyan los tres años a los que se refiere la literal a) de este artículo.

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 LEY DE IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO)

Art. 4. Exenciones:

c) Los sujetos pasivos de este impuesto que inicien actividades empresariales, durante los primeros cuatro
trimestres de operación.

g) Los contribuyentes que, a partir de la vigencia del Impuesto de Solidaridad que establece esta Ley,
incurran en pérdidas de operación durante dos años consecutivos. Esta exención se aplica exclusivamente
para los cuatro periodos impositivos siguientes al segundo año en que resultaron las citadas pérdidas. Para
que sea aplicable la exención a que se refiere esta literal, los contribuyentes informarán a la Administración
Tributaria mediante declaración jurada de su situación particular, adjuntando sus estados financieros
debidamente auditados. Dicho informe se presentará, a más tardar, el treinta y uno (31) de marzo del año
calendario respectivo. La Administración Tributaria podrá efectuar las auditorías que estime convenientes
para constatar la veracidad de lo declarado.

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 LEY DE IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO)
Ejemplo:

La empresa PCC, S.A., maneja sus operaciones desde el año 2018 y se encuentra en el régimen sobre
utilidades de actividades lucrativas, por lo tanto, debe realizar el pago del Impuesto de Solidaridad, calcular:

PCC, S.A.
Estados Financieros al 31 de diciembre de 2020

Activo Corriente Q. 4ta parte 1% ISO

Caja y Bancos 150,000.00
Clientes 120,000.00
(-) Reserva ctas. Inc. - 3,600.00
Activo No Corriente
Mobiliario y Equipo 300,000.00
(-) Dep. Mob y Eq. - 60,000.00
Activo Neto 506,400.00 126,600.00 1,266.00

Ingresos brutos 680,000.00 170,000.00 1,700.00

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Gracias por su atención!
Lcda. Susan Díaz
sdiazr5@miumg.edu.gt

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